经济责任审计方案

经济责任审计方案

一、审计目标

经济责任审计是加强对领导干部任职期间经济责任管理和监督，提高经济效益，规范财务行为，推进依法依规管理进程，核实其任期财务状况，促进资产保值增值。

任期经济责任，是指领导人员任职期间对其所在事业单位或公司资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及有关的经济活动应当负有的责任，包括直接责任和主管责任。

1、直接责任是指领导人员对其任职期间的下列行为应当负有的责任：直接违反国财经法规的行为；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国财经法规的行为；失职、渎职行为；其他违反国财经纪律的行为。

2、主管责任是指领导人员在其任职期间对所在公司资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导责任和管理责任。

二、审计工作的对象和范围

对XX同志实施任中经济责任审计，时间范围自201X年X月至201X年X 月，重要事项追溯到相关年度和延伸到有关单位。

三、审计工作的内容

领导人员任期经济责任审计，分为届中审计、届满审计和离任审计。届中审计是指对领导人员任期中间进行的经济责任审计；届满审计是指对领导人员任期届满后进行的经济责任审计；离任审计是指对领导人员因任期届满、调动、辞职、免职、撤职、退休等原因离开本工作岗位所进行的经济责任审计。离任审计应遵循:先审计后离任原则（但因解聘、降级、撤职等非正常原因离任的，可先离任后审计，但并不因此解除其任职期间的经济责任和管理责任；以经济责任、效益和制度或决议执行为核心原则；分清任期责任与前任责任、直接决策责任与间接管理责任、主观责任与客观责任原则。

领导人员任期经济责任审计主要内容包括:

任期内主要经济指标完成情况；

资产负债率的增减情况；

资产保值增值情况；

财务收支的合法、合规性，资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用和利润的真实性，纳税等与经济相关的财务收支情况；

重大投资（含固定资产、技术改造、对外投资等）的情况及效果；

内控制度的健全及有效执行情况，公司基本制度、财务制度及资产管理的执行情况；

有无重大经济损失及浪费题；

有无严重违反财经法纪的题；

对外担保情况、经济纠纷（诉讼）情况、正在执行或未执行的重大经济合同情况；

其他需要审计的事项。

审计人员根据届中、届满、离任审计的不同情况确定重点审计内容。届中审计侧重于审查、评价企业现有状况、财务收支的重大变化、盈亏的真实性及增减原因、企业经济增长方式、增长速度及自我积累和自我发展的能力、对企业经营管理状况提出建议；届满和离任审计侧重于界定评价，核实资产的保值增值和真实、完整，任期内经营目标及经济指标完成情况，盈亏的真实及业绩评价等。

四、审计工作的策略

1、总体思路

审计实施过程中，领导干部经济责任审计不同于其他类型审计，其重点关注遵守被审计单位领导干部对经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况，看是否存在违法违规现象，是否存在政令不通问题；重大投资及重大经济事项的决策、执行和效益情况，看决策程序是否合规，执行过程是否有效，是否达到了预期效益；行政执法、行政审批情况，看行政性收费、罚没收入是否遵循“收支两条线”，是否符合相关法律法规要求，看行政审批程序是否合规，手续是否完备；财政财务管理情况，看预决算编报与执行、财政财务收支是否符合相关要求；领导干部履职情况，看领导干部在任期间是否按照“三定方案”认真履职，是否紧紧围绕中央关于稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险的决策部署开展工作，是否完成上级下达的本区域、本行业的各项经济指标，是否有力的推动了本区域、本行业的发展与改革；贯彻落实中央八项规定和

廉洁从政情况，看是否存在违法、违规、违纪行为。

2、审计的重点

（1）国家政策法规、制度建设、责任目标、财务状况的执行情况

全面审计被审计对象执行国家政策法规、制度建设、责任目标、财务状况、遵守廉政规定等情况，客观提出存在的问题，给出科学合理的审计结论，真正发挥审计“审、帮、促”的作用，具体步骤。

①收集关于被审计领导干部的工作职责以及职责履行情况的相关文件和资料，对被审计单位的工作内容、工作重点和被审计领导干部的中心工作做到充分了解。

②了解被审计单位及其行业的情况，被审计单位适用的相关经济法规，被审计干部任职期间党和国家对该行业系统的具体方针政策适用会计制度。

③了解领导干部任职期间的总体工作思路，调阅领导干部任职间的事业发展规划、经济规章制度、被审计单位年度工作计划、工作思路、工作总结、年度业务统计资料、个人述职述廉报告，党组（党支部）会议纪要、办公会议纪要，检查领导干部任职期间被审计单位贯彻执行党和国家有关经济法律、法规和方针政策情况。

④了解被审计领导干部任职期间机构设置及运转情况。约请被审计单位党委（党支部）、办公室、人事等重要机构负责人，可采取座谈、个别访谈等方法。

⑤走访或咨询有关部门。

（2）重要经济决策制定和执行情况审计

对被审计对象重要经济决策制定和执行情况进行审计，包括决策调研、咨询论证、征求意见、决策合法性、会议决定、决策纠错以及决策责任追究机制，具体步骤如下。

①检查决策机制的建立健全情况。

②检查重要经济决策依据的合法合规性。

③检查重要经济决策程序的规范性。

一般包括重要预算分配管理决策执行情况审计、重要基本建设项目决策执行情况的审计、重要对外投资项目决策执行情况审计、重要国有资产处置决策执行情况审计。