银行会计第二章
《银行会计》(第二章 存款)
第二章 存款
第二节 个人存款业务的核算
第二章 存款
第三节 存款利息的计算与核算
1、利息结计的基本规定
银行对各种存款应该按月计提利息，每月末日为利息计 提日，并按规定对活期类存款按季结计利息，以每个季 度最后一月的20日（3、6、9、12月的20日）为结息日。
单位定期存款在到期清户时结息，利随本清；个人储蓄 定期存款按相应规定结息。
存款账户清户时，应及时结计利息。
第一节 单位存款业务的核算
1、基本存款户 定义 是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立
的银行结算账户。 适用范围 下列存款人，可以申请开立基本存款账户: 企业法人 、非法人企业 机关、事业单位 、团级
（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队 、 社会团体 、民办非企业组织 、异地常设机构 、外国驻 华机构 、个体工商户 、居民委员会、村民委员会、社 区委员会 、单位设立的独立核算的附属机构 、其他组 织。
（二）单位定期存款的核算 单位定期存款是单位一次性存入款项并约定存
期，到期支取本息的存款。 该存款一万元起存，到期一次支取本息，且只
能转入活期存款账户，不能支取现金。
第二章 存款
第一节 单位存款业务的核算
1、存入款项业务 单位填写两联“人民币单位定期/通知存款申请 表”（预留印鉴）连同营业执照正本和转帐支票 一并提交银行； 银行审核申请表并收妥款项后，签发一式三联的 “单位定期存款开户证实书”
银行会计实训题及正解--应考用
《银行会计习题》第一章总论一、填空题1、商业银行会计是以（货币）为主要计量单位，以（《企业会计准则》）为依据，采用（确认）、（计量）记录和报告等会计专门方法，对商业银行经营活动进行连续、系统、全面地核算和监督，为商业银行管理当局和外部有利害关系财务信息使用者提供财务状况和经营成果等决策所需信息的一种管理活动。
２、商业银行会计的核算流程有别于其他企业，表现在（科目）设置、（报表）编制、账务处理程序及具体业务上都有显著区别。
二、判断题( √ )1、库存现金、存放中央银行款项、短期贷款都属于商业银行的流动资产。
( × )2、商业银行的会计核算只能以人民币为记账本位币。
( √ )３、商业银行吸收的企业存款是银行的负债。
三、单选题1、下列不属于商业银行经营业务范围的有：（ D ）D、印制和发行货币2、银行的客户可以在异地支取现金或购物消费，主要得益于（ D ）。
D、银行分支机构的电子网络化3、会计期间分为（ D ）D、年度、半年度、季度和月度4、商业银行应当按照交易或事项的经济实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
此表述体现了( A )。
A、实质重于形式原则5、商业银行应当按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比。
此表述体现了( A )。
A、可比性原则6、银行会计核算过程即为业务处理过程，表明银行会计核算具有下列特点（A ）。
A、会计核算和业务活动的融合性四、多选题1、商业银行会计核算的基本前提包括( ABCD )。
A、货币计量假设B、会计主体假设C、持续经营假设D、会计期间假设2、反映企业在某一时点上的财务状况的会计要素有( ABD )。
A、资产B、负债 D、所有者权益3、利润是指商业银行在一定会计期间的经营成果，包括( ABD )。
A.营业利润B.利润总额 D.净利润4、商业银行会计信息信息质量要求除客观性、明晰性、可比性和重要性以外，还有（ABCD ）。
《商业银行会计实务》
第一节 会计原理 3 借贷记帐法的规则：
1）以“借”、“贷”为记帐符号 2）凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来 源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方 3 凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来 源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方 4）有借必有贷，借贷必相等 5）记帐方向：借在左、贷在右 6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。
补充
• 例1：1月3日，收到居民存入活期存款48000元 入库，作分录如下：
• 借：现金 48000 • 贷：活期储蓄存款 48000
• 例2：1月5日，借款单位华声工厂以活期存款 50000元归还1年期贷款，作分录如下：
• 借：活期存款 • 贷：定期存款
50000 50000
补充
• 例3：1月8日，向央行解交回笼现金60000元， 作分录如下：
•
•
•
补充
• 金融交易包括金融机构与客户之间、金融机构之间以及资金 供求双方的所有以货币资金为交易对象的金融活动 ，如存款、贷 款、票据抵押与贴现、信托、保险、有价证券买卖、黄金外汇交 易，等等。现代通讯技术把各种类型的金融机构有效地整合为一 个不可分割的金融体系。 会计是指以货币作为主要计量单位，对一定单位的经济活 动，通过收集、加工，提供经济信息，并为取得最佳经济效益， 对经济活动进行控制、分析和决策的一种经济管理活动 。 为企业外部有关人士提供会计信息的财务会计和为企业内部 经理人员进行决策提供信息的管理会计。
一级科目 二级科目 三级科目 顺序号
帐本别：1位人民币帐 2为外汇帐 3为政策性帐 4为多币别帐
补充
• 账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引 起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体。账 户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。 账户的基本结构采用：“T”字形。 会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况，明 确经济责任，并作为记账依据的书面证明。又叫传票。 原始凭证 记账凭证。记账凭证又称传票，是指根据审核无误 的原始凭证填制的、用来记录经济业务简要内容、确 定会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。
第二章银行会计基本核算方法案例
48000 48000 12000 12000 630
7、借：吸收存款——活期存款——瑞金商厦
80000
贷：贷款——短期贷款
8、借：存放中央银行款项 贷：库存现金 88000
80000
88000
9、借：贷款——短期贷款
100000 1பைடு நூலகம்0000
贷：吸收存款——活期存款——安西工厂 N:\银行会计学\编制记账凭证.doc
第四节
银行会计账务组织
账务组织是指从办理经济业务、编制和审核凭
证开始，到编制日计表的过程中账簿设置、记账程 序、对账程序和方法等相互配合的核算体系。 银行账务组织包括明细核算和综合核算两大系统。
一、账簿的设置及分类
账簿是由一定格式的账页组成的会计簿籍。根据 账簿提供资料的内容及其详细程度，账簿可分为 明细账、日记账、登记簿和总账四种。 （一）明细账 明细账是反映业务详细情况的账簿，是明细核算 的主要形式和各科目总账的明细记录 。
②特定凭证 。特定凭证是银行根据某项业务的特 殊需要而制定的具有特定格式的专用凭证。如现 金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭证等，
这类凭证由银行统一印制，客户填写并提交给银
行记账；另一类是银行自行填制，凭以办理业务
及记帐的，如联行报单、定期储蓄存单等。
三、银行会计凭证的填制和审核
（一）填制要求
1、借：库存现金
117800 117800 2500
贷：吸收存款——活期存款——瑞金商厦 2、借：吸收存款——活期储蓄存款——王伟 贷：库存现金 2500 6000
3、借：吸收存款——活期存款——安泰公司 贷：库存现金 6000
4、借：吸收存款——定期存款——安泰公司 贷：吸收存款——活期存款——安泰公司 5、借：吸收存款——活期储蓄存款——赵雪 贷：吸收存款——定期储蓄存款——赵雪 6、借：吸收存款——活期存款——安西工厂 贷：清算资金往来 630
商业银行会计学
4、会计凭证的填制
基本要求：要素齐全、内容真实、数字准确、字迹 清楚、书写规范、手续完备、不得任意涂改。
具体要求：1）单联式现金支票应用墨汁或碳素墨水填 写，单联式凭证应用墨水笔书写；多联式套写凭证可 用圆珠笔、双面复写纸套写，不准分张单写。
2）现金收、付业务不编制现金科目凭证， 即发生一笔现金业务，只编制一张相应科目的现金收 入凭证和现金付出凭证。
15
（二）
商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款 的来源和存期的长短对存款进行了不同类别的划 分。
1、
按存款的来源不同可分为单位存款和居民个人储 蓄存款。 2
按存款的存期长短不同可分为活期存款和定期
此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知 存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司 协议存款等。
2、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期 为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择（）；
3、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款 Y万元，因借款的转存，银行会计应选择（ ）；
23
4、西南财大后勤服务总公司在中国农业银行成 都财大支行开设主办账户，银行会计应选择（ ） 5、学生青荷想要求银行开设具有资金收付结算 功能的个人存款账户，银行会计应选择（） 6、老师央歌来银行办理20000元一年期整整定 储，银行会计应选择（ ）
银行会计核算方法分为基本核算方法和各项业 务的核算手续两大部分。一个是概括；一个是具 体运用。
2
银行会计基本核算方法包括：设置会计科目、确 定记账方法、审查和填制会计凭证、账务组织和编 制会计报表。
一、会计科目
1、概念: 会计科目是对会计要素的具体内容，按照 其相同的特征和资金性质、业务特点、经营管理和 核算要求进行科学分类而确立的会计核算项目。
银行会计案例
目录第一章存款业务 (2)第一节单位存款业务 (2)第二节储蓄存款业务 (4)第二章人民币贷款业务 (6)第一节单位贷款业务 (6)第二节个人消费贷款业务 (8)第三节贷款损失准备和坏账准备 (8)第三章支付结算业务 (9)第一节票据结算业务的核算 (9)第二节结算方式业务的核算 (12)第三节信用卡业务的核算 (13)第六章资金汇划清算的核算 (15)第一节资金汇划清算的核算 (15)第七章金融机构往来业务的核算 (16)第一节商业银行往来的核算 (16)第二节商业银行与中央银行往来的核算 (17)第八章现金业务的核算 (18)第一节现金收付的核算 (18)第九章外汇业务核算 (19)第一节业务核算 (19)第二节外汇存款业务的核算 (20)第三节外汇贷款的核算 (23)第十章中间业务的核算 (24)第一节代理业务业务的核算 (24)第二节担保、承诺类业务的核算 (26)第三节保管箱业务的核算 (27)第四节基金托管业务的核算 (28)第十一章中国人民银行经理国库及货币发行业务。
(28)第一节人民币产品入库和发行基金调拨的核算。
(28)第二节货币发行与回笼的核算 (29)第三节预算收入的收纳和报解核算 (32)第四节库款支拔的核算 (35)第五节国家债券发行与兑付的核算 (35)第十二章固定资产业务 (36)第二节固定资产的减少业务 (38)第三节无形资产 (40)第四节应交税费及其他负债业务核算 (41)第五节发行债券业务核算 (42)第十三章损益及所有者权益的核算。
(43)第一节营业收入 (43)第二节营业支出 (44)第三节利润与利润分配的核算。
(45)第四节所有者权益 (46)第一章存款业务第一节单位存款业务工商银行XX支行1月份业务：1、1月1日，新兴物流有限公司出纳李刚缴存现金50000元。
借：库存现金50000贷：单位活期存款—新兴物流有限公司 500002、1月3日，收到海洋运输公司交来的现金支票一X，提取10000元作为单位备用资金。
银行会计档案管理制度
第一章总则第一条为加强银行会计档案管理，确保会计档案的完整、准确、安全和有效利用，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国档案法》及相关法律法规，结合我行实际，制定本制度。
第二条本制度适用于我行各级机构、各部门的会计档案管理工作。
第三条会计档案是指银行在会计核算过程中形成的会计凭证、会计账簿、财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映银行经济业务的重要史料和证据。
第二章会计档案的归档第四条会计档案的归档工作由会计部门负责，具体要求如下：1. 会计凭证：包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证等，按照会计科目、时间顺序整理立卷，装订成册。
2. 会计账簿：包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片等，按照会计科目、时间顺序整理立卷，装订成册。
3. 财务报告：包括月度、季度、年度财务报告，会计报表、附表、附注及文字说明等，按照时间顺序整理立卷，装订成册。
4. 其他会计档案：包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料等，按照时间顺序整理立卷，装订成册。
第五条会计档案归档时，应编制会计档案归档目录，详细记录会计档案的名称、数量、册数、起讫时间、档案编号、保管期限等信息。
第三章会计档案的保管第六条会计档案的保管工作由会计部门指定专人负责，具体要求如下：1. 会计档案应按照归档目录进行分类存放，确保档案的整齐、有序。
2. 会计档案的保管场所应具备防火、防盗、防潮、防尘、防虫蛀、防鼠咬等条件，确保档案的安全。
3. 会计档案的查阅、复制、借用等，应严格按照规定程序办理，并做好登记工作。
4. 会计档案的销毁，应按照国家有关规定和程序进行，并报上级部门审批。
第七条会计档案的保管期限按照国家档案局、财政部等部门的规定执行。
第四章会计档案的利用第八条会计档案的利用工作由会计部门负责，具体要求如下：1. 会计档案的查阅、复制、借用等，应严格按照规定程序办理，并做好登记工作。
2. 会计档案的查阅、复制、借用等，不得超出工作需要，不得泄露国家秘密、商业秘密和个人隐私。
银行会计课后答案
第一章总论一．名词解释1.银行会计：以货币作为主要计量单位，采用独特的专门方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续、全面、系统、分类的反映、核算和监督，为银行的经营管理者及有关方面提供一系列有关银行的经营成果、财务状况、资金信息的专业会计。
2.资产：是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。
3.负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。
4.所有者权益：是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
5.收入：是指银行在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
6.费用：是指银行为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。
二．填空题1.核算，监督，银行的经济活动2.会计所要处理的各项交易或事项，会计处理，会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动3.年度，半年度，季度，月度4.资产，负债，所有者权益，收入，成本和费用，利润三．单选题1. A2. C 3 . A, B 4. A, B 5 . B四．多选题1. ABC2. ABCD3. ABC,DEF4.AB是第二章基本核算方法一.名词解释1.基本核算方法：是会计核算方法的基本原理在银行帐务处理过程中的具体表现，是会计核算必须遵守的基本要求和规定。
2.会计科目：是对银行会计对象的具体内容所做的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。
3.表内科目：是反映银行资金实际增减变化的会计科目，其余额在资产负债表等会计报表上。
4.表外科目：是指核算业务确已发生而尚未涉及资金增减、需要记载实务库存数量变化和备忘登记的事项。
其余额不反映在资产负债表等会计报表上。
5.借贷记账法：是根据复式记账原理，以“借”、“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，用以记录和反映经济业务发生而导致的会计要素增减变化过程及其结果的一种复式记账方法。
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资产类： 负债类： 所有者权益类：
101 201 301 501
会计科目的顺序是按照流动性大小，偿还 期的长短，资本的构成顺序原则排列的
资产负债共同类： 401 损益类：
明细账、分户账：为了说明各科目的详细情况，各科目名下可按照单位或资金性质分别立户记载，称为明细 账或分户账。
账号；分户账的序号称为账号
会计的方法是对会计对象进行记录 ̖ 计 算 ̖ 反映和监督的各种技术方法。包括：会 计的核算方法 ̖ 会计的监督检查方法 ̖ 会计 分析方法 ̖ 会计预测方法和会计决策方法等。 其中会计的核算方法是基础。
银行会计核算方法：
是根据会计的基本原则，结合银行的 业务特点，适应经营管理的要求而制定的 一套科学的会计方法体系。 主要包括：基本核算方法和各项业
1、资产类科目
是反映银行各项资产要素项目的会计科目。
2、负债类科目
是反映银行各项负债要素项目的会计科 目。
3、资产负债共同类科目
是反映银行各项资产和负债 ̖ 具有双重性 的科目。 这类科目的特点是在日常核算中资产负 债性质不确定，其性质视科目的期末余额 而定。 如：“清算资金往来”、“待清算票据款项” 等。
（二）表外科目(P26) 不纳入资产负债表内的，用来反映并不 涉及或尚未涉及商业银行资金增减变化 情况但又发生了权责关系，或用以反应 和控制商业银行重要业务事项及数字资 料的会计科目。记账时采用单式记账， 增加记“收入”，减少记“付出”。 如：开出信用证 银行承兑汇票 重要空白凭证 有价单证
按其不同的要素特征和信息项目的披露要求 进行系统科学分类的标志。Βιβλιοθήκη 银行会计科目：是对银行的各项会
计要素的具体核算内容，按银行会计核算 的要求划分为若干类别，规定的名称。
2、会计科目的作用 其一，是进行会计核算的基础。它是银 行设置账户 ̖ 填制凭证 ̖ 登记账簿和编制会 计报表等一系列核算方法的前提和依据。
4.明细核算 ̖ 综合核算的账簿组成以及 核算程序。
教学要求
1.全面了解银行会计核算方法的构成以 及其基本核算方法体系。
2.掌握会计科目的分类 ̖ 主要会计科目的 使用方法以及会计凭证的填制 ̖ 账簿的登记方 法。
3.熟练掌握运用借贷记账法对发生的资 金增减变化情况进行处理；账务组织结构 ̖ 账务处理方法以及账务核对。
务的处理方法两大部分。
基本核算方法：是会计核算方法的基
本原理以及账务处理的一般程序，是会计 核算所必须遵循的基本要求和规定。 具体包括：会计科目的设置与使用； 记账方法的运用；会计凭证的编制；账务 组织结构与账务处理程序等。
第一节
会计科目
一、会计科目的意义和作用
1、会计科目的意义
会计科目：是对会计对象的具体内容，
设置的原则和要求
1）按银行业务特点和经营管理的要求来设 置的 2）按照国家宏观管理的需要和政策的要求 来设置 3）按组织会计核算的要求来设置 4）按国际通则来设置
二、会计科目的分类
银行会计制度规定的会计科目是一个有 机的整体。为便于熟悉并掌握每个会计科目 的性质，了解每个会计科目的核算内容和使 用范围，正确使用会计科目，就要按照一定 的标志和要求，对会计科目进行分类排列。
1、按科目与资产负债表的关系分类
可分为表内科目和表外科目两类。 表内科目：是反映银行会计要素实际增 减变化的会计科目。 表外科目：是不反映银行会计要素实际 增减变化，用于反映各项登记备查事项的 会计科目。
2、表内科目按资金性质分类
资产类 ̖ 负债类 ̖ 资产负债共同类 ̖ 所有者权益类 ̖ 成本类、损益类科目。
账号的排列顺序按照开户单位开户时间顺序或业务发生的顺序
甲公司账号：2209-201-000001 乙公司账号：2209-201-000003 甲公司短期贷款：2209-123-000001
现金 101
三、账户的作用和结构
账户是根据会计科目设置的，用来对会 计科目所包括的经济内容进行详细分类核算， 反映会计要素内容的具体增减变化情况和结 果的专门方法。
第二章 银行会计的基本核算方法
本章是银行会计方法的基础，是银行会 计方法的共性部分，学好本章对于学好银 行会计核算方法有着重要意义。
本章学习重点与难点
1.会计科目的分类与使用，特别是资产负 债共同类科目。
2.会计凭证的种类以及传递，基本凭证与 特定凭证的分类，单式凭证与复式凭证的分类。
3.借贷记账法的运用。其中对存款 ̖ 贷 款业务记账方向的确定是一个需要特别注 意的问题。
3）所有者权益类科目
实收资本 本年利润 资本公积 利润分配 盈余公积
4）损益类
利息收入 利息支出 金融企业往来收入 金融企业往来支出 中间业务收入 业务及管理费
5）资产负债共同类
联行往来 辖内往来 资金调拨 同城票据清算
科目代号
科目代号
会计科目：对银行会计对象按照一定的经济特征进行科学分类而取的名字
4、所有者权益类科目
是反映银行所有者权益要素的会计科目。
5、损益类科目
反映银行各项收入和费用成本的科目。
1）资产类科目
现金 存放中央银行款项 存放同业款项 拆放同业 短期贷款 中长期贷款 贴现 应收利息 短期投资 固定资产 无形资产 递延资产
2）负债类科目
向中央银行借款 同业存放款项 同业拆入 单位活期存款 单位定期存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款 汇出汇款 应解汇款 应付利息
1、账户的作用
账户与会计科目有着密切的联系。二者 均是对会计要素分类核算的手段。会计科 目是账户的总称，对其所辖账户起统驭作 用；账户是会计科目的基础，是明细核算 的依据，对会计科目起补充作用，其性质 随其所属的科目性质而定。
其二，是统一核算口径的工具。银行 设置的会计科目，都规定了特定的名称和 核算要求，从而使各级行处在核算处理和 报表反映上都有统一的口径，使得在不同 时间 ̖ 不同行处发生的同一经济业务，均可 以按统一的科目进行归集核算和反映。
其三，是提供系统的会计核算资料的工 具和手段。以会计科目作为概括业务内容 ̖ 资 金性质的标志，可以起到组织和归类作用， 从而使全部核算资料条理化 ̖ 系统化，并取得 系统的核算资料和信息。