最新关于我国出口货物退(免)增值税1论文
出口应退增值税的计算(3篇)
第1篇一、引言增值税作为一种重要的税收制度，在我国经济中扮演着重要角色。
出口退税作为增值税制度的重要组成部分，旨在鼓励企业出口，促进我国对外贸易的发展。
出口应退增值税的计算是出口企业关注的重要问题，本文将详细解析出口应退增值税的计算方法。
二、出口应退增值税的概念出口应退增值税是指企业在出口货物或提供出口服务时，按照国家规定，将已经缴纳的增值税税额退还给企业的一种税收优惠政策。
出口退税有助于降低企业的出口成本，提高企业竞争力，促进我国出口贸易的发展。
三、出口应退增值税的计算方法1. 出口退税率出口退税率是计算出口应退增值税的关键因素。
根据《中华人民共和国增值税法》及相关政策，我国出口退税率分为不同的档次，具体如下：（1）基本退税率：13%（2）低税率：9%（3）零税率：0%出口退税率的具体适用范围，由国务院财政部门根据国家产业政策、出口商品结构等因素确定。
2. 出口货物销售额出口货物销售额是指企业出口货物或提供出口服务的收入总额。
计算公式如下：出口货物销售额 = 出口货物数量× 出口货物单价3. 出口货物进项税额出口货物进项税额是指企业在出口货物生产、加工、运输等环节，购进货物或接受服务所支付的增值税税额。
计算公式如下：出口货物进项税额 = 购进货物或接受服务的增值税专用发票上注明的税额4. 出口应退增值税额出口应退增值税额是指企业在出口货物时，应退还的增值税税额。
计算公式如下：出口应退增值税额 = 出口货物销售额× 出口退税率 - 出口货物进项税额5. 出口应退增值税额的调整在实际操作中，出口应退增值税额可能需要根据以下因素进行调整：（1）出口货物退税率调整：根据国家政策，出口退税率可能发生变化，企业需要按照新的退税率计算出口应退增值税额。
（2）出口货物进项税额调整：企业在出口货物生产、加工、运输等环节，可能因各种原因导致进项税额发生变化，需要根据实际情况调整出口应退增值税额。
出口退税制度法理基础论文
出口退税制度法理基础论文出口退税制度是国家政策中至关重要的一环，它不仅是一种国家支持国际贸易的政策手段，也是提高国产商品在国际市场上的竞争力的重要措施。
本文旨在阐述出口退税制度的法理基础，以期为其更好的实践提供借鉴与分析。
一、出口退税制度的法律基础出口退税制度可由国家立法机构在法律中进行规定和详细的规定，也可以通过国家行政机构的规定来实现。
在中国，出口退税主要依据法律规定的《中华人民共和国出口税收管理条例》、《关于退还出口关税、出口货物增值税和消费税若干问题的通知》、《出口退税法》等相关法律法规的制度实施。
出口退税制度在法律中得到了明确的提法和规定，这为出口退税制度的具体操作提供了明确的法律依据。
二、出口退税制度的经济基础出口退税制度在经济上的依据主要是外贸经济学中贸易理论和国际贸易惯例。
在国际市场竞争中，出口退税对于促进国内产品的出口和提高产品的国际竞争力是至关重要的。
通过出口退税制度，企业可以得到相应的税收返还，降低了产品的成本，提高了商品的价格竞争力，增加了出口商品的销售额，加快了企业周转资金，提高了出口商品质量和技术含量，有利于企业的跨国扩张和国际化经营，增强了国家的国际经济发展竞争力。
三、出口退税制度的法律理论基础出口退税制度的法律理论基础主要包括公平、效率和服务性三方面。
首先，公平是出口退税制度的理论基础之一。
出口退税可以保障不同企业在国际贸易中的公平竞争，通过出口退税制度，为企业提供了一定的税收优惠，避免了不同企业之间由于不同地域和其他因素的协调问题对交易价格和国际竞争带来的负面影响。
其次，效率是出口退税制度的另一个理论基础。
出口退税可以使得企业在生产和出口过程中所付出的成本得到很好的节约，增进了出口商品的价格和质量的竞争优势。
最后，服务性也是出口退税制度的理论基础之一。
通过提供出口退税等各种服务，进一步增进了政府与企业之间的沟通交流，增强了政府对企业的理解和支持，刺激了民间创业精神的发展，有利于便利生产和生活的发展，从而更好地服务于国内经济发展和对外开放的战略目标。
出口退还增值税的计算(3篇)
第1篇一、概述出口退还增值税是指国家对出口企业出口货物或提供出口服务，按照国家规定的退税率，退还其已缴纳的增值税税款。
这是我国支持出口贸易发展的一项重要税收优惠政策。
出口退还增值税的计算涉及到多个环节，包括出口货物或服务的确定、退税率的选择、已缴纳增值税的确定等。
本文将详细阐述出口退还增值税的计算方法。
二、出口货物或服务的确定1. 出口货物：指企业销售给境外的货物，包括直接出口和委托出口。
2. 出口服务：指企业为境外提供的各类服务，如运输、保险、咨询、设计、广告等。
3. 出口货物或服务的判定：根据《出口货物劳务增值税管理办法》的规定，出口货物或服务应同时满足以下条件：（1）合同签订地为境外；（2）出口货物或服务款项已收汇或已经支付；（3）出口货物或服务款项已结汇或已经支付。
三、退税率的选择退税率是指国家对出口货物或服务退还增值税的比例。
根据《出口货物劳务增值税管理办法》的规定，退税率分为以下几类：1. 普通退税率：适用于大部分出口货物或服务，退税率一般为13%。
2. 高退税率：适用于部分特殊出口货物或服务，退税率一般为16%。
3. 特殊退税率：适用于极少数出口货物或服务，退税率一般为9%。
四、已缴纳增值税的确定已缴纳增值税是指企业在出口货物或服务过程中，按照规定缴纳的增值税税款。
计算方法如下：1. 出口货物：以出口货物销售额为基数，乘以适用税率，再减去进项税额，即为已缴纳的增值税。
2. 出口服务：以出口服务收入为基数，乘以适用税率，再减去进项税额，即为已缴纳的增值税。
五、出口退还增值税的计算公式出口退还增值税的计算公式如下：出口退还增值税 = 已缴纳增值税× 退税率六、案例分析假设某出口企业出口一批货物，销售额为100万元，适用税率为13%，进项税额为10万元。
则该企业应缴纳的增值税为：已缴纳增值税 = 100万元× 13% - 10万元 = 3万元根据国家规定，该批货物的退税率均为13%，则该企业可享受的出口退税为：出口退还增值税 = 3万元× 13% = 0.39万元七、注意事项1. 出口企业应准确核算出口货物或服务的销售额、进项税额等数据，确保出口退还增值税的计算准确。
小议“出口退税”论文
小议“出口退税”论文出口退税，是指政府为了促进国内产品的出口而在货物出境时对应纳税人退还部分或全部缴纳的进口环节税费的一种金融政策。
出口退税作为一种外贸政策工具，在全球范围内得到广泛应用。
在全球化进程加速的背景下，各国之间的竞争越来越激烈，为了保护本国企业的竞争力，许多国家都采取了出口退税政策。
这一政策旨在减轻贸易者的负担，鼓励企业增加出口，并提高国际市场竞争力。
在此背景下，出口退税的优势和劣势值得深入研究和探讨。
首先，出口退税政策能够有效减轻企业的负税压力。
在商品出口环节，根据税法的规定，企业需要缴纳一系列进口环节税费，如消费税、关税等等。
这些税费对于企业来说是一种负担，加大了企业的成本压力，影响了企业的出口竞争力。
出口退税政策的出台，可以为企业减轻这部分税费负担，提高企业的竞争力，鼓励企业继续增加出口数量，促进了国内经济增长。
其次，出口退税政策能够带来明显的正效应。
通过减轻企业的负税压力，企业能够以更低的价格出口商品，提高了商品的竞争力，增加了出口量。
在全球市场竞争的环境下，市场价格往往是决定消费者购买行为的主要因素之一。
出口退税政策能够使本国商品以更低的价格进入国际市场，吸引更多的消费者购买，推动出口贸易的发展。
另外，出口退税政策还有利于国际贸易平衡，促进了国际贸易的稳定发展。
然而，出口退税政策也存在一些劣势和负面影响。
首先，出口退税政策可能导致资源配置不合理。
当政府通过退税手段来促进特定行业的出口时，会出现资源向这些行业集中流动的情况，造成资源配置的失衡。
这种情况下，其他行业可能会因为资源相对匮乏而发展受限，导致国内产业结构不合理，影响国内经济的长远发展。
其次，出口退税政策可能会引发国际贸易争端。
在国际贸易中，各个国家之间的竞争是不可避免的。
一些国家可能会认为其他国家的出口退税政策损害了自己的利益，触发贸易争端。
在贸易争端中，可能会出现关税争端、反补贴调查等，导致贸易保护主义和贸易摩擦加剧，进而影响国际经济的稳定和全球贸易秩序。
出口退税抵扣增值税计算(3篇)
第1篇一、引言出口退税是国际贸易中的一种税收优惠政策，旨在鼓励国内企业扩大出口，增强我国企业在国际市场的竞争力。
出口退税抵扣增值税是出口退税政策的核心内容之一，它能够帮助企业降低税负，提高经济效益。
本文将详细阐述出口退税抵扣增值税的计算方法，以帮助企业更好地理解和运用这一政策。
二、出口退税政策概述1. 出口退税的定义出口退税是指对出口货物、劳务或者服务所应缴纳的增值税进行退还。
我国实行出口退税政策，主要是为了降低企业出口成本，提高出口竞争力。
2. 出口退税的适用范围出口退税适用于所有依法办理税务登记的出口企业，包括生产企业、外贸企业和外贸综合服务企业等。
3. 出口退税的税种出口退税的税种主要是增值税，还包括消费税和关税等。
三、出口退税抵扣增值税的计算方法1. 增值税一般纳税人出口退税的计算增值税一般纳税人出口货物、劳务或者服务，可以按照以下公式计算出口退税：出口退税额 = 出口货物、劳务或者服务的销售额× 税率 - 进项税额其中：（1）出口货物、劳务或者服务的销售额是指出口企业按照规定开具的增值税专用发票上的销售额。
（2）税率是指出口货物、劳务或者服务的增值税税率。
（3）进项税额是指出口企业在生产、加工、销售过程中实际发生的、与出口货物、劳务或者服务相关的增值税进项税额。
2. 增值税小规模纳税人出口退税的计算增值税小规模纳税人出口货物、劳务或者服务，可以按照以下公式计算出口退税：出口退税额 = 出口货物、劳务或者服务的销售额× 税率其中：（1）出口货物、劳务或者服务的销售额是指出口企业按照规定开具的普通发票上的销售额。
（2）税率是指出口货物、劳务或者服务的增值税税率。
3. 特定出口货物、劳务或者服务的出口退税计算（1）进料加工复出口货物进料加工复出口货物的出口退税额计算公式如下：出口退税额 = 进料加工复出口货物的销售额× 税率 - 进料加工复出口货物的进项税额（2）深加工结转货物深加工结转货物的出口退税额计算公式如下：出口退税额 = 深加工结转货物的销售额× 税率 - 深加工结转货物的进项税额四、出口退税抵扣增值税的具体操作1. 准备出口退税申报材料出口企业应按照规定准备出口退税申报材料，包括增值税专用发票、出口货物报关单、出口收汇核销单等。
我国增值税出口退税政策的选择
我国增值税出口退税政策的选择1. 引言1.1 背景介绍中国加入WTO以来，我国的对外贸易发展迅速，出口规模不断增加。
为了促进出口贸易发展，我国实施了增值税出口退税政策。
增值税出口退税是指对出口商品的增值税部分进行退还，以减轻出口企业的负担，提高出口商品的国际竞争力。
随着我国经济的不断发展和国际市场的变化，增值税出口退税政策也在不断调整和完善。
政府对出口退税政策的选择直接影响着出口企业的竞争力和国家的对外贸易形势。
对我国增值税出口退税政策的选择进行深入研究具有重要意义。
本文将从我国增值税出口退税政策的演变、出口退税政策的现状、政策存在的问题、政策调整与选择以及政策建议等方面进行分析和探讨，以期为政府制定出更加科学和有效的出口退税政策提供参考和建议。
1.2 政策意义增值税出口退税政策作为我国对外贸易政策的重要组成部分，具有重要的政策意义。
增值税出口退税政策可以有效降低我国出口企业的生产成本，提高产品的竞争力，促进外贸发展。
该政策可以吸引更多企业参与出口，扩大出口规模，促进经济增长。
增值税出口退税政策也可以鼓励企业加大技术创新和产品升级的力度，提升整体产业水平。
该政策还可以促进我国在全球市场中的地位，加强国际竞争力，实现经济转型升级。
增值税出口退税政策在我国对外贸易发展和经济增长中具有重要的政策意义。
1.3 研究目的研究目的：本文旨在对我国增值税出口退税政策进行深入分析，探讨其演变过程、现状、存在的问题以及可能的调整与选择，旨在为政府部门提供有益的政策建议。
通过对政策的研究，可以更好地了解我国出口退税政策的发展历程，明确其在促进出口贸易、推动经济发展方面的作用和影响。
也可以帮助我们深入思考政策存在的问题，寻找改进和优化政策的有效途径，提出具体的政策建议，为我国出口退税政策的进一步完善提供参考和支持。
通过本文的研究，旨在为我国出口退税政策的调整和选择提供理论支持和实践借鉴，促进我国出口贸易的健康发展和经济的可持续增长。
出口退增值税计算(3篇)
第1篇一、概述出口退增值税是指我国对出口企业出口货物、劳务或者服务，按照国家规定退回其已缴纳的增值税税款。
这是我国政府对出口企业实施的一项税收优惠政策，旨在鼓励和支持企业扩大出口，提高我国在国际市场的竞争力。
本文将详细介绍出口退增值税的计算方法。
二、出口退增值税的适用范围根据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的规定，以下情况可以申请出口退增值税：1. 对外贸易经营者出口货物、劳务或者服务，取得外汇收入，并按规定向海关申报出口的；2. 对外贸易经营者委托出口货物、劳务或者服务，取得外汇收入，并按规定向海关申报出口的；3. 对外贸易经营者通过外贸综合服务平台出口货物、劳务或者服务，取得外汇收入，并按规定向海关申报出口的；4. 其他经国家税务局认定的出口业务。
三、出口退增值税的计算方法1. 出口退增值税的计算基数出口退增值税的计算基数是指出口企业出口货物、劳务或者服务所应缴纳的增值税税款。
计算公式如下：出口退增值税计算基数 = 出口货物、劳务或者服务的销售额× 税率其中，销售额是指出口企业出口货物、劳务或者服务所取得的收入，税率是指增值税税率。
2. 出口退增值税的计算公式出口退增值税的计算公式如下：出口退增值税 = 出口退增值税计算基数× 出口退税率其中，出口退税率是指国家规定的出口退税率，根据出口货物、劳务或者服务的类型有所不同。
3. 出口退增值税的税率出口退增值税的税率分为以下几种：（1）基本退税率：适用于大部分出口货物、劳务或者服务，退税率一般为16%；（2）零税率：适用于部分特殊出口货物、劳务或者服务，如农产品、矿产品等，退税率一般为0%；（3）免税：适用于部分特殊出口货物、劳务或者服务，如加工贸易项下的出口货物等，不征收增值税。
四、出口退增值税的计算实例假设某出口企业出口一批货物，销售额为100万元，增值税税率为16%，出口退税率为9%。
根据上述计算方法，该企业应退增值税的计算如下：1. 计算出口退增值税计算基数：出口退增值税计算基数 = 100万元× 16% = 16万元2. 计算出口退增值税：出口退增值税 = 16万元× 9% = 1.44万元因此，该企业应退增值税1.44万元。
我国出口退税制度论文
我国出口退税制度论文出口退税制度是一项出口税收激励机制，改革开放以前，进出口产品的征免退税尚未形成比较系统的专项制度。
改革开放以后，1979年起，财政部、税务总局会同有关部门积极探索，以求建立一套比较完整的进出口税收制度。
1985年，我国开始对出口商品退还国内商品税，并不断改进出口退税制度。
进入二十一世纪以后出口退税制度经过不断的改革日趋完善，但是仍然存在问题，仍然有争论。
本文以目前国内已有的关于出口退税文献为基础，研究我国出口退税制度存在的不足并给出了一些政策建议。
一、文献综述1.出口退税的理论依据这方面的研究主要探讨出口退税制度的合理性和必要性。
邓力平（1996）、潘明星（1997）、刘怡（1998）、马玉瑛（2000）都认为出口退税有助于消除重复征税，保证公平竞争。
另外国家税务总局税收科学研究所（1997）的研究表明，出口退税符合传统的税收法理：符合避免双重征税原则，符合流转税的消费者承担原则，符合流转税的中性原则。
当然也有少数学者对我国出口退税实践过程中产生的种种问题提出了置疑。
唐倩（1996）认为：出口退税助长出口贸易的低价倾销，这不仅使出口利润减少，还遭受其他国家反倾销抵制。
2.出口退税率的合理确定我国理论界基本赞同，出口商品退税率的设置从理论上讲应本着“征多少退多少，彻底退税”的原则，但对于实践中应如何设置合理的退税率，理论界有两种不同意见。
邓子基（1999、2000、2003）、邓力平（2000、2001）为首的一派学者认为，出口退税率的设置应采取“中性与非中性”相结合的方法，从而既能使退税率的设置符合出口商品的实际税负，又可体现出国家的政策意图。
王复华（2001）认为出口退税应按照国家产业政策与外贸商品结构调整的要求，有差别、有层次地对不同商品设计不同的退税率，以体现出口退税的政策导向。
3.出口退税经济效应的计量对于出口退税在促进出口、推动国民经济增长方面所带来的经济效应的衡量方面，理论界采取的方法比较一致，大多采用计量经济学的方法。
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关于我国出口货物退（免）增值税(1)论文
［摘要］出口货物退（免）税是国际社会通行的惯例，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税的税收措施。
我国对增值税采取“又免又退、只免不退、不免也不退”三种出口退税政策，各种政策下的适用范围、退税额的计算及账务处理历来是税法和会计上的难点，本文旨在将这些知识条理化、系统化，形成一个完整的知识体系，以供各位探讨。
［关键词］增值税出口退税免抵退出口货物退（免）税是国际贸易中通常采用的并为世界各国普遍接受的，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种退还或免征间接税（我国主要包括增值税和消费税）的税收措施。
由于这项制度比较公平合理，因此它已成为国际社会通行的惯例。
一、我国出口货物退免增值税的政策及适用范围 1.我国出口货物退免增值税的政策我国根据本国的实际，采取出口退税与免税相结合的政策。
鉴于我国的出口机制尚不成熟，拥有出口经营权的企业还限于少部分须经国家批准的企业，并且我国生产的某些货物，如稀有金属等还不能满足国家的需要，因此，对某些非生产性企业和国家紧缺的货物则采取限制从事出口业务或限制该货物出口，不予出口货物退(免)税。
这样，根据出口商和出口货物的不同种类，我国的出口货物税收政策分为以下三种形式： (1)又免又退。
出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还；出口免税是指对货物在出口环节所应承担的增值税、消费税予以免征。
出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还其增值税。
所述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。
(2)只免不退。
即对出口商品流通所经过的国内最后环节所产生的增值税免征增值税，而对出口商品中所含前期购进的增值税进项税款，包括耗用的购进原材料、零部件、燃料和动力等发生的全部进项税额，以及运输费用，不能从内销货物的进项税额中抵扣，而应计入产品成本处理。
(3)不免也不退。
出口不免税是指对国家限制或禁止的某些货物的出口环节视同内销环节，照常征税；出口不退税是指对这些货物出口不退还出口前其所负担的税款。
2.我国出口货物退免税的适用范围 (1)又免又退下列企业出口货物，除另有规定外，给予免税并退税：①生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。
它们实行“免、抵、退”办法计算退税。
②有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。
他们则实行“先征后退”法计算退税。
(2)只免不退下列企业的出口货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物; 外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。
但对规定列举的12类出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准退税。
下列出口货物免征增值税：①来料加工复出口的货物；②避孕药品和用具、古旧图书；③卷烟；④军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物;国外规定免税的货物不办理退税。
(3)不免也不退除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不予退还或免征增值税，消费税：①原油；②援外出口货物；③国家禁止出口的货物。
包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等；
④糖。
二、出口货物退税额的计算出口货物退税额的计算分两种方法: 1.“免、抵、退”办法该方法主要适用于自营和委托出口自产货物的生产企业。
“免”税，是指对生产企业的出口自产货物，免征增值税：“抵”税，是指生产企业出
口资产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额：“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额，对未抵顶完的部分予以退税。
计算分两种情况进行: (1)全部原材料均从国内购进计算思路分为五步骤：①剔税。
当期出口货物不予免征、抵扣和退税的数额=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×（增值税法定税率－出口货物退税率）
②抵税。
当期应纳税额（A）=当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期出口货物不予免征、抵扣和退税的数额）－上期留抵税额 A 0，纳税人当期应缴纳增值税，计算终止 A 0，纳税人有资格申请退税，需进一步计算退税额; ③算尺度。
免抵退税额（B）=当期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率; ④确定应退税额：A、B比较，从少退; ⑤确定免抵税额与留抵税额若A B，应退税额为B，其差额为留抵税额，可结转下期继续抵扣；若A 例1:某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率17%，退税率13%。
2007年3月购进原材料一批，增值税专用发票上注明不含税销售额为2000000元，全部从国内采购，该专用发票本月已认证通过。
本月内销货物不含税销售额为1000000元。
本月出口货物的离岸价格折合人民币2000000元。
“应交税费—未交增值税”账户月初借方余额30000元，为留抵税额。
则该企业当期的“免、抵、退”税额的计算及税务处理如下：当期出口货物不予免征、抵扣和退税的数额=2000000×（17%－13%）=80000（元） (2)出口企业有免税进口料件加工业务因为免税进口料件没交过增值税，所以这部分不退税。
上述五步骤计算应退税额时，因第一步和第三步用离岸价格去计算，离岸价格包含了进口料件的价格，所以应减去进口料件的成本，即进行剔税和尺度的调整。
①当期出。