审计(2016)第18章完成审计工作课后作业

审计（2016）第十八章完成审计工作课后作业

一、单项选择题

下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是

（）°

A. 就某些交易获取的单独书面声明可以早于审计报告日

B. 书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

C书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期

D.书面声明的日期不可以与审计报告日一致

如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中，错误的是（）°

A. 注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影

响

B. 审计证据的可靠性可能受到影响

C鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留意见

D注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师要首先考虑与被审计单位解除业务约定

D公司于2015年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。2016年1月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，D公司据此调整确认了2015年营业外收入2000万元，并冲减预计负债2000万元。假定审计报告日是2016年2月12日，则注册会计师对该事项的审计结论是（）°

A. 无须建议D公司进行调整

B. 建议D公司借记营业外支出2000万元

C建议D公司贷记营业外支出2000万元

D.建议D公司贷记预计负债2000万元

下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是（）°

A. 如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础

B. 如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任

C书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证

D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据

下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。

A. 注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报

B. 如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见

C确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估

D.注册会计师在审计过程中，要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报

在审计甲公司某项重要的金融资产时，A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，A注册会计师通常首先采取的措施是（）。

A. 提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明

B. 实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题

C考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响

D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

下列有关管理层书面声明的说法中，错误的是（）。

A. 书面声明包括财务报表及其认定以及支持性账簿和相关记录

B. 书面声明能提供必要的审计证据，但不能为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

C要求提供书面声明可以促使管理层认真考虑声明所涉及的事项

D.管理层修改或不提供书面声明，可能使注册会计师产生警觉

如果被审计单位管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明，下列做法中，注册会

计师认为错误的是（）。

A. 重新评价被审计单位管理层的诚信情况

B. 重新评价获取审计证据的总体可靠性

C对财务报表出具无法表示意见的审计报告

D.对财务报表出具保留意见的审计报告

针对审计过程中发现的错报，注册会计师以下做法不恰当的是（）。

A. 针对发现的错报应及时与适当层级的管理层进行沟通

B. 建议管理层更正所有错报可以降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的

错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大错报的风险

C在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对

重要性作出修改

D.通过重要性水平评估确定一项分类错报是否重大，而无需进行定性评估

10.

A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表，在考虑获取管理层书面声明时，下列书面文件中，A注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。

A. 董事会会议纪要

B. 财务报表副本

C. A注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函

D. 内部法律顾问出具的法律意见书

11.

下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。

A. 管理层已提供可靠书面声明的事实，将影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

B. 如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，

注册会计师在出具审计报告时就应当对财务报表发表无法表示意见

c?如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明D?书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

12.

下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是（）。

A. 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

B. 除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

C. 注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

D?除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

13.

注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。审计报告日为2016年3月15 日，财务报表批准报出日为2016年3月20日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A. 应当为2015年12月31日

B. 应当尽量接近2016年3月15日，但不得晚于2016年3月15日

C应当尽量接近2016年3月20日，但不得晚于2016年3月20日

D应当为2016年3月15日

14.

注册会计师在针对第一时段期后事项所实施审计程序的下列说法中，不正确的是（）°

A. 针对第一时段期后事项，注册会计师应当设计和实施审计程序，以获取充分适当的审计证据

B. 针对期后事项的专门审计程序，其实施的时间越接近审计报告日越好C在确定审计程序的性质和范围时，注册会计师可能需要考虑风险评估的结果

D. 在实施的具体审计程序中，注册会计师可能需要考虑是否有必要获取涵盖特定期后事项的书面声明以支持其他审计证据，从而获取充分、适当的审计证据

15.

注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。审计报告日为2016年3月15 日，财务报表批准报出日为2016年3月20 日°下列有关注册会计师知悉的事项，属于第二时段期后事项的是（）°

A. 2015年11月21日甲公司与乙公司发生一笔大额销售业务，2016年3月10日

该笔销售由于产品存在质量问题被退回，甲公司同时调整了2015年度财务报表B. 2015年12月18日甲公司与丙公司发生一笔大额销售业务，2016年3月18日该笔销售由于产品存在质量问题被退回，甲公司同时调整了2015年度财务报表

C. 2015年10月发生一起因环境污染问题的诉讼案件，截止2016年3月15日案

件仍在审理中，经过咨询内部法律顾问获知，很可能需要进行大额赔偿

D. 2016年1月10日甲公司购入1台大型设备，由于购入时尚未取得相关票据，甲

公司以计划价暂估入账，2016年3月18日，取得采购发票，甲公司对资产的入账价值进行了调整

16.

在确定未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在内的是（）。

A. 本期审计中已识别但尚未更正的具体错报

B. 以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额

C对不能明确识别的其他错报的最佳估计数

D.可容忍错报

—手戏校初级中级注会税务师高会综合阶段课件押题联系QQ37863298*

二、多项选择题

注册会计师在评价未更正错报的影响前，调低了财务报表整体的重要性水平，则

以下做法中恰当的有（）。

A. 重新考虑实际执行的重要性水平

B. 重新考虑进一步审计程序的性质

C重新考虑进一步审计程序的时间安排和范围

D.重新考虑获取的证据是否充分、适当

A注册会计师负责对甲公司2015年度财务报表进行审计。A注册会计师出具审计报告的日期为2016年3月15日，财务报表报出日为2016年3月20日。对于截至2016年3月15日发生的期后事项，A注册会计师的下列做法正确的有

（）°

A.设计专门的审计程序识别这些期后事项

B尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

C尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序

D.不专门设计审计程序识别这些期后事项

下列选项中，属于书面声明的有（）°

A. 针对管理层责任的书面声明

B. 关于财务报表的额外书面声明

C与向注册会计师提供信息有关的额外书面声明

D.关于特定认定的书面声明

在管理层不提供要求的书面声明时，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见的情形包括（）°

A. 注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠

B. 管理层不提供关于其是否履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

并实现公允反映的责任的声明

C管理层不提供关于所有需要调整或披露的资产负债表日后事项是否都已得到调整或披露的声明

D.管理层不提供关于所有交易均已记录并反映在财务报表中的声明

A注册会计师负责对B公司2015年度财务报表进行审计。B公司2015年度财务报

表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要对2015年度财务报表采

取适当措施的有（）。

A. B公司2015年度财务报表可能存在重大错报

B. B公司2015年度财务报表中披露的或有事项在审计报告日前得到解决

C. B公司2015年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况

D. B公司在2015年度财务报表公布后，出售了占其2015年度合并净利润30%的一家子公司

下列各项中，应当列入书面声明的有（）。

A. 管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

B. 被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与

舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息

C所有交易均已记录并反映在财务报表中

D.被审计单位将及时足额支付审计费用

下列关于书面声明的说法中，不正确的有（）。

A. 书面声明并不能为所涉及的事项提供充分、适当的审计证据，但是书面声明却是必要的审计证据

B. 注册会计师获取的书面声明，影响其就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

C如果在审计报告的所有期间内被审计单位的管理层发生了变动，注册会计师需要向现任管理层获取涵盖变更后整个期间的书面声明

D.管理层有时需要再次确认以前期间作出的书面声明是否依然适当

A注册会计师负责对B公司2015年度财务报表进行审计。在审计期后事项过程中，A注册会计师有可能针对期后事项实施的审计程序有（）。

A. 检查资产负债表日后发生企业合并的情况

B. 重新计算资产负债表日后售出固定资产的处置损益

C检查资产负债表日后诉讼案件的结案情况

D.检查资产负债表日后资本公积转增资本的情况

A注册会计师在评价X公司未更正错报的影响时，下列做法中正确的有（

）。

A. A注册会计师在审计过程中发现X公司应收账款明细账存在金额重大的串户登

记错误，将应收A客户的大额货款登记在B客户的名下。虽然对两个客户计提坏账准备的比例相同，并且不涉及舞弊，但是由于金额重大，A注册会计师仍将该项错报认定为重大错报

B. X公司的资产负债表中将工程物资项目列示于在建工程项目中。虽然涉及金额

重大，但是由于该项分类错误不影响非流动资产和资产总额，A注册会计师没有将其归入重大错报中

C. X公司的错报中不存在法律法规限制沟通的情况，A注册会计师及时与X公司

适当层级的管理层沟通了审计过程中累积的所有错报

D. A注册会计师在评价未更正错报时，考虑了与以前期间相关的未更正错报对相关

类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

10.

以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有（）

A. 注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别

B. 在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序

C在审计报告日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序

D.在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询

11.

下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

B?在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

C. 注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披

露

D. 注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定

所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

12.

审计项目组在执行审计工作底稿一级复核时，复核人员需要考虑的事项包括

（）°

A.审计工作是否已按职业准则和适用的法律法规的规定执行

B所有事项是否已提请进一步考虑

C相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否已得到记录和执行

D.审计程序的目标是否已经实现

13.

针对上市公司财务报表审计，项目质量控制复核人在实施项目质量控制复核时，下列选项中，复核的范围应当包括（）。

A. 与项目合伙人讨论重大事项

B. 复核财务报表和拟出具的审计报告

C项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价

D.项目组是否就疑难问题或争议事项进行适当咨询

14.

下列选项中，属于针对财务报表编制，注册会计师应当要求管理层提供的书面声明有（）。

A. 会计政策的选择和运用是适当的

B. 在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

C未更正错报，无论单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大

D.已向注册会计师披露了所有已知的、在编制财务报表时应当考虑其影响的违反或涉嫌违法法律法规的行为

15.

注册会计师在知悉第二时段期后事项后，如果管理层不修改财务报表且审计报告已提交，下列注册会计师的处理措施中正确的有（）。

A.注册会计师出具新的非无保留意见审计报告

B.注册会计师可能考虑通知管理

层和治理层在财务报表作出必要修改前不要向第三方报出

C如果财务报表未经修改仍被报出，注册会计师应当采取适当措施，以防止财务报表使用者信赖该审计报告

D.针对上市公司，注册会计师可能利用证券传媒等刊登必要的声明，防止使用者信赖审计报告

三、简答题

ABC会计师事务所审计甲公司(上市公司)2015年度财务报表，指派A注册会计师为项目合伙人，B注册会计师为项目质量控制复核人，审计过程中遇到的事项摘录如下：

(1)对于项目组中实习生C编制的关于重大会计估计的审计工作底稿，A注册会计师要安排经验较丰富的审计助理人员复核，必要时A注册会计师要亲自复核。

(2)A注册会计师要求项目组中的两位项目经理对其各自负责部分的总体质量负责，将该项审计业务的责任落实到执行具体审计业务的审计助理人员及项目经理。

(3)A注册会计师无需对所有审计工作底稿进行复核，其主要是对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项进行复核。

(4)由于事务所业务繁忙，对甲公司的审计时间比较紧张，A注册会计师决定

先出具审计报告，待时间宽裕之时，再提交B注册会计师进行项目质量控制复核。(5)项目质量控制复核人要具备客观性，并且在任何的情况下都不能够为此次审计业务提供必要的业务咨询。

(6)在实施项目质量控制复核时，B注册会计师应当考虑项目组就此次审计业务对会计师事务所独立性作出的评价。

要求：

假定不考虑其他事项，逐项判断注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，请简要

说明理由。

ABC会计师事务所承接了X公司2015年度财务报表审计业务，A注册会计师负责对X公司2015年度财务报表进行审计。2015年12月1日签订审计业务约定书，审计工作完成日为2016年3月10日，X公司在2016年3月12日对外公布了已审计的财务报表和审计报告。在审计过程中和审计工作完成后，A注册会计师发现以下事项：

(1)X公司2015年发生一起重大生产事故对当地的地表水和土壤造成污染，当地居民要求X公司支付赔偿金额并进行环境治理，X公司到2015年底环境治理工作已经达标。由于相关法规没有明文规定，当地政府部门未对补偿作出要求，

但X公司董事会经研究决定支付100万元用于补偿。2016年1月3日对外公布该项决定，并在2015年确认了预计负债。

(2)W公司在2016年2月15日宣告破产，对外欠款只能偿还20%。X公司截至

第一章完成审计工作题库5-4-10

问题： [单选]下列关于项目组内部复核的说法中，错误的是（）。 A.所有的审计工作底稿至少要经过项目组内部一级复核 B.审计项目组内部复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿 C.项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，必要时应当由项目质量控制复核人执行复核 D.项目组内部复核的人员，应当遵循由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作的原则选项C错误。项目组需要在制定审计计划时确定复核人员的指派，以确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员进行复核，必要时应当由项目合伙人执行，而不是项目质量控制复核人。

问题： [单选]下列有关项目合伙人的复核的说法中，错误的是（）。 A.对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项应当由项目质量控制复核人负责，不是项目合伙人的职责 B.在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告 C.项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责 D.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责项目合伙人复核的内容包括：（1）对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项（选项A错误）；（2）特别风险；（3）项目合伙人认为重要的其他领域。

ZUCC审计BB第18章单选答案

复查测验： 18 单选（含持续经营）用户胡迪财务1201 已提交 15-6-3 下午9:48 名称 18 单选（含持续经营）状态已完成分数得 130 分，满分 130 分说明问题 1 得 10 分，满分 10 分如果认为甲公司在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性，虽财务报表以充分披露，但A 注册会计师应当考虑对财务报表应出具（）的审计报告。所选答案： D. 无保留意见加强调事项段问题 2 得 10 分，满分 10 分下列关于注册会计师在财务报表审计中与管理层编制财务报表时运用持续经营假设相关的责任的陈述中，错误的是（）所选答案： D. 如果编制财务报表时运用的财务报告框架没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任就不存在。问题 3 得 10 分，满分 10 分注册会计师在考虑期后事项时，对下列事项须做出正确的判断。在审计报告日后，注册会计师和甲公司管理层的责任分别是（）。所选答案： B. 在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施审计程序。在审计报告日至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，注册会计师应当与管理层和治理层讨论该事项。问题 4 得 10 分，满分 10 分在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，A 注册会计师应当（）。所选答案： A. 与管理层和治理层讨论该事项，确定财务报表是否需要修改；如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项问题 5 得 10 分，满分 10 分

企业审计工作计划

企业审计工作计划篇一：公司20XX年度内部审计工作总结和20XX年度工作计划公司20XX年度内部审计工作总结和20XX年度工作计划 20XX年，**********公司审计部围绕公司“*****”年度发展主题，结合部门年度目标，认真履行了部门职责，卓有成效地开展了各项工作，为公司持续健康发展提供了有力保障。现将20XX年工作及20XX年计划情况报告如下：一、20XX年度内部审计工作总结（一）20XX年审计基础工作情况。 20XX年，审计部在机构设置、人员配备、制度建设等基础工作方面发生较大变化。 1.机构设置。公司成立审计部，主要职责为负责公司内部控制体系、全面风险管理体系的建设与管理，开展对所属各单位的经济责任审计、专项审计和调查。公司内部审计工作由审计部统一负责，下属平台单位不再保留审计职能。 2.人员配备。人员编制为***人，其中审计部主任1人、审计处4人、风险管理处3人。本年招聘********，目前在职***人。

3.制度建设。审计部对已有25个制度程序进行梳理，重新修订印发了《公司经济责任审计管理办法》等制度文件，制定了《财务收支审计工作程序》、《全面风险管理程序》等程序文件。 4.工作组织运行模式。审计部根据年度审计计划组织审计小组，并根据审计项目的具体工作量和复杂性，协调内部审计咨询专家协助开展现场审计工作。（二）20XX年度审计工作开展情况。截至20XX年12月底，已完成现场审计项目***项，完成年度计划***%。目前，已有***个项目形成审计报告，审计资产总额****亿元，挽回各类损失****万元，节约各类开支****万元，清退个人不当得利***万元。****主要实施的审计及各类专项检查项目包括： 1.财务收支审计。 *截至20XX年12月底，审计部已完成对****、****公司、****公司、****项目部、****等10个项目部的财务收支审计，加强了对被审计单位财务收支合法性、会计信息真实性和准确性的检查监督，促进了会计核算工作的规范化，提高了财经法纪执行力，防范了舞弊风险。 2.经济责任审计。审计部根据公司人力资源部委托，开展了对****公司、

审计工作开展情况总结

XX公司上半年审计工作情况总结 2012年上半年，在集团公司审计部的正确领导下，XX公司认真贯彻落实上级审计工作会议精神，严格按照《XXXX绩效考核管理办法》要求，积极协助配合各级审计部门和会计事务所开展审计业务工作，为维护财经纪律，促进廉政建设，保障公司健康发展等方面，发挥了积极作用。本着实事求是的精神、客观分析的态度，现对公司上半年审计工作总结如下：一、基础建设工作开展情况上半年，XX公司认真落实集团公司审计部的指示精神，结合我公司的实际，在做好审计工作的同时，积极配合其他各项工作的开展。坚持“完善自我、提高认识”的原则，努力完善审计制度，健全审计机构，配备审计人员。 1、参与制定公司内部控制制度的建立和完善，使我单位的管理制度更加健全和完善，规范了经济行为，使审计工作进一步走向法制化、制度化和规范化。 2、进一步明确了审计工作人员的职责和权限，使内审工作的内部监督职能得到进一步的体现，可以更好的为领导提供政策依据。 3、加强审计队伍建设，专门配备兼职审计人员1名（本科），审计人员具备助理会计师资格，为我公司审计队伍增添了新活力。二、审计业务工作开展情况为进一步搞好内审工作，按照集团公司审计部提出的“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”原则，稳步推进审计工作深入开展。

1、开展决算审计2项，通过对2011年度XX公司的财务预决算和工会经费决算情况进行审计，提出了相关的意见和建议，进一步规范了我公司财务预决算的编制和管理工作。 2、开展资金管理审计1项，2012年4月份，积极配合XX股份公司财务部对我公司资金管理情况进行季度检查，审计结果表明XX公司在库存现金保管、货币资金收支核算，日记账登记、票据管理、财务印鉴和网银密钥的管理上基本符合会计制度的相关规定，货币资金管理的相关制度及资金部门安全防范设施的配备也比较健全。多年来，XX公司财务工作严格依照国家财经纪律和公司财务管理制度开展工作，无重大差错及处罚情况发生。 3、开展对低值易耗品的审计工作，召开了低值易耗品工作会议，此会邀请纪检、财务等人员参加，会后完善了XXXXX的制度，建立了《XXXXX购买管理办法》及xxxxx台账，加强了程序监督。 4、积极开展对外联系，经常性的和集团公司审计部以及外部审计单位彼此相互学习、相互交流。三、全面预算工作开展情况今年是我公司开展全面预算管理的第X年，结合集团公司下达的任务和考核指标，我公司制定了完整的全面预算管理体系，全面落实了集团公司对全面预算管理的要求，完善了预算管理的流程框架，进一步加强了预算管理编制工作和预算执行分析与控制。认真执行预算执行分析报告制度，保证预算管理工作的时效性、严谨性。在工作中努力推动全面预算管理与管理型财务相结合，努力把管理、控

(完整版)集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定

****集团有限公司内部审计工作底稿暂行规定（试行）第一章总则第一条为了规范集团内部审计工作底稿的编制、复核、使用及管理工作，保证审计工作质量，提高审计工作效率，依据《审计机关审计工作底稿准则》、《****集团有限公司内部审计管理制度》以及国家和集团其他有关制度，结合集团实际，制定本规定。第二条本规定所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中所形成的与审计事项有关的审计工作记录和获取的审计证据。这里所指的审计过程，包括审计计划阶段和实施阶段。第三条审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据，也是明确审计责任、评价审计工作业绩的重要依据，并为以后的内部审计工作提供参考。第二章审计工作底稿内容、编制方法和要求第四条针对审计工作所处阶段不同，可分为： (一)审计计划阶段工作底稿： 1.被审计单位基本情况。主要指被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构和经营政策等，一般是审计人员针对首次开展内部审计的单位在实施现场审计之前所作的基本情况了解，在非首次开展内部审计的单位可酌情减少。 2.审计工作计划。包括现场审计工作进度、时间预算、人员分工，以及审计内容和重点的初步规划。 3.现场审计时被审计单位应首先提供的资料清册。 4.其它审计人员认为在审计计划阶段必要编制的工作底稿。 (二)审计实施阶段工作底稿： 1.针对具体审计事项的工作底稿。主要指针对具体审计事项所涉及事项的审计工作底稿，以及引以证明审计人员在审计工作底稿中所记载审计结论的有关证据。 2.审计工作计划修改记录和时间预算执行情况。 3.被审计单位有关人员代为编制的各种报表。包括被审计单位自查表等。 4.审计人员编制的各种调查、测试表等。包括内部控制情况调查表、委派财务负责人测评表等。 5. 其它审计人员认为在审计实施阶段必要编制的工作底稿。第五条审计工作底稿的基本要素： (一)被审计单位的名称。是指审计对象的占有方，若被审计单位为下属公司，则应同时写明下属公司的名称。 (二)审计事项的名称。此项目一般填写审计业务类型，如：财务收支审计、离任审计等。项目名称应尽量简练、清晰。 (三)审计事项时点或期间。此项目是为了明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。 (四)具体审计事项的名称。此项目是指实施审计时纳入审计范畴的具体审计事项，如：现金、银行存款等。

500业务完成阶段工作底稿

500业务完成阶段工作底稿五、业务完成时期工作底稿（一）业务完成时期审计工作（二）账项调整分录汇总表（三）重分类调整分录汇总表（四）列报调整汇总表（五）未更正错报汇总表（六）资产负债表试算平稳表（七）利润表试算平稳表（八）总结会会议纪要（九）与治理层的沟通函（十）专业意见分歧解决表（十一）重大事项概要汇总表（十二）治理层声明书（十三）审计总结（十四）审计工作完成情形核对表

（十五）业务复核核对表（十六）审计报告范例业务完成时期审计工作

账项调整分录汇总表与被审计单位的沟通：参加人员：被审计单位：_________________________________________________ 审计项目组：_______________________________________ 被审计单位的意见： ___________________________________________________________ ___________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ 结论：是否同意上述审计调整：______________________ 被审计单位授权代表签字：___________________________日期：______

第十八章完成审计工作-期后事项三个时段

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十八章　完成审计工作知识点：期后事项三个时段 ● 详细描述：按注册会计师对不同时段发生的期后事项的责任不同，期后事项可以按时段划分为三个时段第一个时段是财务报表日至审计报告日，我们可以把在这一期间发生的事项称为“第一时段期后事项”；第二个时段是审计报告日后至财务报表报出日，我们可以把这一期间发现的事实称为“第二时段期后事项”；第三个时段是财务报表报出日后，我们可以把这一期间发现的事实称为“第三时段期后事项”。说明：财务报表日是指财务报表涵盖的最近期间的截止日期；财务报表批准日是指被审计单位董事会或类似机构批准财务报表报出的日期；财务报表报出日是指被审计单位对外披露已审计财务报表的日期；审计报告日是指注册会计师完成审计工作的日期。审计报告日通常与财务报表批准日是相同的日期。

各时段期后事项注册会计师的责任和处理例题： 1.在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。（） A.正确 B.错误正确答案：B 解析：本题考查的是“期后事项”知识点，注册会计师对于第三时段的期后事项，如果知悉，也应当考虑是否需要修改财务报表，并直接与管理层沟通，在财务报表报出后，如果知悉存在第三时段的期后事项，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并直接与管理层沟通。所以本题错误。 2.下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是（）。 A.在审计报告日前发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改 B.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计

审计工作职责

岗位职责： 1、展开公司内控审计：对总公司、各子公司的内部控制、流程制度的设计和实施进行独立审计，以合理确保公司内部控制的安全性和高效性； 2、展开公司综合审计：对公司各部门进行常规的综合审计和专项审计，以合理确保各机构和部门的内部控制、经营状况得到真实、全面、准确的反映和评价； 3、展开公司离任审计：对子公司负责人、总公司总监及以上高管的调任、离任进行离任审计，以确保审计对象在任期间的经营业绩、合规情况得到真实、全面、准确的反映和评价； 4、识别审计中发现的问题，进行风险分析并提出合理专业的管理建议；参与公司业务流程或制度改进和风险评估； 5、参与公司的其他审计工作，完成公司分配的其他任务。岗位职责： 1、按照国家审计法规、公司财会审计制度的有关规定，负责拟订公司具体审计实施细则； 2、建立对于资产和资金使用的监控机制及其它财务监控机制，发现违规现象时，及时采取预警措施； 3、组织对公司重大经营活动、重大项目、重大经济合同的审计活动； 4、全面审查各中心对授权制度和作业流程的执行情况； 5、定期或不定期地组织必要的专项审计、专案审计和财务收支审计；岗位职责： 1、负责组织对集团及各分子公司财务执行情况、各项财务收支、专项资金使用和核算情况进行审计； 2、确认会计记录的真实性及是符合会计准则要求； 3、审阅财务报表及分析报告，确认其真实性、准确性及完整性； 4、推动完善公司内控管理体系建立； 5、向管理层提供有关审计发现及建议的内审报告，并与各负责部门一起监控审计问题的整改情况； 6、领导交代的其它工作。

岗位职责： 1．根据公司相关内部管理制度及公司的具体情况，起草审计规章制度、建立各项内部审计制度与业务流程； 2．按照审计工作计划及审计项目特点，合理规划审计项目，制定具体的审计工作方案，重点负责制定总部、分子公司资产审计计划并组织实施； 3．取得审计工作证据，编制审计工作底稿，并对取得的审计证据的真实性、完整性负责, 负责审计资料的立卷，收集、整理归档工作； 4．起草审计报告，客观地反映被审计单位或部门的情况，客观公正地给予评价，并提出建设性的建议和处理意见，对审计中发现的问题进行催促跟进再审计，对重要岗位进行经济责任、离任审计，出具专项审计报告； 5．规范公司各项内部控制制度及业务流程，独立编制业务流程及流程图，建立内部审计控制体系，对公司流程与制度的执行有效性进行审计评估； 6．完成上级领导交办的其他事务。岗位职责： 1、根据内部审计条例拟定和完善财务审计操作指引、财务审计流程； 2、根据年度审计计划，对审计计划实施方案进行调整和分解，编制月度审计计划； 3、负责组织实施年报审计、内控审计、专项审计等各类审计活动； 4、编制内审方案，整理审计证据，准备相关审计文件； 5、参与现场审计，复核工作底稿，起草审计报告，提出审计建议，送财务总监审核；岗位职责： 1、基于公司流程制度及内控管理的要求，定期进行内控审核和测试，识别流程制度的执行情况及存在的问题，并提出改进意见； 2、根据审核结果，编制内控审核报告，跟踪并促进整改方案的落实； 3、跟进并协助业务部门进行流程或制度文档的修改，弥补现有流程风险和漏洞；

{财务管理内部审计}审计证据与审计工作底稿讲义

环境证据一般不属于基本证据，但它可以帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境，是注册会计师进行专业判断所必须掌握的资料。也就是说，环境证据的作用是可以支持其他证据。二、审计证据的特性审计证据的充分性是针对于证据的数量而言的；审计证据的适当性是针对于证据的质量而言的。（一）审计证据的充分性（数量特性）审计证据的充分性是指审计证据的数量能足以支持注册会计师的审计意见，是注册会计师为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。但审计证据的数量不是越多越好，足够就行了。判断审计证据是否充分，应当考虑下列因素： 1、审计风险。注册会计师对被审计单位估计的固有风险和控制风险水平与所需的审计证据数量成正向关系。固有风险和控制风险具体又受下列因素影响：①项目的性质、②内部控制的性质和强弱、 ③业务经营性质、④管理当局的可信赖程度。⑤财务状况、⑥时常更换会计师事务所。 2、具体审计项目的重要程度。越是重要的审计项目，注册会计师就越需获取充分的审计证据以支持其审计结论或意见。3、注册会计师及其业务助理人员的审计经验。注册会计师及其业务助理人员缺乏审计经验时，少量的审计证据就不一定能使其发现被审事项是否存在错误或舞弊行为，因而应增加证据的需要量。 4、审计过程中是否发现错误或舞弊。一旦审计过程中发现了被审事项有错误或舞弊的行为，则被审计单位整体会计报表存在问题的可能性就增加，因此，注册会计师需增加审计证据的数量。

5、审计证据的类型与获取途径所获取的审计证据本身不易伪造，则其质量较高，数量便可减少。 6、获取证据的成本。注册会计师在获取证据时，可以考虑成本效益原则。在获取充分适当的审计证据前提下，考虑成本效益原则也是会计师事务所提升竞争力和获利能力必须考虑的因素。但对于重要的审计项目，注册会计师不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由，注册会计师如无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见或无法表示意见的审计报告。7、总体规模与特征。总体越大，证据越多，但不成比例变动。（二）审计证据的适当性。（质量特性）适当性是指相关性和可靠性。审计证据的适当性会影响充分性，审计证据的相关性越强，可靠程度越高，所需审计证据的数量就越少。即审计证据的质量会影响审计证据的数量。（1）审计证据的相关性。注册会计师只能利用与审计目的相关联的审计证据来证明和否定管理当局所认定的事项。如：存货监盘结果只能证明存货是否存在，是否有毁损及短缺，而不能证明存货的计价和所有权的情况。注册会计师采用符合性测试和实质性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项：

审计(2016)第18章完成审计工作课后作业讲解

审计(2016) 第十八章完成审计工作课后作业一、单项选择题 1. 下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是（）。 A.就某些交易获取的单独书面声明可以早于审计报告日 B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D.书面声明的日期不可以与审计报告日一致 2. 如果注册会计师对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，下列说法中，错误的是（）。 A.注册会计师应当确定这些疑虑对管理层作出的书面或口头声明可能产生的影响 B.审计证据的可靠性可能受到影响 C.鉴于对该疑虑影响的考虑，注册会计师可能会发表非无保留意见 D.注册会计师可能认为管理层在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法进行，基于谨慎性考虑，注册会计师要首先考虑与被审计单位解除业务约定 3. D公司于2015年度根据中级法院判决对其担保责任计提了3000万元预计负债。2016年1月，经高级法院终审裁定的赔偿总额为1000万元，D公司据此调整确认了2015年营业外收入2000万元，并冲减预计负债2000万元。假定审计报告日是2016年2月12日，则注册会计师对该事项的审计结论是（）。 A.无须建议D公司进行调整 B.建议D公司借记营业外支出2000万元 C.建议D公司贷记营业外支出2000万元 D.建议D公司贷记预计负债2000万元 4. 下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是（）。 A.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为审计意见的基础 B.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任 C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证 D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师应当获取的其他审计证据 5. 下列对审计过程识别出的错报的考虑中，正确的是（）。 A.注册会计师在评价错报时，只需要单独评价每项错报 B.如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报，注册会计师直接出具无法表示意见 C.确定一项分类错报是否重大时，注册会计师需要进行定性评估

审计工作质量六个一工作措施

审计工作质量六个一工作措施一、排定审计项目计划年度审计项目计划经区政府和上级审计机关审核确定后，要迅速制定项目实施计划，提交局党组研究后实施。每个审计项目排定实施计划时，应明确项目名称、组织方式、审计方式、实施时间、工作量（天、人）、购买服务预算、利用内审力量（天、人）和重点优秀项目标注等内容。二、制定审计工作方案年初，所有年度审计计划项目必须制定审计工作方案和审计项目实施方案。严格审计项目实施方案会审制度，在审计项目启动实施之前，必须进行审前会商，邀请相关领导、专家等参加会审组讨论，更广泛地听取各方面意见，力求工作方案和实施方案更科学合理，把好审计质量首道关。三、印发审计工作函证按照审计全覆盖工作要求，对列入年度计划的审计项目，包括计划项目和非计划项目，审计工作方案确定后，应及时印发审计函证，提前告知被审计单位做好接受审计部门审计的各项准备工作。同时，审计组要加大督促检查力度，有计划、有步骤、高质量地做好审计全覆盖工作。四、组织审计问题分析在审计报告形成中，审计组要针对发现问题进行认真分析，力求透过现象提出治本之策。在此基础上形成审计信息、审计要情等，及时上报上级审计机关和区委、区政府，积极推动向市级以上媒体投稿。五、提出审计工作建议重点对审计发现问题，在认真分析基础上，结合实际，提出建设性工作建议，供区委、区政府决策参考，推动体制性、机制性方面问题的解决。六、抓好审计问题整改

从严落实审计发现问题整改相关制度规定，进一步规范整改工作流程。不断加大问题整改力度，明确时限和具体要求，及时下发审计决定书及审计提醒单，着力解决“屡审屡犯”难题。

附录7-内部审计文书及工作底稿

附录7 部审计文书及工作底稿本部分包括：计划类底稿（3种）、通知类底稿（4种）、证据类底稿（16种）、结果类底稿（8种）。一、计划类底稿（年度计划、项目审计计划、审计方案）（一）年度计划某集团公司审计部200×年度审计计划为了做好200×年度部审计工作，更好地发挥部审计在公司经营管理活动中的作用，根据《部审计具体准则第1号——审计计划》规定，制定本计划。一、年度审计目标 200×年度部审计工作将以科学发展观为指导，认真贯彻200×年度公司经营管理方针，在公司董事会及其审计委员会的领导下……突出审计重点，积极探索经营审计和管理审计，进一步完善部控制评审，积极稳妥地开展部门和分公司经理的经济责任审计，继续规财务报表审计……以促进健全部控制、强化公司治理、实现价值增值。二、具体审计项目（一）财务报表审计某商贸有限责任公司、某零售有限责任公司和某酒店200×年度财务报表审计，由审计一处负责实施。200×年度财务报表审计要继续与单位负责人任期经济责任审计和经营、管理绩效审计相结合…… （二）经济责任审计某商贸有限责任公司总经理某、某零售有限责任公司总经理某、某酒店总经理林某、集团公司企划部经理金某、人力资源部经理某任期经济责任审计，分别由审计一处和审计二处负责实施。经济责任审计，要在核实被审计负责人任职期间资产、负债和损益的基础上，分清被审计负责人对所在单位存在的问题应负的主管责任和直接责

任，为公司选拔优秀高级经理人员提供科学依据。审计二处负责编制经济责任综合审计报告，并于200×年×月底前上报集团公司董事会、总裁和人力资源部。（三）经营和管理审计某商贸有限责任公司200×年度经营情况审计、某酒店和集团公司营销部200×年度绩效审计，分别由审计一处和审计三处负责实施…… （四）部控制评审某零售有限责任公司、集团公司企划部和营销部的部控制评审，分别由审计一处、二处和三处负责实施。部控制评审的重点是控制执行是否有效…… （五）建设项目审计某展示厅竣工决算、某营业大楼预算执行审计和某生产流水线绩效审计，由审计四处负责实施…… （六）专项审计调查集团公司销售合同执行情况、集团公司应收账款回收情况的专项审计调查，由审计三处负责实施…… 三、后续审计考虑200×年度审计报告下达后，有些部门和公司没有在规定的期限提出整改的措施和纠正意见，拟安排对某食品公司、集团财务部实施后续审计，由审计一处和审计三处负责实施。四、工作要求（一）各业务处室要认真落实年度审计计划，如无特殊情况，已安排的审计项目一般不予以调整。（二）各业务处室要努力克服审计任务重和部审计师少的矛盾，严格按照部审计准则的规定，认真做好审前调查，编制切实可行的项目审计计划和审计方案，按时完成年度审计任务。（三）本计划在执行过程中，如有什么问题，请及时告知办公室，以便及时调整本计划。附件：200×年度审计项目计划安排表某集团公司审计部二○○×年×月×日 200×年度审计项目计划安排表

5审计完成阶段工作底稿

业务完成阶段工作底稿

与被审计单位的沟通：参加人员：被审计单位：_________________________________________________ 审计项目组：_______________________________________ 被审计单位的意见： ___________________________________________________________ ___________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ 结论：是否同意上述审计调整：______________________ 被审计单位授权代表签字：___________________________日期：______

开展内部审计工作的瓶颈及突破

开展内部审计工作的瓶颈及突破近年来，随着内控建设的不断加强，内部审计部分在中扮演着越来越重要的角色，同时也对内部审计工作提出了更多的责任和更高的要求。为进一步有效地开展内部审计工作，提升内部审计工作质量，树立内部审计部分的权威，必须有效地突破内部审计工作中存在的瓶颈，确保内部审计部分真正发挥应有的作用。一、内部审计工作中的瓶颈（一）地位尴尬，开展审计难，尤其是开展同级审计难度更大在大部分企业，内部审计部分常是企业设置的一个职能部分，内部审计受本部分、本单位直接领导，内部审计部分的地位基本与企业内部其他职能部分处于平级，但由于内部审计工作产生的效益不如其他部分直接和明显，因此在很多人的心理定位中，内部审计部分的地位甚至比其他部分要更低一些。而内部审计部分却要担负着对企业内部其他部分进行监视和检查的重任，但由于其职权、地位与责任的不完全匹配，导致其内部审计工作开展难度较大，尤其是同级审计，更是有一些下级审计上级的味道，工作较难开展。（二）内部审计气力不足 1.职员少，任务重。，大部分内部审计部分职员少，但工作量却很大。如大部分机构的省级机构仅有两名专职内部审计职员，却要负责对全省系统内所有部分及下属机构的审计，审计的类型要包括责任审计、全面审计、专项审计、开业审计、上级公司委托的审计等。由于任务重，时间紧，覆盖面广，内部审计职员往往疲于奔波，审计工作的开展往往难以深进，审计的效果也往往因此大打折扣。 2.职员结构不公道，难以胜任内部审计工作。由于内部

审计部分是直接对企业的领导者负责，因此在内部审计职员的配备和使用上常存在着一定的随意性。一些内部审计职员业务能力不强，实践经验不足；一些内部审计职员知识面单一，缺乏必须的专业知识；甚至一些内部审计职员根本就未从事过相关工作。职员知识结构的严重失衡进一步加剧内审工作的难度，使内部审计工作往往不能捉住工作重点、难点和焦点，从而已经从根本上了审计、检查、监视等内部审计工作的开展，内部审计的权威性也受到了严重挑战。 3.基层机构内部审计工作开展的及时性、有效性、针对性亟待进步。目前，大部分企业在内部审计部分的配备上，基本上是只保证到分公司这一级别，分公司以下的机构，即使有相应的内审职员，基本上也是专职少，兼职多，常是既从事审计工作，又担任其他岗位，更多的是以其他岗位为主，以开展内部审计工作为辅，造成基层内部审计职员处于疲于应付的状态，更谈不上及时性、有效性和针对性。而且，一些基层机构的领导不重视内部审计工作，不愿意配备业务型职员充实内部审计气力，常使得基层机构内部审计工作开展处于十分被动的状态。（三）审计发现的整改不力。在内部审计工作中，我们常看到，每次审计都会发现一些题目，这些题目往往是以往审计中就已经存在的。固然每次审计结束时，审计组也都下了限期整改通知书，被审计单位也都向审计组提交了整改报告，表明整改态度，但事实上却是屡查屡犯、屡禁不止。这突出表明了审计工作未得到应有的重视，审计的整改流于形式，制度的执行力受到了严重挑战，审计的权威有待进一步加强。二、对策（一）建立公道的内部审计模式 1.尝试

2018年注册会计师考试《审计》复习资料之第十八章完成审计工作(考点彩标版)

第十八章完成审计工作（考点彩标版）第一节完成审计工作概述一、复核审计工作底稿 (一)项目组内部复核 1.复核人员安排复核工作时，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作,确保所有工作底稿均得到适当层级人员的复核。对一些较为复杂、审计风险较高的领域，例如，舞弊风险的评估与应对、重大会计估计及其他复杂的会计问题、审核会议记录和重大合同、关联方关系和交易、持续经营存在的问题等，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核。 4.项目合伙人复核项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责；项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。在审计报告日或审计报告日之前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿和与项目组讨论，确信已获取充分、适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告。项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。项目合伙人应当记录复核的范围和时间。项目合伙人复核的内容包括： (1)对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项； (2)特别风险； (3)项目合伙人认为重要的其他领域。 (二)项目质量控制复核会计师事务所应当制定政策和程序，要求对特定业务(包括所有上市实体财务报表审计)实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在编制报告时得出的结论。对于应当执行项目质量控制复核的项目，只有完成项目质量控制复核，才可以签署报告。 2.质量控制复核范围 (1)与项目合伙人讨论重大事项； (2)复核财务报表和拟出具的审计报告； (3)复核选取的与项目组作出的重大判断和得出的结论相关的审计工作底稿； (4)评价在编制审计报告时得出的结论，并考虑拟出具审计报告的恰当性。对于上市实体财务报表审计，还应当考虑： (1)项目组就具体审计业务对会计师事务所独立性作出的评价； (2)项目组是否已就涉及意见分歧的事项，或者其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，以及咨询得出的结论； (3)选取的用于复核的审计工作底稿，是否反映了项目组针对重大判断执行的工作，以及是否支持得出的结论。二、评价未更正错报 (一)重新考虑重要性水平在评价未更正错报的影响之前，可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改。 (二)评价未更正错报的影响 1.累积未更正错报未更正错报是指审计过程中累积的[达到明显错报临界值]且被审计单位未予更正的错报。 2.单独评价每项错报如果认为某一单项错报是重大的，则不太可能被其他错报抵销。对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，抵销可能是适当的，但在得出抵销非重

公司内部审计工作总结

公司内部审计工作总结【篇一：公司2015年度内部审计工作总结和2016年度工作计划】公司2015年度内部审计工作总结和2016年度工作计划 2015年，**********公司审计部围绕公司“*****”年度发展主题，结合部门年度目标，认真履行了部门职责，卓有成效地开展了各项工作，为公司持续健康发展提供了有力保障。现将2015年工作及2016年计划情况报告如下：一、2015年度内部审计工作总结（一）2015年审计基础工作情况。 2015年，审计部在机构设置、人员配备、制度建设等基础工作方面发生较大变化。 1.机构设置。公司成立审计部，主要职责为负责公司内部控制体系、全面风险管理体系的建设与管理，开展对所属各单位的经济责任审计、专项审计和调查。公司内部审计工作由审计部统一负责，下属平台单位不再保留审计职能。 2.人员配备。人员编制为***人，其中审计部主任1人、审计处4人、风险管理处3人。本年招聘********，目前在职***人。 3.制度建设。

审计部对已有25个制度程序进行梳理，重新修订印发了《公司经济责任审计管理办法》等制度文件，制定了《财务收支审计工作程序》、《全面风险管理程序》等程序文件。 4.工作组织运行模式。审计部根据年度审计计划组织审计小组，并根据审计项目的具体工作量和复杂性，协调内部审计咨询专家协助开展现场审计工作。（二）2015年度审计工作开展情况。截至2015年12月底，已完成现场审计项目***项，完成年度计划 ***%。目前，已有***个项目形成审计报告，审计资产总额****亿元，挽回各类损失****万元，节约各类开支****万元，清退个人不当得利***万元。****主要实施的审计及各类专项检查项目包括： 1.财务收支审计。 *截至2015年12月底，审计部已完成对****、****公司、****公司、****项目部、****等10个项目部的财务收支审计，加强了对被审计单位财务收支合法性、会计信息真实性和准确性的检查监督，促进了会计核算工作的规范化，提高了财经法纪执行力，防范了舞弊风险。 2.经济责任审计。审计部根据公司人力资源部委托，开展了对****公司、******等7个单位原主要负责人的离任经济责任审计，完成了1项任中经济责任审计，对所属单位领导人员任职期间的经济责任履行情况作出了客观评价，发挥了经济责任审计在促进领导人员廉洁从业、加强权力制约与监督、完善被审计单位内控制度等方面的作用。 3.其他专项审计及检查。 ********* （三）2015年度审计工作亮点和创新。

第十八章完成审计工作

第五编完成审计工作与出具审计报告本编主要介绍在审计完成阶段注册会计师所做的工作，包括评价审计中的重大发现、评价审计过程中发现的错报、复核审计工作底稿和财务报表、期后事项等内容。在此基础上，评价审计结果，在与客户沟通以后，获取管理层声明，确定应出具审计报告的意见类型和措辞，进而编制并致送审计报告，终结审计工作。本编应作为非常重要的内容进行掌握。从教材难度上分析，本编内容难度较大，今年考试中同样很可能结合审计目标、风险评估以及实务循环等内容以综合题的形式考查审计报告的内容，同时还应关注循环章节中相关的会计处理，以期在综合题中能够灵活运用。第十八章完成审计工作考情分析一、历年考情概况本章属于重点章节。主要涉及完成审计工作概述、期后事项、书面声明等内容，这些内容以客观题考核为主，但这些内容比较容易与审计报告结合考查，在2014年相关的综合题中也有可能出现本章的内容。二、本章考点直击三、学习方法与应试技巧在学习本章时应重点关注以下内容： (1)应熟练掌握评价审计中发现的错报、复核审计工作底稿和财务报表的内容。 (2)期后事项要能正确区分哪些是需要调整的期后事项，哪些是不需要调整的期后事项，对不同时间段的期后事项处理程序要非常熟悉，并背过。 (3)书面声明应了解管理层的书面声明的作用和内容，以及对书面声明的签署人、日期和涵盖的期间的要求，记住对管理层不提供要求的书面声明采取的措施。四、2014年教材主要变化由原先的第22章调整至第18章，变化明细如下：(1)将“考虑持续经营假设”的内容移至第17章其他特殊项目的审计中;(2)删除或有事项审计的内容;(3)将“汇总审计差异”替换为“评价审计过程中发现的错报”;(4)删除“(二)评价审计结果”的内容;(5)丰富“复核审计工作底稿”的内容;(6)“管理层不提供要求的书面声明”这个知识点调整之后，条理更清晰。

审计工作方案与实施计划

审计组长（签字）：XXXX 编制人（签字）：XXXX 审计实施计划被审计单位：2008年7月1日具体审计项目审计方法审计人员起止日期审计的具体内容应注意的重点问题深圳市XXXX股份有限公司采购与付款控制制度审阅 7- 1~7-2 1.岗位分工与授权批准 2.请购与审批控制 3.采购与验收控制 4.付款控制 5.监督检查深圳市XXXX股份有限公司固定资产内部控制规范审阅 7- 3~7-4 1.岗位分工与授权批准 2.取得与验收控制 3.日常保管控制 4.处置与转移控制 5.监督检查深圳市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度查询 7- 5 购货与付款、盘点深圳市XXXX股份有限公司财产清查制度查询 7- 6 固定资产的盘点深圳市XXXX股份有限公司信息披露制度查询 7- 7 深圳市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度查询 7- 10 深圳市XXXX股份有限公司章查7-

程询12 凭证账的核查抽查 7- 13~14 备注审计部门：XXXXXXX 审计组长（主审）：XXXX 编制人：XXXX 审计通知书

制度核查记录被审计单位：2008年月日制度摘要起效时间目前现状审计结论深圳市XXXX股份有限公司信息披露制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度：深圳市XXXX股份有限公司债券持有人明细资料保管制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度：深圳市XXXX股份有限公司章程1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度：深圳市XXXX股份有限公司存货内部会计控制制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度：深圳市XXXX股份有限公司财产清查制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度：

审计·单元测试·第十八章

第十八章人力资源与工薪循环的审计一、单项选择题 1. 下列控制测试中（）可以证实记录的工薪为实际发生的而非虚构的。 A. 检查工薪分配表 B. 检查工时卡的核准说明 C. 检查工薪结算表 D. 检查工薪汇总表 2. 下列属于人力资源和工薪循环中人工控制的是（）。 A.有权雇佣和解雇员工的人员不应具有其他工薪职能 B.员工主文档中所有固定数据的变更都生成打印记录 C.对工作时间进行程序化的限制和合理性检查，包括对员工姓名和编码的输入校验 D.对未分配至总分类账，但暂时记在其他账户的金额出具例外报告，直到纠正并重新出具为止 3. 为测试被审计单位的工薪账项是否均经恰当的批准这一内部控制目标，注册会计师通常应当实施的实质性程序是（）。 A. 将工时卡与工时记录进行比较 B. 检查工时卡的有关核准 C. 检查工薪记录中有关内部检查标记 D. 检查工薪记录中有关核准的标记 4. 在人力资源与工薪循环的审计中，注册会计师为了识别和评估工薪账项的重大错报风险而收集审计证据的是( )。 A.细节测试 B.实质性分析程序 C.控制测试 D.风险评估程序 5. 对于固定薪水的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明就能够对工薪交易的余额的下列认定获取高度的保证水平，其中不正确的是（）。 A.完整性 B.截止 C.发生 D.权利和义务 6. 注册会计师在检查G公司非货币性福利时，发现G公司存在无偿向职工提供住房的非货币性福利。G公司财务人员在进行了下列账务处理。对此，注册会计师认为有必要提请G公司按会计制度对( )进行调整。 A．将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本