民营中小企业内部会计控制.doc
论中小企业内部会计控制
论中小企业内部会计控制摘要:中小企业目前已经成为中国经济发展的主力军,但是许多中小企业在发展中尚存在不少问题。
强化内部会计控制、加强会计监督,是解决当前中小企业会计秩序混乱、会计信息失真问题以规范企业会计行为的重要措施,同时也利于保护企业资产的安全性和完整性。
关键词:中小企业内部会计控制措施随着社会主义市场经济的不断发展和逐步完善,中小企业在我国经济中的地位日益突出,已成为我国国民经济中不可或缺的重要组成部分,它在促进市场竞争、推进技术创新、方便群众生活、创造就业机会、保持社会稳定、推动专业化分工等方面发挥着重要的作用。
但是,中小企业受经营规模、财力、人力、管理经验等因素所限, 通常存在很多不容忽视的问题:组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理随意性大、会计信息质量不高等。
其中内部会计控制不健全,岗位设置、职责划分交叉重叠等现象尤为严重,对中小企业的持续经营和健康发展十分不利。
因此,要想在激烈的市场竞争中提高企业经济效益,中小企业应根据自身的特点和经营管理的需要,在企业内部建立有效的内部会计控制制度,并真正付诸实施。
一、当前中小企业内部会计控制存在的问题1、企业领导的内部会计控制意识淡薄部分中小企业领导者缺乏现代企业管理经验,对企业实行粗放式管理,没有指定成文的内部会计控制制度,或者虽有内部会计控制制度,却不强调相关人员严格遵守执行,使内部会计控制制度形同虚设,已建立的内部会计控制制度流于形式,以致内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性,也就失去其合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进单位实现发展战略的目标。
2、会计基础工作薄弱一些中小企业由于会计工作秩序混乱、会计核算基础工作不规范,造成了会计核算不实,会计信息虚假现象较为严重。
如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持等等。
我国民营中小企业内部控制问题及对策研究
我国民营中小企业内部控制问题及对策研究作者：李玉玲来源：《科技与企业》2013年第23期【摘要】对于我国很多的民营中小企业来说，其是在不规范的市场环境中成长起来的，在此过程中，它们面临着巨大的竞争，使得很多民营中小企业在竞争中被淘汰出局。
在此过程中，很多企业对企业内部控制缺失有着进一步的认识，并且逐渐的重视起来。
但是在实际操作的过程中，仍然有许多问题的存在，本文针对这些出现的问题加以分析，并且给出相对应的策略。
【关键词】民营中小企业；企业内部控制；问题分析；对策前言改革开放过后，一大批的民营中小企在迅速的发展着，并且不断的壮大起来，给社会经济的发展做出了巨大的贡献。
但是因为这些企业在发展过程中遭遇到很大的竞争，使得一些民营中小企业发展过程中遭遇到很大的阻碍。
在对此现象进行分析之后，得出的结果是这些民营中小企业缺乏内部管理，并且对于风险的控制没有做到足够的重视，使得企业的发展缓慢，甚至是止步不前，给企业的生存带来很大的影响。
因此，如何对企业内部管理进行加强，做到更有效的风险管理，使得企业的竞争力得到有效的提高，让企业在市场的竞争中能够取得更多的优势，是当前形势下我国民营中小企业需要解决的一大重要问题。
一、民营中小企业在内部控制过程中所存在一些问题1、管理者对内部控制没有做到足够的重视。
许多民营企业在发展的过程中，只是注重对于产品的开发与对市场的开拓，并没有对企业的内部控制加以重视带来，并且就目前我国很多的民营中小企业管理者来说，很多人都对企业内部控制意识不足，这些企业存在着内部控制制度建设不完全，甚至有些企业没有进行内部控制制度建设。
这些错误的认识及不正确的行为操作，使得企业在对业务的处理过程中，不能够按照企业的规定来进行控制，使得企业给出的一些规定失去了原有的作用。
并且随着企业在经营过程中，所受到的环境出现不断的变化，对企业的管理要求也在不断的提升，要是企业没有做好内部控制，就会使得企业在发展过程中，对于一些问题的处理方面，存在着很大的随意性，给企业带来很多不良的影响。
中小企业会计内部控制的实施
中小企业会计内部控制的实施摘要：在现代市场经济体制下，中小企业内部控制工作的有效开展是规范企业内部管理工作、提高企业工作效率及经济效益的关键。
针对中小企业特点及内部控制现状，现代中小企业的经营管理中应加强会计内部控制的开展。
针对企业会计内部控制工作中存在的不足进行强化，并以企业经营者的关注以及相应改进措施的执行促进企业会计内部控制工作的有效开展。
本文就中小企业会计内部控制的实施进行了简要论述。
关键词：中小企业会计内部控制问题对策在我国经济结构中，中小企业占有重要比重。
现代中小企业经营现状调查报告指出，我国中小企业会计内部控制现状不容乐观。
企业经营者缺乏会计内部控制意识、企业会计信息透明度不高、会计监督职能弱化等严重影响了中小企业的财会工作开展、影响了中小企业的内部管理及工作效率。
严重时还将导致中小企业财务问题的发生，影响中小企业的经济活动。
为了促进我国中小企业的健康发展、促进中小企业在国民经济中重要作用的发挥，现代中小企业应认识到会计内部控制的重要性，以会计内部控制的有效开展实现企业综合市场竞争力的提高。
一、中小企业会计内部控制现状的分析目前，我国中小企业会计内部控制现状不容乐观，会计岗位职责不明确、会计监督机制不健全、会计人员素质等因素使得中小企业会计内部控制工作现状存在着诸多的问题。
这些问题的存在严重影响了中小企业的财务管理水平、影响了中小企业的合法经济活动。
这些问题的存在使得中小企业经济利益收到很大的影响，而且中小企业经济活动的特点也使得企业会计内部控制存在着诸多的困难、影响了中小企业会计内部控制工作的正常开展。
为了保障我国经济结构中中小企业会计内部控制能力、促进我国国民经济的稳步增长，在现代中小企业的建设发展中应加快自身会计内部控制体系的建设。
通过会计内部控制体系的建立以及相关工作的有效开展促进企业综合市场竞争力的提高、促进我国中小企业的建设与发展。
二、中小企业会计内部控制的实施（一）建立健全的会计内部控制体系针对中小企业会计内部控制工作的重要性，在现代中小企业的经营与管理中应加强会计内部控制体系的建设。
中小企业内部会计控制存在的问题及对策
中小企业内部会计控制存在的问题及对策摘要：中小企业是国民经济中扮演着重要的角色，对经济发展和社会安定起着举足轻重的推进作用，它能够促进市场竞争、推进技术创新、方便群众生活、创造就业机会、保持社会稳定、推动专业化分工等。
但是，中小企业受经营规模、财力、人力、管理经验等因素所限，也通常存在很多不容忽视的问题：组织结构简单、规章制度不健全、人才短缺、管理随意、会计信息质量重叠、失真等现象尤为严重。
因此，企业内部建立有效的内部会计控制是中小企业走出困境的出路关键词：中小企业；内部会计控制；问题；对策建议引言：近年来我国中小企业有突飞猛进的发展，当然在看到进步的同时也要考虑到问题的存在，很多中小企业由于规模小，雇佣的人员少，在管理层次和管理幅度上的划分不尽合理，公司财务上，内部会计控制上有很多不如意、不符合国家法律法规规定的地方。
其结果往往造成财务报表失真，会计数据不准确，内部暗箱操作、财产流失、公司高层人员滥用职权、徇私舞弊、挪用公款等现象，长此以往企业的经营一定会出现问题，如何解决这一状况成为了燃眉之急的事。
终上所述我认为最好的办法就是；构建完善的中小企业内部会计控制制度。
一、内部会计控制的内容（一）内部会计控制的定义内部会计控制的名词解释：企业在国家法律法规的严格要求下，为了保证会计信息的真实、有效，保护企业所有资产的健全，制定和执行的一连串的管理方法、措施和流程。
内部会计控制由单位的计划和重要或直接与保障有形和无形资产和财务信息的准确性有关的所有流程和办法构成，主要有核实和授权程序、保存登记记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制管理和内部审核等控制手段。
内部会计控制包括流动资产和固定资产的实时保护、确保会计记录和财务报表真实性、完整性、准确性、及时性的有关方法、流程和单位计划。
一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。
中小企业内部控制存在的问题及改进措施
经营策略我国中小企业数量众多，其中又以民营企业居多。
中小企业在资产规模、人员配置、销售额、管理规范等方面与大型企业比较都有很多劣势，中小企业要想在市场上赢得生存及发展的机会，就要全方位地强化企业管理，这其中必须要重视企业的内部控制。
一、内部控制概述内部控制是企业中各个环节和各个部门通过相互的业务组织形式以及彼此不同的职责分工，由所有员工共 同来实施，最终保证企业总体目标实现的控制活动的总称。
内部控制基本 构架由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督这五大要素共同组成。
内部控制能确保企业会计信息记录的完整准确，规范企业的经营行为，保护企业相关资产的安全有效运行，提升企业的盈利能力并不断提升自身竞争能力帮助企业行稳致远。
因此，要充分认识到强化企业内部控制建设的必要性，关注企业经营活动每个环节的经营风险，对于重点控制点则更要高度重视，常抓不懈；对于细微之处也要投以关注的目光，可谓抓 大而不放小。
通过谨慎细致的措施落实，堵塞各种隐患的漏洞，达到防范于未然的目的。
二、中小企业内部控制存在的问题1.企业管理层对内部控制的重要性认识不足。
在实际经营中，企业管理层更多关注的是企业的盈利能力，将精力过多集中在企业的生产及销售环节。
企业管理者普遍对内控工作没有给予较多的关注，对内控的理解也是比较简单肤浅，将内控看成是管理者的个人意志行为，想到什么就做什么，随意性大。
有的企业虽也有一些内控方面的制度，要么不够完善，要么仅仅是写在纸上，挂在墙上，就是□广东珠海戢萍没有落实，那内控的作用也就无从谈起。
在实务中，也有些企业的经营业绩也还不错，管理方面也没有出什么红漏，这就给企业管理者造成一种错觉，抓不抓风险管控也没有什么问题。
殊不知，损失没有发生，不代表没有潜在的风险，而一旦风险累积到临界值，就会失控爆发，进而造成惨痛的损失。
此时才认识到内控的重要性，但为时已晚。
2.业务控制活动不全面。
第一，中小企业的内控制度只是存在某些业务环节，未能渗透到所有业务之中。
我国民营中小企业内部控制的现状
目前， 我国民营中小企业由于领导者的权力过分集中， 观念没有改变， 缺乏激励机制和约束机制， 外部监督不
力等原因， 使内部控制存在着管理者不受约束� 人才缺乏� 职责不清和监督不力等问题�因此， 现阶段应采用健全和完善的家族 监控型内部控制模式； 而在多元化阶段， 民营中小企业应效仿现代企业组织结构， 分层次进行控制,即采用多元化监控模式�
兴趣， 使课堂教学变成轻松 � 愉快的学习过程， 从而提高 培训效果 � ( 六) 理论研究能力和经验总结能力 一个好的培训者要善于把经过实践证明了的 �行之 有效的做法和感悟上升到理论， 进而形成系统， 从而指导 新的培训工作�培训的内在规律还不为我们全知， 我们应 从比较高的角度来洞察触摸体验式培训的新动态 �新发 展， 研究和探索体验式培训工作的新途径 � 新方法， 关注 和思考关于培训对象与目标� 培训内容与手段的新改革� 新变化， 积极提出建议和主张， 努力创造有利于体验式培 训可持续发展的大环境 �
关键词
民营中小企业； 内部控制； 家族企业 F2 76.5
中图分类号
文献标识码
B
一� 目前我国中小民 营企业内部控制的现状及 存 在的突出问题 我国企业内部控制制度是在计划经济体制下建立和 发展起来的，许多企业对内部控制的认识还停留在内部 牵制阶段， 还有许多人认为内部控制就是内部监督， 就是 一堆堆手册� 文件和制度， 企业大多把内部成本控制， 内 部资产安全控制等视为内部控制�民营中小企业对内部 控制的认识更为模糊， 有的甚至没有内部控制 � 1.管理者缺乏约束性 民营企业创立初期常常带有家族色彩，我国的民营 企业中， 大部分是实行家族式管理的企业�家族企业是以 血缘关系为基本纽带， 以追求家族利益为首要目标， 以实 际控制为基本手段， 以企业为组织形式的经济组织�这种 以家族制的管理模式为主的民营企业，实权大多掌握在 该企业的创立者家族内部德高望重的领导者手里，在对 企业经营活动进行决策时， 主要由其主观决定 � 同时对内 部控制的重要性认识不足， 以为自己是管理者， 可以直接 控制和评价企业的经营成果， 一人独揽大权， 不受监督， 长期养成唯我独尊的习惯，认为没有必要依靠现代管理 技术监督经营全过程，管理者在管理企业的整个过程中 几乎不受约束� 2 .内部控制形同虚设 我国的大多数家族企业还没有严格意义上的组织结 构和治理结构， 有些民营企业的各种规章制度不健全， 尤 其缺乏各种监督制度 �有的连起码的内部审计机构或人 员也不设置， 甚至简单的内部牵制制度也不要� 具调查， 许多民营家族企业虽然有比较健全的内部控制制度， 但 在经营活动中有章不循， 使其形同虚设 �主要目的是给合 作伙伴看的， 也是为了应付有关部门的检查和审计， 当然 就不可能发挥其制约� 监督的作用� 3 .人才的缺乏 收稿日期 2 0 0 8-1 2 - 0 5 - 64 -
浅谈中小企业内部会计控制
（ ）财务人员对内部会 ｉ控制认识不足 二 ＿ 卜
财 务 人员 素 质 、职 业 道 德水 平 参差 不 齐 ，对 内部会 计 控
制认识不 足在所难免 。而对于中小企业来说 ，财务人员受企 业领导 者的影响对内部会计控制知识 十分缺乏 ，如一些企业
坐支 现 象 严重 ；而 出纳 人员 可 以 不通 过会 汁人 员 的 审核 ，无
高中小型企 业 领导 的管理素质 ： 内 从 部会计控制的 目 出发，加 强与生产经营的紧密结合 ，加强 中小企业 的 标
会计 监 督 ，强 化 内部 会 计 控 制 ，减 少企 业 的经 营风 险
关键词 ：内部会 计控制 ； 现状 ： 对策 中图分类号：Ｆ ７ ２５ 文献标示码 ：Ａ 文章编号 ：１７－ ６６（ ０９） ｌ０ ２ —２ ６２ ５ ４ ２ ０ ０ 一 ０ ０ ０
弱 ，一些单位会计人员业务能力不强 ，素质不高 ，核算不实
而 造 成会 计 信 息失 真 ，财产 不 实 ，数据 失真 ，为 了掩 盖 真 实
内部会计控制是企业 内部控制的重要组成部分 ，是在一
定控 制环 境 中 ， 由 内部 控 制 人 依 据一 定 的理 念 和 一定 行监管的过程 。
一
的财务状况和经营成果 ，任 恿伪造、变 造虚假的会计凭证 、 会计账簿 、会 计报表 ；等等 。账 目混乱 型企业账 目不清 、信 息失真的原因主要有三 ：一是 以达到偷 逃税金为 目的。有些
企 业领 导 为少 交税 款 ，无视 国家 法 律 的 严肃 性 ，忽视 财 务 制 度 、财 经 纪律 的 强 制性 ，怀 着侥 幸 心 理 指使 会 计 做 假账 ，通 过 虚 列 支 出 、隐 瞒 应税 收 入 、接 受 现 金 捐赠 不人 账 等 等 。最
中小企业内部会计控制的问题及对策
制定内部会计控制制度时同样必须从会计核算和会汁监督的角度。 渗 透到企业各项经济业务过程和各个操作环节。覆盖所有的部门和岗
位， 落实到决策、 监督、 馈等各个环节， 执行、 反 不能留有死角。 (三)成本效益原则. 中小企业内部会计控制的任何分工、 审核、 制 衡， 都必须考虑是否符合成本效益原则， 如果分工和制衡的成本高于 其效益， 则不应当采用该项控制。 断定一项控制是否有效， 应当站在企 业整体利益的角度上考虑。 尽管一些控制方法会影响工作效率， 但对 整个企业来讲， 如果不采用， 可能对企业造成更大的损失， 则仍应实施
(一)突出 重点原则。突出重点、 分清主次， 针对中小企业的薄弱
环节、 对企业成败有直接影响的方面， 如影响盈亏、 成本的重要事项 应严格控制:次要的事项.根据中小企业的能力限制.可简单控制或不
企业所有权与经营权的高度统一。
(_ )经营 较小。 济业务 5 规模 经 简单。 小企 中 业经营 规模小。 经济
业务简单， 企业的会计资料少。会计核算简单， 对会计人员的要求也 低， 造成会计信息因会计人员素质低下而质 量不高。
日 志和规则， 操作人员不按规定的 授权操作。 以致计算机信息失控， 破 坏情况日 趋严重。随着计算机技术的普及和深人， 此类问 题会更加突
经济纵横
[摘 要I 中 企 是 民 济 重 组 部 ，经 发 和 会 定 着 足 重 促 作 。 前 国 小 业 用 目 我
许多中 企业 小 发展举步维艰， 主要原因 是中小 企业内 部管理制度的不 科学。内 部会计控制是内 部管理核心的子 系 是科学管理的重要组成部分。 统， 但我国 许多中小 企业不重视内 部会计拉制， 视了 忽 会计的 监督职能， 这大大 增加了 企业的交易 成本， 伴随产生 较低的 经济效益， 此， 企业走出困 因 中小 境的出 路是在企业内 部建立有效的内
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民营中小企业内部会计控制论文
1、控制环境方面
企业的组织机构设置很不合理。
对于民营中小企业而言，组织机构设置不合理主要体现在以下两个方面:其一，机构设置的比较复杂，并且还有一部分的部门没有按照规定履行好自身的责任，这样就使得民营中小企业组织机构的权利和责任比较模糊，并且内部会计控制的运行效率不是很高。
其二，很多民营中小企业在进行内部管理的时候，企业对横向间的协调不够重视，而比较重视纵向间的权利与义务之间的关系，这样就促使各个部门之间没能进行很好的沟通，从而造成执行力不通畅的情况。
企业内部控制意识薄弱，管理者素质较低，并且企业的管理对会计控制认识不足、重视程度不够。
现在很多民营中小企业的经营者没有严格的按照有关的规章制度进行管理，而是过分的重视灵活性，这样就使得内部会计控制制度没有很强的独立性。
同时还要一些民营中小企业的管理人员，只看重个人利益，而对法律法规没有引起高度的重视，这样企业的工作人员和会计人员也就不重视内部会计控制，从而就很大程度的减弱了企业内部会计控制的作用。
2、预算管理方面
在企业经济活动中，预算管理是其重要的组成部分，它能够不断的健全和完善内部会计控制制度。
但是很多民营中小企业在实际的预算中，还存在着很多方面的问题:其一，在进行预算考核的时候会遭遇到很多阻碍，目前很多考核人员在进行预算标准考核的时候，经常加入一些个人感情，这样就使得预算管理工作不能很好的控制，并且受到考核方过度的强调外部因素对绩效产生的不利影响。
其二，预算缺乏客观性，并且脱离了实际需求。
3、审计监控方面
内部审计监督不到位。
现阶段，我国内部审计有了快速的发展，但是很多审计都是依靠行政干预而建立的，针对这样的现状，就很难受到企业的高度重视，特别是民营中小企业，并且还有很多内部审计人员的专业审计知识不够。
其中绝大多数的审计人员都是外借的，并且没有接受过比较系统的培训，从而就使得内部审计的作用很难得到实施。
外部的审计监督，过多的强调了形式，走了过程。
对于外部监督而言，其以社会监督和政府监督为主。
同时在当今时代，很多组织机构在进行审计监督的时候都是采用的社会监督，但是因为这些组织对民营中小企业内部会计控制的监督评价具有很大
的限制作用，并且没有有效的联合政府来对各个部门进行监督，这样就使得监督功能出现了交叉，并且没有交流，从而就使得其不能够很好的进行监督。
二、完善我国民营中小企业内部会计控制的对策
1、加强控制环境建设，构造良好的控制环境
构建合理组织机构。
对于民营中小企业而言，在进行内部会计控制制度设计的时候，一定要设置与企业相符合的组织机构，并且还要让各个部门了解自身的责任。
与此同时由于进行组织机构设计的时候，既受到企业性质和经营范围的限制，并且还与企业经营人员的做事行为、执政观念等有着密切的关系，所以一定要严格的根据法律法规来实施内部会计控制制度，并且还要采用切实可行的制度来进行员工的管理工作。
对于民营中小企业来说，作为经营者一定要加强对会计法规的认识，并且还要高度的重视内部会计控制制度，例如:多开展一些关于法律法规的培训，让他们自觉的遵守法律法规，并且作为经营管理人员还要做好带头的作用。
2、完善预算管理制度，增强预算的约束力
民营中小企业在进行内部会计控制的时候，预算管理是非常重要的，所以一定要不断的完善预算管理制度，从而才能够不断的增强预算的约束力。
首先要建立比较健全的预算管理组织，组织主要是由董事会、经理层和预算管理委员会等组成的，并且要保证他们做好自己的本职工作、尽到应尽的责任。
例如:作为董事会就必须要制定出科学合理的预算方案;作为总经理就要根据董事会制定出的方案制定相应的制度，并且将其实施下去;作为预算管理委员就必须要在具体的实施过程中，起到监督控制的作用。
然后要进行有效的预算编制，并且要提前对其进行规划以及对市场进行考察调研工作，这样就可以制定出长期的发展目标，从而能够有效的避免预算编制的盲目性，也能够促使预算的指标更加客观公正，也就与民营中小企业的实际情况更加符合。
最后，要将预算出来的结果与预算之前的预测结果进行对比分析，倘若其出了问题，不仅要找出问题的所在，还要分析出来这些问题的原因，这样就能够为今后的工作做好铺垫，也能够促使预算对企业的行为进行约束。
3、加强审计监督，促进内部会计控制不断完善
在对民营中小企业进行审计监督的时候，一定要将内部审计的作用有效的结合在一起，并且充分的发挥企业内部会计控制检
查评价与考核机制的作用、与此同时作为内部审计人员一定要了解和掌握企业的实际情况，倘若企业的内部会计控制制度存在缺陷，就要向有关部门提出宝贵的意见对其进行整治和改革，这样就能够不断的完善内部会计控制。
因此，在进行审计监督的时候，要在遵守独立性的原则，并且要科学合理的进行内部审计机构的设置，从而能够落实好内部会计控制工作。
建立起良好外部监督氛围。
作为政府部门在进行审计监督的时候，一定要明确自身的职责、合理的划分，并且还要加强各个部门之间的沟通，这样就可以进行高效率的监督。
与此同时还要发挥舆论监督的作用，例如:大力鼓励电视、广播等新闻媒体去公开企业违法违纪行为，这样就能够使人们对其进行充分的了解。
此外，作为有关部门一定要加大执法的力度，并且还要提高注册会计师审计和查看的力度，这样就能够充分的发挥注册会计师的监督责任，也能够不断的完善和健全内部会计控制。
三、结束语
综上所述，在现代企业管理过程中，企业会计内部控制是一项非常重要的制度，所以一定要建设民营中小企业的会计内部控制机制，这样民营中小企业就能够减少经营的风险，也能够不断的规范和完善财务管理，以及提高企业的综合竞争力。
同时作为民营中小企业的管理人员在实际的管理过程中，一定要确保内部
会计制度的控制质量，从而能够促进企业健康稳定的向前发展。