会计原理第7章

二、账簿的种类
（一）按用途不同分类 （二）按外表形式不同分类 （三）按账页格式不同分类
（一）按用途不同分类
1．日记账/序时账簿
它是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序 逐日逐笔进行登记的账簿。
2．分类账簿
是对全部经济业务按照总分类账户和明细分 类账户进行分类登记的账簿。
3．辅助账/备查账簿
是对某些在序时账簿和分类账簿中都不予登记 或登记不够详细的经济业务进行补充登记的账簿 。
❖ 各种账簿必须按事先编好的页码逐页逐行顺序连续 登记，不得隔页、跳行。
❖每张账页登记结束时，应注明“过次页”和 “承 前页”。
3.2 Principles of registering
accounting books
❖ 应在“借或贷”栏内写明“借”、“贷”或 “平”。
❖ 为了保持账页整洁，预留空间方便改错，文字和 数字应紧挨底线书写，不要写满，字高应为行高 的1/2。
▪ 做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款 收入和付出的合计数，结出余额）。
三、总分类账的设置与登记
▪ 一切经济单位都应设置总分类账；
▪ 在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别 开设账户；
▪ 必须是订本式账簿，账页格式有一般三栏式和设有 对方科目的三栏式；
▪ 月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末 余额；
设数量、单价和金额三个专栏，
以反映财产物资的实物数量和价
值量。
第二节 账簿的设置与 登记
一、账簿的基本要素 二、日记账的设置与登记 三、总分类账的设置与登记 四、明细分类账的设置与登记 五、总账与明细账的关系及平行登记
一、账簿的基本要素
（一）封面 写明账簿名称、记账单位名称
（二）扉页 正面——账簿启用表、经管账簿人员一览表
▪ 贷方多栏式适用于贷方需设多个明细科目或明细项 目的账户，如“主营业务收入”、“其他业务收 入”、“营业外收入”等账户的明细分类核算；
▪ 借方贷方多栏式适用于借方贷方均需设多个明细科 目或明细项目的账户，如“本年利润” 账户的明细 分类核算；
▪ 由会计人员逐笔进行登记；
▪ 对于借方多栏式明细账，平时在借方登记费用、成 本的发生额，月末在贷方登记借方发生额的转出额， 平时若发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中 登记；
▪ 同理，对于贷方多栏式明细账。
（四）平行式明细分类账的设置与登记
▪ 实质上也是一种多栏式明细账，其登记方法是采用横 线登记，即将每一相关业务登记在一行，从而可依据 每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进 展情况。
▪ 适用于“物资采购” 等账户的明细分类核算 ；
▪ 由会计人员逐笔进行登记。
▪ 做到日清月结。（每日终了，应分别计算现金收入 和付出的合计数，结出余额)
（二）银行存款日记账的设置与登记
▪ 一切经济单位都应设置银行存款日记账；
▪ 应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个 银行账户设置一本日记账；
▪ 必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以 是多栏式；
▪ 由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行 登记；
日记账（序时账）按 记录内容不同，分
录普 簿通 ）日
记 账 （ 分
特 种 日 记 账
现
银
金
行
日
存
记
款
账
日
记
账
•在我国，大多数企业 一般只设现金日记账 和银行存款日记账， 而不设普通日记账。
•序时账簿能提供连续、 系统的信息，反映企 业资金运动全貌。
对经济业 务内容进 行总括核 算，提供 总括性指 标
分类账按提供指标的 详细程度不同，分
总
明
分
细
类
分
账
类
簿
账
簿
对经济业务内 容进行详细分 类核算，提供 具体而详细的 核算资料
（二）按外表形式不同分类
1．订本式账簿
•优缺点 •适用范围：总分类账、现金日记账、银行存款日记账
2．活页式账簿
•优缺点 •适用范围：一般的明细分类账
3.卡片式账簿
•优缺点 •适用范围：固定资产明细账等
指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭证 为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记 入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
2．平行登记要点
依据相同 方向一致 期间相同 金额相等
REVIEW
❖ 什么是会计帐簿 ❖ 会计帐簿的作用 ❖ 会计帐簿的种类
Review: Categories of accounting books
表7-9
账簿名称 账簿编号 账簿页数 会计主管（签章）
账簿启用和经管人员一览表 单位名称 账簿册数 启用日期 记账人员（签章）
3.2
Principles of registering accounting books
❖ 数字准确、摘要清楚、登记及时。
❖ 记账时应使用钢笔、蘸水笔，用蓝、黑墨水书写， 不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔 书写。ຫໍສະໝຸດ 四、明细分类账的设置与登记
▪ 一般采用活页式账簿； ▪ 账页格式有：
三 数 多横
栏 量 栏线
式
金 额
式登 记
式
式
（一）三栏式明细分类账的设置与登记
适用于只进行金额核算的账户，如债权、债务 结算账户的明细分类核算；
由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐 日逐笔进行登记。
（二）数量金额式明细分类账的设置与登记
3.3 Examples 2
原材料甲材料明细账
日期
凭证号 摘要 数
收入 发出
12 1
月初余额
结存 70000
5
转1 生产领用
10000 60000
6
转10 改转1错账
9000 69000
3.3 Examples 2
3.3 Examples 3
❖12月5日生产A产品领用甲材料1 000元。 借：生产成本-A产品 100 贷：原材料-甲材料 100
The 3th section
Principles of accounting books
❖1、账簿的启用规则 ❖2、账簿的登记规则 ❖3、错账的修改规则 ❖4、帐簿的更换与保管规则
3.1
Principles of opening the new accounting books
❖ 启用新的会计账簿时，应当填写账簿扉页上的 “账簿启用表”和“经管帐簿人员一览表”。(账 簿启用和经管人员一览表)
3.3 Examples 2
生产成本A产品明细账
日期 凭证号 摘要 借方 数
贷 借或 余额 方贷
12 1 5 转1
月初余 额
领材料 10000
借 4000 借 14000
3.3 Examples 2
原材料甲材料明细账
日期
凭证号 摘要 数
收入 发出 结存
12 1
月初余额
70000
5
转1
生产领用
10000 60000
金额”栏中填写多记金 额。
3.3 Examples 1
❖12月5日生产A产品领用甲材料1 000元。 借：生产成本-A产品 1 000 贷：原材料-甲材料 1 000
3.3 Examples 1
生产成本A产品明细账
日期
凭证 摘要 号数
借方 贷方 借或贷 余额
12 1
月初余额
借
4000
5 转1 领材料
3.3 Examples 3
日期 12 1
5
生产成本A产品明细账
凭证号 摘要 借方 贷方 数
月初余 额
转1 领材料 100
借或贷 余额
借
4000
借
4100
3.3 Examples 3
原材料甲材料明细账
日期
凭证号 摘要 数
收入 发出
12 1
月初余额
结存 70000
5 转1
生产领用
100 69900
▪ 适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户， 如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核 算；
▪ 由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐 笔进行登记。
（三）多栏式明细分类账的设置与登记
▪ 多栏式明细分类账页又分为借方多栏、贷方多栏和 借方贷方多栏三种格式；
▪ 借方多栏式适用于借方需设多个明细科目或明细项 目的账户，如“制造费用 ”、“管理费用”、“营 业外支出”等账户的明细分类核算；
3.3 Examples 2
借：生产成本-A产品 9000 贷：原材料-甲材料 9000
日期 12 1
3.3 Examples 2
生产成本A产品明细账
凭证 摘要 号数
借方 贷 方
月初余额
借或 余额 贷
借 4000
5 转1 领材料 10000
借 14000
6
转 改转1错 9000
10
账
借 5000
❖ 年度更换新账时，注明“上年结转”字样。
❖ 账簿记录发生错误时，不得涂改、挖补、刮擦或 用褪色药水消除字迹，不得重新抄写。
REVIEW
❖ 什么是会计账簿？ ❖ 会计账簿的分类？ ❖ 会计账簿的启用规则 ❖ 会计账簿的填写规则
3.3 Rules of correcting the wrongs
划线更正法 红字更正法
反面——科目索引（账户目录）
（三）账页
账簿概述
基本内容：账户名称、日期栏、凭证 种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总 页次和分户页次。
二、日记账的设置与登记
（一）现金日记账的设置与登记
▪ 一切经济单位都应设置现金日记账； ▪ 必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以