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财务管理基础会计-借贷记法法23页PPT.pptx
第四章 ：借贷记法法
1
第一节 记账方法概述
2
一、记账方法的种类
一、记账方法的种类 记账方法是指对所发生的经济业务在有关账户中进行记录所采用的方法。
（一）单式记账法
所谓单式记账法，是指对每项经济业务一般只在一个账户中进行单方 登记的一种记账方法。
（二）复式记账法 所谓复式记账法，就是对每一项经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以
资产类账户的结构如表4—1所示。
资产类账户的期末余额计算公式如下： 资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
6
一、记账方法的种类
2．负债及所有者权益类账户的结构
用来记录负债类会计要素增减变动情况的账户称为负债类账户；用来记录 所有者权益类会计要素增减变动情况的账户称为所有者权益类账户。负债及所 有者权益类账户的结构如表4—2所示。
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
（一）总分类账户与明细分类账户平行登记的要点 所谓平行登记，就是对需要明细核算的每一项经济业务，既要记入有关的
总分类账户，又要记入所属的明细分类账户。
18
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
平行登记的要点： 1．期间相同 就是对于每项经济业务，既要记入有关总分类账户，又要记入
负债及所有者权益类账户的期末余额计算公式如下：
负债及所有者权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生 额
7
一、记账方法的种类
3．成本类账户的结构 成本类账户是用来归集和分配企业为制造产品而发生的各项费用，并据以计算产
品生产成本的账户。账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，账户若有余额，一般 在借方。
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第一节 记账方法概述
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一、记账方法的种类
一、记账方法的种类 记账方法是指对所发生的经济业务在有关账户中进行记录所采用的方法。
（一）单式记账法
所谓单式记账法，是指对每项经济业务一般只在一个账户中进行单方 登记的一种记账方法。
（二）复式记账法 所谓复式记账法，就是对每一项经济业务都以相等的金额，同时在两个或两个以
资产类账户的结构如表4—1所示。
资产类账户的期末余额计算公式如下： 资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
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一、记账方法的种类
2．负债及所有者权益类账户的结构
用来记录负债类会计要素增减变动情况的账户称为负债类账户；用来记录 所有者权益类会计要素增减变动情况的账户称为所有者权益类账户。负债及所 有者权益类账户的结构如表4—2所示。
二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
（一）总分类账户与明细分类账户平行登记的要点 所谓平行登记，就是对需要明细核算的每一项经济业务，既要记入有关的
总分类账户，又要记入所属的明细分类账户。
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二、总分类账户与明细分类账户的平行登记
平行登记的要点： 1．期间相同 就是对于每项经济业务，既要记入有关总分类账户，又要记入
负债及所有者权益类账户的期末余额计算公式如下：
负债及所有者权益类账户期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生 额
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一、记账方法的种类
3．成本类账户的结构 成本类账户是用来归集和分配企业为制造产品而发生的各项费用，并据以计算产
品生产成本的账户。账户的借方登记增加额，贷方登记减少额，账户若有余额，一般 在借方。
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财务管理基础ppt课件
内含报酬率法
通过计算投资项目的内含 报酬率来评估其经济价值 ，反映了投资项目的实际 收益水平。
投资风险分析
定量分析
通过定量模型和指标来评 估投资项目的风险，如波 动率、beta系数等。
定性分析
通过专家意见、行业趋势 等定性因素来评估投资项 目的风险。
风险管理措施
针对不同类型的风险，采 取相应的风险管理措施， 如对冲、保险等。
财务管理的本质：是对资金流的管理，即对企事业单位资金来源和运用进行计划、组织、监 督和控制。
财务管理的特点：系统性、综合性、复杂性。
财务管理的目标
经济效益最大化
这是财务管理的最基本目标， 即通过有效的财务管理，实现 企事业单位经济效益的最大化
。
风险控制
在实现经济效益最大化的同时 ，财务管理还需要有效控制风 险，保证企事业单位的稳定发 展。
复式记账
复式记账是一种会计记账方法，要求对每一笔经济业务进行双重记录，即同时 在两个或多个账户中进行登记，以便相互验证和核对。这种记账方法可以更准 确地反映企业的财务状况和经营业绩。
会计凭证与会计账簿
会计凭证
会计凭证是证明经济业务活动发生和变化的书面证明文件。每一张凭证都包含了 有关特定经济业务的信息，如交易日期、交易内容、金额等。
会计科目
会计科目是会计要素的具体分类，是财务报表中使用的标签 。例如，资产可以分为现金、应收账款、固定资产等科目， 负债可以分为应付账款、短期借款、长期债务等科目。
会计账户与复式记账
会计账户
会计账户是用于记录经济业务活动的分类账簿。每个账户都有特定的名称、借 方和贷方，用于记录经济事项的发生和变化。
投资组合优化
资产配置
根据投资目标和风险承受能力，合理配置不同类型的资产，如股 票、债券、现金等。
财务管理基础课件
能力等方面的信息。
财务比率与指标分析
财务比率分析
通过比较不同报表项目之间的财务比 率，可以了解企业的偿债能力、营运 能力和盈利能力等方面的信息。
指标分析
通过分析一系列财务指标，如流动比 率、速动比率、存货周转率、应收账 款周转率等，可以全面了解企业的财 务状况和经营绩效。
预算管理
03
预算的种类与编制方法
现金流量表
现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会 计期间内现金流量情况的财务报 表，它列出了企业在该期间内的
现金流入和现金流出。
现金流量表的编制
现金流量表根据收付实现制原则 ，将企业在一定时期内的现金流
量进行分类和汇总。
现金流量表的分析
通过对现金流量表的分析，可以 了解企业的现金流入来源、现金 流出用途、现金周转能力和偿债
财务管理基础课件
contents
目录
• 财务管理概述 • 财务报表与财务分析 • 预算管理 • 投资决策 • 筹资决策 • 企业财务风险管理
财务管理概述
01
财务管理的定义与目标
总结词
财务管理的定义与目标概述
详细描述
财务管理是对企业资金运动及其所体现的财务关系所行使的直接管理，目标是 实现企业价值最大化。
投资风险与回报
投资风险与回报是指投资项目所面临的风险和预期的收益 。
在投资决策中，企业需要对投资项目进行风险评估和收益 预测，以确定项目的风险和回报是否符合企业的战略目标 和风险承受能力。同时，企业还需要制定相应的风险管理 措施，以降低投资风险和提高投资回报。
筹资决策
05
筹资方式与选择
01
02
对预算偏差进行深入分析，找 出原因并提出改进措施。
财务比率与指标分析
财务比率分析
通过比较不同报表项目之间的财务比 率，可以了解企业的偿债能力、营运 能力和盈利能力等方面的信息。
指标分析
通过分析一系列财务指标，如流动比 率、速动比率、存货周转率、应收账 款周转率等，可以全面了解企业的财 务状况和经营绩效。
预算管理
03
预算的种类与编制方法
现金流量表
现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定会 计期间内现金流量情况的财务报 表，它列出了企业在该期间内的
现金流入和现金流出。
现金流量表的编制
现金流量表根据收付实现制原则 ，将企业在一定时期内的现金流
量进行分类和汇总。
现金流量表的分析
通过对现金流量表的分析，可以 了解企业的现金流入来源、现金 流出用途、现金周转能力和偿债
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目录
• 财务管理概述 • 财务报表与财务分析 • 预算管理 • 投资决策 • 筹资决策 • 企业财务风险管理
财务管理概述
01
财务管理的定义与目标
总结词
财务管理的定义与目标概述
详细描述
财务管理是对企业资金运动及其所体现的财务关系所行使的直接管理，目标是 实现企业价值最大化。
投资风险与回报
投资风险与回报是指投资项目所面临的风险和预期的收益 。
在投资决策中，企业需要对投资项目进行风险评估和收益 预测，以确定项目的风险和回报是否符合企业的战略目标 和风险承受能力。同时，企业还需要制定相应的风险管理 措施，以降低投资风险和提高投资回报。
筹资决策
05
筹资方式与选择
01
02
对预算偏差进行深入分析，找 出原因并提出改进措施。
财务管理幻灯片.pptx
• F=200×[]=100×(F/A，10%，3) • =200×3.310=662 (万元)
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• [例5.6] 某企业有一笔8年后到期的长期借款， 数额为1000万元，为此设置偿债基金，年复 利率为10%，到期一次还清借款，问每年年 末应存入的金额是多少？
• A=1000× 10% =1000×0(.1087104%)8 1
第32页/共49页
• [例5.12]某公司于第一年年初借 款10万元，每年年末还本付息额均 为2万元，连续9年还清。问借款利 率为多少 ？
第33页/共49页
（二）期间的推算
• 期间n的推算，其原理和步骤同折现率(利息率)i的推算是一样的 • [例5.13]某企业拟购买一台柴油机，更新目前的汽车机。柴油机价格较汽油机高出
第24页/共49页
３. 递延年金
是指收付发生在某一期期末以后的年金或是 指收付发生在某一期期初以前的年金。
（１） 递延年金的终值，是指收付发生在某 一期期初以前的年金复利终值之和。假定年金发 生在m年以前，共发生n年，则终值的计算公式可
n＝Ｒ（１＋k）m+n-1＋Ｒ（１＋k）m+n-2＋…… ＋Ｒ（１＋k）m
1年后1元的现值＝1/(1＋10%)＝1/1.1 ＝0.909（元）
2年后1元的现值＝1/（1＋10%）2＝1/1.21 ＝0.826（元）
3年后1 元的现值＝1/（1 ＋10%）3＝1/1.331 ＝0.751（元）
4年后1 元的现值＝1/（ 1 ＋10%）4＝1/1.464 ＝0.683（元）
• P=A/i=1/8%=12.5 (元)
第30页/共49页
六、折现率、期间和利率的推算
• （一）折现率（利息率）的推算 • 在复利终值和现值的计算中，根据其计算公
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• [例5.6] 某企业有一笔8年后到期的长期借款， 数额为1000万元，为此设置偿债基金，年复 利率为10%，到期一次还清借款，问每年年 末应存入的金额是多少？
• A=1000× 10% =1000×0(.1087104%)8 1
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• [例5.12]某公司于第一年年初借 款10万元，每年年末还本付息额均 为2万元，连续9年还清。问借款利 率为多少 ？
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（二）期间的推算
• 期间n的推算，其原理和步骤同折现率(利息率)i的推算是一样的 • [例5.13]某企业拟购买一台柴油机，更新目前的汽车机。柴油机价格较汽油机高出
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３. 递延年金
是指收付发生在某一期期末以后的年金或是 指收付发生在某一期期初以前的年金。
（１） 递延年金的终值，是指收付发生在某 一期期初以前的年金复利终值之和。假定年金发 生在m年以前，共发生n年，则终值的计算公式可
n＝Ｒ（１＋k）m+n-1＋Ｒ（１＋k）m+n-2＋…… ＋Ｒ（１＋k）m
1年后1元的现值＝1/(1＋10%)＝1/1.1 ＝0.909（元）
2年后1元的现值＝1/（1＋10%）2＝1/1.21 ＝0.826（元）
3年后1 元的现值＝1/（1 ＋10%）3＝1/1.331 ＝0.751（元）
4年后1 元的现值＝1/（ 1 ＋10%）4＝1/1.464 ＝0.683（元）
• P=A/i=1/8%=12.5 (元)
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六、折现率、期间和利率的推算
• （一）折现率（利息率）的推算 • 在复利终值和现值的计算中，根据其计算公
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• 财务管理是资金管理，财务管理的对象是资 金。
• 财务管理的内容：资产的购置（投资），资 本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运 资金），以及利润分配的管理。
• • (3) 财务管理工作内容包括两大部分 • 组织企业财务活动 • 处理企业与各有关方面的财务关系
• （二）财务活动
• 投资活动→资金营运活动→筹资活动→分配 活动
• ２．金融市场的分类
分类依 据
分类
短期资金市
按交易
场
的期限 划分
长期资金市 场
按交割 的时间
划分
现货市场 期货市场
按交易 的方式 和次数
初级市场 次级市场
• ３．金融市场上利息率的含义、分类、构成
• （1）类型含义
• 【例题5·单选题】企业实施了一项狭义的 “资金分配”活动，由此而形A.企业与投资者之间的财务关系 • B.企业与受资者之间的财务关系 • C.企业与债务人之间的财务关系 • D.企业与供应商之间的财务关系
• 【答案】A
二、企业财务管理的目标
• 财务管理目标的表述有四种（利润最大化 目标、股东财富最大化目标、企业价值最 大化目标、相关者利益最大化目标），注 意这四种表述相对比的优缺点。
• 【例题11·多选题】利用权益资金筹资的优 点包括（ ）。
• A. 不需要归还本金 • B. 筹资的风险小 • C. 投资人期望的报酬率低 • D. 短期偿还风险高 • 【答案】AB
• 2、资本结构
• 主要是指权益资金和借入资金的比例关系。 筹资决策的一个重要内容就是确定最佳资 本结构。
• （三）股利决策 • 主要指有关税后利润的分配问题。
四、企业财务管理的环境
• 财务管理环境又称理财环境，是指对企业 财务活动和财务管理产生影响作用的企业 内外各种条件的统称。
• 财务管理的内容：资产的购置（投资），资 本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运 资金），以及利润分配的管理。
• • (3) 财务管理工作内容包括两大部分 • 组织企业财务活动 • 处理企业与各有关方面的财务关系
• （二）财务活动
• 投资活动→资金营运活动→筹资活动→分配 活动
• ２．金融市场的分类
分类依 据
分类
短期资金市
按交易
场
的期限 划分
长期资金市 场
按交割 的时间
划分
现货市场 期货市场
按交易 的方式 和次数
初级市场 次级市场
• ３．金融市场上利息率的含义、分类、构成
• （1）类型含义
• 【例题5·单选题】企业实施了一项狭义的 “资金分配”活动，由此而形A.企业与投资者之间的财务关系 • B.企业与受资者之间的财务关系 • C.企业与债务人之间的财务关系 • D.企业与供应商之间的财务关系
• 【答案】A
二、企业财务管理的目标
• 财务管理目标的表述有四种（利润最大化 目标、股东财富最大化目标、企业价值最 大化目标、相关者利益最大化目标），注 意这四种表述相对比的优缺点。
• 【例题11·多选题】利用权益资金筹资的优 点包括（ ）。
• A. 不需要归还本金 • B. 筹资的风险小 • C. 投资人期望的报酬率低 • D. 短期偿还风险高 • 【答案】AB
• 2、资本结构
• 主要是指权益资金和借入资金的比例关系。 筹资决策的一个重要内容就是确定最佳资 本结构。
• （三）股利决策 • 主要指有关税后利润的分配问题。
四、企业财务管理的环境
• 财务管理环境又称理财环境，是指对企业 财务活动和财务管理产生影响作用的企业 内外各种条件的统称。
企业财务知识培训课件pptx
03
成本管理
成本概念及分类
成本定义
成本是企业在生产经营过程中所耗费的各种资源的经济价值，包 括物质资料耗费和劳动报酬等。
成本分类
根据成本性态可分为固定成本、变动成本和混合成本；根据计入 产品成本的方式可分为直接成本和间接成本；根据与决策的关系 可分为相关成本和非相关成本。
成本核算方法
品种法
分步法
项目比较与选择
在多个备选项目中，通过对比分析，选择最优投资项目。
项目投资组合
根据项目间的相关性、风险收益特征等因素，构建有效的投资组 合以降低风险。
投资风险识别与防范
风险识别
01
识别投资过程中可能出现的市场风险、信用风险、操作风险等
。
风险评估
02
对识别出的风险进行量化评估，确定风险的大小和可能造成的
税务管理
税法基础知识
税法概述
税法的定义、作用、基本 原则等。
税种介绍
增值税、企业所得税、个 人所得税等主要税种的基 本概念、征税范围、税率 等。
税收征管
税务登记、纳税申报、税 款征收等税收征管流程。
企业所得税汇算清缴
02
01
03
企业所得税概述
企业所得税的定义、纳税人、征税对象等。
汇算清缴流程
企业所得税年度汇算清缴的流程、时间要求等。
纳税调整与税收优惠
企业所得税纳税调整项目、税收优惠政策的介绍与应 用。
税务筹划与风险管理
税务筹划概述
税务筹划的定义、目的、原则等。
税务筹划方法
利用税收优惠政策、合理安排交易结构等税务筹 划方法。
税务风险管理
识别税务风险、评估税务风险、应对税务风险等 风险管理流程。
【精品】企业财务基础ppt课件
第二节 现代企业制度与财务管理主体
▪ 三、代理关系及其处理 2、代理中存在的问题（利益冲突） ▪ 对于投资者与经营者之间的委托——代理关系，因委托人授于代理人的决策权力，使
出资人所有权与企业法人财产的分离而变得足够大，以致于经营者可能会产生不利于 合约另一方出资人目标的行为。由于经营者在企业中的特殊地位，他们比处于企业外 部的相关利益集团更了解公司的状况，他们会利用所占用的私有信息选择不利于委托 人的利已行为，而委托人既不能亲自监督代理人的行为选择过程，又无法证实代理人 已经选择的行为是违背契约的。这对于企业理财目标的实现将产生极为严重的后果。 具体表现在： ▪ （1）努力程度：管理者是否为了自己利益而增加闲暇或企业外部工作时间而减少为 股东财富增加而做出的努力； ▪ （2）时间性问题（相对短期行为）：投资者关心企业长期利益，而管理者则关心聘 任期内的现金流量，从而常常在决策中放弃投资大，耗时长但长期收益高的项目，而 选择成本低但见效快的项目； ▪ （3）风险偏好问题：由于者面对一个存在系统风险的市场，难以将他人的人力资本 分散投资，当公司经营失败时会给管理者带来较大的损失，但当公司业绩优异时，管 理者却得不到相应程度的补偿（因其奖金通常是封顶的）。所以管理者的风险偏好趋 于保守。 ▪ （4）资产溢用问题：由于管理者的效用可以用非货币收入满足，他们通常会用公司 资产购置豪华汽车等为自己所用，并有可能为提高自己的收益或社会地位而接受不盈 利的投资项目。
第二节 现代企业制度与财务管理主体
一、现代企业制度及其基本特征 （一）现代企业制度及其组织形式 ▪ 2、法人治理结构 ▪ 法人治理结构是指公司制企业通过分层
代理关系所形成的组织结构。典型企业 （股份公司）法人治理结构由股东大会、 董事会和执行机构三部分组成。
财务管理PPT70页课件.pptx
第一章 总论
财务管理的概念 财务活动 财务关系 财务管理的目标 财务管理的环节 财务管理的环境
前言
在我们目前的商品社会，伴随着再生产运动的 不断进行，资金运动作为企业再生产的价值方 面，也表现为一个周而复始的周转过程，构成 了企业经济活动的一个独立的方面，并且具有 自己的运动规律，这就是企业的财务活动。 资金的实质：资金是再生产过程中，商品价值 的货币表现，资金的实质是再生产过程中运动 着的价值。
这种关系是企业的投资人向企业投入资金，而 企业向其支付投资报酬所形成的经济关系。 企业的投资人就是企业的所有者，对企业负有 出资的责任，并有按照有关协议或章程索取剩 余的权利。同时，对企业重大事项具有决定权 或投票权。 在这里企业是受资者。
3.企业与债权人之间的财务关系
企业向债权人借入资金，并按合同定时支付 利息和归还本金从而形成的经济关系。 企业的债权人主要有债券持有人、贷款银行 及其他金融机构、商业信用提供者和其他出 借资金给企业的单位和个人。 企业与债权人的财务关系在性质上属于债务 与债权的关系。
1.筹资活动（续）
企业筹集来的资金按其来源分为两类： 自有资金-------债务资金。
企业筹资活动中资金的流入有： 筹资过程中的资金的收取；
筹资活动中资金的流出有： 企业偿还借款、支付利息、股利以及支 付各种筹资费用等。
2.投资活动
投资是筹资的目的，企业投资有广义投资和狭 义投资两种。 广义投资包括企业内部使用资金和对外投放资 金两个过程。 狭义投资仅指对外投资。 企业投资管理工作的内容是： （1）确定投资规模 （2）进行投资决策指标分析，进行项目投资管理 。
(3)企业价值最大化
因此，企业价值不是帐面资产的总价值，而 是企业全部财产的市场价值，它反映了企业 潜在或预期获利能力。 投资者在评价企业价值时，是以投资者预期 投资时间为起点的，并将未来收入按预期投 资时间的同一口径进行折现，因而企业所得 的收益越多，实现收益的时间越近，应得的 报酬就越确定，则企业的价值或股东财富越 大。
财务管理的概念 财务活动 财务关系 财务管理的目标 财务管理的环节 财务管理的环境
前言
在我们目前的商品社会，伴随着再生产运动的 不断进行，资金运动作为企业再生产的价值方 面，也表现为一个周而复始的周转过程，构成 了企业经济活动的一个独立的方面，并且具有 自己的运动规律，这就是企业的财务活动。 资金的实质：资金是再生产过程中，商品价值 的货币表现，资金的实质是再生产过程中运动 着的价值。
这种关系是企业的投资人向企业投入资金，而 企业向其支付投资报酬所形成的经济关系。 企业的投资人就是企业的所有者，对企业负有 出资的责任，并有按照有关协议或章程索取剩 余的权利。同时，对企业重大事项具有决定权 或投票权。 在这里企业是受资者。
3.企业与债权人之间的财务关系
企业向债权人借入资金，并按合同定时支付 利息和归还本金从而形成的经济关系。 企业的债权人主要有债券持有人、贷款银行 及其他金融机构、商业信用提供者和其他出 借资金给企业的单位和个人。 企业与债权人的财务关系在性质上属于债务 与债权的关系。
1.筹资活动（续）
企业筹集来的资金按其来源分为两类： 自有资金-------债务资金。
企业筹资活动中资金的流入有： 筹资过程中的资金的收取；
筹资活动中资金的流出有： 企业偿还借款、支付利息、股利以及支 付各种筹资费用等。
2.投资活动
投资是筹资的目的，企业投资有广义投资和狭 义投资两种。 广义投资包括企业内部使用资金和对外投放资 金两个过程。 狭义投资仅指对外投资。 企业投资管理工作的内容是： （1）确定投资规模 （2）进行投资决策指标分析，进行项目投资管理 。
(3)企业价值最大化
因此，企业价值不是帐面资产的总价值，而 是企业全部财产的市场价值，它反映了企业 潜在或预期获利能力。 投资者在评价企业价值时，是以投资者预期 投资时间为起点的，并将未来收入按预期投 资时间的同一口径进行折现，因而企业所得 的收益越多，实现收益的时间越近，应得的 报酬就越确定，则企业的价值或股东财富越 大。
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其工作
财务部门的使命与职责举例
财务中心 财务计划科
会计科 资金科
财务中心使命及职责
确立公司的财务目标、政策和操作方法
指导财务战略和行动计划，帮助实现公司 的业绩目标
提供公司所有的财务服务，包括工资计算、 应付帐款、应收帐款和所有财务报表
确保公司合理、安全的财务和资本结构， 规避支付风险
各业务单元 财务部
考核
薪酬/福利
行政管理
主线
具有人员任免的提名 主线管理部门直接 工资、奖金及其它各 人员编制属于主 权及决策权，以专业 负责对人员的考核 项福利由主线管理部 线管理部门
技能为主要根据
以专业方面的业绩 门按考核结果确定
为主要根据
费用按全部门平均水
平统一分摊给各业务
部门
辅线
具有对人员任免的建议 辅线管理部门对人 工资、奖金及
权，以行业知识、工作 员考核有建议权， 福利的制定应
态度为主要根据
主要提供工作态度 参考辅线管理
具有对人员任命的上诉 方面的输入
部门的总体水
权，若上诉无效，必须 辅线部门的业绩作 平
执行
为考核的一个指标
不可以用其他人员替代
辅线管理部门 提供如工会、 党团组织关系、 户口等的管理
人员一般在辅 线管理部门办 公
• 反映损益状况 – 利润表
• 反映损耗状况 – 成本与费用类报表
• 反映控制状况 – 预算与分析类报表
•三大活动
融资
经营
投资
资产 负债表
•三大报表
利润表
会议科目的编制（一）
• 资产 –固定资产 –流动资产 –其他资产
• 负债 –长期负债 –短期负债 –其他负债
• 所有者权益（净资产） –股本 –未分配利润 –公积金
1.财务管理的基本概念
• 管理会计：利用财务会计提供的会计信息 及其他生产经营活动中的有关资料，运用 数学、统计学等方面的一系列技术和方法， 向企业内部各级经营管理人员提供用于短 期和长期经营决策、制定计划、指导和控 制企业生产经营活动的信息的对内报告会 计。
对优势的深入分析——绝对优势和相对优势
•财务计划科
– 制订、管理和领导公司年度经营/预算计 划程序及经营计划、财务预算的编制
– 分析月度、季度和年度经营计划和财务 预算完成状况，揭示改善效益的各项机 会，及时向高层领导反馈
– 为关键投资机会的评估提供技术支持
•会计科
– 保证精确完整的财务/管理会计制度及汇 报制度，使之公正、及时、全面地反映 公司的各项活动和业绩
A：
A：
显示器 键 盘
劳 动 劳动
B：
B：
显示器 键 盘
劳 动 劳动
显示器 总产出
键盘总 产出
12万 1200个 4万 400个
12万 24000个 20万 40000个
12万 1000个 22万 1833个
12万 15000个 2万 2500个
2200 2233
39000 42500
• 对象：资金及其流转。财务管理也涉及成本、 收入和利润问题。从财务管理的观点看，成本 和费用是现金的耗费，收入和费用是现金的来 源。财务管理也主要是从这种意义上研究成本 和收入，而不同于一般意义上的成本管理和销 售管理，也不同于计量收入、成本和利润的会 计工作。
– 呈报公司过去的各项业绩，使之能协助 管理层的各类决策
– 确保符合法律和道德上的各项义务
•资金科
– 执行公司资金、信贷政策 – 管理公司的信用分配及使用 – 确保以最低最合理的成本及时获得需要
的资金 – 高效率地管理公司的日常现金流动
•各业务单元财务部门
– 执行公司的财务规定 – 为公司的年度经营/预算计划提供输入 – 以报表形法律结构
是根据公司内部法律上的 资产拥有权和控制板面划 分的组织结构
法律结构的控制是通过股 权利益和法律权力来实现 的
总公司
业务单元1 业务单元2 业务单元3
业务部
业务部
业务部
二级 子公司1
二级 子公司2
二级 子公司3
三级子公司 三级子公司 三级子公司
组织结构中主线、辅线的含义
人员任免
• 资本公积 • 盈余公积
会计科目编制（二）
• 费用 –主营业务成本 –营业费用 –管理费用 –财务费用 –税金 –其他费用
• 收入 –主营业务收入 –其他业务收入 –投资收益 –营业外收入
关于主营业务收入
• 增值税实行价外计税的办法，即以不含 增值税的价格为计税依据。
• 销售额是指纳税人销售货物或者提供劳 务向购买方收取的全部价款和价外费用， 但不包括收取的销项税额。
目标:
企业管理目标 生存 发展 获利
生存
财务管理目标 力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力 筹集企业发展所需要的资金 通过合理、有效地使用资金使企业获利
获利
发展
1.3财务管理组织结构
管理组织结构
管理组织结构的控制是通过 业务汇报线，业绩考核和关 键岗位的任免机制实现的
是公司内部划分经营业绩的 责任并对经营业绩进行管理 的组织结构
一致性原则
是指一企业对于某一会计事项的处理方法，一经采用 后，应前后一致，不得随意变更。
客观性原则
是指会计记录与报告，应根据客观事实，并依据公认 的会计原则处理，藉以增加会计资料的准确性，避 免会计人员的主观评价与偏见。
2.2 财务报表的种类及会计科目
财务报表体系
• 反映资产状况 – 资产负债表、现金流量表
• 一般纳税人：销项税额=销售额×税率
•
进项税额=销售方收取的销项税额
• 小规模纳税人 销项税额=销售额×6%（征收率） 进项税额不抵扣
动和业绩
2. 认识财务报表
➢ 财务报表原则 ➢ 财务报表种类 ➢ 财务报表分析
2.1财务报表基本原则
成本原则
是指会计上对于资产的取得或费用的支付，通常均 取得或所耗用的历史成本作为入账的依据。
配合原则
是基于会计人员假定收入与费用之间，具有密切的 相互因果关系。
重要性原则
是指会计人员对于会计事项具有重要性的，属于攸 关资料，应严格遵守公认的会计原则。
• 有些企业在多种物品的生产上都比另一企业更有效率， 具有优势的生产技术被称为绝对优势。
• 相对优势。假设有两个企业A和B只生产两种物品：计 算机显示器和键盘，生产所需要的劳动如下表
A
B
显示器
100
120
键盘
5
8
但是，B具有相对比较优势
• 在B中生产一台计算机显示器是生产键盘工时的 15倍，而在A中，则为20倍。假设A和B都有24 万工时，各花费12万工时制造显示器、键盘