金融企业会计5
金融企业会计
第一篇基本理论与核算方法第一章金融企业会计概论第一节金融企业与金融企业会计第二节金融企业会计基本假设和会计基础第三节金融企业会计信息质量要求第四节金融企业会计要素第一节金融企业与金融企业会计一. 金融企业金融概括地说是指货币资金的融通,它是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称.金融活动是指经济组织在金融市场上，通过银行及非银行中介机构以货币为对象，以信用为形式，以债券、股票、票据等为工具的资金融通活动。
如货币和货币资金的借贷,票据的买卖,债券和股票等证券的发行和转让,以及外汇的结算和兑换等都属于金融活动。
金融机构及金融机构体系专门从事各种金融活动的组织称之为金融机构,一国所有从事金融活动的组织按照一定的结构形成的整体就是金融机构体系. (见图)⏹银行中央银行是国家赋予其制定和执行货币政策，对国民经济进行宏观调控和管理特殊的金融机构。
特点（1）不以营利为目的；（2）代表国家（是一国金融体系的核心，制定和执行货币政策，发行货币，管理金融市场，参加国际金融组织；）（3）不经营银行普通业务（业务活动对象主要是政府和金融组织，不面对一般单位和个人）。
职能： (1) 发行的银行 (2)银行的银行 (3)政府的银行主要业务（1）货币发行（5）证券买卖（2）代理国库（6）金银、外汇储备（3）集中存款准备金（7）资金支付结算（4）再贷款、再贴现（8）其他委托的中间业务我国的中央银行是中国人民银行，1983年9月剥离商业银行业务专门行使中央银行职能。
⏹政策性银行政策性银行是由政府创立、参股或保证的，不以营利为目的，为贯彻配合政府的决策和意向，在特定领域专门从事政策性金融活动的中介机构。
特征:（1）经营目标是为了实现政府的政策目标（2）资金来源主要是国家预算拨款（3）资金运用以发放中长期贷款为主，贷款利率低于一般金融机构贷款利率（4）政府产业政策、社会经济发展计划重点扶持的项目一般职能与一般金融机构相同即金融中介特殊职能：（1）倡导性（符合政府决策和意向）（2）选择性（在尊重市场机制的前提下对融资的领域和部门进行选择）（3）补偿性(补充商业银行不足，对符合政府产业政策利润小、期限长、风险大的项目予以支持）（4）服务性（一般为专业性，可在特定领域提供金融和非金融多方面服务）商业银行商业银行是以经营存款、贷款、支付结算为主要业务，以追求利润为经营目标的金融企业。
金融企业会计习题参考答案
第三章存款业务的核算1．（1）借：库存现金 16 000贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 16 000 （3）借：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 8 000 贷：库存现金 8 000分户账户名：吉达商贸有限公司账号：利率：0.72% 单位：元利息＝3 937 000×0.72%÷360＝78.74(元)借：应付利息——活期存款利息户 78.74贷：吸收存款——活期存款——吉达商贸有限公司户 78.74 2．（1）借：吸收存款——活期存款——天龙集团户 200 000贷：吸收存款——定期存款——天龙集团户 200 000 （2）到期利息＝50 000×1×2.52%＝1 260（元）借：吸收存款——定期存款——丽江宾馆户 50 000应付利息——定期存款利息户 1 260贷: 吸收存款——活期存款——丽江宾馆户 51 260 （3）利息＝80 000×83×0.72%÷360＝132.80(元)借: 吸收存款——定期存款——友谊商场户 200 000应付利息——定期存款利息户 132.80贷: 吸收存款——活期存款——友谊商场户 200 132.80借：吸收存款——活期存款——友谊商场户 120 000贷：吸收存款——定期存款——友谊商场户 120 000 （4）到期利息=100 000×2.25%×1=2 250(元)过期利息=100 000×65×0.72%÷360=130(元)借：吸收存款——定期存款——恒信有限责任公司户 100 000应付利息——定期存款利息户 2 380贷：吸收存款——活期存款——恒信有限责任公司户 102 3803.（1）12月3日:借：库存现金 1 500贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 500 （2）12月15日：借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3 000贷：库存现金 3 000（3）12月19日借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 1 000贷：库存现金 1 000（4）①12月20日结计陈浩存款账户的利息：利息＝（326 000＋5 852.37×2＋7 352.37×12＋4 352.37×4＋3 352.37×2）×0.72%÷360=(326 000＋11 704.74＋88 228.44＋17 409.48＋6 704.74) ×0.72%÷360 =450 047.40×0.72%÷360＝9（元）税金＝9×20％＝1.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)②12月21日办理利息转账:借：应付利息——活期储蓄利息户 9贷：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 7.20应交税费——应交利息税户 1.80（5）12月27日:利息=(3 352.37＋7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)税金=0.40×20%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户 3359.57应付利息——活期储蓄利息户 0.40贷：库存现金 3 359.89应交税费——应交利息税户 0.084.（1）借：库存现金 20 000 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户 20 000 （2）利息＝10 000×6×2.07%÷12=103.50(元)税金=103.50×20%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户 10 000应付利息——定期存款利息户 103.50贷：库存现金 10 082.80 应交税费——应交利息税户 20.70（3）利息=8 000×87×0.72%÷360=13.92(元)税金=13.92×20%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 30 000应付利息——定期存款利息支出户 13.92 贷：库存现金 30 013.92 借：库存现金 22 002.78 贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户 22 000 应交税费——应交利息税户 2.78 （4）到期利息＝40 000×1×2.25%=900(元)过期利息=40 000×88×0.72%÷360=70.40(元)税金=(900＋70.40)×20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借: 吸收存款——定期储蓄存款——整存整取刘辉户 40 000应付利息——定期存款利息户 970.40贷：库存现金 40 776.32 应交税费——应交利息税户 194.08 （5）利息=(500＋6 000)÷2×12×1.71%÷12 = 39 000×1.71%÷12=55.58(元) 税金=55.58×20%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取张玮户 6 000应付利息——定期存款利息户 55.58 贷：库存现金 6 044.46 应交税费——应交利息税户 11.12第四章联行往来的核算1．（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）12 000 （2）借：联行往账8 800贷：吸收存款——活期存款（华生公司户）8 800 （3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款——活期存款（红花公司户） 2 100 （4）借：联行来账——贵阳分行 6 700贷：联行往账——苏州支行 6 700 （5）借：联行来账——上海市分行 6 700贷：吸收存款——活期存款（苏纶纱厂户） 6 7002．（1）某支行联行汇差=（136 000 + 39 460）－（76 900+50 000）= 48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差48 560元借：汇差资金划拨——管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200 + 24 790）－（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某分行为应付汇差5 570元借：汇差资金划拨——第二支行户100 600——第三支行户7 960贷：汇差资金划拨——总行户 5 570——第一支行户78 200——第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨——某分行户 5 570贷：全国联行汇差——某分行户 5 5703．发报经办行：借：吸收存款——活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060 发报清算行：借：待清算辖内往来144 060贷：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060 总行清算中心：借：系统内款项存放——发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户144 060 收报清算行：当日，借：上存系统内款项——上存总行备付金户144 060贷：其他应付款——待处理汇划款项户144 060 次日，借：其他应付款——待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060 收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：××科目144 060第五章金融机构往来的核算1. 商业银行：借：吸收存款——活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000人民银行：借：××银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002. 人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830 工商银行：借：存放中央银行款项774 830贷：吸收存款——活期存款（亚麻厂户）774 8303. 商业银行市支行：借：吸收存款——活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 1704. (1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项 4 741贷：清算资金往来 4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款 4 7415. 建设银行：借：拆出资金——工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金——建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 0006. (1)4月12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4月14日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007. (1)办理再贴现再贴现利息=320 000×80×0.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 – 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现——工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888 利息收入——再贴现利息收入户 2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债——利息调整 2 112贷：贴现负债——面值320 000 (2) 再贴现到期收回人民银行：借：××银行准备金存款——承兑行户320 000贷：再贴现——工商银行再贴现户320 000 商业银行：借：贴现负债——面值320 000贷：贴现资产——面值320 000借：利息支出 2 112贷：贴现负债——利息调整 2 112借：贴现资产——利息调整 2 133贷：利息收入 2 133 8. (1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款——××行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款——季节性贷款户250 000(2)归还贷款本息利息=250 000×2×0.48%=2 400 (元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400贷：工商银行贷款——××行户250 000利息收入——金融机构利息收入户 2 400 工商银行：借：向中央银行借款——季节性贷款户250 000利息支出——中央银行往来支出户 2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算1. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 000 2. 借：联行来账66 600贷：吸收存款——活期存款（华联商厦户）66 600 3. 借：吸收存款——活期存款（家电商场户）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120 贷：吸收存款——活期存款（供电局户）101 120 4．借：吸收存款——活期存款（第八中学户） 1 350贷：吸收存款——活期存款（三和粮店户） 1 3505．罚款：16 600×5％=830 (元)，应收取1 000元借：吸收存款——活期存款（酒精厂户） 1 000贷：营业外收入——罚没收入 1 0006.借：吸收存款——活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款——汇出汇款85 0007.借：吸收存款——汇出汇款85 000贷：联行来账79 600 吸收存款——活期存款（华联商厦户） 5 4008.手续费=250 000×0.5‰=125(元)借：吸收存款——活期存款（果品厂户）125贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款——活期存款（洗衣机厂）140 000贷款——逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款——应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款——活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款——本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款——本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来——同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来——信用卡清算 4 860贷：吸收存款——活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60 发卡行：借：吸收存款——银行卡存款（兴隆实业公司户）4 860贷：清算资金往来——信用卡清算 4 860第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000贷：吸收存款一一新兴百货户200 000 (2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000 (3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入 1 375 (4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000 (5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户350 000 (6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入 2 300 （7）逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元) 借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入 1 979.17 (8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 000 2.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户15 000贷：利息收入15 000 （3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500 000应收利息20 000 （4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000 （5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项 1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产 1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000（2）1月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款——逾期贷款——服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备——客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失——贷款损失准备金户550 000贷：贷款——××贷款——××户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$ 1 000贷：货币兑换HK$ 1 000 借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 120 2.借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 8 019.37贷：货币兑换US$ 8 019.37 借：货币兑换（汇买价826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价828%）RMB 66 240 借：货币兑换US$ 8 000贷：汇出汇款US$ 8 0003. 借：××科目US$ 20 000贷：吸收存款——活期外汇存款US$20 000 4.借：库存现金US$ 10 000贷：货币兑换US$ 10 000 借：货币兑换（钞买价825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价828%）RMB 82 500借：货币兑换US$ 9 964贷：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 9 9645. 到期利息=US$3 000×2.25%=US$ 67.5过期利息=US$3 000×25×0.99%÷360=US$2.06利息合计=US$ 67.5+US$2.06=US$ 69.56借：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款——个人外汇定期存款（马明）US$3 000 借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款——活期储蓄存款（马明）RMB 574.576. 借：吸收存款——活期外汇存款（某企业）US$ 84 345.26贷：货币兑换US$ 84 261手续费及佣金收入US$ 84.26 借：货币兑换（钞买价826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价116%）RMB 696 000 借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款——活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 000 8. (1)开立信用证借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000 借：货币兑换HK$ 150 000贷：存入保证金HK$ 150 000 借：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000(2)审单付款①单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ 1 530 000②国外审单借：借：应付开出信用证款项HK$ 1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$ 1 500 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800 借：货币兑换HK$ 1 380 000存入保证金HK$ 150 000贷：存放同业HK$ l 530 000 借：吸收存款——活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$ 18 000贷：利息收入HK$ 18 000第九章所有者权益与损益的核算1．借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000万贷：实收资本 40 000万资本公积——资本溢价 10 000万2．借：库存现金 40 100万贷：实收资本 40 100万3．借：资本公积 1亿贷：实收资本 1亿4．借：利润分配——提取法定盈余公积 430 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 430 000 5．借：应收利息 78 000贷：利息收入 78 000 6．借：存放中央银行款项 8 000贷：手续费及佣金收入 8 000 7．借：利息支出 84 000贷：吸收存款 84 000 8．借：业务及管理费 880贷：库存现金 880第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款——活期户 5 000贷：保费收入——××险种 5 0002.4月25日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费——某公司20 0005月5日确认保费收入时：借：预收保费——某公司20 000贷：保费收入——某险种20 0003. (1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费——某企业80 000贷：保费收入——综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000贷：应收保费—一某企业20 0004．借：赔款支出——企财险405 000贷：银行存款——活期户405 0005. 借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算1．（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划付交易所时：借：结算备付金——客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金——客户200 000 （4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金——客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入600 2．（1）1月1日购入债券时，借：交易性金融资产210 000投资收益 4 300贷：银行存款214 300（2）1月31日，对该交易性金融资产后续计量。
金融企业会计课后习题答案_立信会计出版社_刘学华_主编
<金融企业会计>章后练习题部分答案第二章存款业务的核算习题一（1）借：库存现金 100000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100000（2）借：吸收存款—单位活期存款—A 25000贷：库存现金 25000（3）借：吸收存款—单位活期存款—B 500000贷：吸收存款—单位定期存款—B 500000（4）借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2000（5）借：吸收存款—单位定期存款—C 200000应付利息—单位定期存款应付利息户 3500贷：吸收存款—单位活期存款—C 203500（6）借：库存现金 5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）借：库存现金 40000贷：吸收存款—个人定期存款—李某 40000（8）借：吸收存款—个人活期存款—张某 300000贷：吸收存款—个人定期存款—张某 300000（9）1月20日借：库存现金 50000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 6月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000应付利息—个人定期存款应付利息户 496.67贷：库存现金 50471.84应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 5000024.83应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67应交税费=486.67×5%=24.83（10）借：吸收存款—个人定期存款—马某 30000应付利息—个人定期存款应付利息户 594（=30000×1.98%）贷：吸收存款—个人活期存款—马某 30000库存现金 564.3应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 29.7（=594×5%）习题二(1)计算过程及结果如下表2-2亚运村支行分户账户名：A公司月利率：0.6‰单位：元20××借/年摘要借方贷方余额日数积数贷月日621开户54000贷540003162000 24转存4700.2贷58700.26352201.230转支5200贷53500.210535002 710现收8450贷61950.20010转支6000贷55950.26335701.216转存6230贷62180.21593270331转支4813.4贷57366.87401567.6 87现收6785贷64151.812769821.6 19转支5685.1贷58466.715877000.5 93转存8000贷66466.79598200.3 12转支10645.9贷55820.89502387.220止息贷55820.821利息入账109.33贷55930.13至结息日累计会计92日数至结息日累计计息5466585积数（2）9月20日的计算利息数为：计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率=5466585×0.6‰÷30=109.33 (元)9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
金融企业会计试题及答案
金融企业会计试题及答案一、单项选择题（每题2分，共10分）1. 金融企业会计核算的基本原则不包括以下哪一项？A. 客观性原则B. 谨慎性原则C. 可比性原则D. 重要性原则答案：D2. 金融企业会计核算中，以下哪一项不是资产的确认条件？A. 由企业拥有或控制B. 预期能够为企业带来经济利益C. 已经发生D. 与所有者权益无关答案：D3. 金融企业对于已经发生的交易或事项，应当根据其性质和金额进行确认和计量，这体现了会计核算的哪一项原则？A. 客观性原则B. 及时性原则C. 重要性原则D. 配比原则答案：C4. 金融企业会计核算中，以下哪一项不是负债的确认条件？A. 由企业过去的交易或事项形成B. 预期会导致经济利益流出企业C. 由企业拥有或控制D. 与所有者权益无关答案：C5. 金融企业会计核算中，以下哪一项不是收入的确认条件？A. 与企业日常活动相关B. 收入的金额能够可靠地计量C. 收入的实现与风险和报酬的转移无关D. 收入的实现与企业未来活动无关答案：C二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 金融企业会计核算中，以下哪些项目属于资产？A. 现金B. 应收账款C. 应付账款D. 存货答案：ABD2. 金融企业会计核算中，以下哪些项目属于负债？A. 长期借款B. 应付债券C. 预收账款D. 所有者权益答案：ABC3. 金融企业会计核算中，以下哪些原则是会计核算的基本原则？A. 客观性原则B. 谨慎性原则C. 重要性原则D. 及时性原则答案：ABCD4. 金融企业会计核算中，以下哪些条件是收入确认的条件？A. 与企业日常活动相关B. 收入的金额能够可靠地计量C. 收入的实现与风险和报酬的转移无关D. 收入的实现与企业未来活动无关答案：AB5. 金融企业会计核算中，以下哪些项目属于所有者权益？A. 股本B. 资本公积C. 盈余公积D. 未分配利润答案：ABCD三、判断题（每题2分，共10分）1. 金融企业会计核算中，资产的确认必须满足与企业未来活动无关的条件。
《金融企业会计》(答案)【2019-02修订】
第一章金融企业会计概论一、思考题1．简述目前我国金融机构体系的构成。
在我国，金融企业由在中华人民共和国境内依法成立的商业银行和非银行金融机构组成。
非银行金融机构包括保险公司、证券公司、租赁公司、信托投资公司、基金管理公司、信用合作组织、财务公司、期货公司、汽车金融公司等，是我国金融机构体系的重要组成部分。
2．与其他行业相比，金融企业会计具有哪些特点？金融企业与其他行业相比具有的特点如下：①会计对象的社会性②会计反映的同步性③会计监督的政策性④内部控制的严密性⑤信息披露的严格性3．金融企业会计的基本假设有哪些？各项基本假设的提出有何意义？①会计主体：把会计处理的数据和信息，严格限制在特定范围内，真实反映目标会计主体的状况。
②持续经营：为会计确认、计量和报告提供前提。
、③会计分期：为定期且持续反映企业财务状况，经营成果和现金流量状况并及时向有官方提供信息。
④会计计量：统一计量口径，方便会计确认、计量、报告及财务分析。
4．金融企业会计信息质量要求有哪些？①可靠性；②相关性；③可理解性；④可比性；⑤实质重于形式；⑥重要性；⑦谨慎性；⑧及时性。
5．金融企业会计要素包括哪些内容？如何对这些会计要素进行确认？6．简述会计要素的计量属性。
①历史成本；②重置成本；③可变现净值；④现值；⑤公允价值。
第二章金融企业会计核算方法一、思考题1．金融企业会计核算方法主要包括哪些内容？（1）会计科目的设置。
（2）记账方法的正确使用。
（3）会计凭证的填制，审核，签章，传递与管理。
（4）账务核算和账务处理。
2．金融企业会计科目按经济内容可以分为哪几类？金融企业会计科目按经济内容分主要可以分为：资产类，负债类，资产负债共同类，所有者权益类，损益类。
3．简述商业银行记账凭证的分类。
商业银行记账凭证的使用有何特点？原始凭证1．科目是否统一：单式记账凭证和复式记账凭证填制程序和用途分记账凭证2．使用范围：基本记账凭证和特定记账凭证3．是否经过汇总：汇总记账凭证和非汇总记账凭证商业银行记账凭证的特点目录①为便于流水作业和凭证的传递，银行较多地使用单式凭证。
《金融企业会计》2023-2024期末试题及答案
《金融企业会计》2023-2024期末试题及答案
一、单项选择题（每题1分，共10分）
1.( )假设确定了会计工作特定的空间范围，也为规定有关记录的报表所涉及的范围提供了基础。
A.持续经营 B．会计期间
C．会计主体 D．货币计量
2．资产是指( )形成并由企业拥有或控制的资源。
A.现在的交易或事项 B．过去的交易或事项
C将来的交易或事项 D．估计的交易或事项
3．下列各项收入中，能够确认为商业银行营业收入的是( )
A．贷款利息收入 B．出售土地收入
C．转让固定资产收入 D．罚款收入
4．存款人因特殊资金用途的需要而开立的账户，如基本建设基金户等，称为( )。
A．一般账户 B．基本账户
c．专用账户’ D．临时账户
5．持有至到期投资是指到期日固定、回收金额( )，且企业有明确意图和’能力持有至到期的非衍生金融资产。
A.随市场波动而变化 B．无法确定
C．与市场变化有关 D．固定或可确定
6．会计信息必须清晰、简明、便于理解和使用，这样的会计信息质量要求称为( )a
A．重要性 B．相关性
C．明晰性 D．可比性
7．固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过( )且单位价值在规定标准以上的有形资产。
A.1年 B．2年
C 6个月 D．3年
8．持票人的付款请求权得不到满足而向其前手请求偿还票据金额的权利，称为( )。
A．付款请求权 B．票据追索权
C付款提示权 D．票据承兑权。
《金融企业会计》清华大学出版社李光版课后练习答案
《金融企业会计》清华大学出版社李光版课后练习答案第三章存款业务核算1.某银行活期存款第二季度的结息日为每年的6月20日，该行的储户李某2008年分别在该行办理了如下几笔存取款业务：（1）1月2日开户，存入5000元；（2）2月10日支取2000元；（3）3月30日存入1200元；（4）6月21日结息；（5）7月20日该储户要求销户，银行支付利息。
要求：根据上述经济业务进行相关计算并编制会计分录。
（活期存款年利率为0.36%）(1)5000*0.36%/360*170=8.5元借：库存现金 5000贷：吸收存款——李某活期储蓄存款户 5000(2)2000*0.36%/360*131=2.62元借：吸收存款——李某活期储蓄存款户 2000贷：库存现金 2000(3)1200*0.36%/360*82=0.98元借：库存现金 1200贷：吸收存款——李某活期储蓄存款户 1200(4)6月21日结息该账户余额本金：5000-2000+1200=4200元利息：8.5-2.62+0.98=6.86元应交税费：6.86*5%=0.34元余额：4200+6.86-0.34=4206.52元借：吸收存款——李某活期存款户 4200利息支出 6.86贷：库存现金 4206.52应交税费——代扣代缴利息税 0.34(5)7月20日销户利息支出：4206.52*0.36%/360*30=1.26元应交税费：1.26*5%=0.06元借：吸收存款——李某活期存款户 4206.52利息支出 1.26贷：库存现金 4207.72应交税费——代扣代缴利息税 0.062.2008年9月某银行的开户单位发生如下经济业务：（1）9月3日，利民百货商场存入现金，现金缴款单上的合计数为50000元。
（2）9月5日，松花江机械厂提取现金，开出现金支票，金额2000元。
（3）9月8日，电视机厂存入一年期定期存款200000元。
（4）9月13日，电信公司两年期存单到期，存单面值为100000元，存款年利率为2.25%，已经预提利息1800元。
金融企业会计课后习题答案
金融企业会计课后习题答案金融企业会计课后习题答案在金融企业会计的学习过程中，课后习题是非常重要的一部分。
通过解答习题，我们可以巩固所学的知识，提高自己的理解能力和应用能力。
下面是一些金融企业会计课后习题的答案，希望能对大家的学习有所帮助。
1. 企业会计的基本假设是什么？答：企业会计的基本假设包括货币计量假设、持续经营假设、会计实体假设和会计期间假设。
货币计量假设指的是企业会计只记录与货币有关的经济业务；持续经营假设指的是企业会计假设企业将持续经营下去；会计实体假设指的是企业与业主分开看待；会计期间假设指的是企业会计将经济活动划分为一定的会计期间。
2. 什么是会计核算？答：会计核算是指对企业的经济业务进行分类、计量、记录和汇总的过程。
通过会计核算，可以得到企业的财务报表，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
3. 什么是会计科目？答：会计科目是指对企业的经济业务进行分类和记录的基本单位。
会计科目包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目等。
4. 什么是会计凭证？答：会计凭证是会计人员在进行会计核算时，用于记录和证明经济业务的原始凭证。
会计凭证包括原始凭证和记账凭证两种形式。
5. 什么是会计账簿？答：会计账簿是用于记录和存储企业经济业务的簿记工具。
常见的会计账簿包括总账、明细账、日记账、现金日记账等。
6. 什么是会计报表？答：会计报表是企业财务状况、经营成果和现金流量的综合反映。
常见的会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
7. 什么是会计分录？答：会计分录是指在进行会计核算时，将经济业务按照借贷记账法的原则进行分类和记录的过程。
每一个会计分录包括借方金额和贷方金额。
8. 什么是会计账户？答：会计账户是会计科目在会计账簿中的具体表现形式。
会计账户包括借方账户和贷方账户。
9. 什么是会计政策？答：会计政策是指企业在编制财务报表时，根据会计准则和法律法规的要求，选择和应用的会计方法、会计估计和会计处理程序。
金融企业会计会计分录大全
精品文档.第五章 支付结算工具的核算 一、转账支票的核算（一）持票人开户行受理支票 借：清算资金往来 贷：其他应付款 借：其他应付款贷：吸收存款——活期存款（持票人户）—本金 （二）出票人开户行受理支票 借：其他应收款贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：其他应收款借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金 贷：营业外收入——结算罚款收入户二、银行汇票的核算 （一）签发（1）转账交付借：吸收存款——活期存款（申请人户）—本金 贷：汇出汇款 （2）现金交付 借：库存现金 贷：汇出汇款付出：空白重要凭证——银行汇票 （二）结清（汇票有多余款） 借：汇出汇款贷：清算资金往来吸收存款—活期存款（申请人户）—本金三、商业汇票的核算一、商业承兑汇票的核算（一）付款人开户行收到凭证和汇票（同意付款） 借：吸收存款——活期存款（付款人户）—本金 贷：清算资金往来（二）持票人开户行收到票款或退回凭证 借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款（收款人户）—本金二、银行承兑汇票的核算 （一）承兑银行办理汇票承兑借：吸收存款—活期存款（承兑申请人户）—本金 贷：保证金—银行承兑汇票保证金借：吸收存款——活期存款（出票人户）—本金 贷：手续费及佣金收入 收入：开出银行承兑汇票（二）承兑行对汇票到期付款（1）出票人能足额支付票款借：吸收存款—活期存款（出票人户）—本金 保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票 （2）出票人账户资金不足 借：逾期贷款——出票人户 吸收存款——出票人户保证金—银行承兑汇票保证金 贷：清算资金往来 付出：开出银行承兑汇票四、银行本票的核算 （一）签发借：吸收存款—活期存款（申请人户）—本金 或库存现金 贷：开出本票付出：重要空白凭证—银行本票 （二）兑付借：清算资金往来贷：吸收存款—活期存款（持票人户）—本金 （三）结清 借：开出本票贷：清算资金往来一、凭信用卡存取现金的核算（发卡行）借：吸收存款—信用卡存款（申请人户）—本金 贷：清算资金往来二、异地支取现金（经办行） 借：清算资金往来 贷：库存现金手续费及佣金收入一、托收承付的核算借：吸收存款—活期存款（付款人户）—本金 贷：清算资金往来第六章 往来业务的核算一、同城票据交换的核算（清算差额的处理）: （一）应付差额行转账的会计处理 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：存放中央银行款项（二）应收差额行转账的会计处理精品文档. 借：存放中央银行款项贷：清算资金往来—同城票据清算一、缴存财政性存款的核算（一）调增时：借：存放中央银行款项——财政性存款户贷：存放中央银行款项——准备金户（二）调减时：借：存放中央银行款项——准备金户贷：存放中央银行款项——财政性存款户二、再贴现（一）买断式再贴现（1）商业银行办理再贴现借：存放中央银行款项贴现负债——利息调整贷：贴现负债——面值（2）资产负债表日计算确定的利息费用借：利息支出贷：贴现负债——利息调整（3）再贴现到期时人行直接从付款人处收回资金借：贴现负债——面值利息支出贷：贴现资产——面值贴现负债——利息调整（4）到期付款人拒付人行从贴现商业银行收回资金借：贴现负债——面值利息支出贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整（二）回购式再贴现再贴现到期时商业银行向人行回购票据借：贴现负债——面值利息支出贷：存放中央银行款项贴现负债——利息调整。
《金融企业会计》练习题及答案
《金融企业会计》练习题习题一商业银行存款业务核算目的：练习存款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列存款业务:1．开户单位红星纺织品公司缴存营业收入款现金15 000元。
2．开户单位市百货公司开出现金支票，提取现金5 000元备用。
3．储户李林持1年期整存整取储蓄存单一张20 000元,来行支取到期利息年利率为3．5％，本金转存2年期整存整取储蓄存款.（不考虑利息税，下同）4．储户张平来行办理活期储蓄存款，交来现金4 500元。
5．储户刘平持3年期整存整取储蓄存单一张25 000元，来行办理到期取款手续,年利率为4．0%，经审核无误后支付本息。
6．某储户持1年期整存整取储蓄存单一张5 000元，来行申请提前支取本息，经审核无误后办理取款手续。
支取日活期储蓄存款利率为0．85%，存期为6个月.7．开户单位光明超市持1年期定期存单一张50 000元，来行办理到期支取手续。
经审核无误后办理转账，年利率为3．25％。
8．红星纺织品公司持1年期定期存单一张80 000元，来行申请提前支取。
经审核无误后办理取款手续，支取日的活期存款利率为0．85%，存期为6个月。
要求：根据上述资料,编制会计分录,列示分户账及计算过程。
习题二商业银行贷款业务核算目的:练习贷款业务的核算及利息计算资料：某商业银行20×2年发生下列贷款业务：1．红星纺织品公司申请生产周转贷款200 000元，期限1年。
经信贷部门审核同意发放该笔贷款,转入该单位存款账户.2．开户单位市第一百货商店归还到期短期贷款100 000元，期限6个月,年利率为7。
2%。
经核对无误后,本息一并从其存款账户中支付。
3．个体户李平申请抵押贷款，抵押品价值经评估为85 000元。
经信贷部门审核同意，按抵押品价值的60％发放贷款.4．市百货公司一笔6个月期的短期贷款250 000元到期，该单位存款账户无款支付，经信贷部门审核同意，转入逾期贷款户。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
现金 单位 现金缴款单 第二联代贷 方记账传票 第一联回单联 会 计 分 录
二、现金支出的核算（P86） 现金支出程序如下：
支票+现 金付讫章 +名章 银行临 柜人员
三、现金结账的处理
每日营业终了，银行临柜人员应将当天所收付的现金 与现金账进行核对，作到账款相符（账实相符）。无 误后，将现金交管库员或出纳负责人审核入库。
核对当天 收付现金 与现金帐 管库员 现金与入库券别 表核对点收入库 登记现金库存簿
银行审 查无误
缴款单+名章+现金收讫章
单位签发 现金支票
开户行核 对无误 现金
以现金支票代 借方传票记账
完成当天现
日库存±本日收付 金收付业务 ，结出当日库存与 实际库存、现金科 目总账核对
借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款（或其他）—~~户
借：存放中央银行款项 贷：库存现金
第五章 现金出纳业务的核算
DXY/CUMT
15
第五章小结
现金出纳业务的基本原则有哪些？ 银行有哪些主要的现金出纳业务？ 什么是出纳错款？处理出纳错款的原则有哪些？ 现金出纳长款和短款的含义？ 出纳长款如何处理？ 出纳短款如何处理？ 商业银行向央行提取现金与交存现金分别如何操作？
登记现金错款登记簿
会计分录： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金
第五章 现金出纳业务的核算 DXY/CUMT 11
第五章 现金出纳业务的核算
DXY/CUMT
12
第三节 库房管理与款项移送的核算
一、库房管理（P175） 二、内部现金调拨的核算（P175） （一）内部现金调拨应注意问题 （二）款项调拨的账务处理 调出：借：联行科目 贷：库存现金 调入分录相反
第五章练习
一、选择题 1、以下哪一条不属于现金出纳业务的基本原则和核算要 求。（ ） A 钱账分管原则 B 收付分开原则 C 复核制度原则 D 先付款后记账 2、当由于技术性或一般性事故，发生出纳错款、确实无 法挽回时，应（ ）处理。 A 以长款补短款 B 追究失职人员经济责任，并给予适当纪律处分 C 责成专人继续清查 D 按规定长款归公，短款报损
金融企业会计课件/中国矿业大学管理学院会计系
第一节 现金出纳概述
一、现金出纳业务相关概念
1、现金：是指银行库存现金 是流动性最大的一种货币资金，是可以立即投 入流通使用的交换媒介。 2、库存金银：是指金或银等贵金属 是一种具有实在意义的货币，可以投入市场直 接流通。
二、现金出纳业务的基本原则和核算要求
第五章 现金出纳业务的核算 DXY/CUMT 4
借：吸收存款—活期存款（或其他）—~~单位存款户 贷： 库存现金
第五章 现金出纳业务的核算
DXY/CUMT
5
第五章 现金出纳业务的核算
DXY/CUMT
6
四、现金错账的类型
1、出纳现金错款 对外营业机构在与对外部客户现金收付时错款 2、自助取（存）款机错款 客户自行在设备存取款时，自助设备发生错款 3、工作事故错款
非与外部客户现金收付业务种所发生的现金错款 4、舞弊现金损失 银行内部人员利用职务之便，侵吞、窃取、骗取或以 其他手段非法占有客户资金或本行库存现金。
第五章 现金出纳业务的核算 DXY/CUMT
第五章 现金出纳业务的核算
DXY/CUMT
9
（2）查明原因属于客户多交或少付给客户
①以现金退还时，会计分录为： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷： 库存现金 ②以转账方式退还时，会计分录为： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：吸收存款—活期存款—~~收款人户 （3）经查找确实无法退还的 经审查批准后，转营业外收入作银行收益处理。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入
16 第五章 现金出纳业务的核算 DXY/CUMT 17
二、判断题 1、发生出纳长款时，若当天未能查明原因，经批准后， 可转作银行营业外收入。 2、发生出纳短款时，若属于技术性或责任事故的短款， 经过认真查找确实无法追回，经批准，可转为银行营业外 支出。 3、对现金业务会计凭证传递的基本要求是：现金收入业 务，先记账后收款；现金付出业务，先付款后记账。 三、业务题 1.开户单位开明中学签发并提交现金支票，支取备用金 5000元。请作会计分录。 2.出纳员王飞本日发生出纳短款10元，未能查明原因，经 批准暂挂账处理。请作有关分录。 3.出纳员何立本日发生出纳长款100元，未能查明原因， 经批准暂挂账处理。请作分录。 4.经过批准，将两个月前出纳员何立发生的出纳长款100 元经查找确实无法退还，转作银行收入，请作分录。
第五章 现金出纳业务的核算 DXY/CUMT 10
3、出纳短款的账务处理
发生出纳短款时，应积极查找及时收回，挽回损失。 ①若出纳短款未能当日能查清和找回。
出纳 当日未查清找回 短款 经手人填制 出纳错款列 账报告单 填制其他应收款科目的现金付出传票
②如查明原因为客户少交或银行多付 借：吸收存款—活期存款—~~收款人户（或现金） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 ③如属于技术性或责任事故的短款，无法追回 会计分录为： 借： 营业外支出 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 ④如查明属于贪污的 应追回全部短款，并按贪污严肃处理。
7 第五章 现金出纳业务的核算 DXY/CUMT 8
2、出纳长款的账务处理
发生现金长款时，应及时查明原因退还原主。 （1）如当天未能查明 经手人应填制“出纳错款列账报告单”，经主管人员批 准后，填制现金收入传票，按应付挂账处理，同时登 记“现金错款登记簿”。 会计分录为： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
五、出纳错款的处理
1、处理原则 ①技术性或一般性事故的错误，经查找确实无法挽回 的错款。按规定长款归公，短款报损，不得以长补短 。 ②工作不负责任，玩忽职守、有章不循，违反操作规 程等造成重大损失的错误事故，应追究失职人员的经 济责任并给予适当的纪律处分。 ③贪污或监守自盗等发生错误，应追回全部短款，并 按贪污案件严肃处理。 ④凡错款性质暂时难以认定的，应责成专人继续清查 ，不得简单草率处理，也不得久悬账上，任其拖延。
第五章 现金出纳ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ务的核算 DXY/CUMT 18
第五章 现金出纳业务的核算
DXY/CUMT
三、向央行提取和交存现金的核算 （一）向人民银行提取现金
审核
三、向央行提取和交存现金的核算
（二）向人民银行交存现金
审核
商业银行签 同意 签字 现金支票
支票存根代贷方传票 现金收入日记簿和一 联现金入库票作借方 传票附件
会计主管
审核+ 预留印鉴
作现金付出传票附件 管库员登记现金付出日记簿 办理现 金出库 现 金
提款人
人行发行库 现 金
商业银行填 同意 出库单签章 现金缴款单
现金收入日记簿
支票存根 入库单
出纳
现金入库单 管库员 办入库
记账
管库员
登记库存现金登记簿
留存
现金缴款单回单 缴款人在人 行发行库办 人行签章 妥现金缴存
借： 库存现金 贷：存放中央银行款项
第五章 现金出纳业务的核算 DXY/CUMT 13 第五章 现金出纳业务的核算 DXY/CUMT 14
1、钱账分管原则 2、收付分开原则 3、双人经办原则 4、先收款后记账，先记账后付款原则。 5、复核制度原则 6、交接手续和查库原则
第五章 现金出纳业务的核算
戴新颖/中国矿业大学管理学院
第五章 现金出纳业务的核算
DXY/CUMT
2
第五章 现金出纳业务的核算
DXY/CUMT
3
第二节 现金收付业务的核算