企业所得税申报表培训课件
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企业所得税纳税申报表PPT85页课件
如税法认为不是融资业务，产生财税差异: 1000 000元-700 000+100 000=400 000元 应计税额=400 000×25%=100 000万元
*
国税函（2008）875号文件解读
售后回购（续）
2008年存货账面价值700 000元 计税基础1100 000元 可抵扣暂时性差异400 000
售后回购（续） 会计准则规定：售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。 有确凿证据表明售后回购交易满足商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品按购买商品处理。
*
售后回购（续） 1) 2008年3月1日销售商品时： 借：银行存款 1170 000 贷：库存商品 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 其他应付款 300 000 2) 2008年3月至7月每月计提财务费用： 借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000 财务费用总额=回购价-售价=1100 000-1000 000=100 000元。
借:递延所得税资产 100 000 贷：所得税费用—递延所得税 100 000
2009年全部对外出售: 会计结转成本700 000元 计税基础1100 000元 调减税额=400 000×25%=100 000元
重点难点:附表三
*
四、纳税调整实务操作及相关税收法规解析
主要内容： （一）纳税调整原则 （二）收入类调整项目 （三）扣除类调整项目 （四）资产类调整项目 （五）准备金调整项目 （六）房地产企业预售收入 计算的预计利润 （七）特别纳税调整应税所得
附表三
*
国税函（2008）875号文件解读
售后回购（续）
2008年存货账面价值700 000元 计税基础1100 000元 可抵扣暂时性差异400 000
售后回购（续） 会计准则规定：售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。 有确凿证据表明售后回购交易满足商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品按购买商品处理。
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售后回购（续） 1) 2008年3月1日销售商品时： 借：银行存款 1170 000 贷：库存商品 700 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 其他应付款 300 000 2) 2008年3月至7月每月计提财务费用： 借：财务费用 20 000 贷：其他应付款 20 000 财务费用总额=回购价-售价=1100 000-1000 000=100 000元。
借:递延所得税资产 100 000 贷：所得税费用—递延所得税 100 000
2009年全部对外出售: 会计结转成本700 000元 计税基础1100 000元 调减税额=400 000×25%=100 000元
重点难点:附表三
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四、纳税调整实务操作及相关税收法规解析
主要内容： （一）纳税调整原则 （二）收入类调整项目 （三）扣除类调整项目 （四）资产类调整项目 （五）准备金调整项目 （六）房地产企业预售收入 计算的预计利润 （七）特别纳税调整应税所得
附表三
《企业所得税年度纳税申报表》培训课程(ppt 46页)
企业所得税年度纳税申报表(主表)
• 二、有关行次填报要求 • 第25行“应纳税所得额”： • 数据来源：来源于本表第23行“纳税调整
后所得”－24行“弥补以前年度亏损”。 • 注意把握：本行不得为负数，本表第23行
“纳税调整后所得”或者依上述顺序计算 结果为负数，本行金额填零。
企业所得税年度纳税申报表(主表)
纳税人基本信息登记表
• 按照新法及实施条例规定，对此表进行修 改。主要变化点：
• 取消工资管理形式、纳税人享受减免企业 所得税选项。
• 将执行的财务会计制度选项改为企业类别 选项，通过此选项系统自动实现纳税人申 报表定制。
企业所得税年度纳税申报表(主表)
• 一、基本结构 • 四部分构成：利润总额的计算、应纳税所得额的
计算、应纳税额的计算和附列资料。 • 1、特点。新申报主表采用的是以间接法为基础的
表样设计。它是以企业会计核算为基础，以税法 规定为标准进行纳税间接调整，从而确定应纳税 所得额。而不是按照原来的直接按税法规定计算 填报收入和成本费用，在此基础上再进行纳税调 整。因此，主表前13行“利润总额计算”的数字 都是取自企业会计账簿和会计报表资料。
企业所得税年度纳税申报表(主表)
• 二、有关行次填报要求 • 第24行“弥补亏损” • 填报说明：填报纳税人按税收规定可在税
前弥补的以前年度亏损额。 • 数据来源：来源于附表四《企业所得税弥
补亏损明细表》第6行“本年”第10列“本 年度实际弥补的以前年度亏损额”。 • 注意把握：本行数据不得超过本表第23行 “纳税调整后所得”。
附表三 《纳税调整项目明细表》
• 一、填报的内容 • 反映纳税人按照会计制度核算与税收规定
不一致的，应进行纳税调整增加、减少项 目的金额情况。
企业所得税申报PPT课件
预缴申报
房地产企业预缴—原内资：国税发 [2006]31号，原外资：国税发 [1995]153号
适用于据实预缴、内、外资企业（新修订） 收入确认—预计计税利润率下调（未完工）
13
预缴申报
1、经济房（限价、危改房）3%，非经济 房比旧政策相应下降了，由20%→15%、 15% → 10%、 10% → 5％
税款级次分配-仍按60%、40% （针 对财税库）
19
预缴申报
总分范围-除财预10号文规定的中、农、 工、建行等十四个公司（集团）以外
总分确定-只汇到二级机构，具有生产职 能的视同分机构，也考虑二级以下
三因素口径及权数—收入上上年35%； 工资—上上年35%； 资产—（上上年期初+期末）/2，30% 分摊比例一经确定，当年不作调整
务机关认可的）注意：预缴方法一经确定，该 纳税年度内不得随意变更
2种体制—法人、非法人（分支机构）
9
预缴申报
内容：
据实预缴—所得额确认、税款计算（直接） 按上年—所得额确认、税款计算（间接） 其他—税款（直接）
10
预缴申报
据实预缴： 营业收入—会计口径-执行会计核算不同（工商、
金融含应税和免税；事业单位应税） 营业成本—会计口径 利润总额—会计(房地产企业、征税收入、免税
4
纳税申报
企业所得税预缴纳税申报 企业所得税年度纳税申报
5
纳税申报
企业所得税申报概述:
申报依据—法律法规、会计核算、税收政 策征管
申报要求—真实性、准确性、连贯性、时 间性
6
纳税申报
申报要素—应纳税所得、税款 申报分类—方式：查帐征收、核定征收； 类别—居民企业、非居民企业（内、外资） 方法（方式）—包括预缴申报，汇算清缴，
企业所得税申报表课件
企业所得税申报 表课件
目录
• 企业所得税概述 • 企业所得税申报表种类 • 企业所得税申报表的填写方法 • 企业所得税申报表的审核与报送 • 企业所得税优惠政策与案例分析
01
企业所得税概述
企业所得税的概念
01
02
03
定义
企业所得税是对企业在一 定时期内的经营所得依法 征收的一种税。
目的
增加国家财政收入，调节 经济活动，促进企业公平 竞争。
。
逻辑性检查
检查数据之间的逻辑关系是否 合理，例如进项税额与销项税
额的关系。
合规性检查
确认申报表中的数据是否符合 税收法规的要求，例如税率、
抵扣政策等。
一致性检查
确保申报表中的数据与企业的 财务报表、发票等资料一致。
申报表的报送时间与方式
报送时间
根据税收法规规定的时间，通常 为企业所得税汇算清缴期间。
确保填报的数据真实、准确、完整。
填写申报表的注意事项
按照要求填写申报表
在填写企业所得税申报表时，需要按 照申报表的要求逐项填写，不得遗漏 或错填。
准确计算应纳税所得额
注意填报时间
企业所得税申报表需要在规定的时间 内完成填报，以免影响税务处理和税 收优惠申请。
应纳税所得额是企业所得税的计税依 据，因此需要准确计算并填报。
特点
以企业应纳税所得额为计 税依据，按年征收，实行 比例税率。
企业所得税的征收对象
01
公司、企业和其他取得收入的组 织。
02
个人独资企业、合伙企业不征收 企业所得税，而是征收个人所得 税。
企业所得税的税率
基本税率：25%。
优惠税率：对于符合条件的小型微利企业，税率为20%；国家重点扶持的高新技术企业，税 率为15%。
目录
• 企业所得税概述 • 企业所得税申报表种类 • 企业所得税申报表的填写方法 • 企业所得税申报表的审核与报送 • 企业所得税优惠政策与案例分析
01
企业所得税概述
企业所得税的概念
01
02
03
定义
企业所得税是对企业在一 定时期内的经营所得依法 征收的一种税。
目的
增加国家财政收入，调节 经济活动，促进企业公平 竞争。
。
逻辑性检查
检查数据之间的逻辑关系是否 合理，例如进项税额与销项税
额的关系。
合规性检查
确认申报表中的数据是否符合 税收法规的要求，例如税率、
抵扣政策等。
一致性检查
确保申报表中的数据与企业的 财务报表、发票等资料一致。
申报表的报送时间与方式
报送时间
根据税收法规规定的时间，通常 为企业所得税汇算清缴期间。
确保填报的数据真实、准确、完整。
填写申报表的注意事项
按照要求填写申报表
在填写企业所得税申报表时，需要按 照申报表的要求逐项填写，不得遗漏 或错填。
准确计算应纳税所得额
注意填报时间
企业所得税申报表需要在规定的时间 内完成填报，以免影响税务处理和税 收优惠申请。
应纳税所得额是企业所得税的计税依 据，因此需要准确计算并填报。
特点
以企业应纳税所得额为计 税依据，按年征收，实行 比例税率。
企业所得税的征收对象
01
公司、企业和其他取得收入的组 织。
02
个人独资企业、合伙企业不征收 企业所得税，而是征收个人所得 税。
企业所得税的税率
基本税率：25%。
优惠税率：对于符合条件的小型微利企业，税率为20%；国家重点扶持的高新技术企业，税 率为15%。
企业所得税纳税申报表A类版培训课件
所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《国家税务 总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国 家税务总局公告2014年第64号）规定，对六大行业（包括 生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天 和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造 业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等 行业）纳税人的固定资产加速折旧有特殊规定。
程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算 应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最 后计算应补（退）税款。
新版申报表修订介绍
• 03收入费用明细表 • 收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成
本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数 据来源。
新版申报表修订介绍
新版申报表修订介绍
• 07境外所得抵免表 • 本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计
算问题。
• 08汇总纳税表 • 本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。
封面填报
封面
申报表封面 • 1、“税款所属期间”： • 正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31
日； • 年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31
新版申报表修订介绍
此外，今年税务总局推进便民办税春风行动，转变管理方 式，减少和取消行政审批，减少进户执法，税务机关仅通过 申报表掌握纳税人涉税信息，这对申报表的功能提出了更高 要求。为此，需要对申报表做出修订和完善。
新版申报表修订介绍
二、新版申报表的特点是什么？ 一是架构合理 修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部 分从附表生成，既可以电子申报，又可以手工填写。每张表 既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联 ，层级分明，内容清晰，填报便捷。
程，即在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算 应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最 后计算应补（退）税款。
新版申报表修订介绍
• 03收入费用明细表 • 收入费用明细表主要反映企业按照会计政策所发生的成
本、费用情况。这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数 据来源。
新版申报表修订介绍
新版申报表修订介绍
• 07境外所得抵免表 • 本表反映企业发生境外所得税如何抵免以及抵免具体计
算问题。
• 08汇总纳税表 • 本表反映汇总纳税企业的总分机构如何分配税额问题。
封面填报
封面
申报表封面 • 1、“税款所属期间”： • 正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31
日； • 年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31
新版申报表修订介绍
此外，今年税务总局推进便民办税春风行动，转变管理方 式，减少和取消行政审批，减少进户执法，税务机关仅通过 申报表掌握纳税人涉税信息，这对申报表的功能提出了更高 要求。为此，需要对申报表做出修订和完善。
新版申报表修订介绍
二、新版申报表的特点是什么？ 一是架构合理 修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部 分从附表生成，既可以电子申报，又可以手工填写。每张表 既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联 ，层级分明，内容清晰，填报便捷。
精选新版企业所得税申报表课件
注：“本年可用于抵扣的应纳税所得额”行第1列填报表A100000第19-20-21行-本表第13行第1列“本年实际抵扣应分得的应纳税所得额”的金额，若金额小于零，则填报零。
看创投企业税收优惠如何落地？
收入、成本表1010、1020、2010、2020
1、会计口径2、未修改3、注意1010、2010适用范围：金融企业、事业单位、民间非营利组织以外 单位填写
填报表单
条件必填A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》A105100《企业重组情况及纳税调整明细表》A105120《特殊行业准备金及纳税调整明细表》A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》
填报表单
目录
一、出台背景二、变化内容三、报表填报存在问题四、汇算清缴注意事项
一、出台背景
关于发布《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的公告总局公告2017年第54号 修订原则：为符合纳税人填报习惯，“2017年版”在保持”2014年版“整体架构不变的前提下，遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则，进一步优化纳税人填报体验，在填报难度上做“减法”，在填报质量上做“加法”，在填报服务上做“乘法”。1.报表结构更合理，精简了表单，表单数量减少10%；2.落实政策更精准，落实优惠政策，对附表或表单栏次优化与调整；3.填报过程更便捷，智能填报，对部分基础数据自动计算、填写。
汇总纳税企业选择条件
2.“总机构（跨省）_不适用跨地区经营汇总纳税管理办法”——指不适用国家税务总局2012年57号公告，而是收入全额归属中央级的15类企业，如工农中建、石油石化、邮政等。（我省没有）“汇总纳税企业情况登记”中选择“跨地区税收转移类型”为“全额上缴中央国库的非跨地区税收转移企业”的纳税人
看创投企业税收优惠如何落地？
收入、成本表1010、1020、2010、2020
1、会计口径2、未修改3、注意1010、2010适用范围：金融企业、事业单位、民间非营利组织以外 单位填写
填报表单
条件必填A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》A105100《企业重组情况及纳税调整明细表》A105120《特殊行业准备金及纳税调整明细表》A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》
填报表单
目录
一、出台背景二、变化内容三、报表填报存在问题四、汇算清缴注意事项
一、出台背景
关于发布《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》的公告总局公告2017年第54号 修订原则：为符合纳税人填报习惯，“2017年版”在保持”2014年版“整体架构不变的前提下，遵循“精简表单、优化结构、方便填报”的原则，进一步优化纳税人填报体验，在填报难度上做“减法”，在填报质量上做“加法”，在填报服务上做“乘法”。1.报表结构更合理，精简了表单，表单数量减少10%；2.落实政策更精准，落实优惠政策，对附表或表单栏次优化与调整；3.填报过程更便捷，智能填报，对部分基础数据自动计算、填写。
汇总纳税企业选择条件
2.“总机构（跨省）_不适用跨地区经营汇总纳税管理办法”——指不适用国家税务总局2012年57号公告，而是收入全额归属中央级的15类企业，如工农中建、石油石化、邮政等。（我省没有）“汇总纳税企业情况登记”中选择“跨地区税收转移类型”为“全额上缴中央国库的非跨地区税收转移企业”的纳税人
精选企业所得税纳税申报表培训课件
是□ 否□
105资产总额（万元）
109上市公司
是（境内□境外□） 否□
报表研讨-基础信息表
106境外中资控股居民企业《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》国税发[2009]82《国家税务总局关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告》 国家税务总局公告2014年第9号
15
加：纳税调整增加额（填写A105000）
16
减：纳税调整减少额（填写A105000）
报表研讨-基础信息表
104从业人数-105资产总额（万元）-107从事限制禁止行业总局2012年第14号公告：符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定执行。国税函[2008]251号：小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。财税[2009]69号：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12三项实际意义
100基本信息
101汇总纳税企业
是（总机构□ 按比例缴纳总机构□ ） 否□
102注册资本（万元）
106境外中资控股居民企业
是□ 否□
103所属行业明细代码
107从事国家非限制和禁止行业
是□ 否□
104从业人数
108存在境外关联交易
101-根据“2008版汇总合并纳税企业信息维护”模块维护的，且在申报所属时期内有效信息自动判断带出。102-从纳税人基础信息中带出，可修改，并以万元列示。包括全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额103-国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。
105资产总额（万元）
109上市公司
是（境内□境外□） 否□
报表研讨-基础信息表
106境外中资控股居民企业《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》国税发[2009]82《国家税务总局关于依据实际管理机构标准实施居民企业认定有关问题的公告》 国家税务总局公告2014年第9号
15
加：纳税调整增加额（填写A105000）
16
减：纳税调整减少额（填写A105000）
报表研讨-基础信息表
104从业人数-105资产总额（万元）-107从事限制禁止行业总局2012年第14号公告：符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定执行。国税函[2008]251号：小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。财税[2009]69号：是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12三项实际意义
100基本信息
101汇总纳税企业
是（总机构□ 按比例缴纳总机构□ ） 否□
102注册资本（万元）
106境外中资控股居民企业
是□ 否□
103所属行业明细代码
107从事国家非限制和禁止行业
是□ 否□
104从业人数
108存在境外关联交易
101-根据“2008版汇总合并纳税企业信息维护”模块维护的，且在申报所属时期内有效信息自动判断带出。102-从纳税人基础信息中带出，可修改，并以万元列示。包括全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额103-国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。
企业所得税申报培训课件
2021
2022
2030
研发费用加计扣除的填报
国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告（国家税
务总局公 告2019年第41号）
1.为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步优
化纳税申 报，修订企业所得税年度纳税申报表。
2.企业申报享受研发费用加计扣除政策时，按照《国家税务总局关于发布修
2 不适用加计扣除
的企业
1.会计核算不健全，不能够准确归集 研发费用的企业；
2.核定征收的企业；
3.非居民企业。
2030
依据：财税〔2015〕119号
2022
2021
（五）何时申报享受研发费用加计扣除政策
原规定：研发费用税前加计扣除政策属于汇缴享受优惠项目，因此企 业实际发生的研发费用，在预缴申报时，允许据实计算扣除，在年度 终了进行所得税年度汇算清缴纳税申报时，再依照规定享受加计扣除 优惠政策。 最新规定：财税[2021]13号：企业预缴申报当年第三季度企业所得税 时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策（填写 A107012）。未享受的可在次年办理企业所得税汇算清缴时享受。
2. 财税〔2018〕99号 提高了研发费用加计扣除的口径，规定企业开展研 发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规 定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照 实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无 形资产成本的175%在税前摊销。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且年度应纳税所得额
不超过300万元，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元
的企业。（从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受2030
5.3申报企业所得税 课件(共22张PPT)-《税费计算申报与筹划》同步教学(东北财经大学出版社)
03 申报企业所得税
（二）企业所得税年度纳税申报——共38张表
包括：1张纳税申报表填报表单、1张基础信息表、1张主表、35张附表 35张附表包括：6张收入、费用、支出明细表、13张纳税调整表
1张亏损补偿表、9张税收优惠表、 4张境外所得抵免表、2张汇总纳税表
任务四 筹划企业所得税
04 筹划企业所得税
查账征收 ： 5项均合格
核定征收
定额征收
：
1、4、5项中有一项不合格 或2、3项均不合格
核定应税所得率征收 ： 2、3项中有一项合格、 一项不合格
03 申报企业所得税
二、确定企业所得税纳税期限
实行按年计算，按月或者按季预缴，年终汇算清缴，多退少补的方 法。
月份或季度终了15日内预缴，年终后五个月内汇算清缴，多退少 补。
除国务院另有规定外，企业 之间不得合并缴纳企业所得税。
居民企业
企业登记注册地
登记注册地在境外的
在中国境内设立不具 有法人资格的营业机 构的
实际管理机构所在地
汇总计算并缴纳企业 所得税
03 申报企业所得税
非居民企业
在中国境内设立 两个或者两个以 上机构、场所的
由其主要机构、 场所汇总缴纳
在中国境内设立机构、场所 的，应当就其所设机构、场 所取得的来源于中国境内的 所得，以及产生在中国境外 但与其所设机构、场所有实 际联系的所得
04 筹划企业所得税
小微企业企业所得税税收优惠
自202X年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得 额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税 率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元 的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
企业所得税年度纳税申报表培训课件
104从业人数-105资产总额（万元）-107从事限制禁止行业 总局2012年第14号公告：符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《
国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定执行。 国税函[2008]251号：小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总
行业、规模； 二是明确会计核算制度和所得税相关的核算方法
； 三是了解企业股权结构及投资情况；
路漫漫其悠远
报表研讨-基础信息表
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报表研讨-基础信息表
A000000
正常申报□
企业基础信息表
更正申报□
根据使用的申报表模块自动标识
补充申报□
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报表研讨-基础信息表
101汇总纳税企业 102注册资本（万元）
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新申报表主要特点
3、注重主体、繁简适度 充分考虑会计制度、准则，设基础信息表；简化主
表，多数附表依据会计口径；对中小企业来讲，应 更简化； 4、相对稳定、重点分类 主表、1级附表相对稳定，2、3级附表着眼变化； 汇总、不同会计制度分类申报
路漫漫其悠远
新表主要变化
1、新增索引、基础信息； 2、简化主表—汇总纳税、基础信息分离； 3、细化附表—如：期间费用、纳税调整的14张2
企业所得税年度纳税申 报表培训课件
路漫漫其悠远 2020/4/15
讨论内容
修订背景思路
1 申报表结构 新表主要特点 新表主要变化
索引表
2 收入表
成本表
基本信息表 费用明细表 弥补亏损表
路漫漫其悠远
1总体介绍
改版思路及主要变化
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国家税务总局公告2014年第28号）从2014年7月1日起执行。
• 一、《月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》适用
于实行查账征收企业所得税的居民企业；
•
《月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）》适用于实行核定征
收企业所得税的居民企业。
• 二、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》进行年度企业
额预缴 • 三、按照经税务机关认可的其他方法预缴。
• 注：预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。
路漫漫其悠远
申报时间规定
• 三、申报时间
•
预缴：自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企
业所得税纳税申报表，预缴税款。
• 汇算清缴：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送 。 年度企业所得税纳税申报ห้องสมุดไป่ตู้，并汇算清缴，结清应缴应退税款
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企业所得税申报表
年度纳税申报表：(分A类和B类)
• 一、《国家税务总局关于发布《中华人民 共和国企业所得税年度纳税申报表(A类， 2014年版)》的公告（2014年第63号）
• 从2015年1月1日起执行 • 二、中华人民共和国企业所得税月（季）
度和年度纳税申报表（B类，2014年版）
月度预缴纳税申报表（A类）
• 二、表头项目
• 1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所
属期月（季）度最后一日。年度中间开业的纳税人，“税款所属期间” 为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起 按正常情况填报。1.1-3.31，4.1-6.30，7.1-9.30，10.1-12.31
• 2.“纳税人识别号：15位 • 3.“纳税人名称”：全称。
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月度预缴纳税申报表（A类）
• 2014月度预缴纳税申报表（A类）最大变化是为适应小型微利企业政策而做的
• 报表由三部分组成
• 一、按照实际利润额预缴税款的纳税人 • 二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴
税款的纳税人 • 三、按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人
企业所得税申报表培训 课件
路漫漫其悠远 2020/3/27
企业所得税基本概念
• 企业所得税的征收管理问题： • 一、纳税人分类 • 二、征收管理方式 • 三、申报时间
路漫漫其悠远
企业所得税纳税人分类
• 一、纳税人分类
按征收方式不同，企业所得税有两类纳税人，
一是查账征收企业（A类） 二是核定征收企业（B类），其中核定 征收又分核定应税所得率和核定定额两种 。
•
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实
际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当
期企业所得税汇算清缴
• 企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关
申报并依法缴纳企业所得税（清算申报）。
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企业所得税申报表
• 预缴纳税申报表：
• 《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月 （季）度预缴纳税申报表(2014年版)等报表》的公告》（
业都要申报，年度时只有核定应税所得率 企业和查账征收企业进行汇算清缴 核定征收企业：
《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴 纳税申报表(B类)
查账征收企业：
《企业所得税年度纳税申报表》 (A类)
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企业所得税征收管理方式
• 二、征收管理方式 • 实行分月分季预缴，年度汇算
• 法第54条分月分季预缴，年度汇算，并报送申报 表。
，填报第28行。
“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的 数额；“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季 ）度最后一日的累计数额。
路漫漫其悠远
月度预缴纳税申报表（A类）
• 注意事项：
一、本表中营业收入与成本是会计口径数据，不参与计算
• 二、审核季度表时，此表中利润总额与利润表中的利润总额一致
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月度预缴纳税申报表（A类）
• 一、适用范围
•
适用于实行查账征收企业在月（季）度预缴企业所得
税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算
清缴申报适用本表。
• 注：关于〈汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)〉的使用，月
（季）度终了之日起十日内，由实行汇总纳税的总机构随同《企业所
• 三、特定业务计算的应纳税所得额表示的内容主要是从事房地产开发等特
定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地
产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税
毛利率计算的预计毛利额填入此行，对房地产企业要留心
•
•
四、有些税收优惠在季度是可以享受的，允许在月（季）度预缴税款时
得税月（季）度纳税申报表（A类，2014年版)》报送；
•
月（季）度终了之日起十五日内，由实行汇总纳税的分支机构随
同《企业所得税月（季）度纳税申报表（A类，2014年版)》报送总机
构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳
税分支机构企业所得税分配表（2014年版）》（复印件）
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• 实施条例第129条规定：在纳税年度内无论盈利 或者亏损，都应当依照向税务机关报送预缴企业 所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表 、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他 有关资料
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企业所得税征收管理方式
• 企业所得税预缴方式： • 一、按月度或者季度的实际利润额预缴 • 二、按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均
核定征收企业适用文件是国税发（2008）30号《企业所得税核定征收管 理办法》（试行）
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企业所得税纳税人分类
按是否就地纳税分：
一是就地纳税企业 二是汇总纳税企业（执行汇总纳税管理方式，跨地区
经营企业）
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企业所得税纳税人分类
• 不同纳税人申报时所用申报表不同 明确一个概念：月度或季度时，各类企
享受优惠政策的减征、免征、减计收入、加计扣除的应纳税所得额，如金融
业涉农利息，资源综合利用，新固定资产加速折旧
•
五、小型微利企业行次填报实际利润额*15%或5%的乘积
•
六、本月（季）应补（退）所得税额不能为负数
• 七、注意总分支机构申报时不同的填报内容
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汇总纳税分支机构所得税分配表
• （一）适用范围 • • 本表适用于在中国境内跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具
• 一、《月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》适用
于实行查账征收企业所得税的居民企业；
•
《月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版）》适用于实行核定征
收企业所得税的居民企业。
• 二、跨地区经营汇总纳税企业的分支机构，使用《月（季）度预缴纳税申报表（A类，2014年版）》进行年度企业
额预缴 • 三、按照经税务机关认可的其他方法预缴。
• 注：预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。
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申报时间规定
• 三、申报时间
•
预缴：自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企
业所得税纳税申报表，预缴税款。
• 汇算清缴：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送 。 年度企业所得税纳税申报ห้องสมุดไป่ตู้，并汇算清缴，结清应缴应退税款
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企业所得税申报表
年度纳税申报表：(分A类和B类)
• 一、《国家税务总局关于发布《中华人民 共和国企业所得税年度纳税申报表(A类， 2014年版)》的公告（2014年第63号）
• 从2015年1月1日起执行 • 二、中华人民共和国企业所得税月（季）
度和年度纳税申报表（B类，2014年版）
月度预缴纳税申报表（A类）
• 二、表头项目
• 1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所
属期月（季）度最后一日。年度中间开业的纳税人，“税款所属期间” 为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起 按正常情况填报。1.1-3.31，4.1-6.30，7.1-9.30，10.1-12.31
• 2.“纳税人识别号：15位 • 3.“纳税人名称”：全称。
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月度预缴纳税申报表（A类）
• 2014月度预缴纳税申报表（A类）最大变化是为适应小型微利企业政策而做的
• 报表由三部分组成
• 一、按照实际利润额预缴税款的纳税人 • 二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴
税款的纳税人 • 三、按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人
企业所得税申报表培训 课件
路漫漫其悠远 2020/3/27
企业所得税基本概念
• 企业所得税的征收管理问题： • 一、纳税人分类 • 二、征收管理方式 • 三、申报时间
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企业所得税纳税人分类
• 一、纳税人分类
按征收方式不同，企业所得税有两类纳税人，
一是查账征收企业（A类） 二是核定征收企业（B类），其中核定 征收又分核定应税所得率和核定定额两种 。
•
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实
际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当
期企业所得税汇算清缴
• 企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关
申报并依法缴纳企业所得税（清算申报）。
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企业所得税申报表
• 预缴纳税申报表：
• 《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月 （季）度预缴纳税申报表(2014年版)等报表》的公告》（
业都要申报，年度时只有核定应税所得率 企业和查账征收企业进行汇算清缴 核定征收企业：
《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴 纳税申报表(B类)
查账征收企业：
《企业所得税年度纳税申报表》 (A类)
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企业所得税征收管理方式
• 二、征收管理方式 • 实行分月分季预缴，年度汇算
• 法第54条分月分季预缴，年度汇算，并报送申报 表。
，填报第28行。
“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的 数额；“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季 ）度最后一日的累计数额。
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月度预缴纳税申报表（A类）
• 注意事项：
一、本表中营业收入与成本是会计口径数据，不参与计算
• 二、审核季度表时，此表中利润总额与利润表中的利润总额一致
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月度预缴纳税申报表（A类）
• 一、适用范围
•
适用于实行查账征收企业在月（季）度预缴企业所得
税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算
清缴申报适用本表。
• 注：关于〈汇总纳税分支机构所得税分配表(2014年版)〉的使用，月
（季）度终了之日起十日内，由实行汇总纳税的总机构随同《企业所
• 三、特定业务计算的应纳税所得额表示的内容主要是从事房地产开发等特
定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地
产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税
毛利率计算的预计毛利额填入此行，对房地产企业要留心
•
•
四、有些税收优惠在季度是可以享受的，允许在月（季）度预缴税款时
得税月（季）度纳税申报表（A类，2014年版)》报送；
•
月（季）度终了之日起十五日内，由实行汇总纳税的分支机构随
同《企业所得税月（季）度纳税申报表（A类，2014年版)》报送总机
构申报后加盖有主管税务机关受理专用章的《中华人民共和国汇总纳
税分支机构企业所得税分配表（2014年版）》（复印件）
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• 实施条例第129条规定：在纳税年度内无论盈利 或者亏损，都应当依照向税务机关报送预缴企业 所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表 、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他 有关资料
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企业所得税征收管理方式
• 企业所得税预缴方式： • 一、按月度或者季度的实际利润额预缴 • 二、按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均
核定征收企业适用文件是国税发（2008）30号《企业所得税核定征收管 理办法》（试行）
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企业所得税纳税人分类
按是否就地纳税分：
一是就地纳税企业 二是汇总纳税企业（执行汇总纳税管理方式，跨地区
经营企业）
路漫漫其悠远
企业所得税纳税人分类
• 不同纳税人申报时所用申报表不同 明确一个概念：月度或季度时，各类企
享受优惠政策的减征、免征、减计收入、加计扣除的应纳税所得额，如金融
业涉农利息，资源综合利用，新固定资产加速折旧
•
五、小型微利企业行次填报实际利润额*15%或5%的乘积
•
六、本月（季）应补（退）所得税额不能为负数
• 七、注意总分支机构申报时不同的填报内容
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汇总纳税分支机构所得税分配表
• （一）适用范围 • • 本表适用于在中国境内跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具