税务风险应对及处理
税务风险的应对及处理
摘要：本文对税务风险的应对和处理进行了介绍，并根据企业的运行特点，从四个方面阐述了企业面对税务风险时应具备的针对策略及管理方法。
关键词：税务风险；应对；处理
中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）11-0189-01
税务风险控制对于企业相当重要，作为税务风险控制的主体，企业除需掌握各种经营管理知识外，还必须充分了解税收制度和掌握科学有效的税务风险应对方法，有效利用沟通协调、风险预控等方法应对税务稽查，以获得切实有效的税务风险控制成果。
一、纳税人的权利
1.知情权。纳税人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。
2.保密权。纳税人有权要求税务机关为公司的商业秘密、技术信息、经营信息等情况保密。
3.申请退还多缴税款权。对纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续；如纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
4.税收监督权。纳税人对税务机关违反税收法律、行政法规的行为，如税务人员索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不征或者少征应
增值税纳税风险点及应对措施.docx
增值税纳税风险点及应对措施 增值税一般纳税人（以下简称纳税人）销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下简称应税销售行为），在纳税义务发生时按照应税销售额和适用税率计算并提取销项税额，然而，会计实务中销项税额的计提却存在诸多问题，因此，倍受税务人员的高度关注。 一、企业纳税申报时的主要风险点 企业实际申报的增值税应纳税额是销项税额扣除进项税额后的差额，对于企业而言，实务中常见的纳税风险点主要有以下七个方面：（一）未分别核算风险。企业兼营不同税率项目未分别核算销售额，而被从高适用税率征税；或者兼营减（免）税项目未分别核算销售额，而被取消享受减（免）税优惠资格。 （二）价格不公允风险。企业发生应税销售行为，其计税价格明显偏低或者明显偏高并无正当理由，而由主管税务机关核定计税销售额并被补征税款和接受税务处罚。 （三）价外收费的风险。纳税人发生应税销售行为时，在价款以外向购买方以各种名义收取的各项费用，没有与价款一起依法计提销项税额，而被查补税款并接受处罚。 （四）视同销售的风险。纳税人发生视同销售货物、服务、无形资产或不动产行为而无销售额时，未按公允价格确认应税销售额并计提销项税额，从而被查补税款并接受处罚。 （五）开红字发票风险。企业发生销货全部退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者销货部分退回及发生
销售折让等行为时，未按照规定开具红字增值税发票而被查补税款并接受处罚。 （六）未价税分离风险。企业发生非货币性资产交换、以物抵债、债务重组（以下简称以物易物）或者处置自己使用过的固定资产行为，未进行价税分离并计提增值税，而被查补税款并接受处罚。 （七）未计提税额风险。企业发生增值税纳税义务，但未按规定及时计提销项税额，也未在规定期限内申报税款，而被查补税款并接受处罚。 二、税务机关税收征管的关注重点 税务机关在税收征管与税务检查时，针对上述七种纳税风险会有不同的关注重点，在征管查实务中，一般做法如下： （一）对于未分别核算。首先，审阅购销合同或协议，比对合同或协议与发票、会计处理、纳税申报的税率是否相符；其次，检查兼营不同税率项目，确认纳税人是否按规定分别核算销售额，是否有高税率低开或不开票行为；第三，核实纳税人是否存在虚减应税项目销售额，同时虚增减税（免）税项目销售额的行为：第四，检查减税（免）税项目是否作进项转出。 （二）对于价格不公允。首先，审阅购销合同或协议，结合公司章程确认购销双方是否为关联方；其次，核查计税销售额是否符合纳税人所在地同期同类交易市场价格；第三，审阅关联方的应税销售行为是否价格明显偏低或者偏高并且有没有正当理由；第四，检查计税价格明显偏高业务的资金流、货物流与票据流是否匹配或者虚开发票
税收风险分析报告
税收风险分析报告 本期税收风险分析围绕“涉嫌虚开下游疑点企业、成品油抵扣疑点企业、房地产预收核查疑点企业、兼营免税项目、简易计税项目进项税额分摊疑点”等13个项目开展，基本分析工作思路及指标说明如下： 一、农产品核定扣除试点企业“期初存货”少转出进项税额。 疑点描述：农产品核定扣除试点前后“存货”期末余额大幅减少，涉嫌非正常原因调减期初存货余额，少计算进项税额转出的异常问题。 指标说明：通过提取试点前后“资产负债表--存货余额”进行比对【棉纺纱加工行业2015年1月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较2014年12月份（属期）进行比对；皮革鞣制加工2015年2月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较2015年1月份（属期）进行比对】，较试点前期余额大幅减少，最终确定103户疑点数据，其中：棉纺纱加工行业86条、皮革鞣制加工行业17户），涉及减少存货亿元，增值税税额（进项转出）亿元。 核查要点：对涉及企业的在纳入核定扣除试点期初存货余额较上一期减少情况进行核实，分不同情况出来：一是若对外销售的，是否申报销售并及时足额计提销项税额；二是
对非正常原因调减期初存货余额，人为缩减进项税额转出计算基数的，一律做进项转出处理。 二、上游企业涉嫌虚开下游企业抵扣疑点 疑点描述：以2016年年初省局下发156户涉嫌黄金虚开纳税人为基础，选择其中存在重大虚开嫌疑、目前状态为注销和非正常的企业，提取其开具给下游的增值税专用发票明细。同时将提取的疑点发票数据同抵扣凭证审核检查系统比对，去除已手工录入异常发票范围数据。 指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定5066条疑点发票数据，涉及382户接受发票企业，涉及增值税销售收入万元，增值税税额万元。 核查要点：一是按照《国家税务总局关于加强增值税发票数据应用防范税收风险的指导意见》（税总发〔2015〕122号）文件要求，由发票开具方主管税务机关再次对发票数据进行确认，凡符合税总发〔2015〕122号文件要求的，一律将发票信息手工录入抵扣凭证审核检查系统；二是受票方主管税务机关，对受票企业涉及发票交易开展核查，查看货物流、资金流、发票流是否一致，是否符合现行抵扣政策规定的，凡不符合现行抵扣政策规定的，一律作进项税额转出。经核查，涉嫌虚开发票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部门查处。 三、成品油抵扣疑点
税收风险管理应对与看法
税收风险管理应对与看法 一、我处理过的风险应对 新的风险应对系统自应用以来，处理过的风险任务已经有许多，牵涉到方方面面，指标很细，应对要求较多。 目前我处理过的系统内风险任务有两种，一种是国地税比对关联，牵涉到数据比对不一致或是附加税费收征收不足或者是有关联的两个税种在国税系统和地税系统计税依据不一致。另一种是各种地税单税种征收管理不到位或是滞纳金加收不足等风险。下发的风险应对任务大部分是有实际意义的，一方面提高了税款征收率，加强了税收的征收入库，降低了税收管理风险；另一方面通过风险应对与纳税人接触时，对纳税人进行了税法宣传和教育，提高了他们的税法遵从度。 二、对当前税收风险管理的建议 1、加强与其他部门的合作 横向合作主要是加强地税部门与其他政府部门的合作。一是加强与政府财政部门的合作，财政部门在支付大额建安类税款时附带审查纳税人税费是否按照相关税率缴足，若未缴足，暂缓支付相关款项。二是加强与国税部门的协作，一方面利用当前国地税联合办税大厅的便利，充分行使好国税的发票管理权限，未缴足税的不予提供发票（此项工作需要部门协调），另一方面建立互通的系统，实现国地税纳税人
信息共享。三是加强与工商部门的协作，工商部门新办企业登记清册（含纳税人名称，法人代表，注册地址及联系电话）每月分两次直接整理成册发送给税务部门，税务部门可以及时掌握有关信息，督促纳税人进行税务信息补录。 2、建立税务诚信系统 税务部门与工商、银行以及交通管理部门建立诚信档案，共享诚信信息，纳税人办理工商登记后一直未进行税务信息补录或者办皮包公司骗贷款的或者一直欠税不缴纳的，直接打为不诚信公司（或个人），公司的法人代表及财务人员被以上部门列为黑名单，列为不诚信的法人代表，在欠税未缴清之前不得新注册企业、不得出境、不能乘坐高铁飞机、不得贷款。让不诚信人员生活都变得困难，必能减少此项税收风险。 3、充分发挥税收“强制性”的作用 一是可以建立一个系统，把纳税人的纳税信息与其法人代表及财务代表的医保、社保结合起来，一旦纳税人欠税不缴或是不讲诚信，则让其社保医保全部暂时失效，强迫纳税人必须缴纳完欠税才能进行正常的医保和社保报销。二是加强法律的严肃性与强制性，对偷逃税款的纳税人，及时采取有效的税收强制措施，或担保、或拍卖财产，做到有法必信，执法必严。
国际税收中可能遭遇的税收风险及应对策略
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/757315867.html, 国际税收中可能遭遇的税收风险及应对策略作者：李垚林 来源：《法制与社会》2016年第17期 摘要“一带一路”战略的实施是推动我国企业走出的重要助力，同时也使得我国企业走出去的税收环境发生了深刻的变化。在这样的背景下，企业面临着的税收风险也增加了，本文讨论的税收风险主要包括国际双重征税、转移定价被调查、资本弱化、各国税制的差异以及税务争议等方面。通过分析这些风险，本文将提出我国可以采取的应对策略，主要是从国家层面和企业层面来说明，国家主要是发挥宏观上的作用，企业主要在微观上的一些具体的行动诸如及时了解东道国税制信息、建立企业税收风险防范机制、引进专业人才等等。 关键词一带一路企业走出去税收风险应对策略 中图分类号：F812 文献标识码：A DOI：10.19387/https://www.360docs.net/doc/757315867.html,ki.1009-0592.2016.06.182 一、引言 2015 年 3 月 28 日，国家发展改革委、商务部、外交部共同发布了《推动共建丝绸之路经济带和 21 世纪海上丝绸之路的愿景与行动》（以下简称《愿景与行动》），标志着“一带一路”正式进入了国家战略实施阶段，更多的中国企业加快了“走出去”的步伐。 在企业“走出去”的步伐逐渐加快的同时，我们也应当意识到投资企业“走出去”过程中每一步都涉及到税收问题。“一带一路”涉及国家众多，且大多为发展中国家，税收体制可能不健全。各国税收政策的不同，以及对国外市场的不熟悉，企业遇到税收风险的可能性也随之加大。本文将主要讨论企业“走出去”时，可能遭遇的税收风险，并在此基础上给出相应的应对策略。 在企业“走出去”的步伐逐渐加快的同时，我们也应当意识到投资企业“走出去”过程中每一步都涉及到税收问题。“一带一路”涉及国家众多，且大多为发展中国家，税收体制可能不健全。各国税收政策的不同，以及对国外市场的不熟悉，企业遇到税收风险的可能性也随之加大。本文将主要讨论企业“走出去”时，可能遭遇的税收风险，并在此基础上给出相应的应对策略。 二、我国企业“走出去”过程中可能遭遇的税收风险 （一）国际双重征税 国际双重征税包括法律性国际双重征税和经济性国际双重征税。前者是指两个或两个以上的国家或地区对同一纳税人的同一课税对象在同一征税期内征收同意或类似的税收；后者是指
江苏省地方税务局税收风险应对管理办法
江苏省地方税务局税收风险应对管理办法（试行） -------------------------------------------------------------------------------- 发布时间：2013年08月13日信息来源：江苏省地方税务局字体：【大中小】 苏地税发〔2013〕62号 第一章总则 第一条为规范税收风险应对工作，提高风险应对质量和效率，根据《江苏省地方税务局税收风险管理暂行办法》，制定本办法。 第二条江苏省各级地税机关税收风险应对工作的管理适用本办法。 第三条风险应对的方法主要为风险提示、案头审核、询问约谈、实地核查、税务稽查等。 第四条风险应对工作按照高等风险与中、低等风险和中等风险与低等风险一并应对的原则进行。
第二章应对机构和职责 第五条纳税服务机构、税源管理机构、税务稽查机构是承担风险应对工作的主体。纳税服务机构负责低等风险的应对，税源管理机构负责中等风险的应对，税务稽查机构负责涉嫌偷逃骗抗税等高等风险的应对。机关各有关部门按照深化征管改革的职能定位通过提供政策支持和服务保障等参与风险应对。 第六条税源管理机构和税务稽查机构在实施风险应对过程中，应将纳税人基础信息的核实确认作为必经程序和基本内容，并形成经纳税人签字确认的《纳税人基础信息核实确认表》，对发生变化的相关信息（包括纳税鉴定信息），经过数据校验后，由系统按规则自动修改纳税人相应信息。对依法需要办理变更登记或备案手续的，通知纳税人按规定办理。 第七条风险应对机构在风险应对过程中，发现不属于本机构应对范围或者因特殊情况无法进行应对的风险应对任务，应向风险监控机构申请退回并说明理由。风险监控机构接到申请后，应在2个工作日内提出处理意见，报分管局领导批准后执行。
企业税务风险及其防范对策
企业税务风险及其防范对策 随着我国社会主义市场经济体制的不断完善,依法治税不断深入,税务风险成为每个企业不容回避的问题。企业的税务风险如果处理不当,会成为一颗“定时炸弹”,随时随地都有“爆炸”的可能,会对企业造成不可估量的影响,因此需要企业严加防范。下面是小编搜集整理的相关内容的论文，欢迎大家阅读参考。 摘要：随着我国市场经济改革的不断深化，市场竞争日益激烈，如何在激烈的市场中获得生存并发展是企业必须面对的现实问题。作为企业生存发展的重要影响因素，企业税务风险日益受到社会各界的热切关注。本文通过对税务风险管理进行介绍，深入分析企业税务风险的种类和成因，并提出加强我国企业税务风险管理的具体措施，为我国企业可持续发展建言献策。 关键词：企业税务风险;风险导向型;税务管理 1、引言 随着我国市场经济改革的不断深化，市场活力不断被激发出来，企业如雨后春笋般涌现出来，尤其是小微企业，据相关数据统计，2013年小微企业工业产值占总产值比重约为60%，税收贡献比率约为40%[1]。但是，小微企业由于其组织结构不全、财务管理不善等原因，面临的税务风险较大。新形势下，如何加强企业税务风险管理，尤其是小微企业的税务风险管理是税务机关和企业所必须面对的问题。 2、当前我国企业税务风险种类和成因分析 由于企业日常经营活动内外部环境复杂多样，企业税务风险种类
繁多，成因复杂，具体分析如下： (1)税收政策风险。根据企业经营的内外部环境划分，企业风险可以分为内部风险和外部风险，税收政策风险属于企业面临的外部风险中的法律风险，它是指由于税收政策变动或税收执法不规范等原因造成企业经济利益流出的可能性。形成企业税收政策风险的主要原因有两点， 其一，税收政策发生改变导致的风险，随着我国社会主义市场经济体制改革不断深化，税收法制建设工作不断推进，对于社会经济生活中的新现象，税务部门往往需要在税收法律法规方面做出相应政策变动，从而给企业带来税收政策风险，比如根据国家经济结构调整的需要，国家税务总局发布《关于小微企业所得税优惠政策的通知》等税收政策; 其二，税务执法不规范导致的风险，由于目前我国实行分头管理的税务管理模式，税务执法部门包括国税、地税、海关等多个部门，各部门在实际税务执法过程中会有重叠现象，具体职责划分不清[2]。同时，税务执法人员的素质也直接影响到税务管理，执法人员素质不高、有法不依、不能完全理解税收法律法规等问题也会给企业带来税务风险。 (2)税收操作风险和筹划风险。企业具体的税务工作需要会计人员身体力行，会计人员素质不高是引起企业税务风险的重要原因[3]。一方面，会计人员专业素养不合格会导致企业税务工作难以开展，由于缺乏对我国税收法律法规专业知识和实务操作的学习培训，会计人员
税收风险分析点总结
报表层面的风险点 1.税负率明确低于同地区同行业水平。 2.成本结构明显区别于同行业同类产品，比如可抵扣进项的成本明显偏高，可能被视为多转了成本。 3.成本结构与产品配方不符，比如有的企业 发生一个产品耗用多个包装盒的低级错 误，再比如，投入材料与产品没有关系。 4.成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。 5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没有合理的解释。 6.毛利率或纯利率远远高出同行，或者远远低于同行，都可能被重点检查。 7. 期间费用率偏高，大部分毛利被费用吃 掉”导致企业微利或亏损，很容易被发现 隐瞒收入。或者，期间费用明显偏低，提 示可能另外有一本账”，大量白条费用做在另一本账”上面。 7.制造费用存在异常，比如水电费与产能不配比、
外加工支出与产量不配比。
8.资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小，大公司做小生意”，可能被怀疑有两本账。9.物流费用占 的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。 10.现金流呈负数，可能牵出两本账”。 12. 存货账实差异大，账多存少（虚库），或 者存货时间太长，一直没有动用。 11.生产环节在产品” 账多实少，被视为多转了成本。 14. 产能分析出现异常，包括设备产能评 估、人工产能评估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评，这些产能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。 12.公司一直亏 钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。 13.预收账款挂
账时间太长，被强行要求确认收入履行纳税义务。
17.频繁出现大 额现金收支，以及大额现金长期挂在账上，可能存在账外收支。 18.股东几乎没 有缴个税，而股东个人资产很多，提示股东有账外收入”。 账务层面的账务层面的风险点 1、股东个人费用，在公司报销。这种情 况，将被视为分红，企业须代扣代缴个人 所得税。 2.用公司资金购买资产，资产所有人写成股东，资产的费用、折旧却在公司列支。这里有多个问题：股东涉嫌挪用公司资金、股东变相分红当缴个所得税、股东资产费用、折旧在公司列支也将被视为分红，须缴个人所得税。
税收风险类试题
税收风险类知识竞赛题 单选题 1.全国税务系统积极探索，充分发挥税收风险管理的导向作用，尝试运用各类征管数据，依托信息化工具，实施（），提高征管工作的科学性、规范性和有效性。 A 税源监控和分析决策 B 税源分析和监控决策 C 征管监控和管理决策 D 征管监控和分析决策 答案：C 2.税收风险管理贯穿于税收工作的全过程，是税务机关运用风险管理的理论和方法，在全面分析（）状况的基础上，提升税务机关管理水平的税收管理活动。 A 纳税人申报 B 纳税人税法遵从 C 纳税人税款缴纳 D 纳税人管理 答案：B 3.税收风险管理是现代税收管理的先进理念和国际通行做法，是（）的核心工作。 A 现代税收管理 B 完善我国税收管理体系 C 提高治理能力 D 构建科学严密税收征管体系 答案：D
）作为税收风险管理工作的基在落实信息管税的工作思路中，要将（4. 础。 A 挖掘和利用好内外部涉税信息 B 挖掘和利用好征管系统信息 C 挖掘和利用好第三方涉税信息 D 挖掘和利用好分规模和分行业信息 答案：A 5.各级税务机关在税收风险管理工作中要合理划分各层级和各部门的职责，形成（）的工作机制。 A 纵向互动、横向联动 B 纵向联动、横向互动 C 纳税服务、税源管理、税收分析、税务稽查相结合 D 纳税服务、税源管理、风险分析、税务稽查相结合 答案：B 6.《内蒙古自治区国家税务局税收风险管理“一体化”管理办法（试行）》中“建立两级税收风险分析机制”的“两级”是指（）。 A 自治区和盟市局 B 盟市和旗县局 C 自治区和旗县局 答案：A 7.《税源与征管状况监控分析一体化工作制度(试行)》中的监控分析工作通过（）来实现。
税务所风险管理应对情况报告
税务所风险管理应对情况报告 Tax office risk management response report 汇报人：JinTai College
税务所风险管理应对情况报告 前言：报告是按照上级部署或工作计划，每完成一项任务，一般都要向上级写报告，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想等，以取得上级领导部门的指导。本文档根据申请报告内容要求展开说明，具有实践指导意义，便于学习和使用，本文档下载后内容可按需编辑修改及打印。 一、充分认识风险管理的重要意义 国税系统作为国家行政执法的一部分，承担着为国聚财，堵漏增收的重任，如果我们税收执法人员不能及时调整工作思路，转变执法观念，克服随意执法的老毛病，就随时存在着执法风险。 二、准确把握国税系统存在的风险 税收业务风险主要是，税款征收环节存在的不征或者少 证税款，违规提前征收、延缓征收税款，税收管理环节存在不严格执行税收政策，管理措施不扎实，执法程序不严密，监督检查不逗硬，进而发生重大漏征漏管事项。尤其是税额核定、申报收入不实，一般纳税人认定、发票管理、减免税审批等。 三、科学化解风险的措施和建议 （一）深入开展风险教育，营造风险管理氛围。
针对部分干部对税收风险管理认识模糊，主动参与意识 不强、措施不多的情况，要从防止税收流失、规避税收执法风险的高度，引导干部牢固树立主动认识风险、认真排查风险，积极化解风险的意识，把风险管理的知识作为业务讲学的重要内容。 （二）认真查找风险隐患，准确界定风险范围 我所经过认真排查，针对部分行业管理偏松的特点，采 取积极的应对措施。南乐受地域影响因素，农林牧等特色主体产业、农业合作社占企业征管户数的70%左右，这些行业主要 享受国家免税政策优惠，主要是搞好纳税服务工作，为收入任务贡献较少。部分企业由于行业因素短期内难以实现销售收入，聘请的财务人员大多业务素质不高，很难达到税收专业化管理的要求，给税务部门的税收管理存在一定的难度。我所针对这些行业的`管理风险，采取以票管税，实行按月查验发票，将 发票缴销清单和购销货合同，银行对账单等信息与申报收入进行比对，从而对企业的收入变化做到心中有数，提高了征管质量和效率。 （三）构建风险评估平台，提高风险防范能力
税收风险管理存在的问题及建议
2014年03月18日 税收风险管理存在的问题及建议 税收风险管理是国家税务总局根据新时期税收事业的总体要求和税收征管工作的实际情况，着眼强化税收安全、降低征纳成本、推进依法治税、促进纳税遵从提出的一项举措。随着经济形势的快速发展，形成了不同的利益群体，征纳双方的博弈冲突日见凸显。税务机关科学管理的要求也不断提高，税收执法服务的标准逐渐精细，纳税人依法保护自己的合法权益意识日渐加强，税务干部的行政行为和执法行为时刻接受社会各阶层的监督和制约，税收征管面临的风险越来越大。在现实的税收征管工作中，不断提高税收风险管理的水平和质量是值得我们探索与实践的重要课题。一、税收风险管理的主要内容 税收是国家财政收入的主要来源，其特点是强制性和无偿性，税务机关是具体的管理部门，其工作职责是对纳税人的实际经营和纳税情况进行监督、为纳税人提供服务，以确保财政收入及时足额入库和纳税人依法履行纳税义务。税收风险管理是近年来各级税务机关都在研究探讨的新的税收管理模式，其含义是：将现代风险管理引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防范税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。 二、税收风险管理中存在的问题 风险具有不确定性，无论是在理论上，还是在实践上只要涉及到风险就一定是难点。税收风险管理处于探索阶段，受制于主观认识水平和客观条件瓶颈，实践中还存在许多需要解决的问题。为此，笔者提出以下建议，供大家参考。 税收风险管理的基础薄弱。 （一）税收风险管理在技术力量、法律保障及信息数据共享等方面还存在不足。 一是技术力量的薄弱。风险管理的核心是数学模型，税收风险管理与数学发现密切相关，基层税务机关要进行风险管理，首先要有一个数学模型来计算，否则就无法衡量税收风险管理的成效，也无法确定风险管理的重点。而要建立并随时修正数学模型，必须要有高素质的专业人员提供技术上的保证，这也是开展风险管理的基层税务机关所不具备的。二是法律基础的薄弱。现阶段，风险管理还缺少一些必要的法律法规的支持，风险管理虽然以内部控制为主，但其信息的获取往往涉及其它单位和个人，这就需要有相关法律法规的支持。 三是外部环境上的欠缺。风险管理的必须依靠大量正确的数据信息，而最有说服力的数据信息往往不是纳税人自己提供，而是来源于第三方的数据信息。第三方信息主要来源于银行的支付制度和政府职能部门之间的信息共享等方面，目前，银行卡支付仍未普及，存在大量的现金结算，另一方面，政府职能部门之间的信息共享仍然处于较低的水平，这些都是外部环境的欠缺。 （二）风险管理模型未建立与风险评估机制不健全。 一是税收风险管理预警指标体系尚未建立，目前基层税务机关的风险管理主要是以指标为主，风险模型的研究不够深入。电子档案及风险评估系统的开发水平及整合水平不高，有效的信息资源未能得以充分利用，信息缺乏指导性或针对性，突出表现为“三多三少”，即散乱信息多，提示问题信息少；提出问题、给任务型信息多，指方向、给方法型信息少；单个信息分析多，信息综合分析少； 二是税收风险评估机制不健全，对如何从制度上确定风险评估的主体、程序、标准和评估结果的应用缺乏系统的操作办法，对风险管理任务的下达和完成缺乏统筹安排，导致风险管理形式重于实质，风险管理结果应用水平较低，互动协调机制有待进一步加强。同时，风险案例和模型数量不足、质量不高，缺乏实战的风险指标特征体系的指向性不强，还不能完整准确地反映风险点和风险等级的分布情况，无法有针对地抓住重点开展风险的应对。 （三）税收管理方式仍然较为粗放与权力过于集中。 现行基层税务机关主要采取行业和规模相结合的户籍管理模式，对中小微企业的管理仍以属地分片、分责任区管理为主的拉网式、粗放型管理方式，对所有的纳税人实施均衡管理，缺少完整的风险管理机制，缺乏管理的层次性和针对性。 一是税源控管缺乏针对性。目前，基层税务机关的税收管理方式仍然较为粗放化，基本上采用人海战术，依靠税收管理员“人盯人”的方式进行管理，这种全面撒网、不分轻重的牧羊式管理方式缺乏对税源控管的针对性，致使管理效率低下，征纳成本居高不下。 二是税收管理员“权力过于集中、缺乏监督制约”的弊端。尽管税收管理员制度设定了双人上岗、定期轮岗等条款，同时
企业税务风险及防范措施
由于企业的涉税事项存在于企业经营活动的各个环节，而如今，越来越复杂的税收政策体系，越来越复杂的企业交易行为和越来越严格的税务征管措施，使得企业的涉税风险日益暴露。如何正确应对企业税务风险以及做好防范措施呢？下面就听听资深的财务人员为大家总结的几个要点吧！ （一）健全制度基础 1.完善企业内控制度 当前，我国财务会计制度和企业会计准则基本完善，税收制度也逐渐健全，但财务会计与税法规定之间的差异将长期存在。为避免税务风险，企业财务工作者须把握上述差异，尽量做到正确纳税，这一客观要求具体表现为企业内部控制制度的完善，即企业应致力于管理水平的提高和风险意识的增强，在严格把握传统财务内控手段的前提下，对现代化知识技术充分利用，建立一套操作性强、便于控制的内部财务报告组织信息系统。 2.健全税务代理制度 税务代理，即税务代理人在国家法律法规限定的代理范围内，依纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。小企业如不具备自身进行独立税务核算的能力，可选择外部税务代理机构代劳，但是一定要选择合法合规且信誉度较高的税务代理机构。一旦形成稳定委托关系，因其对本企业相关情况比较了解，可以长期合作，不宜频繁更换。 （二）构建税务风险预测系统
企业应定期全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。 一般而言，企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素： 1.管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度； 2.涉税业务人员的职业操守和专业胜任能力； 3.企业组织机构、经营方式和业务流程； 4.税务管理的技术投入和信息技术的运用； 5.企业财务状况、经营成果及现金流情况； 6.企业相关内部控制制度的设计和执行； 7.企业面临的经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例； 8.企业对法律法规和监管要求的遵从。 （三）适时监控税务风险 评估预测税务风险，并采取相应措施化解风险，是防范企业税务风险的关键。在日常经营过程中，应积极识别和评价企业未来的税务风险，综合利用各种分析方法和手段，全面、系统地预测企业内外环境的各种资料及财务数据。比如分析税务风险的可能性、严重性及影响程度，以了解税务风险产生的负面作用。 以正确评价税务风险为基础，企业还应加强对税务风险的适时监控，
一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施
一般纳税人增值税涉税风险点及防范措施 一、企业税务风险相关知识 （一)什么是企业税务风险。是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。主要包括两方面：一方面是少缴税风险。企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是多缴税风险。企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。 （二）税务风险主要特点 1.主观性。对同一涉税业务，税企双方存在不同理解，这直接导致税务风险的产生。同时，纳税业务在相关业务中表现出主观态度，不同税务机构对税收制度的理解大多不同，这都是税款征纳双方较难做到“沟通中的认同”。企业税务风险由此而出现，并且由于具体情况的不同而有大有小。 2.必然性。在生产经营管理过程中，任何企业均以税后净利润最大化作为最终目标，这一客观状况却与税收本身具备的强制性存在矛盾，在此中间，企业追求税务成本最小化的动机，导致企业和政府间的信息不对称。加上国家税收执法环境不断变化，以及企业管理者、财务工作者对相应政策法规理解程度的有限性，更使企业管理者难以完全规避税务风险，并使得风险对企业经营带来潜在的持续影响。 3.预先性。经营过程产生税，不同的经营过程产生不同的税。简单来说，就是业务产生税，而不是财务产生税。税怎么缴不要看帐怎么做，而要看业务怎么做。在企业日常经营活动与财务核算时，税务风险已然存在于企业实际缴纳各项税费之前的相关行为中（尤其是经营行为）。换言之，企业主观上实施的涉税相关业务经营、成本的计算与核算的调整等行为，导致其与税收政策、法规等出现矛盾甚至相互背离，也就是说，企业税务风险先于税务责任履行行为而存在。了解企业风险的预先性特征，有利于企业建立正确的税务风险控制时间观，以此及时掌握税收法规的制定及变动，切实降低税务风险。 （三）税务风险产生的原因
税收风险分析典型案例报告
税收风险分析典型案例报告模板 一、风险描述 提供建筑服务企业收到预收款，未按规定确定纳税义务发生。 二、疑点发现 2016年建筑业风险信息风险方案，于2016年12月对XX公司 2016年05月至2016年09月期间纳税遵从情况进行分析。 三、风险分析 （一）业务背景及描述 XX公司，税号XX，经营范围：木材、石材加工；园林绿化工程、道路绿化工程、防火工程、道路工程施工；林木育苗；造林和更新；民用型煤炭加工、销售；建筑材料、钢材、水暖配件批发、零售；造林苗、经济林苗、城镇绿化苗、花卉种植、批发兼零售；林业有害生物防治服务。2014年3月认定为增值税一般纳税人。 2016年8月2日，该公司与XX开发有限公司签订《X合同》，合同总价款6837.83万元。2016年9月共收到三笔预收款：9月3日收到预收款783.3529万元，9月30日收到预收款1267.9958万元，9月30日收到预收款147.2443万元。 （二）税收政策 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税（2016）36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第五章纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点第四十五条第（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款
方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （三）企业会计及税务处理 2016年9月3日收到预收款企业会计处理： 借：银行存款 7833529.20 贷：预收账款 7833529.20 2016年9月30日收到预收款企业会计处理： 借：银行存款 12679958.40 贷：预收账款 12679958.40 2016年9月30日收到预收款企业会计处理： 借：银行存款 1472442.60 贷：预收账款 1472442.60 收到预收款时企业未做税务处理。 四、现场应对 对以上疑点问题，主管税务机关于2017年1月9日对该企业下达了《税务约谈通知书》。2017年1月12日与该公司财务部门有关人员进行了约谈并对相关资料进行了核实，同时将相关政策对企业财务人员做了详细辅导。企业财务人员表示这三笔预收款虽然在收到时未确认收入纳税，但在2016年11月这三笔预收款确认了收入并开具了增值税专用发票。经核查企业相关账面、凭证、票据、报表，企业确实已经在2016年11月开具发票并确认收入并于2016年12月进行了纳税申报。 五、处理结果 上述三笔预收款，企业在2016年11月开具发票并确认收入并于2016年12月进行了纳税申报。 六、行业延伸
千户集团税收风险分析应对工作指引_电力行业篇
附件5 千户集团税收风险分析应对工作指引 ——电力行业篇 目录 一、行业基本情况 (2) （一）行业概述 (3) 1.电力行业组织机构 (3) 2.电价市场化改革的主要举措 (3) （二）生产经营流程 (5) 1．基本生产经营流程 (5) 2、几种电力企业的生产工艺及流程 (7) （三）财务核算特点 (9) （四）行业特殊税收政策 (10) 1.增值税政策 (10) 2.所得税政策 (12) 3.城镇土地使用税优惠政策 (13) 二、行业主要税收风险 (13) （一）增值税 (13)
（二）企业所得税 (20) （三）个人所得税 (32) （四）营业税 (35) （五）房产税 (36) （六）城镇土地使用税 (38) （七）契税 (39) 一、行业基本情况
（一）行业概述 1.电力行业组织机构 我国的电力行业属于国家调控和保障型行业，同时也存在部分地方性的电力企业。2002年12月29日，十二家涉及电力改革的相关企业和单位正式成立，包括国家电力监管委员会、两大电网公司、五大发电集团和四大辅业集团。随着2015年国务院电力体制改革9号文件的发布，今后电力市场将呈现逐渐放开走市场化道路的趋势。 两大电网公司包括国家电网公司和南方电网公司，其中国家电网公司下设华北（含）、东北（含东部）、华东（含）、华中（含、）和西北5个区域电网公司。南方电网公司由广西、、、和五省电网组合而成。 五大发电集团为华能集团、大唐集团、华电集团、国电集团、中电投集团（2015年5月29日，由中国电力投资集团公司与国家核电技术合并组建国家电力投资集团公司）。 四大辅业集团为中国电力工程顾问集团公司、中国水电工程顾问集团公司、中国水利水电建设集团公司和中国洲坝集团公司。2011年9月29日中国洲坝集团公司、中国电力工程顾问集团公司合并组建中国能源建设集团；中国水利水电建设集团公司、中国水电工程顾问集团公司合并组建中国电力建设集团。 2.电价市场化改革的主要举措 2002年4月12日，国务院下发《电力体制改革方案》，对电力产业的管制结构进行了调整，建立了独立的监管机构，并改
税收风险分析报告之令狐文艳创作
附件2： 令狐文艳 税收风险分析报告 本期税收风险分析围绕“涉嫌虚开下游疑点企业、成品油抵扣疑点企业、房地产预收核查疑点企业、兼营免税项目、简易计税项目进项税额分摊疑点”等13个项目开展，基本分析工作思路及指标说明如下： 一、农产品核定扣除试点企业“期初存货”少转出进项税额。 疑点描述：农产品核定扣除试点前后“存货”期末余额大幅减少，涉嫌非正常原因调减期初存货余额，少计算进项税额转出的异常问题。 指标说明：通过提取试点前后“资产负债表--存货余额”进行比对【棉纺纱加工行业2015年1月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较2014年12月份（属期）进行比对；皮革鞣制加工2015年2月份（属期）资产负债表“存货”期末余额较2015年1月份（属期）进行比对】，较试点前期余额大幅减少，最终确定103户疑点数据，其中：棉纺纱加工行业86条、皮革鞣制加工行业17户），涉及减少存货22.03亿元，增值税税额（进项转出）2.86亿元。 核查要点：对涉及企业的在纳入核定扣除试点期初存货余
额较上一期减少情况进行核实，分不同情况出来：一是若对外销售的，是否申报销售并及时足额计提销项税额；二是对非正常原因调减期初存货余额，人为缩减进项税额转出计算基数的，一律做进项转出处理。 二、上游企业涉嫌虚开下游企业抵扣疑点 疑点描述：以2016年年初省局下发156户涉嫌黄金虚开纳税人为基础，选择其中存在重大虚开嫌疑、目前状态为注销和非正常的企业，提取其开具给下游的增值税专用发票明细。同时将提取的疑点发票数据同抵扣凭证审核检查系统比对，去除已手工录入异常发票范围数据。 指标说明：经提取、分类、筛选、比对，最终确定5066条疑点发票数据，涉及382户接受发票企业，涉及增值税销售收入25821.57万元，增值税税额4389.66万元。 核查要点：一是按照《国家税务总局关于加强增值税发票数据应用防范税收风险的指导意见》（税总发〔2015〕122号）文件要求，由发票开具方主管税务机关再次对发票数据进行确认，凡符合税总发〔2015〕122号文件要求的，一律将发票信息手工录入抵扣凭证审核检查系统；二是受票方主管税务机关，对受票企业涉及发票交易开展核查，查看货物流、资金流、发票流是否一致，是否符合现行抵扣政策规定的，凡不符合现行抵扣政策规定的，一律作进项税额转出。经核查，涉嫌虚开发票以及其他需要稽查立案的，移交稽查部门查处。 三、成品油抵扣疑点
企业注销清算过程中的税收风险及应对策略
企业注销清算过程中的税收风险及应对策略企业注销清算过程的主要风险来源：一是企业在注销过程中未清算，或未按税法规定处理涉税事项可能导致的税款流失。二是从税务机关内部看，注销核查流于形式，不注重实质性核查，普遍存在重程序、轻内容的现象，也导致了税款流失风险和税收执法风险。 部分企业利用税务注销程序，终结纳税主体资格，注销后新办，重新“洗牌”，达到掩盖原企业存在的偷逃税款或其他涉税问题。这类风险在注销清算中往往会被暴露出来，但这类风险更主要的是要通过加强日常风险管理来化解，我们这里的税收风险主要是指注销清算过程中的税收风险。 一、注销过程中程序方面的税收风险及应对策略 1、企业利用假注销而继续经营，以逃避纳税义务。 风险应对策略：注销时应分析注销原因的合理性，注销后应加强巡查，注意企业是否仍在经营。防止部分企业，特别是经营时不需要开具发票的企业，利用假注销逃避纳税义务。 2、税务机关介入企业清算的时间滞后。从企业看，往往未按规定自成立清算组之日起十日内通知税务机关，致使清算过程和内容税务机关无法掌握。一些想逃避国家税收的企业，恶意逃避清算，
有的甚至在一夜之间把公司资产全部转移；从税务机关看，清算时点比较难掌握，往往错过清算有利时机造成税款无法追缴。 风险应对策略： （1）加强日常注销清算政策的宣传和日常巡查，多渠道及时获取企业的注销意图。 （2）主动积极介入企业的清算，不能坐等企业清算结束申报清算所得，重点关注涉税事项的处理，时刻关注企业资产处置、转移。发现有恶意转移资产逃避纳税义务苗头的，积极采取税收保全措施，要求企业及时提供纳税保证或扣押企业财产，防止税款流失。 （3）对恶意逃避清算企业股东采取追查措施，通过金融企业等相关部门对股东的资产进行监控，继续追征税款。 （4）在日常事务（如企业缴销空白发票、缴销税控设备等）处理中掌握企业即将注销的意图，税收管理员应及时进行后续跟踪监管。 二、注销企业资产处理的税收风险及应对策略 企业注销清算，纳税主体资格将随之消亡，税务机关对其资产所隐含的增值或者损失行使课税权属于最后一道环节，资产权属已发生改变，因此资产无论是否实际处置，一律视同转让，需确认资
千户集团税收风险分析应对工作指引——电力行业篇
附件5千户集团税收风险分析应对工作指引 ——电力行业篇 目录 一、行业基本情况......................... （一）行业概述. .......................................... 1. 电力行业组织机构....................... 2. 电价市场化改革的主要举措.................... （二）生产经营流程........................ 1．基本生产经营流程....................... 2、几种电力企业的生产工艺及流程................... （三）财务核算特点........................ （四）行业特殊税收政策....................... 1. 增值税政策. ........................................... 2. 所得税政策. ........................................... 3. 城镇土地使用税优惠政策..................... 二、行业主要税收风险....................... （一）增值税. ............................................ （二）企业所得税......................... （三）个人所得税.........................
（四）营业税. ............................................ （五）房产税. ............................................ （六）城镇土地使用税 ....................... （七）契税. ............................................. 一、行业基本情况 （一）行业概述 1. 电力行业组织机构我国的电力行业属于国家调控和保障型行业，同时也存在部分地方性的电力企业。2002 年12 月29 日，十二家涉及电力改革的相关企业和单位正式成立，包括国家电力监管委员会、两大电网公司、五大发电集团和四大辅业集团。随着2015 年国务院电力体制改革9 号文件的发布，今后电力市场将呈现逐渐放开走市场化道路的趋势。 两大电网公司包括国家电网公司和南方电网公司，其中国家电网公司下设华北（含山东）、东北（含内蒙古东部）、华东（含福建）、华中（含四川、重庆）和西北5 个区域电网公司。南方电网公司由广西、贵州、云南、海南和广东五省电网组合而成。 五大发电集团为华能集团、大唐集团、华电集团、国电集团、中电投集团（2015年5月29日，由中国电力投资集团公司与国家核电技术有限公司合并组建国家电力投资集团公司）。 四大辅业集团为中国电力工程顾问集团公司、中国水电工程顾问集团公司、中国水利水电建设集团公司和中国葛洲坝集团公司。2011年9月29日中国葛洲坝集团公司、中国电力工程顾问 集团公司合并组建中国能源建设集团有限公司；中国水利水电建设集团公司、中国水电工程顾问集团公司合并组建中国电力建设集团有限公司。
企业税务风险分析与防范
【摘要】企业想要实现自身可持续发展，必然要加强财务管理，税务风险的识别、分析和防范作为财务管理中的重要内容，企业应当高度重视。本文阐述了税务风险的定义，并从4个方面分析了税务风险的产生原因，进而提出了防范企业税务风险的建议。 【关键词】税务风险；税务风险分析；税务风险防范 企业经营的各个环节都可能涉及税收，由于企业管理制度不规范及对会计、税法掌握的不熟悉、理解的不透彻，容易使企业遭遇税务风险，从而承担一些不必要的税收支出或丧失企业本该享受的税收利益。防范企业的税务风险需要从企业经营的不同环节抓起，需要各部门及全员职工的配合，更需要税务专业人士对公司可能的业务往来进行长远的税务筹划，对企业可能发生的税务风险提前防范，合理避税，尽可能在税法允许的前提下争取企业利益最大化。 一、企业税务风险的定义 税务风险的定义主要包括两个方面：一方面是指企业未按照税法规定承担纳税义务而导致的现时或潜在的税务处罚风险；另一方面是指企业因未按照税收程序法的要求办理相应的手续、安排相应的业务流程导致企业丧失本该享受的税收优惠、税额抵扣等税收利益。企业面临税务风险很可能导致企业接受税务行政处罚，使得纳税信用等级下降，进一步影响企业的经营状况，甚至直接影响企业的发展战略。 二、企业税务风险分析 1.合同管理不当导致的税务风险 企业的经营过程涉及各类合同的签订，而合同的条款往往离不开资金支付方式、支付时间、付款金额等和财务相关的条款，这些条款决定了企业税收的实质。而对于很多企业，直接由业务部门签订合同，财务人员并未参与合同的审核，等到合同签订后，需要支付款项或收取款项时，财务人员才能见到合同。这就给企业带来一些税务风险。因为对于企业而言，同样的业务、同样的金额，但不同的合同签订方式，对各方税收利益的影响不同；合同条款表述不同，需要缴纳的税种，应税项目，适用的税率也会有所差异；合同条款影响纳税义务发生的时间、收入确认的时间；合同条款影响收入、成本、费用的确认；合同条款不清晰还容易引发涉税争议。 2.相关人员业务能力不足导致的税务风险 财务工作是开展税务工作的前提，一方面财务人员业务能力不足、缺乏敏锐的分析判断能力，缺少税务方面的专业知识和技能，将导致企业面临税务风险；另一方面当财务人员对可能的税务风险提出建议时，也需要不同部门的理解和配合，给予重视。相关人员业务能力不足导致的税务风险具体包括以下方面：（1）会计核算过程出现纰漏，将导致纳税申报出现失误，出现漏税或重复纳税的情况；（2）会计人员对税法政策理解不到位将导致诸多税务风险，实务中会计和税法在确认收入等方面存在诸多差异，比如税务上的视同销售，会计上不确认收入，税法就需要确认收入；又如销售货物时，对方交纳的违约金，会计上不确认收入，税法上应当确认收入等；（3）企业内部控制不健全，财务流程不顺畅，使企业无法及时发现税收风险点，逐渐日积月累形成较大的税务问题。比如财务人员未定期清理账务，未及时发现企业不用支付而长期挂账的应付账款、其他应付款，如遇税务稽查，该往来款项均应确认为收入。（4）各部门配合不足导致的税务风险。比如企业销售部门未将赊销金额报财务部门，导致账务收入小于实际收入。 3.未按照税法规定进行操作导致的税务风险 （1）未及时进行审批或备案导致的税务风险 企业在进行实际经营的过程中，不仅要遵循税收实体法的规定，而且要遵循税收程序法的规定，对于特定的税收事项，比如减免税等税收优惠，要按照规定办理备案或审批手续。