财务会计学课后参考答案(人大2009第5版)
财务会计学参考答案（人大第5版）2010
第2章
P54
练习题
1、银行存款余额调节表
2、
（1）5.2
借：其他货币资金-外埠存款400000
贷：银行存款400000
（2）5.8
借：其他货币资金-银行汇票存款15000
贷：银行存款15000
（3）5.19
借：原材料300000
应交税费51000
贷：其他货币资金-外埠存款351000
（4）5．20
借：原材料10000
应交税费1700
贷：其他货币资金-银行汇票存款11700
（5）5.21
借：银行存款49000
贷：其他货币资金-外埠存款49000
（6）5.22
借：银行存款3300
贷：其他货币资金-银行汇票存款3300
3
2009.5.3销售时
借：应收账款-乙企业66690 贷：主营业务收入57000 应交税费-应交增值税（销项税额）9690
2009.5.18收到货款时
借：银行存款66023.1
财务费用666.9
贷：应收账款-乙企业66690 2009.5.19退货100件
借：主营业务收入11400
应交税费-应交增值税（销项税额）1938
贷：银行存款13204.62 财务费用133.38 4
2009年末
借：资产减值损失-坏账损失10000
贷：坏账准备10000 2010年发生坏账时
借：坏账准备4000
贷：应收账款4000 2010年末
借：资产减值损失-坏账损失8000
贷：坏账准备8000 2011年发生坏账时
借：坏账准备20000
贷：应收账款20000 2011年收回坏账
借：应收账款3000
贷：坏账准备3000 同时
借：银行存款3000
贷：应收账款3000 2011年末
借：资产减值损失-坏账损失12000
贷：坏账准备12000
第3章存货
P95
练习题
1
（1）借：在途物资–甲材料10300 应交税费-应交增值税（进项税额）1700
贷：银行存款12000 （2）借：原材料-甲材料10300 贷：在途物资-甲材料10300 （3）借：在途物资-乙材料31458
-丙材料20972
应交税费-应交增值税（进项税额）8570
贷：银行存款61000
（4）借：原材料-乙材料31458
-丙材料20972
贷：在途物资-乙材料31458
-丙材料20972
（5）借：在途物资-甲材料20000
应交税费-应交增值税（进项税额）3400
贷：银行存款23400
（6）借：原材料-乙材料9000
贷：在途物资-乙材料9000
（7）借：原材料-丁材料30000
贷：应付账款30000
下月初借：原材料-丁材料30000
贷：应付账款30000
4
（1）2009年末
借：资产减值损失-存货跌价损失5000
贷：存货跌价准备5000
（2）2010年末
借：资产减值损失-存货跌价损失3000
贷：存货跌价准备3000
（3）2011年末
借：存货跌价准备5000
贷：资产减值损失-存货跌价损失5000
（4）2012年末
借：存货跌价准备3000
贷：资产减值损失-存货跌价损失3000
5（补充）：原材料按计划成本核算
某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2009年4月份有关资料如下：
(1)“原材料”账户月初余额80000元，“材料成本差异”账户月初借方余额1000元，“材料采购”账户月初借方余额21000元(上述账户核算的均为甲材料)。
(2)4月5日，企业上月已付款的甲材料2000公斤如数收到，已验收入库。
(3)4月10日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58900元，增值税额10013元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
(4)4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺100公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
(5)4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料6000公斤，全部用于产品生产。
要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。
答案
(1)4月5日收到材料时：
借：原材料20000
材料成本差异1000
贷：材料采购21000
(2)4月10日从外地购入材料时：
借：材料采购58900
应交税费-应交增值税(进项税额) 10013
贷：银行存款68913
(3)4月20日收到4月10日购入的材料时：
借：原材料59000
贷：材料采购58900
材料成本差异100
(4)4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录
材料成本差异率=(+1000+1000-100)÷(80000+20000+59000)=+1.195%
发出材料应负担的材料成本差异=60000×(+1.195%) =+717元
借：生产成本60000
贷：原材料60000
借：生产成本717
贷：材料成本差异717
(5)月末结存材料的实际成本=(80000+20000+59000-60000)+(1900-717)=100183元。
第4章交易性金融资产与可供出售金融资产
P112
练习题1
（1）2009.12.2
借：交易性金融资产-M公司股票-成本20000
投资收益100
贷：其他货币资金-存出投资款20100
（2）2009.12.31
借：交易性金融资产-M公司股票-公允价值变动4000
贷：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000
同时
借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动4000
贷：本年利润4000
（3）2010.3.24
不必做会计分录，在备查簿登记股数为5200股。
（4）2010.3.31
借：其他货币资金-存出投资款16000
贷：交易性金融资产-M-成本10000
-M-公允价值变动2000
投资收益4000
同时
借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动2000 贷：投资收益2000 （5）2010.6.30
借：交易性金融资产-M-公允价值变动损8800 贷：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动8800
同时
借：公允价值变动损益-交易性金融资产价值变动8800 贷：本年利润8800 练习题2
（1）2009.5.12
借：可供出售金融资产-S-成本323000
贷：其他货币资金-存出投资款323000
（2）2009.12.31
借：可供出售金融资产-S-公允价值变动17000
贷：资本公积17000 （3）2010.3.18
借：其他货币资金-存出投资款90000
贷：可供出售金融资产-S-成本80750
-公允价值变动4250
投资收益5000 同时
借：资本公积4250
贷：投资收益4250 （4）2010.12.31
借：资产减值损失197250 资本公积12750
贷：可供出售金融资产-S-公允价值变动损210000 （323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×1.5）（5）2010.12.31
借：资本公积195000
贷：可供出售金融资产-S-公允价值变动损195000 （323000÷40000×30000+17000÷40000×30000-30000×2）
第5章持有至到期投资与长期股权投资
P137
1、
（1）20×6年1月1日，投资时
借：持有至到期投资-面值100000
贷：银行存款91889
持有至到期投资-利息调整8111
（2）20×6年6月30日，计息并摊销利息调整
借：银行存款3000
持有至到期投资-利息调整675.56
贷：投资收益3675.56
（3）20×6年12月31日，计息并摊销利息调整
借：银行存款3000
持有至到期投资-利息调整702.58
贷：投资收益3702.58 （4）20×7年6月30日，计息并摊销利息调整
借：银行存款3000
持有至到期投资-利息调整730.69
贷：投资收益3730.69 （5）20×7年12月31日，计息并摊销利息调整
借：银行存款3000
持有至到期投资-利息调整759.91
贷：投资收益3759.91 （6）20×8年6月30日，计息并摊销利息调整
借：银行存款3000
持有至到期投资-利息调整790.31
贷：投资收益3790.31 （7）20×8年12月31日，计息并摊销利息调整
借：银行存款3000
持有至到期投资-利息调整821.92
贷：投资收益3821.92 （8）20×9年6月30日，计息并摊销利息调整
借：银行存款3000
持有至到期投资-利息调整854.80
贷：投资收益3854.80 （9）20×9年12月31日，计息并摊销利息调整
借：银行存款3000
持有至到期投资-利息调整889
贷：投资收益3889 （10）2010年6月30日，计息并摊销利息调整
借：银行存款3000
持有至到期投资-利息调整924.55
贷：投资收益3924.55 （11）2010年12月31日，计息并摊销利息调整
借：银行存款103000
持有至到期投资-利息调整961.68
贷：投资收益3961.68 持有至到期投资-面值100000
3、
（1）20×6年1月1日，投资时
借：长期股权投资-投资成本500000 贷：银行存款500000
（2）20×6年5月，宣派现金股利时
借：应收股利（100000×10%）10000
贷：投资收益10000
（3）20×6年12月31日，实现净利润时
不必做会计分录
（4）20×7年5月15日，宣派现金股利时
借：应收股利（350000×10%）35000
贷：投资收益35000
（5）20×8年5月25日，发放现金股利时
借：银行存款（350000×10%）35000
贷：投资收益35000
4、
（1）20×6年1月1日，投资时
借：长期股权投资-投资成本5000000
贷：银行存款5000000 甲公司长期股权投资成本5000000元大于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额4500000元（15000000×30%），形成投资商誉500000元，不作账务处理。
（2）20×6年5月，宣派现金股利时
借：应收股利（1000000×30%）300000
贷：长期股权投资-损益调整300000
（3）20×6年12月31日，实现净利润时
享有账面净利份额=2000000×30%=600000（元）
固定资产公允价值年折旧额=（1500000-14000000）÷20=50000（元）
享有实际净利份额=（2000000-50000）×30%=585000（元）
借：长期股权投资-损益调整585000
贷：投资收益585000
（4）20×6年12月31日，资本公积增加时
借：长期股权投资-所有者权益其他变动（300000×30%）90000
贷：资本公积-其他资本公积90000
第6章固定资产
P158
1．
（1）计算各年应计提的折旧额
20X1年折旧额=500/12*5≈208.33（万元）
20X2年折旧额=500/12*7+375/12*5≈447.92（万元）
20X3年至20X7年各年折旧额分别为335.94、251.95、188.96、144.31、124.87万元20X8年折旧额=124.87/12*7+124.87/12*2≈93.65（万元）
（2）编制购入机器设备及清理的会计分录：
①购入机器设备
借：固定资产20 000 000
应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 000
贷：银行存款23 400 000
②机器设备出售，结转账面净值
已提折旧=208.33+447.92+335.94+251.95+188.96+144.31+124.87+93.65=1 795.93（万元）借：固定资产清理 2 040 700
累计折旧17 959 300
贷：固定资产20 000 000
③取得出售设备价款收入
借：银行存款 3 510 000
贷：固定资产清理 3 000 000
应交税费——应交增值税（销项税额）510 000
④支付设备清理费用
借：固定资产清理200 000
贷：银行存款200 000
⑤清理完毕，结转清理净损益
借：固定资产清理759 300
贷：营业外收入759 300
2．
（1）编制改扩建有关业务的会计分录：
①生产线转入改扩建
借：在建工程9 500 000
累计折旧 2 000 000
固定资产减值准备500 000
贷：固定资产12 000 000
②生产线改扩建工程领用工程物资
借：在建工程 2 000 000
贷：工程物资 2 000 000
③生产线改扩建工程领用生产用的原材料
借：在建工程300 000
贷：原材料300 000
④生产线改扩建工程人员工资费用
借：在建工程800 000
贷：应付职工薪酬——工资800 000
⑤生产线改扩建工程应分摊的辅助生产车间费用
借：在建工程500 000
贷：生产成本500 000
⑥生产线改扩建工程完工
借：固定资产13 100 000
贷：在建工程13 100 000
（2）计算改扩建后固定资产的折旧额
20X7
第7章无形资产与其他长期资产
P171
1．
（1）编制相关会计分录
①2006年1月1日购入无形资产
借：无形资产 2 000 000
贷：银行存款 2 000 000
②2006年摊销额=200/10=20（万元）
2006年各月摊销额=20/12≈1.67（万元）
借：管理费用16 700
贷：累计摊销16 700
2007、2008年每年摊销额=（200-20）/6=30（万元）
2007、2008年各月折旧额=30/12=2.5（万元）
借：管理费用25 000
贷：累计摊销25 000
③2008年末摊余成本=200-20-30*2=120（万元）
2008年末估计可收回金额低于摊余成本金额=120-100=20（万元）借：资产减值损失200 000
贷：无形资产减值准备200 000
④2009年摊销额=100/4=25（万元）
各月摊销额=25/12≈2.08（万元）
借：管理费用20 800
贷：累计摊销20 800
⑤2009年12月31日出售无形资产
借：银行存款800 000
累计摊销 1 050 000
无形资产减值准备200 000
贷：应交税费——应交营业税40 000
无形资产 2 000 000
营业外收入10 000
2．
⑴研究过程中发生费用
借：研发支出——费用化支出 3 000 000
贷：应付职工薪酬 1 000 000 银行存款 2 000 000
⑵期末结转费用化支出
借：管理费用 3 000 000
贷：研发支出——费用化支出 3 000 000
⑶开发过程中发生支出
借：研发支出——费用化支出 1 000 000
——资本化支出 6 000 000 贷：应付职工薪酬 2 000 000
银行存款 5 000 000
⑷期末结转费用化支出
借：管理费用 1 000 000
贷：研发支出——费用化支出 1 000 000
⑸获得专利证书
借：无形资产 6 100 000
贷：研发支出——资本化支出6 000 000
银行存款100 000 3．
⑴2007年12月31日购入房屋
借：固定资产50 000 000
贷：银行存款50 000 000
⑵2008年年折旧额=5 000/50=100（万元）
各月计提折旧额=100/12≈8.33（万元）
借：管理费用83 300
贷：累计折旧83 300
⑶2008年12月31日房屋改为出租
借：投资性房地产——成本48 500 000
累计折旧 1 000 000
公允价值变动损益500 000
贷：固定资产50 000 000
⑷2009年收取租金
借：银行存款 1 500 000
贷：其他业务收入 1 500 000
⑸2009年末确认公允价值变动
借：公允价值变动损益500 000
贷：投资性房地产——公允价值变动500 000
⑹2010年1月10日出售取得价款收入
借：银行存款47 800 000
贷：其他业务收入47 800 000
⑺2010年1月10日结转投资性房地产的账面价值
借：其他业务成本48 000 000
投资性房地产——公允价值变动500 000
贷：投资性房地产——成本48 500 000
⑻2010年1月10日将原确认的公允价值变动损益转入其他业务成本借：其他业务成本 1 000 000
贷：公允价值变动损益 1 000 000
第8章流动负债
P198
1.
⑴购入材料
借：原材料200 930
应交税费——应交增值税（进项税额）34 070
贷：银行存款235 000
⑵收购农产品
借：原材料8 700
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300
贷：银行存款10 000
⑶建设工程领用材料
借：在建工程23 400
贷：原材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3 400
⑷用原材料对外投资
借：长期股权投资702 000
贷：其他业务收入600 000 应交税费——应交增值税（销项税额）102 000
结转对外投资材料成本
借：其他业务成本500 000
贷：原材料500 000
⑸销售产品
借：应收账款468 000
贷：主营业务收入400 000 应交税费——应交增值税（销项税额）68 000
结转已销产品成本
借：主营业务成本360 000
贷：库存商品360 000
⑹在建工程领用库存商品
借：在建工程48 500
贷：库存商品40 000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
⑺盘亏材料
借：待处理财产损溢30 000
贷：原材料30 000
经批准处理
借：管理费用30 000
贷：待处理财产损溢30 000
⑻交纳本月增值税
借：应交税费——应交增值税（已交税金）80 000
贷：银行存款80 000
⑼转出未交增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）66 530
贷：应交税费——未交增值税66 530
进项税额35370元。销项税额178500元。进项税额转出3400元。未交增值税66530元。
2.
⑴发出委托加工材料
借：委托加工物资170 000
贷：原材料170 000
⑵支付加工费
借：委托加工物资10 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：银行存款11 700
⑶支付受托方代扣代交消费税税额=（170 000+10 000）/（1-10%）*10%=20 000（元）借：委托加工物资20 000
贷：银行存款20 000
⑷收回委托加工物资
借：原材料200 000
贷：委托加工物资200 000
⑸出售委托加工的材料
借：银行存款257 400
贷：其他业务收入220 000
应交税费——应交增值税（销项税额）37 400
结转出售材料的成本
借：其他业务成本200 000
贷：原材料200 000