内部审计的企业定位

内部审计的企业定位--谈xx集团内部审计的作用一、内部审计的概念和起源所谓内部审计，是指企业内部建立的独立的审计部门，基于内部治理的需要，以公司内部操纵为对象，日常业务流程为内容，按照董事会的要求，站在治理层的高度，坚持独立、客观、公平的原则，对企业内部治理和其他相关方面做出评判和判定，从而有效的降低内部经营风险，保证企业的良性运转，并促进企业治理的高效与透亮。

内部审计是公司治理权限的延伸，是企业治理的重要组成部分，是企业信息监管的手段，是企业治理水平提升的有力工具，是企业各项工作考核及评判的重要见证人，也是企业利益的爱护者。

人类进展历史进程中，原始社会时期，因为没有剩余财产，就不存在治理和监督的需要，到奴隶社会时期，也确实是私有制、阶级和国家产生以后，统治阶级越来越关怀他们所占有的财产，要求进行正确的核算和有效的监督，以确保私有财产的安全和完整。

因此，由于财产所有权与经营治理权的分离，不管国家或者民间，都需要审查财产收支的经营治理情形，以证实责任者是否尽心尽力地履行了职责，并确认责任者的经济责任。

由此可见，私有制经济的显现，经济责任关系的明确化，为审计的产生和进展提供了可能性，当私有制、阶级的产生以及国家的显现，社会生产和交换关系进展到一定时期之后，基于经济监督的客观需要，审计思想、审计行为开始逐步进展与完善，直至审计的产生。

由此可见，经济责任关系是内部审计产生的差不多前提，内部审计是社会经济进展的产物，是阶级社会的产物。

早期的审计理论认为内部审计是一种守约成本。

发达国家早期的内部审计注重于观看、运算与重新执行，1941年美国的Victor．Z．Brink将内部操纵的概念引入了内部审计，引发了内部审计历史上的重大变革，此后内部审计的关注点转到了内部操纵。

相伴着人类历史的进展，经济环境也在不断的变化着，当今，企业正处在一个竞争日趋猛烈，信息化全面进展的环境中，风险是企业活动中专门难幸免的，适应经济进展的需要，内部审计的一个新的趋势是降低和规避经营风险，具体表现为日常对关键操纵点的重点审计和监督，提供实时连续的监控并参与战略规划，这一模式转变的意义是庞大的，它使内部审计注重于现在和今后交易的风险，关于组织的可连续增值进展有重大作用。

顺应内部审计理论及实务的变化，国际内部审计师协会于1999年对内部审计做出了一个新定义：内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，它的目的是给企业增加价值，并提高企业的运营效率，它采取系统化、规范化的方法对风险治理、操纵及治理程序进行评判，提高效率，从而关心实现组织的目的。

这一新定义同IIA1993年提出的内部审计定义相比，有两个显著的变化：强调了内部审计的“参与式”审计活动，扩大了内部审计的范畴。

内部审计进展到今天，有其完整的国内外组织治理体系，国际上有国际内部审计师协会，我国有中国内部审计学会，各省市都建有内部审计协会，以指导内部审计工作。

随着近十几年来的改革开放，我国的经济进展取得极大的进步，治理水平也不断得到提高，然而企业的实务性治理流程的整合和配套有待加强，在那个过程中，内部审计工作的重要性逐步受到重视，作为监督和评判手段的，具有独立地位的内部审计，因其科学性的实际操作流程和完整的知识层面，必将逐步被企业治理者和被治理者所同意。

内部审计不再是过去的企业内部警察，和其他部门形成对立的局面，而是公司内部治理的参与者、协作者、服务者，在企业内部治理中，将会发挥越来越大的作用。

二、内部审计的工作内容及组织定位现代内部审计的重要变化是，内部审计人员不仅要善于发觉问题，更要善于解决问题，并要将所提建议当作本部门的服务产品向治理当局积极推销，以提高企业运营效益，规避经营风险，提高工作效率。

在审计内容上，由原先的查错防弊到以经营审计为重点。

传统内部审计的目标是查错防弊，发挥爱护性、制约性作用，其工作重点在财务及资金流程审计上。

然而，以财务审计为重点的内部审计并不能直截了当协助企业提高经济效益，增强竞争能力。

随着市场竞争日趋猛烈和信息化的全球应用形成的严肃经营环境，内部审计的工作内容不断得到进展。

内部审计适应形势的变化和治理当局的新要求，逐步将工作内容从财务审计转向富有建设性的经营审计。

但总起来说，企业内部审计工作内容差不多包括以下几个方面：1、基于企业资金链的内部操纵程序审计，以企业内部操纵为对象，按资金链次序，从采购供应开始，直到终端销售市场，要紧验证内部操纵是否切实执行，执行是否有效，有无无效甚至白费和内耗的节点，针对内部流程的设置与执行提供客观审计建议和意见。

2、基于财务报告数字的真实、合法审计，针对财务部门提供的报表数字，以独立的身份，运用抽样等技术，对资产、负债真实性，经营结果的真实性、合法性进行验证，并深入调查错误或舞弊发生的可能。

3、基于企业高层治理人员的经营责任审计，以年度为单位，就高层治理人员任期内的工作业绩进行客观的调查和汇总分析，并将结果作为人员考核的证据。

4、基于主管级以上人员的离任调任做的工作审计，以保持岗位工作的连续性，和工作责任的划分。

5、独立经营实体的经营审计，包括人、财、物及经营成效和责任的综合审计。

6、基于全面预算治理的预算操纵的审计，保证预算数字的完成。

从内部审计的组织定位方面看，内部审计应以参与、合作的态度，定位于企业的服务部门，参与企业的内部治理，表现在以下几个方面：第一，在审计开始时，就对被审计部门抱着合作和信任的态度，与他们讨论审计目标、审计内容、打算采取某些审计程序和方法的理由，以取得被审计部门的明白得和支持；其次，在工作过程中，不断征求被审计部门的意见，寻求合作；及时与当事人讨论审计中发觉的问题，共同分析改进的必要性，并探讨改进的可行措施；过程中发觉的问题及时与被审计部门沟通，能够是口头的，非正式的，以便及时地解决和改正存在的问题，幸免发生更大的缺失；最后，提出最终审计报告时，重点放在问题产生的缘故和可能造成的阻碍、改进的可能性和改进措施上，客观地描述存在的事实，被审计部门差不多采取的改进行动也包括在审计报告中，以促进他们对审计工作的积极态度。

在对治理层的服务中，应注重将审计结果的传递作为向治理当局提供服务和关心的一种良好机会。

参照西方治理体会，内审部门在编送审计报告时，一定要重视事实的客观、准确、建议的可行性，内容的重要性及报送的及时性。

同时，为使审计结论和审计建议易于明白得和令人印象深刻，审计人员还应该注重通过直观形象的手段来阐述情形，以争取治理层的重视和支持。

三、内部审计的目的及作用目前，企业面临的经营风险普遍增大，内部审计的要紧目的是以快速的反应和独立的立场，向治理层提供基于客观事实的描述和建议，以尽可能的规避企业风险，提高运营效益，减少不必要的内耗，甚至幸免错误和舞弊的发生。

在这种情形下，企业的内部审计人员应积极行动起来，努力学习相关专业知识，不断改变工作方法，积极地参与企业运营的各个方面，开展审计工作，提供优质服务。

企业内部审计在中国，相伴着改革开放的步伐，差不多得到了专门大的进展，专门在大中型集团企业。

然而，比起其他职能部门，内部审计依旧没有引起足够的重视，看起来不能为其所在单位带来直截了当的效益，对单位的建设与进展没有直截了当的作用，甚至因为内部审计的“多管闲事”造成企业内部工作情绪不稳，主张撤销内部审计，针对以上看法，就内部审计存在的理由及作用总结如下：第一，内部审计是建立于企业内部的审计机构，它从属于本单位的最高领导，是为本单位服务的。

内部审计的目的是协助企业的领导成员有效地履行他们的职责。

内部审计独立于企业内部其它各职能治理部门，工作范畴渗透到企业的所有方面，通过把企业的一线工作的实际调研结果，越过集团冗长的中间层，直截了当汇报给公司治理层，有利于快速做出反映，防患于未然。

由此可见，内部审计本身具有专门地位，是其它部门所不能取代的。

其次，从内部审计的工作内容来看，内部审计活动具有广泛性、多样性的特点，也就决定了内部审计的作用也是多方面的。

包括参谋与助手的功能、爱护的功能、内部审计通过查错纠弊，为企业的平稳有序进展保驾护航的功能、调解和谐的功能等，其它服务功能，例如对主管级以上人员的离任调任和年度经营责任审计，确实是对企业公平运营模式的检验。

由此可见，内部审计在多个方面有着重要的作用。

最后，内部审计可有可不管，认为内部审计工作作用不大，实际上不是内部审计没有用，是内部审计工作受到制限，内部审计的作用没有发挥出来。

阻碍内部审计工作发挥其应有作用的一些因素有：企业决策层对内部审计没有应有的重视；内部审计未能取得其他部门的明白得与支持，基础工作做得不行；内部审计人员不具有相关的素养和水平；内部审计基础制度与规范未能建立起来，工作无法可依；内部审计的技术、方法、条件、手段不能跟上社会进展的需求……以上这些因素都会阻碍到内部审计能否顺利地开展工作，发挥其应有的作用，以及内部审计能否在该单位连续生存。

由此可见，内部审计只要自身具备与工作要求相关的知识和素养，其企业地位和作用是不可否认的，随着企业实力的增强，业务的扩大，规模的不断增强，企业需要监督检查和验证的对象越来越多，其作用会越来越明显。

四、内部审计的企业定位从以上能够看出，内部审计是企业内部操纵的重要手段。

它在加强组织内部操纵、提高企业效益、实现企业的共同目标等方面，具有外部审计不可替代的作用。

面对经济全球化的趋势、，作为审计体系的一个重要组成部分，内部审计必须准确定位，积极与国际惯例接轨，才能起到应有的作用，达到高效的境域。

一直以来，审计与监督往往被联系在一起，所谓审计监督，是因为被审计对象担忧在审计过程中不利的发觉会对以后的工作评判不利，为了在企业中树立良好的形象，不得不对从事的工作采取认真负责的态度。

因为通常在审计过程中不利的发觉会追查由谁负责的问题，也确实是审计发觉代表着一种威逼，审计在履行评判职能时，无形中起到监督促进作用。

但不能因此就认定监督确实是审计的差不多职能。

就象内部审计作为内部操纵的组成部分，服务于企业，具有治理功能和服务功能，但我们不能据此就认定治理和服务是内部审计的差不多职能一样。

企业是为了实现一定的目标按照一定程序组成的权责结构，目标是否能够实现，要看企业内各要素之间的和谐配合程度。

企业目标是否完成，完成的如何样，企业内各要素之间和谐配合是否合适、有效，是否有助于组织目标的实现，需要一个相对独立的部门对其进行客观的、建设性的、面向以后的检查和评判，那个部门确实是内部审计部门。

国际内部审计师协会在《内部审计职责说明》中指出：内部审计是一种建立在组织内部的独立地评判职能，该职能作为对组织的一种服务，目的是检查和评判其活动。

通过内部审计，全面地了解组织内部的真实情形，评判其决策打确实是否合理；评判内部操纵的适当性和有效性；评判组织及组织各单位完成指定职责的成效和效率，发觉优点和缺点，提出建设性意见，关心治理当局改进决策，提高获利能力和经营能力，更好的完成组织目标。