政府会计制度平行记账运用举例

最新《政府会计制度》-平行记账（运用举例）如，用现金进行业务活动。

例：购买文件柜1个，计210元，用现金支付。

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为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。

第一章科目分类明细
财政拨款收入（财务收入类）
①一级单位（与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位）
②二级单位（与财政局间接发生联系，即
财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单
位）
【项目支出】包括：其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。

【人员经费支出】是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。

【日常公用经费支出】是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、基本建设
支出（非专款部分）的款项。

【项目支出】基本预算以外，财政预算专款安排的支出。

显着特点：专项专款
财政拨款预算收入（预算收入类）
事业支出（预算支出类）
费用树状
图
第二章资产类
温馨提示：请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然。

1001 库存现金
①到银行提取现金，作备用金。

例：到银行取出现金5000元，作为备用金。

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②买打印纸、饮用水等，用现金支付。

例：购买打印纸1箱，计200元，用现金支付。

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③水费、电费缴费，用现金支付。

例：2月份电费缴费，计70元，用现金支付。

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1002 银行存款
①收到上级拨款。

例：收到上级拨入的8月份工资，计30000元，【本款项由财政局拨款到上级单位，再由上
级单位拨款到本单位】。

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②买窗帘，用银行账户打款。

例：买窗帘3副，计810元，用银行账户打款。

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③订报刊，用银行账户打款。

例：2019年订报刊，计1170元，银行账户打款。

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④收到银行利息
例：收到1季度银行利息，计203元。

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⑤支付银行手续费
例：支付4月银行手续费，计40元。

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1011 零余额账户用款额度（实行国库集中支付的单位）
①收到额度。

例：收到财政授权支付到账通知书30000元，该款项为6月份人员工资。

②按照规定支用额度。

例：缴费2月份水费，计210元，并用额度支付。

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③年末，注销额度。

【第一种情形】
例：年末，根据银行提供的对账单，注销财政授权支付额120000元。

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【第二种情形】
例：本年度财政授权支付预算指标数为400000元，零余额账户额度实际下达数为390000元，对未下达的用款额度应予以注销。

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④年初，恢复额度
【第一种情形】
例：年初，代理银行提供的上年度注销额度为200000元，现恢复到账通知书，作为今年的恢复额度。

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【第二种情形】
例：年初，收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度50000元。

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1219 坏账准备
对逾期无法收回的应收账款和其他应收款，报批后予以核销。

例：本单位职工×××于20年前，向单位借款100元，现逾期无法无法收回，报批后予以核销。

第一步【核销】
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第二步【计提坏账准备】
年末，全面分析不需上缴财政的应收账款和其他应收款，计提坏账准备，确认坏账损失。

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2307 其他应付款
无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项
例：15年前，单位为职工xxx代缴住房公积金200元，由于该职工已去世，现无法偿付此项住房公积金，报批后予以核销。

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1601 固定资产
①外购的固定资产，不需安装。

例：购买台式电脑1台，计4320元，银行账户打款。

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②外购的固定资产，需要安装。

例：购买视频监控平台设备，购置费为35400元，安装调试费用计7000元。

第一步：买回设备：【说明：先在在建工程科目下，创建一个视频监控平台科目】填制凭证：
第二步：支付设备安装费：填制凭证：
第三步：安装完成，交付使用：填制凭证：
③外购的固定资产，不需安装，但要扣留质量保证金。

例：购买数码照相机1台，计3600元，扣留质量保证金500元。

【第一步】填制凭证：
【第二步】质保期满，支付质保金500元。

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④接受捐赠的固定资产
【第一种情形】不发生搬运费、税费等费用
例：收到红十字会捐赠的按摩仪1台，账面价值为1850元（账面价值：应为捐出方扣除累
计折旧后的资产净值），未发生搬运费、税费等。

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【第二种情形】发生搬运费、税费等费用
例：接受外单位捐赠的大型会议桌1张，账面价值为4200元（账面价值：应为捐出方扣除累计折旧后的资产净值），并发生搬运费200元（此搬运费为接受方支付）。

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⑤对外捐赠固定资产
【第一种情形】不发生搬运费、税费等费用
例：向其他单位捐赠打印机1台，计1800元，已计提累计折旧费110元，捐赠时未发生搬运费、税费等。

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【第二种情形】发生搬运费、税费等费用
例：向学校捐赠台式电脑1台，计3600元，已计提累计折旧费200元，捐赠时发生搬运费100元（搬运费由捐出方支付）。

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⑥无偿调入的固定资产
【第一种情形】不发生搬运费、税费等费用
例：从上级单位无偿调入笔记本电脑1台，账面价值3120元（账面价值：应为调出方扣除累计折旧后的资产净值），调入时未发生搬运费、税费等。

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【第二种情形】发生搬运费、税费等费用
例：从上级单位无偿调入高级复印机1台，账面价值8620元（账面价值：应为调出方扣除
累计折旧后的资产净值），调入发生搬运费150元（搬运费由调入方支付）。

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⑦无偿调出的固定资产
【第一种情形】不发生搬运费、税费等费用
例：对下级单位无偿调出空调1台，原值2200元，已计提累计折旧180元，未发生搬运费、税费等费用。

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【第二种情形】发生搬运费、税费等费用
例：对下级单位无偿调出机床1台，原值27200元，已计提累计折旧1200元，且发生搬运费500元（搬运费由调出方支付）。

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⑧报请批准予以报废的固定资产，且已计提完累计折旧。

例：本单位有空调1台，该空调原值3200元，于2010年1月购买，超过使用年限，且已计提完累计折旧，报请上级批准予以报废。

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⑨报请批准予以报废的固定资产，只计提了一部分累计折旧，还有资产净值。

例：本单位有打印机一台，资产原值为2530元，已计提累计折旧1904元，因损坏无法使用，报请批准予以报废。

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⑩出售固定资产
【第一种情形】不发生搬运费、税费等费用
例：本单位有发动机一台，资产原值为7800元，已计提累计折旧2100元，报请批准予以出售，出售价为4500元，不发生搬运费、税费等费用。

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【第二种情形】发生搬运费、税费等费用
例：本单位有TC机一台，资产原值为12000元，已计提累计折旧3500元，报请批准予以出售，出售价为8000元，发生搬运费1000（搬运费由本单位支付）。

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1602 固定资产累计折旧
按月计提固定资产折旧，按照计提金额进行做凭证。

例：本单位4月，对所有固定资产进行累计折旧，计2045元。

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第三章负债类
2102 其他应交税费---单位代扣个人所得税
2307 其他应付款---单位①代扣个人养老保险②个人职业年金③个人住房公积金例：3月份，在编人员工资表
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【第二种情形】临时工
例：5月份，工资表中代扣门卫（临聘人员）个人所得税81元填制凭证：
①到税务局交个人所得税②税务局养职业年金、
例：7月份，到税务局交职工个人所得税，计12648元。

【仅以养个人所得税为例，职业年金与之相同】
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【说明】：因为个人所得税、职业年金为个人缴款项目，故无预算
①到税务局养老保险
②到住房公积金管理中心交住房公积金
例：3月，到税务局交养老保险金，个人部分1200元，单位部分4800元，总计6000元。

【仅以养老保险为例，住房公积金相同】 填制凭证：
【说明】：预算只管单位部分，个人部分不计入。

第三章项目支出①收到项目款项
例：收到民乐街路灯工程项目专项款50000元。

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