消费税案例
消费税_习题（附答案）
【案例1】根据税法规定，下列说法正确的有（）。
A.凡是征收消费税的消费品都征收增值税B.凡是征收增值税的货物都征收消费税C.应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D.应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税【答案】ACD【案例2-2010年单选】下列各项中，属于消费税征收范围的是()。
A．电动汽车B．卡丁车C．高尔夫车D．小轿车【答案】D【案例3-单选】某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2008年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。
门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。
汽车轮胎消费税税率为3％，该项业务应缴纳的消费税额为()。
A.5.13万元B.6万元C.1.98万元D.2.317万元【答案】C【解析】（1）应按非独立核算门市部对外销售价格计税（2）应纳消费税＝77.22÷（1+17％）×3％＝1.98（万元）【案例4-单选】纳税人将自产产品用于（）时,不应以其同类应税消费品的最高销售额为依据计算消费税。
A.换取生活资料B.无偿捐赠C.抵偿债务D.投资入股【答案】B【案例5-判断】纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，凡是能够分别核算不同税率消费品的销售额的，应按各自适用税率计算缴纳消费税。
（）【答案】×【案例6】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）销售给消费者。
摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额是多少？（假设摩托车税为10％）【答案】应纳消费税＝16380÷（1+17％）×30×10％＝420000×10％＝42000元【案例7】某汽车制造厂以自产小汽车（1500毫升气缸容量）10辆换取某钢厂生产钢材200吨，每吨钢材3000元。
消费税案例
消费税案例分析案例一：某首饰商城为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；（3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）；（4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元；（5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。
（金银首饰零售环节消费税税率5%）要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）销售成套礼盒应缴纳的消费税；（2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；（3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税；（4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。
案例二：某酒厂2009年7月份发生如下经济业务：（1）销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行；（2）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回；（3）用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已入库，开出收购专用发票；（4）该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为8000元，已经销售。
注：粮食白酒定额税率0.5元/500克；比例税率为20%。
要求：计算该酒厂当月应纳消费税税额。
案例三：某酒厂生产粮食酒精、薯类酒精为原料的白酒，同时生产啤酒。
２００９年６月份的生产销售情况如下：（１）外购薯类酒精１０吨，增值税专用发票注明的单价是１５００元/吨，外购粮食酒精２０吨增值税专用发票上注明的单价是２１００元/吨；（２）外购生产白酒的各种辅助材料，增值税专用发票注明的价款是１２０００元；（３）外购生产啤酒的各种辅助材料，增值税专用发票注明的价款是２５００００元；（４）当月用８吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒共２２吨，销售了２０吨，不含增值税售价为１２０００元/吨，用１５吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒３２吨，销售了３０吨，不含增值税售价１８０００元/吨；（５）当月用剩余的酒精及辅料生产白酒１０吨，实际生产成本是８５００元/吨，这部分白酒用于抵偿债务，该白酒不含增值税售价为９０００元/吨、１００００元/吨、１１０００元/吨；（６）当月销售生啤酒１００吨，增值税专用发票注明的出场单价为２８００元/吨，另外，按照惯例开具发票收取的包装物押金为２００元/吨，期限为３个月；（７）当月销售果啤１４０吨，增值税专用发票上注明的出厂价款为２９００元/吨，另外，按照惯例开具发票收取的包装物押金为２００元/吨，期限为３个月；（８）当月有以往发出到期包装物押金５０００元（生啤）和３０００元（果啤）到期未退。
实训3-消费税 (1)
项目实训二：消费税纳税一、实训目的：通过本次实训，让学生懂得运用消费税纳税知识对企业实际业务进行纳税处理和进行简单的纳税筹划。
二、实训资料：案例1：江中酒厂为增值税一般纳税人，1月份发生以下经济业务：1.3日，销售白酒40吨，每吨含税单价58,500元，收取包装物押金2,340元，款项存入银行。
2.14日，生产一种新的白酒作为赠品赠送给他人2吨，发给职工1吨，已知白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40,000元，成本利率率为10%。
3.18日，用自产白酒10吨，从农民手中换玉米，已经验收入库，开出收购专用发票，该白酒同类产品不含税平均售价每吨50,000元。
4.委托A酒厂加工酒精8吨，发出粮食成本90,000元，支付加工费5,000元，增值税850元，用银行存款支付。
受托方无同类酒精售价。
收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒10吨，每吨含税单位售价46,800元，并于当月全部销售。
5.销售给德胜酒楼白酒10吨，开具普通发票取得收入52650元。
要求：1.计算该厂当月应纳消费税、增值税和由受托方代收代缴的消费税；2.作相关的会计处理。
税收筹划2。
鸿运酒业有限公司生产各类品种的酒，2006年中秋临近，公司于8月初推出了组合礼品酒促销活动，将白酒、果木酒、药酒组成成套的礼品酒销售。
每套酒由一瓶白酒（30元）、一瓶果木酒（20元）、一瓶药酒（50元）构成，每瓶均为一斤装，当月共计售出5，000套，取得不含增值税的销售收入50万元。
白酒适用比例税率20%，定额税率0。
5元/斤；果木酒、药酒适用税率为10%。
方案1。
公司将这些适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售方案2。
如果该公司不是将三种酒组成套装销售，而是分别销售、分别核算。
交不交消费税重点
第1 单元交不交消费税考点3：消费税征税环节——Th产应税消费品〔★★★〕〔P161〕（案例 1）甲高档化装品生产企业：（案例 2）甲高档化装品生产企业：（经典例题7·推断题）纳税人将自产的汽油用于本公司运输车辆的，不需要缴纳消费税。
〔〕（答案）×（解析）自产汽油并非用于连续生产应税消费品，移送使用时应当缴纳消费税。
（经典例题8·单项选择题）依据消费税法律制度的规定，以下各项中，不征收消费税的是〔〕。
A.酒厂用于交易会样品的自产红酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化装品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板（答案）B（解析）〔1〕选项 B：属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送时不缴纳消费税；〔2〕选项 ACD：属于自产应税消费品用于“其他方面〞，移送时缴纳消费税。
（经典例题9·多项选择题）依据消费税法律制度的规定，2022 年12 月甲酒厂发生的以下业务中，应缴纳消费税的有〔〕。
A.以自产低度白酒用于奖励员工B.以自产高度白酒用于馈赠客户C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒D.以自产低度白酒用于市场推广（答案）ABD（解析）纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的〔选项C〕，移送时不缴纳消费税；凡用于其他方面的〔选项 ABD〕，于移送时缴纳消费税。
考点4：消费税征税环节——托付加工应税消费品〔★★★〕〔P161〕1.什么是托付加工应税消费品〔1〕托付加工的应税消费品，是指由托付方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫局部辅助材料加工的应税消费品。
〔2〕以下情形，不管在财务上是否作为销售处理，都不得作为托付加工应税消费品，而应当按照销售zi制应税消费品缴纳消费税：①由受托方提供原材料生产的应税消费品；②受托方先将原材料卖给托付方，然后再接受加工的应税消费品；③由受托方以托付方名义购进原材料生产的应税消费品。
消费税案例
1.深圳麦宝香酒厂5月份销售业务如下：(1)销售粮食白酒取得不含增值税销售额5.8万元，代垫运费400元，运输部门将发票开给购货方。
同时，该厂向购货方收取手续费0.1万元，储备费0.5万元。
(2)销售黄酒1924升，销售额0. 6万元，则该酒厂消费税的计税依据为多少?2.三保实业有限公司销售化妆品一批，不含增值税价款9.2万元。
随同化妆品出售包装物单独作价，共计8000元(不含增值税)，货款已收，产品发出。
则该企业消费税的计税依据为多少?应纳税额为多少?3．上题中若包装物不随同产品销售，而是收取押金9360元，后因对方逾期未返回包装物而不再退还押金，则对于这笔押金收入如何处理?4.深圳市华莱达酒厂1996年1月销售白酒10箱，不含增值税价为每箱5 00元，同时收取包装物押金585元。
该厂如何计算消费税的应税销售额?5.深圳美干岛酒厂以外购已税粮食白酒生产38度白酒。
1998年4月，深圳美干岛酒厂期初库存外购白酒买价4万元，本月又购进3万元，期末库存的外购白酒买价为2万元。
则对于用于连续生产应税消费品的外购白酒已征税款如何处理(上述买价均为不含增值税价)?6.深圳张新红实业公司委托深圳万林公司加工烟丝一批，深圳张新红实业公司提供的加工材料成本为6000元，深圳万林公司收取加工费2000元(不含增值税)。
对于受托加工的烟丝，深圳万林公司没有同类消费品的销价可作参考。
深圳万林公司在向深圳张新红实业公司交货时，代收代缴消费税。
深圳张新红实业公司收回委托加工的烟丝后用于继续生产卷烟，已知该企业期初库存的委托加工烟丝价值5万元，期末库存的委托加工烟丝价值3万元，深圳万林公司如何代收代缴消费税?深圳张新红实业公司委托加工收回的已纳消费税的烟丝可抵扣的税款为多少?7．长江奔发摩托车厂本月生产销售摩托车200辆，开具的增值税专用发票上注明的不含增值税价款为每辆0.2万元，共40万元;赞助省运动会同类产品作为奖品5辆，每辆成本0.1万元。
消费税案例——精选推荐
1.某酒厂2009年5月发生以下业务：以外购粮食白酒和自产糠麩白酒勾兑的散装白酒1吨并销售，取得不含税收入3.8万元，货款已收到。
计算应纳消费税。
（比例税率20%，定额税率0.5元/斤）从量计征的消费税＝1×2000×0.5＝1000元＝0.1（万元）从价计征的消费税＝3.8×20%＝0.76（万元）应纳消费税＝0.1＋0.76＝0.86（万元）2.某烟厂3月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（ ）。
（消费税税率30%） 2＋8.5÷17%-12=3.某卷烟厂，用外购已税烟丝生产卷烟，当月销售额为180万元（每标准条不含增值税调拨价格为180元，共计40标准箱），当月月初库存外购烟丝账面余额70万元，当月购进烟丝30万元，月末库存外购烟丝账面余额为50万元。
请计算该厂当月销售卷烟应纳消费税税款（卷烟适用比例税率为56%，定额税率150元/每标准箱，烟丝适用比例税率30%，上述款项均不含增值税）180*56%+40*150/10000-(70+30-50)*30%=4.某汽车制造厂本月生产乘用车70辆，汽缸容量为1.8升，当月售出60辆，每辆不含税价格为12万元，下列处理方法正确的有（ ）。
消费税=60*12*5%=增值税=60*12*17%=5.某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。
计算其应纳的增值税和消费税额。
（啤酒税额220元／吨） ①应纳消费税＝10×220＝2200（元） ②应纳增值税＝［10×1000×(1＋10%)＋2200］×17%＝2244（元）6.某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。
【消费税】纳税筹划案例
消费税纳税筹划案例】巧用包装物节税【案例1【案例简介】恒生轮胎厂经营各种型号的汽车轮胎。
2009年4月，企业销售1000个汽车轮胎，每个价值2000元，其中包含包装物价值200元，该月销售额为2000×1000,2000000元，汽车轮胎的消费税税率为10,，因此该月应纳消费税税额为200万×10,,20万元。
【案例筹划】根据恒生轮胎厂的情况，财务人员可以在包装物上“做文章”，寻求节税的途径。
其关键是包装物不作价随同产品出售，而是采取收取押金的方式。
这样做，可以给企业带来三个好处:一是可以促使购货方及早退回包装物以便周转使用，从而一定程度上节约了生产包装物的人力、物力，降低了产品成本。
二是在产品的售价中可以扣除原来包装物的价值，从而降低了产品的售价，有利于增强产品的竞争力。
三是可以节税。
对于包装物，企业可以采取三种处理方法:一是连同应税消费品出售;二是收取租金;三是收取押金。
这三种处理方法的征税情况有所不同。
1.税法规定:应税消费品连同包装物出售的，无论是否单独作价，均应并入销售额中计算消费税。
2.包装物租金属于价外费用。
所谓“价外费用”是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金延期付款利息、包装费、包装物租金、储备费、优质费运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。
但不包括同时符合下面条件的代垫运费:一是承运者的运费发票开具给购货方的;二是纳税人将该项发票转交给购货方的。
现行税法规定:凡随同销售应税消费品有购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。
值得注意的是，对增值税一般纳税人向购买方收取的价外费用，应视为含增值税收入，在征税时应换算为不含税收入再并入销售额。
因此，纳税人采用收取包装物租金的方式，应将包装物租金换算成不合增值税收入后，并入销售额计缴消费税及增值税。
3.包装物押金不并入销售额计税。
消费税的纳税筹划案例
消费税的纳税筹划案例1.独立核算的门市部纳税筹划某烟草集团下属的卷烟厂生产的乙类卷烟，市场销售价为每箱50000元(不含增值税)。
该厂以每箱40000元(不含增值税)的价格调拨给非独立核算的销售部门100箱。
卷烟厂应缴纳消费税税额＝100×150+50000×100×45％＝2265000元如果将非独立核算的门市部转为独立核算的门市部，应缴纳消费税税额＝100×150+40000×100×45％＝1815000元这样，将使卷烟厂减少450000元税负。
2.兼营的纳税筹划兼营多种不同税率的应税消费税产品的企业，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。
因为税法规定，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应从高适用税率。
这无疑会增加企业的税收负担。
例如，某酒厂既生产比例税率为20％的粮食白酒，又生产税率为10％的汽酒、药酒等，还生产上述两类酒的小瓶装礼品套酒。
该厂应当分别核算不同税率两类酒的销售额，如果该厂没有分别核算而是将两类酒及礼品套酒取得的销售额混在一起计税，则混在一起的销售额必须按20％的高税率计算应纳消费税额（从高计税的原则）。
3.外购应税消费品的纳税筹划税法规定：用外购的已纳消费税的产品连续生产应税消费品时，可以扣除外购的应税消费品已纳税款。
但扣除的范围是：（1）外购已税烟丝生产的卷烟；（2）外购已税化妆品生产的化妆品；（3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰、珠宝玉石；（4）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（5）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；（6）外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎；（7）外购已税摩托车生产的摩托车；（8）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（9）外购已税实木地板为原料生产的实木地板；（10）外购已税石脑油为原料生产的应税消费品；（11）外购已税润滑油为原料生产的润滑油。
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二、消费税业务处理案例海华集团股份有限公司为增值税一般纳税人，下设三个非独立核算的生产企业，分别经营化妆品、酒和摩托车。
2009年6月发生如下消费税涉税业务：（1）本月采取直接收款方式销售化妆品3000套，不含税出厂价220元/套，增值税专用发票上注明货款660 000元，增值税112 200元，实际生产成本为140元/套，款项均已通过银行收讫。
①根据增值税专用发票和银行进账单：借：银行存款772 200贷：主营业务收入660 000应交税费——应交增值税（销项税额）112 200②月未，根据商品出库单结转已销产品成本：借：主营业务成本420 000贷：库存商品420 000③计算应交纳的消费税：应纳消费税税额＝660 000×30%＝198 000（元）借：营业税金及附加198 000贷：应交税费——应交消费税198 000 （2）6月2日，与另一企业签约以自产化妆品合资成立思美公司，占思美公司总股本的15%，并准备长期持有。
产品已发出，该批化妆品的生产成本为60 000元，不含税售价为100 000元。
应纳增值税税额＝100 000×17%＝17 000（元）应纳消费税税额＝100 000×30%＝30 000（元）①根据开具增值税专用发票和投资合同书：借：长期股权投资117 000贷：主营业务收入100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000②计提应交消费税：借：营业税金及附加30 000贷：应交税费——应交消费税30 000③结转销售成本：借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000 （3）6月3日，将自产的摩托车5辆移交本厂相关部门使用。
该摩托车不含税售价为7000元/辆，生产成本为4000元/辆。
应纳增值税税额＝7000×5×17%＝5 950（元）应纳消费税税额＝7 000×5×10%＝3 500（元）在摩托车移送时，根据商品出库单等：借：固定资产——摩托车29 450贷：库存商品——摩托车20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 950——应交消费税 3 500 （4）6月5日，将自制的新产品保健药酒以福利形式发给本厂职工。
该厂共有职工120人，其中生产工人80人，车间管理人员10人，销售人员15人，厂部管理人员15人。
该保健酒的生产成本为60 000元，无同类产品销售价，成本利润率为5%，消费税税率为10%。
组成计税价=60000×（1+5%）÷（1－10%）=70 000（元）应纳增值税税额＝70 000×17%＝11 900（元）应纳消费税税额＝70 000×10%＝7 000（元）应列作福利支出的金额=70 000+11 900=81 900（元）其中，生产成本：81900×80/120=54600（元）制造费用：81900×10/120=6825（元）销售费用：81900×15/120=10237.5（元）管理费用：81900×15/120=10237.5（元）①确定分配方案时：借：生产成本54 600制造费用 6 825销售费用10 237.5管理费用10 237.5贷：应付职工薪酬——非货币性福利819 000②发放商品时，根据商品领用凭证：借：应付职工薪酬81 900贷：主营业务收入70 000 应交税费——应交增值税（销项税额）11 900③计提应交消费税：借：营业税金及附加7 000贷：应交税费——应交消费税7 000④结转成本：借：主营业务成本60 000贷：库存商品60 000 （5）6月6日，将自产的摩托车10辆赠予某受灾乡镇。
该摩托车的不含税售价为7000元/辆，生产成本为4000元/辆。
应纳增值税税额＝10×7 000×17%＝11 900（元）应纳消费税税额＝10×7 000×10%＝7000（元）会计分录如下：借：营业外支出58 900贷：库存商品40 000 应交税费——应交增值税（销项税额）11 900——应交消费税7 000 （6）6月7日，与某农场协商以自产摩托车抵偿前欠该农场货款70 000元，不足或多余部分不再结算。
该同类摩托车本月售价在5 5000元—6 5000元之间浮动，平均售价为6 0000元。
应纳增值税税额＝60 000×17%＝10 200（元）应纳消费税税额＝65 000×10%＝6 500（元）①移送商品时，根据发货单等凭证：借：应付账款70 000营业外支出——债务重组损失200贷：主营业务收入60 000 应交税费——应交增值税（销项税额）10 200②计提应交消费税：借：营业税金及附加 6 500贷：应交税费——应交消费税 6 500 （7）本月酒厂门市部零售散装粮食白酒10吨，不含税售价2400元/吨，生产成本1600元/吨。
随同白酒出售单独计价的包装桶400只，每只不含税售价20元，成本价12元/只。
①应纳增值税税额＝（2400×10＋20×400）×17%＝5 440（元）根据销货发票和银行进账单等凭证：借：银行存款37 440贷：主营业务收入24 000 其他业务收入8000应交税费——应交增值税（销项税额）5440②销售货物时计提应交纳的消费税：白酒应纳消费税税额＝10×2000×0.5＋2400×10×20%=14 800（元）包装物应纳消费税税额=20×400×20%＝1 6 00（元）借：营业税金及附加16 400贷：应交税费——应交消费税16 400③结转产品和包装物销售成本时：借：主营业务成本16 000贷：库存商品16 000 借：其他业务成本4800贷：周转材料——包装物4800 （3）出租、出借的包装物收取的押金。
出租、出借包装物收取押金时，借记“银行存款”账户，贷记“其他应付款”账户；收回包装物返还押金时，作相反的会计分录；逾期未收回包装物没收押金时，并入应税消费品的销售额，按规定计算缴纳增值税和消费税，借记“其他应付款”账户，贷记“其他业务收入”（出租包装物）或“销售费用”（出借包装物）、“应交税费——应交增值税（销项税额）”等账户；没收押金应交的消费税应随同包装物成本记入“其他业务成本”（出租包装物）或“销售费用“（出借包装物）账户。
例3.16导入案例业务（8）资料：①随同化妆品销售出借包装物时，根据领料单结转包装物成本：借：销售费用900贷：周转材料——包装物900②收到销货款、押金，根据销货发票和收据：应纳增值税税额=60 000×17%=10 200（元）借：银行存款71 604贷：主营业务收入60 000其他应付款1404应交税费——应交增值税（销项税额）10 200③计算销售化妆品应纳的消费税时：借：营业税金及附加18 000贷：应交税费——应交消费税18 000④无法收回包装物，没收押金时：应纳增值税税额＝1404/(1＋17%)×17%＝204（元）应纳消费税税额＝1404/(1＋17%)×30%＝360（元）借：其他应付款1404贷：销售费用840应交税费——应交增值税（销项税额）204——应交消费税360 （8）销售化妆品取得不含税收入60 000元，随同产品销售出借包装物30只，每只成本价30元，每只收取押金46.8元。
包装物摊销采用一次摊销核算，款项均已通过银行收讫。
当月因包装物损坏而无法收回。
①随同化妆品销售出借包装物时，根据领料单结转包装物成本：借：销售费用900贷：周转材料——包装物900②收到销货款、押金，根据销货发票和收据：应纳增值税税额=60 000×17%=10 200（元）借：银行存款71 604贷：主营业务收入60 000其他应付款1404应交税费——应交增值税（销项税额）10 200③计算销售化妆品应纳的消费税时：借：营业税金及附加18 000贷：应交税费——应交消费税18 000④无法收回包装物，没收押金时：应纳增值税税额＝1404/(1＋17%)×17%＝204（元）应纳消费税税额＝1404/(1＋17%)×30%＝360（元）借：其他应付款1404贷：销售费用840应交税费——应交增值税（销项税额）204——应交消费税360 （9）6月8日，将外购的A型香料500kg（成本20000元）送往丽云化工厂代为加工香水精。
6月20日收回委托加工的香水精10瓶，开具增值税专用发票支付加工费和代垫辅料费价款4000元，增值税680元；支付消费税10 285.71元，收到丽云化工厂开具的代收消费税收款收据（请您核算一下消费税金额是否正确）。
验收入库的香水精作原材料核算。
①8日，发出委托加工材料时，根据材料领用单：借：委托加工物资20 000贷：原材料20 000②20日，收回加工材料，支付加工费、增值税时，根据增值税专用发票及银行付款通知：应纳增值税税额=4000×17%=680（元）借：委托加工物资 4 000应交税费——应交增值税（进项税额）680贷：银行存款 4 680③20日，收回加工材料，支付日化厂代收代缴消费税时，根据代收代缴税款凭证及银行付款通知：日化厂代收代消费税额=（20000＋4000）÷（1－30%）×30%=10285.71（元）借：应交税费——应交消费税10 285.71贷：银行存款10 285.71实际工作中，上述②③笔业务通常合并处理。
④20日，根据材料验收单：借：原材料——香水精24 000贷：委托加工物资24 000（10）继业务（9），已知化妆品厂月初库存委托加工的香水精4瓶，实际成本9992元，已纳消费税4254.21元；本月领用6瓶香水精生产甲型香水，该型号香水本月对外销售取得销售额（不含税）120000元，货款已收。
该厂对发出材料采用加权平均法计价。
①计算生产领用委托加工香水精的实际成本：香水精加权平均单位成本=（9992＋24000）÷（4＋10）=2428（元）领用香水精的实际成本=6×2428=14568（元）根据领料单：借：生产成本14 568贷：原材料——香水精14 568②本月销售的香水，根据销货发票和银行收账单：增值税销项税额=120000×17%=20400（元）借：银行存款140 400货：主营业务收入120 000 应交税费——应交增值税（销项税额）20 400③按当月销售香水的销售额计提消费税：120000×30%=36000（元）借：营业税金及附加36000贷：原材料——香水精36000④计算本月准予扣除的委托加工收回香水精已纳消费税额：（4254.21＋10285.71）×6÷14=6231.39（元）当月销售香水实际应交消费税=36000－6231.39=29768.61（元）（11）6月12日，进口化妆品一批，海关核定的关税完税价格为6000元，关税税率50%，当日美元对人民币汇率1：6.8，货款及进口税款全部以银行存款付清。