消费税申报案例教学内容

消费税纳税申报实训---工作实例

2015年8月，某高校会计专业毕业生赵小芬到ABC股份有限责任公司报税岗位上班。该公司主要生产经营酒类、卷烟和化妆品，8月发生如下经济业务。

①8月1日销售化妆品100套，已知增值税专用发票上注明的价款30 000元，税额5 100元，款已收到。

②8月4日将自己生产的啤酒20吨销售给家乐超市，货款已收到；另外将10吨让客户及顾客免费品尝。该啤酒出厂价为2 800元/吨，成本为2 000元/吨。（220元/每吨）

③8月10日销售粮食散白酒20吨，单价7000元，价款140 000元。

④8月20日用自产粮食白酒10吨抵偿华盛超市货款70 000元，不足或多余部分不再结算。该粮食白酒每吨本月售价在5 500～6 500元浮动，平均售价为6 000元。

⑤8月25日将一批自产的化妆品作为福利发给职工个人，这批化妆品的成本为10 000元。假设该类化妆品不存在同类消费品销售价格。(成本利润率5%；消费税税率15%)

⑥2015年7月10日将外购的烟叶100 000元发给嘉华加工公司，委托其加工成烟丝。本月应支付给加工方的加工费40000元（不含税）、增值税6800元。8月5日ABC公司以银行存款付清全部款项和代缴的消费税；6日收回已加工的烟丝并全部生产卷烟10箱；25日该批卷烟全部用于销售，总售价为300 000元，款已收到。（烟丝消费税为30%，卷烟为：56%+150元/箱）

⑦8月26日向陈氏超市销售用上月外购烟丝生产的卷烟20个标准箱，每标准条调拨价格80元，共计400 000元（购入烟丝支付含增值税价款为93 600元），采取托收承付结算方式，货已发出并办妥托收手续。（烟丝消费税为30%，卷烟为：56%+150元/箱）

⑧8月28日从国外购进成套化妆品，关税完税价格80 000美元，关税阁率为50%。假定当日美元对人民币的汇率为1:6.15，货款全部以银行存款付清。

请问：1、赵小芬如何计算该公司8月应缴纳消费税税额？

2、根据上述经济业务逐项编制会计分录

3、填制消费税纳税申报

烟类应税消费品消费税纳税申报表

税款所属期：年月日至年月日

填表日期：年月日单位：卷烟万支、雪茄烟支、烟丝千克；金额单位：元（列至角

以下由税务机关填写

受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：

附1

本期准予扣除税额计算表

税款所属期：年月日至年月日

填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）

一、当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款计算

1. 期初库存委托加工烟丝已纳税款:

2. 当期收回委托加工烟丝已纳税款:

3. 期末库存委托加工烟丝已纳税款:

4. 当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款:

二、当期准予扣除的外购烟丝已纳税款计算

1.期初库存外购烟丝买价：

2.当期购进烟丝买价：

3.期末库存外购烟丝买价：

4.当期准予扣除的外购烟丝已纳税款：

三、本期准予扣除税款合计：

酒类应税消费品消费税纳税申报表

税款所属期：年月日至年月日

纳税人名称（公章）：纳税人识别号：

受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：

其他应税消费品消费税纳税申报表

税款所属期：年月日至年月日

填表日期：年月日金额单位：元（列至角

分）

受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）：

附1

本期准予扣除税额计算表

税款所属期：年月日至年月日

填表日期：年月日金额单位：元（列至角

分）