第一章 审计与鉴证业务概论
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第章审计与鉴证业务概论ppt课件-PPT课件
加拿大：审计长公署 日本：会计检查院
三、注册会计师审计的产生与发展
（一）注册会计师审计的产生与发展
1.起源：意大利 16世纪地中海沿岸的商业城市产生了合伙制企业，有些合伙人不参
与管理经营，出现了所有权与经营权分离。
2.形成：英国 18世纪60年代的工业革命产生了股份有限公司，两权分离非常明显。 催化剂：南海公司破产事件 1844年公司法：监事审计。 1845年公司法：可以聘请外部人员协助办理审计。该法对民间审计 的发展有重大推动作用。 1853年，第一个职业会计师专业团体——“爱丁堡会计师协会”成 立。 英式审计的特点：查错防弊为目的，详细审计
我国审计准则：对报表的合法性、公允性发表意见。
我国审计法：监督财政财务收支的真实、合法和效益。 教材定义：见P12 （四）审计的作用 防护性作用（制约作用） & 建设性作用（促进作用）
理论链接：审计到底有何作用?
第三节
一、审计的分类 （一）按方法分类 账项基础审计
审计与鉴证业务的分类
(二）按内容和目的分类 财务报表审计 经营审计 （三）按主体分类 政府审计
跨国审计 六大 五大 抽样审计
国际性会计公司 四大 审计鉴证（对报表整体发表意见） 其它鉴证业务、咨询服务等
审计目的：查错防弊 风险导向审计盛行
审计业务有所拓展：传统审计
计算机辅助审计技术的应用与扩展
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师制度。
1918年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。谢霖取得
两种表述：
组织上、工作上、经费上、人员上 形式上、实质上
很多审计失败不完全是技术原因，很多与缺乏独立性有关。
三、注册会计师审计的产生与发展
（一）注册会计师审计的产生与发展
1.起源：意大利 16世纪地中海沿岸的商业城市产生了合伙制企业，有些合伙人不参
与管理经营，出现了所有权与经营权分离。
2.形成：英国 18世纪60年代的工业革命产生了股份有限公司，两权分离非常明显。 催化剂：南海公司破产事件 1844年公司法：监事审计。 1845年公司法：可以聘请外部人员协助办理审计。该法对民间审计 的发展有重大推动作用。 1853年，第一个职业会计师专业团体——“爱丁堡会计师协会”成 立。 英式审计的特点：查错防弊为目的，详细审计
我国审计准则：对报表的合法性、公允性发表意见。
我国审计法：监督财政财务收支的真实、合法和效益。 教材定义：见P12 （四）审计的作用 防护性作用（制约作用） & 建设性作用（促进作用）
理论链接：审计到底有何作用?
第三节
一、审计的分类 （一）按方法分类 账项基础审计
审计与鉴证业务的分类
(二）按内容和目的分类 财务报表审计 经营审计 （三）按主体分类 政府审计
跨国审计 六大 五大 抽样审计
国际性会计公司 四大 审计鉴证（对报表整体发表意见） 其它鉴证业务、咨询服务等
审计目的：查错防弊 风险导向审计盛行
审计业务有所拓展：传统审计
计算机辅助审计技术的应用与扩展
（二）我国民间审计的产生与发展
1918年6月，留学日本归来的谢霖向北洋政府提议建立会计师制度。
1918年9月，我国第一部CPA法规《会计师暂行章程》颁布。谢霖取得
两种表述：
组织上、工作上、经费上、人员上 形式上、实质上
很多审计失败不完全是技术原因，很多与缺乏独立性有关。
第一章审计与鉴证业务概论ppt课件
堤防隐蔽工程建设情况发现，部分施工单位买通建设和监理 单位，采取各种手段弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少 抛多计，水上护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查5 个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，占监理确认 抛石量的20.4%，由此多结工程款1000万元，目前部分堤 段的枯水平台已经崩塌；抽查1个重点险段发现，水上块石护 坡工程不合格的标段达50%以上。在该工程建设管理中，有 关责任人以权谋私、大肆受贿。此案目前已逮捕21人。
2000年，审计16个省市自治区1999年国债重点建设项目资金的使用 情况，发现挪用国债资金4.77亿元；
2001年，审计贵州省国债资金中发现，贵州省交通厅原厅长卢万里 在国债项目招标中弄虚作假，造成国家建设资金损失9800多万元。
2002年，查出中国建设银行广州地区8家支行10亿元虚假按揭；中
国农业发展银行8.1亿元资金投资股市，所获收益去向不明；
审计风暴席卷长江淮河 审计风暴刮向省部级官员
2004年反腐重要举措之一的省部级高官经济责任审计试点 已悄然起动，目前几位掌控大型国企的副部级官员已被纳入 审计第一批名单。中央五部委经济责任审计工作第三次联席 会议提出，将党、政领导干部经济责任审计的范围扩大到地 厅级，报经党中央批准后，从2005年起执行。
1、注册会计师审计的起源------意大利合伙企业制度 16世纪末期，1582年，威尼斯会计协会成立。 2、注册会计师审计的形成-------英国股份制企业制度 1720年，南海公司破产案，催生了现代民间审计事业 1844年颁布的《公司法》规定股份公司必须设监察人，负责审 查公司账目。
1845年修订《公司法》规定，股份公司可以聘请执业会计师协 助办理此项业务。这一规定无疑对发展民间审计起了推动作用。
审计与鉴证业务概论
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审计与鉴证业务概论
（三）审计三方关系人
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审计与鉴证业务概论
二、政府审计的产生与发展
（一）我国国家审计的产生与发展
西周时期，宰夫的出现，标志着我国国家审计的产生。 春秋战国时期，上计制度 隋唐时期，比部的出现，标志着我国独立审计机构的产生。 宋朝，审计司、审计院第一次正式用“审计”一词命名审计机构。 元明清，基本没有独立的审计机构，由其它部门兼管，审计职能有 所削弱。 新中国成立以后：
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审计与鉴证业务概论
三、会计师事务所 • 截止2010年12月31日，全国会计师事务所7785家（含分所795家），
有证券期货类许可证的约有53家。 • 会计师事务所的组织形式：
1、独资（ Proprietorship ）：个人承担无限责任 2、普通合伙制（ General Partnership ）：合伙人承担无限连 带责任 3、有限公司制（ Limited Liability Company ）：事务所承担 有限责任 4、有限责任合伙制（ LLP ）：普通合伙制与有限公司制的结 合 问题：
1949-1983没有独立的审计机构，实行各部门的专业监督。 1983-至今：审计署1983年成立，审计法1995年实施。
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审计与鉴证业务概论
（二）外国国家审计的产生与发展
古埃及，监督官是审计的萌芽状态； 古罗马，监督官即审计官。 现代国家审计的建立情况： 法国、西班牙：审计法院 英国：审计署 美国：审计总署（GAO） 加拿大：审计长公署 日本：会计检查院
• 风险导向审计盛行
• 计算机辅助审计技术的应用与扩展
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审计与鉴证业务概论
第一章审计与鉴证概论
3.经营审计：是为了评价某个组织的经济 活动在业务、经营、管理方面的业绩，你 业务程序与方法所进行的检查。
三、注册会计师审计与其他审计的关系
（一）注册会计师审计与政府审计的区别
注册会计师审计：受托审计一切营利及非营利单位根据其审计结 论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用 人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度。由中介组织— —会计师事务所进行的，是有偿审计双向独立，既独立于第三关 系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）《注 册会计师法》和中国注册会计师协会制定的独立审计准则
13
1996年10月 4日，中国注册会计师协会加 人亚太会计师联合会，并于1997年4月亚 太会计师联合会第四十八次理事会上当选 为理事。1997年5月8日，国际会计师联合 会（IFA）全票通过，接纳中国注册会计师 协会为正式会员。按照国际会计师联合会 章程的规定，中国注册会计师协会同时成 为国际会计准则委员会的正式成员。
2.资产负债表审计阶段（20世纪初到1933年）判
断企业信用状况，从详细审计初步转向抽样审计
8
3.会计报表审计阶段（1933年到二战）：资 产负债表和收益表为中心的全部会计报表 及相关财务资料，对会计报表发表审计意 见，以确定会计报表的可信性，差错防弊
转为要目的 测试相关的内控，广泛采用
抽样审计 4.现代审计阶段（二战后）抽样审计方法得
26
四、鉴证业务与相关服务的区别
❖ 相关服务的含义及种类
商定程序、代编业务
❖ 相关服务与鉴证业务的区别
第四节 审计的动因与社会角色
——审计的动因
概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需求 而产生和发展的。
权力的分散
客观条件的约束
三、注册会计师审计与其他审计的关系
（一）注册会计师审计与政府审计的区别
注册会计师审计：受托审计一切营利及非营利单位根据其审计结 论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用 人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度。由中介组织— —会计师事务所进行的，是有偿审计双向独立，既独立于第三关 系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）《注 册会计师法》和中国注册会计师协会制定的独立审计准则
13
1996年10月 4日，中国注册会计师协会加 人亚太会计师联合会，并于1997年4月亚 太会计师联合会第四十八次理事会上当选 为理事。1997年5月8日，国际会计师联合 会（IFA）全票通过，接纳中国注册会计师 协会为正式会员。按照国际会计师联合会 章程的规定，中国注册会计师协会同时成 为国际会计准则委员会的正式成员。
2.资产负债表审计阶段（20世纪初到1933年）判
断企业信用状况，从详细审计初步转向抽样审计
8
3.会计报表审计阶段（1933年到二战）：资 产负债表和收益表为中心的全部会计报表 及相关财务资料，对会计报表发表审计意 见，以确定会计报表的可信性，差错防弊
转为要目的 测试相关的内控，广泛采用
抽样审计 4.现代审计阶段（二战后）抽样审计方法得
26
四、鉴证业务与相关服务的区别
❖ 相关服务的含义及种类
商定程序、代编业务
❖ 相关服务与鉴证业务的区别
第四节 审计的动因与社会角色
——审计的动因
概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需求 而产生和发展的。
权力的分散
客观条件的约束
审计与鉴证概论PPT教案
鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息 提出结论，以增强除责任方之外的预期使 用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
第12页/共23页
➢ 二、鉴证对象与鉴证对象信息
鉴证对象信息是按照标准对 鉴证对象进行评价和计量的结 果。
如责任方按照会计准则和相关 会计制度（标准）对其财务状 况、经营成果和现金流量（鉴 证对象）进行确认、计量和列 报（包括披露）而形成的财务 报表（鉴证对第13象页/共2信3页 息）。
第19页/共23页
参考答案（续）：
现有股东希望本期能多分股利，潜在投 资者恰好相反。
工会希望企业盈利能力和利润率高，从 而提高工人的工资，但是股东和管理当局 都希望能降低工资，从而减少成本，增加 利润。
银行希望企业有大量现金，资产变现能 力强，股东希望企业的资产不要以现金形 式存放，提高资金第的20页使/共23页用效率。
第23页/共23页
进行评价并出具鉴证报告，预期使用者只能通过阅读 该鉴证报告获得内部控制有效性的信息（鉴证对象信 息） 。
第15页/共23页
（二）合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务 ➢ 按照鉴证业务的保证程度，可将鉴证业务分为 ➢ 1.合理保证的鉴证业务 ➢ 如在历史财务信息审计中，对审计后的历史财务
信息提供高水平保证（合理保证），在审计报告中 对历史财务信息采用积极方式提出结论。 ➢ 2.有限保证的鉴证业务 ➢ 如在历史财务信息审阅中，对审阅后的历史财务 信息提供低于高水平的保证（有限保证），在审阅 报告中对历史财务信息采用消极方式提出结论。
审计与鉴证概论
第一章 审计与鉴证概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
一、注册会计师审计的产生 产生的前提——企业财产所有权与经营权分离 产生的催产剂——“英国南海股份公司审计案例”（世界上
第12页/共23页
➢ 二、鉴证对象与鉴证对象信息
鉴证对象信息是按照标准对 鉴证对象进行评价和计量的结 果。
如责任方按照会计准则和相关 会计制度（标准）对其财务状 况、经营成果和现金流量（鉴 证对象）进行确认、计量和列 报（包括披露）而形成的财务 报表（鉴证对第13象页/共2信3页 息）。
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参考答案（续）：
现有股东希望本期能多分股利，潜在投 资者恰好相反。
工会希望企业盈利能力和利润率高，从 而提高工人的工资，但是股东和管理当局 都希望能降低工资，从而减少成本，增加 利润。
银行希望企业有大量现金，资产变现能 力强，股东希望企业的资产不要以现金形 式存放，提高资金第的20页使/共23页用效率。
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进行评价并出具鉴证报告，预期使用者只能通过阅读 该鉴证报告获得内部控制有效性的信息（鉴证对象信 息） 。
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（二）合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务 ➢ 按照鉴证业务的保证程度，可将鉴证业务分为 ➢ 1.合理保证的鉴证业务 ➢ 如在历史财务信息审计中，对审计后的历史财务
信息提供高水平保证（合理保证），在审计报告中 对历史财务信息采用积极方式提出结论。 ➢ 2.有限保证的鉴证业务 ➢ 如在历史财务信息审阅中，对审阅后的历史财务 信息提供低于高水平的保证（有限保证），在审阅 报告中对历史财务信息采用消极方式提出结论。
审计与鉴证概论
第一章 审计与鉴证概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
一、注册会计师审计的产生 产生的前提——企业财产所有权与经营权分离 产生的催产剂——“英国南海股份公司审计案例”（世界上
01第一章审计概论
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2016年4月19日
↑
1980年12月14日财政部颁布了《中华人民 共和国中外合资经营企业所得税法实施细 则》，规定外资企业会计报表要由注册会 计师进行审计，这为恢复我国注册会计师 制度提供了法律依据。
结束 第一章 审计与鉴证概论
向上
审
第一章
计
学
审计与鉴证概论
开始
第一章
审计与鉴证概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别
结束 第一章 审计与鉴证概论
向上
返回
上页
下页 语音 2
2016年4月19日
↑
学习要求
了解注册会计师审计的起源与发展 理解审计的类别与方法 理解审计监督体系 理解注册会计师审计与其他审计的关系 理解鉴证业务的含义与类别
结束 第一章 审计与鉴证概论 向上 返回 上页 下页 语音 15
2016年4月19日
↑
（三）财务报表审计阶段（20世纪30年代至今）
特点： （1）审计对象转为企业的全部财务表及相关资料；
（2）审计的主要目在于对财务报表发表意见； （2）审计的范围扩大到测试相关的内部控制制度； （3）抽样审计和计算机辅助审计技术逐渐被运用； （4）报告使用人进一步扩大，包括股东、债权人、潜在的投资 者、证券交易机构、政府及社会公众； （5）注册会计师审计准则体系开始建立并不断完善； （6）注册会计师资格考试和认证制度逐步拟定，资格考试制度 推行；
结束 第一章 审计与鉴证概论 向上 返回 上页 下页 语音 16
2016年4月19日
2016年4月19日
↑
1980年12月14日财政部颁布了《中华人民 共和国中外合资经营企业所得税法实施细 则》，规定外资企业会计报表要由注册会 计师进行审计，这为恢复我国注册会计师 制度提供了法律依据。
结束 第一章 审计与鉴证概论
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计
学
审计与鉴证概论
开始
第一章
审计与鉴证概论
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 第二节 审计的概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别
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学习要求
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（三）财务报表审计阶段（20世纪30年代至今）
特点： （1）审计对象转为企业的全部财务表及相关资料；
（2）审计的主要目在于对财务报表发表意见； （2）审计的范围扩大到测试相关的内部控制制度； （3）抽样审计和计算机辅助审计技术逐渐被运用； （4）报告使用人进一步扩大，包括股东、债权人、潜在的投资 者、证券交易机构、政府及社会公众； （5）注册会计师审计准则体系开始建立并不断完善； （6）注册会计师资格考试和认证制度逐步拟定，资格考试制度 推行；
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2016年4月19日
审计：第一章 审计与鉴证概论
（一）合理保证的鉴证业务
3.相关服务，比如代编财务信息、对财务信 息执行商定程序等均不需要提供合理保证 或有限保证。
2016/9/7
中山大学南方学院 何沁蔚
练习
【单选题】下列有关注册会计师执行的业 务提供的保证程度的说法中，正确的是 （ ）。 A.代编财务信息提供合理保证 B.财务报表审阅提供有限保证 C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证 D.鉴证业务提供高水平保证
2016/9/7
中山大学南方学院 何沁蔚
审计要素
（一）鉴证业务要素【补充】 鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证 据和鉴证报告五要素。其中， 1.三方关系。鉴证业务涉及的三方关系人包括 注册会计师、责任方和预期使用者。责任方与 预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。 2.鉴证对象。针对财务报表审计的鉴证业务， 鉴证对象是鉴证对象信息（比如，财务报表） 所反映的内容（历史的财务状况、经营业绩和 现金流量）。
2016/9/7 中山大学南方学院 何沁蔚
审计要素
2.财务报表（B）：“财务报表”属于注册 会计师的“鉴证对象信息”。
2016/9/7 中山大学南方学院 何沁蔚
审计要素
3.适用的财务报表编制基础（C）：在中国境 内主板上市公司财务报表审计业务中，“适用 的财务报表编制基础”即为“企业会计准则”。
2016/9/7 中山大学南方学院 何沁蔚
审计要素
（一）鉴证业务要素【补充】 鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和 鉴证报告五要素。其中， 3.标准。标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准， 当涉及列报时，还包括列报的基准。 4.证据。证据是注册会计师提出鉴证结论的基础。 5.鉴证报告。鉴证报告是注册会计师应当针对鉴证 对象信息（比如，财务报表）在所有重大方面是否 符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供 一定保证程度（比如，财务报表审计的合理保证） 的结论。
3.相关服务，比如代编财务信息、对财务信 息执行商定程序等均不需要提供合理保证 或有限保证。
2016/9/7
中山大学南方学院 何沁蔚
练习
【单选题】下列有关注册会计师执行的业 务提供的保证程度的说法中，正确的是 （ ）。 A.代编财务信息提供合理保证 B.财务报表审阅提供有限保证 C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证 D.鉴证业务提供高水平保证
2016/9/7
中山大学南方学院 何沁蔚
审计要素
（一）鉴证业务要素【补充】 鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证 据和鉴证报告五要素。其中， 1.三方关系。鉴证业务涉及的三方关系人包括 注册会计师、责任方和预期使用者。责任方与 预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。 2.鉴证对象。针对财务报表审计的鉴证业务， 鉴证对象是鉴证对象信息（比如，财务报表） 所反映的内容（历史的财务状况、经营业绩和 现金流量）。
2016/9/7 中山大学南方学院 何沁蔚
审计要素
2.财务报表（B）：“财务报表”属于注册 会计师的“鉴证对象信息”。
2016/9/7 中山大学南方学院 何沁蔚
审计要素
3.适用的财务报表编制基础（C）：在中国境 内主板上市公司财务报表审计业务中，“适用 的财务报表编制基础”即为“企业会计准则”。
2016/9/7 中山大学南方学院 何沁蔚
审计要素
（一）鉴证业务要素【补充】 鉴证业务包括三方关系、鉴证对象、标准、证据和 鉴证报告五要素。其中， 3.标准。标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准， 当涉及列报时，还包括列报的基准。 4.证据。证据是注册会计师提出鉴证结论的基础。 5.鉴证报告。鉴证报告是注册会计师应当针对鉴证 对象信息（比如，财务报表）在所有重大方面是否 符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供 一定保证程度（比如，财务报表审计的合理保证） 的结论。
第一章-审计与鉴证概论PPT课件
南海公司破产事件
南海公司破产事件
• 南海公司成立于1710年。
• 1713年时来运转，与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖 黑奴到美洲的垄断权。公司以此大肆吹捧其发展前景，引发 投机热潮。
• 1720年该公司散布谣言，承诺高达60%的股利。公司股价在 4-7月从120英镑涨到1050英镑，不久投资者发现一切都是骗 局，股价开始下跌。8-9月，从900英镑跌到190英镑。并最终 破产。
审计委托人
被审计人
审计人
财产所有者
第一关系人 审计人
审计主体：审 计行为的执行 者，指审计机 构和审计人员
第三关系人
（1）委托经济责任
审计授权或委托人 （2）受托和履行经济责任
第二关系人 被审计人
审计客体：审计 行为的接受者， 指被审计单位 （财产经营者）
二、注册会计师审计的发展 按审计对象分类：
会计账目审计阶段
资产负债表审计阶段
财务报表审计阶段
三、审计模式的演进
账项导向审计阶段 内控导向审计阶段 风险导向审计阶段 四、鉴证业务的产生与发展（略）
例题1：下列各项有关注册会计师审计提法 中，正确的有（ABC）。 A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有 权和经营权的分离
B.注册会计师审计要适应商品经济的发展 C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性 D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展
§2 审计的概念与种类
一、审计的概念 审计是一个客观地获取和评价与经济
活动和经济事项的认定有关证据，以确认 这些认定与既定标准之间的符合程度，并 把审计结果传达给有利害关系的用户的系 统过程。
书刊内的有关文章。
• 相关网站： (中注协，链接中有相关站点,如AICPA、四大)
南海公司破产事件
• 南海公司成立于1710年。
• 1713年时来运转，与西班牙政府签订协议，取得从非洲贩卖 黑奴到美洲的垄断权。公司以此大肆吹捧其发展前景，引发 投机热潮。
• 1720年该公司散布谣言，承诺高达60%的股利。公司股价在 4-7月从120英镑涨到1050英镑，不久投资者发现一切都是骗 局，股价开始下跌。8-9月，从900英镑跌到190英镑。并最终 破产。
审计委托人
被审计人
审计人
财产所有者
第一关系人 审计人
审计主体：审 计行为的执行 者，指审计机 构和审计人员
第三关系人
（1）委托经济责任
审计授权或委托人 （2）受托和履行经济责任
第二关系人 被审计人
审计客体：审计 行为的接受者， 指被审计单位 （财产经营者）
二、注册会计师审计的发展 按审计对象分类：
会计账目审计阶段
资产负债表审计阶段
财务报表审计阶段
三、审计模式的演进
账项导向审计阶段 内控导向审计阶段 风险导向审计阶段 四、鉴证业务的产生与发展（略）
例题1：下列各项有关注册会计师审计提法 中，正确的有（ABC）。 A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有 权和经营权的分离
B.注册会计师审计要适应商品经济的发展 C.注册会计师审计具有独立、客观、公正的特性 D.注册会计师审计随企业管理的发展而发展
§2 审计的概念与种类
一、审计的概念 审计是一个客观地获取和评价与经济
活动和经济事项的认定有关证据，以确认 这些认定与既定标准之间的符合程度，并 把审计结果传达给有利害关系的用户的系 统过程。
书刊内的有关文章。
• 相关网站： (中注协，链接中有相关站点,如AICPA、四大)
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第一章审计与鉴证概论
判断题
1.财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。
（）
2.经营审计的独立性要求比财务报表审计的独立性要求要低。
（）
3.在资产负债表审计阶段，审计报告的使用人是社会公众。
（）
4.审计与企业财务会计的目的均是提高企业的经济效益。
（）
5.鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵,增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度,即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的,而不涉及为如何利用信息提供建议。
（）
选择题
1．在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（）
A．详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段C.财务报表审计阶段D.抽样审计阶段
2．下列各项中,不属于注册会计师审计的特点是( )
A.强制审计
B.有偿审计 C受托审计 D会计报表审计
3．下列各项中,不能作为审计存在的原因的是( )
A.管理部门和审计师之间存在利益冲突
B.财产所有权和经营权的分离
C.信息不对称情况的存在
D.财务报表的复杂性,需要专业知识才能判断
4.与被审计单位有利害关系的用户包括 ( )
A. 股东
B.债权人
C.证券交易机构
D.潜在投资者
5.审计概念中的“既定标准”体现在我国财务报表审计中包括（）
A. 企业会计准则
B.企业会计制度
C.国家其他相关财务会计法规
D.企业内部会计制度
分析题
1.有人认为,审计是会计的分支。
你如何理解审计和会计的关系？
2．在中国台湾，只有从事注册会计师审计的人员才被叫做“会计师”，在企事业单位财务人员叫“财务经理”等，请你向一个台湾同胞解释在大陆什么人被叫做会计师，以及会计师与注册会计师的区别。
3．你认为审计产生和发展的动因是什么？审计假设体系应当包括哪些内容？如果你同意或不同意教材中的某个观点，请说明理由。
思考题
1.鉴证业务与其他相关服务有何区别
2.审计人员的社会角色是如何转变的,现今该如何理解审计人员的角色。