关于高校推行绩效审计的探讨
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对高校开展绩效审计的探讨
同的侧重点 ， 还不能用一项审计工作解决诸多问题 ， 而采用绩 国家 ， 办好大学 、 办好教育 ， 现实要求从资源能源 高耗费型转
效 审计可涵盖不 同领域的绩效型审计工作。
一
变 为节 约型 。
绩效审计是审计人员对被 审计单位 的某 一个 待定项 目或 ２ 效率性是指投入与产 出的 关系，是指在投入一定的情 ． 获得更 多的产 出。一所大学 的建设和发展所需与之相适 项经济活动的真实性 、 合法性进行审计。在此基础上 ， 对其 况下， 管理政策 、 组织机构 、 教育管理体制及 资 实现经济性 、 效率性和效果性 的程度进 行分析、 价和提 出改 应 的内部控制制度 、 评 进意见 。既然绩效 审计 的核心是经济性 、 效率性和效果性三个 金 的筹措和支 出等一 系列行之有效地保 障措施 。办学 的规模 要 素 ，我们就 以一所 高校为 例来分 析开 展绩效 审计 的可 能 和投入一定 的情况下 ，要靠切 实可行的配套制度来保证产 出
方 面 ，审计 人员 应与被审计单 位 的审计计划。 在设计评价指标时 ， 应充分
要将 平衡 计 分卡 模式 引入 企 业效 益 审 高层管理人员充分沟通 ，了解企 业的战 意 识 到 指 标 之 间 以及 指 标 与 目标 之 间 的 计， 以从战略 、 市场 、 持续发展能力等 多 略 目标与策略。如果被 审计单位 已经实 因果驱动关 系， 因此应先从客户入手 ， 其 方位、 多角度对企业经济活动的经济性 、 施平衡计 分卡 ，应进一 步了解企 业的战 次再设计内部流程 、学习与成长及其财 效益性和效率性进 行评 审。
基于平衡计分卡的效益审计可包括 应通过询 问有关人员 、查阅文件资料等 实施平衡计分卡 ，效益审计相对 比较简 四个方面 ， 即财务 、 客户 、 内部经营过程 、 方法 了解各责任 中心对各 自责任 的理解 单 ， 可以利用被 审计单位的平衡计 分卡， 以及制定和实施的相关计划 ； 主要分析 目标值 的完成情况 。但这个 过 在这 些工作 基础 上开展 审计 程 中应特别注意保持 审计 的独立性 和客 调查 。 如果被审计单位 尚未实 观性 ，应分析审计 目标与企业业绩评 价
效 审计可涵盖不 同领域的绩效型审计工作。
一
变 为节 约型 。
绩效审计是审计人员对被 审计单位 的某 一个 待定项 目或 ２ 效率性是指投入与产 出的 关系，是指在投入一定的情 ． 获得更 多的产 出。一所大学 的建设和发展所需与之相适 项经济活动的真实性 、 合法性进行审计。在此基础上 ， 对其 况下， 管理政策 、 组织机构 、 教育管理体制及 资 实现经济性 、 效率性和效果性 的程度进 行分析、 价和提 出改 应 的内部控制制度 、 评 进意见 。既然绩效 审计 的核心是经济性 、 效率性和效果性三个 金 的筹措和支 出等一 系列行之有效地保 障措施 。办学 的规模 要 素 ，我们就 以一所 高校为 例来分 析开 展绩效 审计 的可 能 和投入一定 的情况下 ，要靠切 实可行的配套制度来保证产 出
方 面 ，审计 人员 应与被审计单 位 的审计计划。 在设计评价指标时 ， 应充分
要将 平衡 计 分卡 模式 引入 企 业效 益 审 高层管理人员充分沟通 ，了解企 业的战 意 识 到 指 标 之 间 以及 指 标 与 目标 之 间 的 计， 以从战略 、 市场 、 持续发展能力等 多 略 目标与策略。如果被 审计单位 已经实 因果驱动关 系， 因此应先从客户入手 ， 其 方位、 多角度对企业经济活动的经济性 、 施平衡计 分卡 ，应进一 步了解企 业的战 次再设计内部流程 、学习与成长及其财 效益性和效率性进 行评 审。
基于平衡计分卡的效益审计可包括 应通过询 问有关人员 、查阅文件资料等 实施平衡计分卡 ，效益审计相对 比较简 四个方面 ， 即财务 、 客户 、 内部经营过程 、 方法 了解各责任 中心对各 自责任 的理解 单 ， 可以利用被 审计单位的平衡计 分卡， 以及制定和实施的相关计划 ； 主要分析 目标值 的完成情况 。但这个 过 在这 些工作 基础 上开展 审计 程 中应特别注意保持 审计 的独立性 和客 调查 。 如果被审计单位 尚未实 观性 ，应分析审计 目标与企业业绩评 价
高校内部开展绩效审计的探讨
第 ２ ３ 卷第 ５ 期
２ ０ １ ３年 １ ０ 月
北 华 航 天 工业 学 院 学 报
Ｊ ｏ ｕ ｒ ｎ ａ ｌ ｏ ｆ Ｎｏ ｒ ｔ ｈ Ｃ ｈ ｉ ｎ ａ Ｉ ｎ ｓ ｔ ｉ ｔ ｕ ｔ ｅ ｏ ｆ Ａｅ ｒ ｏ ｓ ｐ ａ ｃ ｅ Ｅｎ ｇ ｉ ｎ ｅ ｅ ｒ ｉ ｎ ｇ
随着经济的发展人们越来 越关 注资源 的使用效 率 ，绩效 审计 的开展成 为未来 的发展方 向。本文 就高校 内部审计
的现状 ，高校 内部开 展绩 效审计的必要性 、途径 进行探讨 ，为在高校 内部开展绩效审计进行探索和努力 。
关键词 ：高校 ；绩效审计 中图分类号 ：Ｆ ２ ３ ９ 文献 标识码 ：Ａ 文章编 号 ：１ ６ ７ ３ —７ ９ ３ ８ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ５ —０ ０ ４ ３—０ ３
与世 界水 平相 比仍 然相对 落后 。 我 国政府 和 国家审计 机关 一 直对绩 效 审计非 常 重视 ， 一 直 在 大力 推 进 绩 效 审计 。《 审计 署 ２ ０ ０ ３至 ２ ０ ０ ７年 审计 工 作 发 展 规 划 》 提 出“ 实 行 财 政 财 务 收 支的真 实合 法 审计 与 效 益 审计 并 重 ， 逐 年 加 大 效益 审计 份量 ， 争取 到 ２ ０ ０ ７年 ， 投入 效 益 审计 力 量 占整 个审计 力 量 的一 半左 右 。 ｌ ２ ＿ ， ’ 指 明 了我 国审计发 展 的
到绩效审计上 ， 在高校 内部开展绩效 审计将是未来 高 校 审计 的重 点 和发展 方 向 。
１ 绩 效 审计 的发 展状 况
１ ． １ 关 于绩 效 审计 关 于绩 效 审计 各个 国家及不 同的学 派有 着不 同
的定义 ， 共同的是在进行绩效审计中都会对经济性、
２ ０ １ ３年 １ ０ 月
北 华 航 天 工业 学 院 学 报
Ｊ ｏ ｕ ｒ ｎ ａ ｌ ｏ ｆ Ｎｏ ｒ ｔ ｈ Ｃ ｈ ｉ ｎ ａ Ｉ ｎ ｓ ｔ ｉ ｔ ｕ ｔ ｅ ｏ ｆ Ａｅ ｒ ｏ ｓ ｐ ａ ｃ ｅ Ｅｎ ｇ ｉ ｎ ｅ ｅ ｒ ｉ ｎ ｇ
随着经济的发展人们越来 越关 注资源 的使用效 率 ，绩效 审计 的开展成 为未来 的发展方 向。本文 就高校 内部审计
的现状 ，高校 内部开 展绩 效审计的必要性 、途径 进行探讨 ，为在高校 内部开展绩效审计进行探索和努力 。
关键词 ：高校 ；绩效审计 中图分类号 ：Ｆ ２ ３ ９ 文献 标识码 ：Ａ 文章编 号 ：１ ６ ７ ３ —７ ９ ３ ８ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ５ —０ ０ ４ ３—０ ３
与世 界水 平相 比仍 然相对 落后 。 我 国政府 和 国家审计 机关 一 直对绩 效 审计非 常 重视 ， 一 直 在 大力 推 进 绩 效 审计 。《 审计 署 ２ ０ ０ ３至 ２ ０ ０ ７年 审计 工 作 发 展 规 划 》 提 出“ 实 行 财 政 财 务 收 支的真 实合 法 审计 与 效 益 审计 并 重 ， 逐 年 加 大 效益 审计 份量 ， 争取 到 ２ ０ ０ ７年 ， 投入 效 益 审计 力 量 占整 个审计 力 量 的一 半左 右 。 ｌ ２ ＿ ， ’ 指 明 了我 国审计发 展 的
到绩效审计上 ， 在高校 内部开展绩效 审计将是未来 高 校 审计 的重 点 和发展 方 向 。
１ 绩 效 审计 的发 展状 况
１ ． １ 关 于绩 效 审计 关 于绩 效 审计 各个 国家及不 同的学 派有 着不 同
的定义 ， 共同的是在进行绩效审计中都会对经济性、
推进高校绩效审计的思考
．由局 长 申英 主持 召开 国家审 计精 神 学 习讨 论 会 与会 人员 紧紧 围绕 审计 署 “ 尚法求 实 、 公 正独 立 、 无私 无畏 、 忠诚 为 民” 、 “ 依法 独立 、 审慎 求 真 、 客观公 正 、 忠 诚为 民” 、 “ 依法 独 立 、 公 正求 实 、 无 私 无畏 、 为 国 为 民” ３种 国家 审计 精 神 的方 案 及 如 何 弘扬 国家 审 计 精 神 开展 热烈 的讨论 申英指 出 ． 会上 学 习讨论 只是一 个 开始 ， 全局 干部 职 工会后 要继 续深 入 学 习 、 积极 思 考 。 深刻 领会 国家 审计 精神 的精髓 ． 并 用 实 际行动 弘扬 国 家审 计精 神 ． 努力 做 好 各项 工 作 ． 推动 兴 文县 审计 工 作 再上 台阶 。
哟部审
ｆ 一１ 审计 理 念 落后 ， 绩 效 审计 理 论 缺 失 ， 经 验 不 足 我 国对 绩效 审 计的理 论 研究 虽然 已有 ２ ０多 年 的 历史 ． 但 仍 处 于探 索 阶 段 ． 尚未 能 根 据 我 国 的实 际 国 情 将 绩效 审 计 作 为 一项 单 独 的审计 类 型进 行 系 统 分 析 和深入 探讨 在传 统 高校管 理体 制 的影 响 下 ． 审计 部 门处 于被边 缘化 的尴尬 境地 绩效 审 计工 作具 有较 强 的实务 性 ． 并且 开展 时 间较 短 ． 实践 经 验不 足 ． 加 之 高校 管理 者对 绩效 审计 重要 性 、 作 用及 内容缺 乏 足够 的认 识 ． 极大 阻碍 了高 校绩 效 审计工 作 的开 展 。 ｆ 二１ 绩 效 审计 法规 不健 全 ， 绩效 审计 标 准缺 失 。 健 全 的法 律 规范 对开 展绩 效 审计 工作 十分 重要 目前我 国高 校 绩 效 审计 仍 然 处 于 总结 经 验 、方 法 的摸 索 阶 段 虽 然 我 国财 政 部 等相关 部 门 自 １ ９ ９ ９年起 陆续 颁 发了 《 国有 资本 金 效绩 评价 规 则》 、 《 企 业效 绩 评 价标 准》 等 准则 ， 用 以规 范企 业绩 效评 价 行 为 。 但 是 对 于高 校 绩效 审计 ， 这 些法 律 、 法 规 仅是 宏观 的法 律依 据 尚 未 形成 明确 的规 范 和评 价标 准 绩 效 审计 法规 的 缺失 使 绩效 审计 工作 缺 乏规 范和 指 导 ． 导 致 绩效 审计 只能 摸 索前 进 、 难 以深 入 开展 ｆ 三１ 审计 内容 不 清晰 ． 缺 乏必要 审计保 障制 度 。 高 等 学 校 开 展 内部 审 计 工作 需 要 健 全 的 内部 审 计 监 督 制度 作保 障 目前我 国高 校还 处 于加 强 精 细化 管理 、 不 断完 善 内部控 制制 度 的过 程 中 ． 内部控 制 制度 相 对 薄弱 ． 绩 效 审计制 度还 没 有 完全建 立 。 高校 开展 绩 效 审计 的关 键 制 度 行政 问责 制 的 不 完善 使 得 审 计 内容 不 明确 、 监管 不 到位 、 重点 不 突 出。此 外 ， 由于我 国高 校 目前 的审计 业 务多侧 重 于事 后 审计 ， 严 重影 响 了绩 效审计 的效果 性 ｆ 四１ 审计 力量 薄弱 ， 审计 能力 不足 。 绩效 审计 具 有 较 强 的专 业性 和综 合性 ， 内容 繁多 、 程 序 复杂 ， 因此对 审计 队伍 的综 合 素质 提 出了更 高 的要求 审 计人 员不 仅需要 精 通会 计 、 税法 ， 还 需要 掌握 管 理 、 心理 等 方 面 的知识 财务 审计 一直 是 我 国审计 的主要 内容 ， 所 以 审 ‘ 人 员 多为 财会 出身 ． 知 识单 一 、 水 平有 限 ， 缺 乏 复 合型人 才 。 同时 ． 受 传 统教 育体 制 的影 响 ， 高 校审 计部 门人员 有 限 、 编 制 精简 ， 并且 多 与其 他 部 门合署 办 公 ， 精 力分 散 ． 使 审计 工作 的效 果 大打折 扣 。 四、 积 极推 进 高校 绩效 审计 的 设想 ｆ 一１ 解放 思想 ． 树 立 绩效 审计 理念 。 绩 效 审计 是行 政 事业 单 位审计 的主要 内容 ， 尽 管 我们 不 得不 承认 在 高 校开 展绩 效 审计存 在诸 多 困难 和 阻 碍 ． 但 这 些 困难 不 应成 为羁 绊 高校 审计 前进 的绊 脚 石 。 为使管 理 者对 绩 效 审计 有更 深 的 了解 ． 应 通过 多 种形 式 加大 绩效 审 计 宣传 力度 。破 除 传审计 统 观念 对 人们 思 想 的束缚 ， 让 绩效 审计 的理念 逐步 深入 人 心 ． 从 根 本上 增 强人 们 对 绩效 审计 的重 视 。 同时 ， 通过 开 展积 极有 效 的绩 效 审计 工作 也能 加深 管理 者对 审计 的理解 和认 识 ， 为高 校绩 效 审计创 造有 利 的运行 环境 。 ｒ 二１ 构 建适 合 我 国 高校 绩 效 审 计评 价 标 准 体 系。
哟部审
ｆ 一１ 审计 理 念 落后 ， 绩 效 审计 理 论 缺 失 ， 经 验 不 足 我 国对 绩效 审 计的理 论 研究 虽然 已有 ２ ０多 年 的 历史 ． 但 仍 处 于探 索 阶 段 ． 尚未 能 根 据 我 国 的实 际 国 情 将 绩效 审 计 作 为 一项 单 独 的审计 类 型进 行 系 统 分 析 和深入 探讨 在传 统 高校管 理体 制 的影 响 下 ． 审计 部 门处 于被边 缘化 的尴尬 境地 绩效 审 计工 作具 有较 强 的实务 性 ． 并且 开展 时 间较 短 ． 实践 经 验不 足 ． 加 之 高校 管理 者对 绩效 审计 重要 性 、 作 用及 内容缺 乏 足够 的认 识 ． 极大 阻碍 了高 校绩 效 审计工 作 的开 展 。 ｆ 二１ 绩 效 审计 法规 不健 全 ， 绩效 审计 标 准缺 失 。 健 全 的法 律 规范 对开 展绩 效 审计 工作 十分 重要 目前我 国高 校 绩 效 审计 仍 然 处 于 总结 经 验 、方 法 的摸 索 阶 段 虽 然 我 国财 政 部 等相关 部 门 自 １ ９ ９ ９年起 陆续 颁 发了 《 国有 资本 金 效绩 评价 规 则》 、 《 企 业效 绩 评 价标 准》 等 准则 ， 用 以规 范企 业绩 效评 价 行 为 。 但 是 对 于高 校 绩效 审计 ， 这 些法 律 、 法 规 仅是 宏观 的法 律依 据 尚 未 形成 明确 的规 范 和评 价标 准 绩 效 审计 法规 的 缺失 使 绩效 审计 工作 缺 乏规 范和 指 导 ． 导 致 绩效 审计 只能 摸 索前 进 、 难 以深 入 开展 ｆ 三１ 审计 内容 不 清晰 ． 缺 乏必要 审计保 障制 度 。 高 等 学 校 开 展 内部 审 计 工作 需 要 健 全 的 内部 审 计 监 督 制度 作保 障 目前我 国高 校还 处 于加 强 精 细化 管理 、 不 断完 善 内部控 制制 度 的过 程 中 ． 内部控 制 制度 相 对 薄弱 ． 绩 效 审计制 度还 没 有 完全建 立 。 高校 开展 绩 效 审计 的关 键 制 度 行政 问责 制 的 不 完善 使 得 审 计 内容 不 明确 、 监管 不 到位 、 重点 不 突 出。此 外 ， 由于我 国高 校 目前 的审计 业 务多侧 重 于事 后 审计 ， 严 重影 响 了绩 效审计 的效果 性 ｆ 四１ 审计 力量 薄弱 ， 审计 能力 不足 。 绩效 审计 具 有 较 强 的专 业性 和综 合性 ， 内容 繁多 、 程 序 复杂 ， 因此对 审计 队伍 的综 合 素质 提 出了更 高 的要求 审 计人 员不 仅需要 精 通会 计 、 税法 ， 还 需要 掌握 管 理 、 心理 等 方 面 的知识 财务 审计 一直 是 我 国审计 的主要 内容 ， 所 以 审 ‘ 人 员 多为 财会 出身 ． 知 识单 一 、 水 平有 限 ， 缺 乏 复 合型人 才 。 同时 ． 受 传 统教 育体 制 的影 响 ， 高 校审 计部 门人员 有 限 、 编 制 精简 ， 并且 多 与其 他 部 门合署 办 公 ， 精 力分 散 ． 使 审计 工作 的效 果 大打折 扣 。 四、 积 极推 进 高校 绩效 审计 的 设想 ｆ 一１ 解放 思想 ． 树 立 绩效 审计 理念 。 绩 效 审计 是行 政 事业 单 位审计 的主要 内容 ， 尽 管 我们 不 得不 承认 在 高 校开 展绩 效 审计存 在诸 多 困难 和 阻 碍 ． 但 这 些 困难 不 应成 为羁 绊 高校 审计 前进 的绊 脚 石 。 为使管 理 者对 绩 效 审计 有更 深 的 了解 ． 应 通过 多 种形 式 加大 绩效 审 计 宣传 力度 。破 除 传审计 统 观念 对 人们 思 想 的束缚 ， 让 绩效 审计 的理念 逐步 深入 人 心 ． 从 根 本上 增 强人 们 对 绩效 审计 的重 视 。 同时 ， 通过 开 展积 极有 效 的绩 效 审计 工作 也能 加深 管理 者对 审计 的理解 和认 识 ， 为高 校绩 效 审计创 造有 利 的运行 环境 。 ｒ 二１ 构 建适 合 我 国 高校 绩 效 审 计评 价 标 准 体 系。
高校经费绩效审计
目的
通过对高校经费使用的全面、客观、 准确的评估，为高校管理层提供决策 依据，促进高校提高经费使用效益， 实现教育资源的优化配置。
高校经费绩效审计的重要性
提高经费使用效益
通过审计，发现高校经费使用中存在 的问题和不足，提出改进建议，提高 经费使用效益。
规范财务管理
促进教育事业发展
通过审计，可以发现教育资源配置不 合理、使用效率不高等问题，为教育 部门提供决策依据，促进教育事业的 发展。
3
审计结果
发现部分项目存在预算编制不准确、经费使用不 规范、结题报告不完善等问题，提出了相应的整 改意见和建议。
案例二：某高校学生奖学金绩效审计案例
审计背景
某高校为了激励学生努力学习，提高奖学金使用效益，开展了学生 奖学金绩效审计。
审计内容
对学生奖学金的评选、发放、使用等情况进行审计，包括奖学金评 选标准、发放程序、使用效果等方面。
审计整改阶段
整改要求
根据审计报告提出的问题和意见 ，要求高校进行整改。
整改监督
对高校的整改情况进行监督，确 保整改措施得到有效执行。
整改反馈
对高校的整改情况进行反馈，包 括整改效果、存在的问题等，为
下一次审计提供参考。
03
高校经费绩效审计的内容与重 点
经费使用合规性审计
审计经费来源是否合法
检查高校经费是否来自正规渠道，如政府拨款、学费收入等。
02
高校经费绩效审计的流程与方 法
审计准备阶段
01
02
03
确定审计目标
明确审计的目的、范围和 重点，为后续审计工作提 供指导。
收集资料
收集与高校经费相关的各 种资料，包括预算、决算 、合同、会计凭证等。
通过对高校经费使用的全面、客观、 准确的评估，为高校管理层提供决策 依据，促进高校提高经费使用效益， 实现教育资源的优化配置。
高校经费绩效审计的重要性
提高经费使用效益
通过审计，发现高校经费使用中存在 的问题和不足，提出改进建议，提高 经费使用效益。
规范财务管理
促进教育事业发展
通过审计，可以发现教育资源配置不 合理、使用效率不高等问题，为教育 部门提供决策依据，促进教育事业的 发展。
3
审计结果
发现部分项目存在预算编制不准确、经费使用不 规范、结题报告不完善等问题，提出了相应的整 改意见和建议。
案例二：某高校学生奖学金绩效审计案例
审计背景
某高校为了激励学生努力学习，提高奖学金使用效益，开展了学生 奖学金绩效审计。
审计内容
对学生奖学金的评选、发放、使用等情况进行审计，包括奖学金评 选标准、发放程序、使用效果等方面。
审计整改阶段
整改要求
根据审计报告提出的问题和意见 ，要求高校进行整改。
整改监督
对高校的整改情况进行监督，确 保整改措施得到有效执行。
整改反馈
对高校的整改情况进行反馈，包 括整改效果、存在的问题等，为
下一次审计提供参考。
03
高校经费绩效审计的内容与重 点
经费使用合规性审计
审计经费来源是否合法
检查高校经费是否来自正规渠道，如政府拨款、学费收入等。
02
高校经费绩效审计的流程与方 法
审计准备阶段
01
02
03
确定审计目标
明确审计的目的、范围和 重点，为后续审计工作提 供指导。
收集资料
收集与高校经费相关的各 种资料，包括预算、决算 、合同、会计凭证等。
绩效审计在高校审计中的应用分析
绩效审计在高校审计中的应用分析♦李大鲲 绩效审计主要研究的是对资源利用的效率性、效果性以及经济性的问题，这一方式能够有效推进资源管理者工作有序及高质地开展，保障经济责任的落实。
高校教育在培养社会人才、促进科技发展等方面有着重要作用，其经费多来自国家财政，这些特性要求高校需要利用绩效审计来实现不同利益相关者的目标。
现如今，绩效审计在高校审计中的应用仍然存在着一定的问题，例如目标不明确、审计人员的综合素养参差不齐等，需要相关人员及时采取对应措施解决，实现绩效审计的意义。
高校绩效审计的内容一、宏观层面高校绩效审计内容在宏观层面主要包括制度合理性审计和政策执行效果审计，其共同目标是推动高校治理体系和治理能力现代化。
对制度合理性审计的理解可以从名称上进行分析，即从优化高校内部控制的方向出发，发现制度设计和落实等方面的漏洞，从而反映出体制、机制方面是否存在问题。
政策执行效果审计主要是审计高校是否积极主动和正确有效地落实上级发布的政策性文件，从而实现各项政策落到实处，保证执行情况与预期结果保持一致。
二、微观层面高校绩效审计内容在微观层面主要有合规性审计、经济性审计、效率性审计以及效果性审计这四个方面，这四个内容是相互联系的整体，不可以割裂开来。
合规性审计是高校进行绩效审计的前提，高校教育经费大多来自国家财政拨款，因此，只有保障资金使用途径和方式的合规性，才能够提升资金的利用效率，即经济性、效率性和效果性。
内部审计部门依据我国法律法规开展审计工作中，将审计重点关注在一些易错业务上，严格把控审计风险。
经济性审计要求用最少的资源获取质量高、数量多的服务和成果。
高校与企业的经济性审计环节差异较大，企业有着固定的采购、运输、生产以及销售等流程，而高校更多的是招生、教育和科研，这要求高校在保障资源损耗较少的同时保障其教育质量和科研成果，激发和调动教师积极性，增强价值创造力。
高校同样也需要购置家具设备和办公用品等，在这些方面审计部门可以严格审查其支出成本。
高校绩效审计探析
高校绩效审计探析摘要：高等教育支出是国家财政支出的重要组成部分，高校教育经费的使用效益也越来越受到关注，在高校资金相对不足的同时，却普遍存在着严重的资金使用效益低下的现象，因此开展高校绩效审计势在必行。
本文探讨了高校绩效审计的必要性，在深入分析开展绩效审计制约因素的基础上，对高校开展绩效审计提出相关建议。
关键词：高校；绩效审计；内部审计中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)05-0135-02绩效审计又称“三e”审计，它是对一个组织利用资源的经济性、效率性、效果性所进行的评价，以便促进资源管理者改进工作，更好地履行经济责任。
高校绩效审计主要从经济活动的各环节人手，衡量学校内各种资源占用、部门利用效率，考察其投入产出的对比关系，并进行成本效益分析。
通过其对资源占用、消耗与工作业绩的综合分析，对校内各单位的资源利用效率做出评价，并提出建设性意见，以促进资源的有效利用和办学效率的提高。
一、高校开展绩效审计的必要性(一)开展绩效审计是促进高校改革，加强内部管理的需要随着高等教育的飞速发展，一系列教育改革措施的出台，使高校内部管理体制发生了深刻变化。
宏观教育体系和结构正在加紧进行调整；办学规模在不断扩大，教育投资、教育经费和各种创收逐年增长，办学条件有了很大的改善；与此相关联，学校内部职能部门利用办学、培训、咨询以及对社会实行有偿服务等收费项目逐年增多，使得高校经济管理日趋复杂化。
开展绩效审计，通过对高校的教学管理、科研管理、财务管理、资产管理、采购管理、后勤管理等部门的资源利用、改革措施进行审计和评价，发现问题并提出完善改革措施的建议，从而加强内部管理、防范风险、创造效益、增强高校自我约束机制，保证改革的顺利进行，实现学校事业发展的目标。
(二)开展绩效审计是提高教育资金使用效益的需要近年来，国家逐年投入教育资金增加，高校逐年扩招，学校规模不断扩大，为了保证办学质量，高校的教学经费、科研经费、管理费用等投人大幅度增加；高校的基本建设投资、固定资产投资也大幅度增长。
高校开展绩效审计的影响因素及对策分析
２０ ０ ３年 《 海经济 特 区审计监 督条 例》 珠 、 ２０ ０ ８年《 江省投 资绩 效审计 操作指 南》 浙
我 国审计 署 ２ ０ ０ ８至 ２ １ ０ ２年 发展 规划 中 也提 出要全面 推进绩 效审计 ，到 ２ １ ０ ２年 每年所 有的审计项 目都开展绩效 审计。刘
家 义审 计长 在全 国 审计 工 作会 议 上要 求
低 下 的原 因。
行审计监 督 ， 《 在 教育 系统 内部审计 准则》 及《 育系统 内部 审计 工 作规 定》 教 也提 及
对其 经济效益 的相 关评 价。这些都 为我国
今 后高 校 内部 审计 工作 指 明 了发展 方向
及 工 作 目标 。
对单位 的效益进 行 审计 ， 均未 明确 提 出 但
题 。目 我国的高校绩 效审计工作 尚未完 前
善 ，还需要在 实践 中不断 总结和 研究 ， 以 促进高校 提高教育 资源 的利用效率 。 开展高校绩 效审计 的现 实意义
随着 高校 支出 的不 断 增长 及教 育 资 源 的有 限 ，各 高校 应 尽可 能高 效 的 利用
资源 ， 减少 浪费 。２ ０ （ 国高等 学校 绩 ０９ 中 （
费现 象 ， 因此 如何 更好地 发挥现 有教 育资 金 的使 用效 益是 高 校急 需 解决 的现 实 问
（ ） 效 审计 是提 高 资金 使 用效 率 三 绩
的 需 要
Hale Waihona Puke 或在 关键 环节 失去控 制 ， 高校绩效 审计 使 失去相应 的程 序保障。
（ ） 二 审计法规体 系的缺失 影响着高校 绩效审计 的效 果
（ ） 一 绩效审计是适应时代发展的需要 美国早 在 ２ Ｏ世纪 ８ Ｏ年代 就 实施 了 对高 等教育 的绩效评 价工 作 ， 田纳西 州于
我 国审计 署 ２ ０ ０ ８至 ２ １ ０ ２年 发展 规划 中 也提 出要全面 推进绩 效审计 ，到 ２ １ ０ ２年 每年所 有的审计项 目都开展绩效 审计。刘
家 义审 计长 在全 国 审计 工 作会 议 上要 求
低 下 的原 因。
行审计监 督 ， 《 在 教育 系统 内部审计 准则》 及《 育系统 内部 审计 工 作规 定》 教 也提 及
对其 经济效益 的相 关评 价。这些都 为我国
今 后高 校 内部 审计 工作 指 明 了发展 方向
及 工 作 目标 。
对单位 的效益进 行 审计 ， 均未 明确 提 出 但
题 。目 我国的高校绩 效审计工作 尚未完 前
善 ，还需要在 实践 中不断 总结和 研究 ， 以 促进高校 提高教育 资源 的利用效率 。 开展高校绩 效审计 的现 实意义
随着 高校 支出 的不 断 增长 及教 育 资 源 的有 限 ，各 高校 应 尽可 能高 效 的 利用
资源 ， 减少 浪费 。２ ０ （ 国高等 学校 绩 ０９ 中 （
费现 象 ， 因此 如何 更好地 发挥现 有教 育资 金 的使 用效 益是 高 校急 需 解决 的现 实 问
（ ） 效 审计 是提 高 资金 使 用效 率 三 绩
的 需 要
Hale Waihona Puke 或在 关键 环节 失去控 制 ， 高校绩效 审计 使 失去相应 的程 序保障。
（ ） 二 审计法规体 系的缺失 影响着高校 绩效审计 的效 果
（ ） 一 绩效审计是适应时代发展的需要 美国早 在 ２ Ｏ世纪 ８ Ｏ年代 就 实施 了 对高 等教育 的绩效评 价工 作 ， 田纳西 州于
我国高校绩效审计：现状、意义与建议
所 。 中 ， 方本科 院校 ２ 其 地 ３所 ， 居全 国第 三 ； 一方面 ， 是 督 各 项 资源 的效 益 情 况 等 。这 些 都 反 映 了高 校 审计 工 作 已 不 位 另 江苏 通 说 京更 具代 表 性 ； 外 。 京地 处 华东 ， 容易 接 受 国外先 进 的管 展 。 过对 部 分 高校 的 调查 ， 明我 国高 校 审计 工 作 开展 得还 此 南 更
是比较好的， 尤其 是规 模 比较 大 的 高校 ， 部 门的设 置 到 规章 从 制度 的 建立 ， 到 具体 审计 工 作 的开 展 ， 再 已经 具 有 自 己一 系列
校机构设 置 中的审计 部 门或 合署部 门 ， 获取相 关 的信 息。 （ ） 机 构设 置情况 一 审计
２ ３所 高校 中 ， 京大 学 、 南 大学 、 海 大学 、 南 东 河 南京 师 范大
绩 效 审计 是 审计 师通 过收 集 、 分析 、 价 审计 证据 ， 组 织 独 立设 置审计 机 构 的院校 达 到 ５ ，７ 评 对 ２１ ％，有 半 数左 右 的院校 没
行为及其各项活动 的经济 性、 效率性和效果性进行审计。 找出
薄 弱环 节 ， 出改 进建 议 ， 审计 结 果提 交给 各 相关部 门 ， 对 提 将 并 建议 的执 行情 况 进行 审核 、 制 的一 种技 术 工具 。高 等 学校 开 控
束 ， 者说 ， 或 即使 建 立 了一 套 完 整 的 工作 规 范 ， 没 有 很 好 地 却
学、 南京邮电大学、 南京林业大学、 南京中医药大学、 南京工业
大学、 南京 航 空航 天大 学 、 苏 警 官学 院 、 京 晓 庄学 院 、 陵 江 南 金
科技 学 院 １ 所 学 校独 立设 置 了 审计 处这 样 的职 能机 构 ；南 京 ２
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ｔｏ ｎｄ ｃ ｎｓ ｍｐｔｏ ｓ ｗｅ ｌａ ｈ ｖ ｌ ａ ｉ ｈｅ ｒ ｓ ｒ ｅ ｉｉａ ｉ ｎ ｅ ｅ ｙ ｕｎ ｔｉ ｎｉ ｅ — ｉｎ ａ ｏ ｕ ｉ ｎ ａ ｌ ｓ ｔ ｅ ｅ ａ ｕ ｔｏｎ ｏｆｔ ｅ ｏｕ ｃ ｓ ｕｔｌｚ ｔｏｎ ｉ ｖ ｒ ｉ ｎ ｕ ｖ ｒ ｓ ｔｅ ． Ｔｈｉ ｒ ｉｌ ｏｃ ｅ ｔ ｎａ ｙ ｉ ｏ ｈ ｍａｎ ｏ ｅ ｎ ｒ ｃ ｉ ａ ｓｇｎ ｆｃ ｎ ｅ ｏ ｅ ｆ ｒ ｉｉ ｓ ｓ ａ ｔｃ ｅ ｆ ｕｓ ｓ ｉｓ ａ ｌ ｓｓ ｎ ｔ ｅ ｉ ｃ ｎｔ ｎｔ ａ ｄ ｐ ａ ｔｃ ｌ ｉ ｉｉａ ｃ ｆ ｐ ｒ ｏ —
审计 ，它 是 对 一 个 组 织 利 用 资 源 的经 济 性 、效 率
立 ，人 们对加 强公 共部 门资金 使用情 况 ，对公共 资
金使用 效率 的监督 也越 来越严 格 ，不但关 注财政 收 支 的真 实性 和合规 性 ，而且还关 注财 政收 支 的有 效
性 、效 果性所 进行 的评 价 ，以便促 进资 源管理 者改
进 工作 ，更 好地履 行经 济责任 。 目前我 国沿海 部分 经 济发 达地 区企事业 单位 和为 数不 多 的高校刚 开始 引 入这种 审计 机制 。 高校 绩效 审计是 衡量 学校 资源利 用效率 ，考 察
性 ，当人们 认 识 到 传 统 的财 务 收 支 审计 是 查 错 防
弊 、保证 被 审计 单 位 会 计 资 料 和 财 务 活 动 的真 实
ＸＩ ＮＧ ｉ — ｉ Ｍ ｎ ｌｎｇ
（ ｄｉ Ｄｅ ｒｍｅ ｔ Ａｕ ｔ ｐａ ｔ ｃＵｎ ｖ ｒｉｙ，Ｊｉｏ ｕ ５ ０ ３ ａ ｚ ｏ４ ４ ０ ）
Ａｂｓｒ ｃ ： Ｐｅ ｆ ｒ ａ ｃ ｄ ｔｎｇ ｉ ｎ ｖ ｒ ｉｉ ｓｉ ｏ ｍ ｅ ｓ ｒ ｈｅ ｅ ｆｃｅ ｃ ｅ ｏ ｃ ｓ ｕ ｉｉａ ｉ ｎ ｔａ ｔ ｒｏ ｍ ｎ ｅａｕ ｉｉ ｎ ｕ ｉ ｅ ｓｔｅ ｓ ｔ ａ ｕ ｅ ｔ ｆｉ ｉｎ ｙ ｏｆｒ ｓ ｕｒ ｅ ｔｌｚ ｔｏ ａ ｎ ｅ ｔｇａ ｅ ｉｓ ｉ ｕｔｏ ｐｕ ｏ ｐ ｒｓ ｎ ａ ｍ ｉ ｇ ａ ｒ ｎｄ ｉ ｖ ｓ ｉ ｔ ｔ ｎｐ — ｕｔ ｔ ｃ ｍ ａ ｉｏ ｉ ｎ ｔ ｐ ｏｍ ｏ ｉ ｇ ｔ ｅ ｒ ｓ ｒ ｅ ａ ｇｅ ｅ ｎ ｔｎ ｈ ｅ ｏｕ ｃ ｓ ｍ ｎａ ｍ ｎｔ ａ ｄ ｔ ｕ ｆｌｍ ｅ ｔｏ ｃ ｎ ｍ ｉ ｅ ｐｏ ｓ ｂ ｌｔ ｈ ｏｕ ｈｅｃ ｍ ｐｒ ｈ ｎｓｖ ｎａ ｙ ｉ ｅ ｏｕ ｃ ｓ ｏ ｃ ｐａ ｈｅ ｆ ｌｉｌ ｎ ｆｅ ｏ ｏ ｃｒ ｓ ｎ ｉ ｉｉｙ ｔ ｒ ｇｈ ｔ ｏ ｅ ｅ ｉ ｅａ ｌ ｓｓｏｆｒ ｓ ｒ ｅ ｃ ｕ —
定的参 考作 用 。
关键词 ：高校 ；绩效 ；审计 中图分 类号 ：Ｆ ３ ． ７ ２ ９ ４ 文 献标识 码 ：Ａ 文章 编号 ：１ ７ —７ ９ （ ０ ８ ２０ ７ —４ ６ ３９ ７ ２ ０ ）０ —１ ００
Ｏｎ ｔ ｅ Ｉ ｐｌｍ ｅ ｔ ｔｏ ｆ Ｐｅ ｆ ｒ ａ ｃ ｄ ｔｎｇ ｉ ｉ ｅ ｓ ｔｅ ｈ ｍ ｅ ｎ ａ ｉ ｎ ｏ ｒ ｏ ｍ ｎ ｅ Ａｕ ｉｉ ｎ Ｕｎ ｖ ｒ ｉｉｓ
维普资讯
河南理工大学学报（ 会科学版） 社 ，第 ９卷 ，第 ２期 ，２０ ０ ８年 ４月
Ｊ ｕ ｎ ｌｏ ｎ ｎ Ｐ ｌ ｔｃ ｎ ｃＵｎ ｖ ｒ ｉ （ ｏ ｉ ｌ ｃｅ ｃ ｓ ， Ｖｏ ． ， Ｎｏ ２， Ａｐ ．２ ０ ｏ ｒ ａ ｆ Ｈｅ ａ ｏ ｙ ｅ ｈ ｉ ｉ ｅ ｓｔ Ｓ ｃ ｉｎ ｅ ） ｙ ａ Ｓ １９ ． ｒ ０８
ｍａ ｃ ｕ ｉ ｎ ｎ ｕ ｉｅｓｔ ｓｔｇ ｔ ｅ ｔ ｅ ｅａ ｏ ｓｗｈ ｃ ｈ ｕｄ ｂ ａ ｒｅ ｕ ｌ ｉ ｈ ｎ ｅａ ｄ ｔ ｇ ｉ ｎｖ ｒ ｉ ｅ ｏ ｅｈ ｒｗｉｈ ｓ ｖ ｒｌ ｂ ｉｈ ｓ ｏ ｌ ｅｃ ｒｉｄ ｏ ｔｗｅｌ ｎ ｔ ｅ ｉ ｉ ｊ
关 于 高校 推 行绩 效 审计 的探 讨
邢敏 玲
（ 南 理 工 大学 审 计 处 ，河 南 焦 作 ４ ４０ ） 河 ５ ０ ３
摘要 ：高校 绩 效审计是 衡量 学校 资源利 用效 率 ，考察其投 入 与产 出的对 比 关 系，通 过对 其资 源 占 用、消耗 的综合 分析 ，对 学校 内部 各单 位的 资源利 用所进 行 的评价 ，来促 进 资 源管理 ，以更好 地 履行 经济责任 。作 者就 高校绩 效 审计的 主要 内容 、 高等 学校绩 效 审计的现 实意义 、实施 高等 学校 绩效 审计应做 好 的几项 工作等 五 个方 面提 出了 自己的看 法 ，希冀 以此对推 进 高校绩 效 审计起 到 一
性 、合法 性 的作用 已不 能全面 、有效地 监督 和评 价
其投 入 与产 出的对 比关 系 ，进行 成本 效益 分析 ，通 过对 其资 源 占用 、消 耗 的综 合分 析 ，对学校 内部各 单位 的资 源利 用所 进 行 的评 价 ，来促 进 资 源 管理 ，
ｈ ｏｐｅｔ ｒ ｉ ｏｍ ｅ ｓ ｇ ｓ ｉ ｓ ｆ ｔ ｏ ｐ ｏｖｄｅ ｓ ｕ ｇｅ ｔｏｎ ｏｒｉ． Ｋｅ ｒ ｓ：ｕ ｖ ｒ ｉｙ； ｐ ｒ ｏ ｍ ａ ｃ ｙ ｗｏ ｄ ｎｉ ｅ ｓｔ ｅ ｆ ｒ ｎ ｅ；ａ ｄｉｉ ｕ ｔｎｇ
随着我 国市 场经济 的发 展和公 共财政 框架 的建