学习资料我国税制改革的历程及未来趋势.pptx
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2024年中国税制课件
中国税制课件一、引言税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收是国家宏观调控的重要手段，对经济发展、社会公平、国家稳定具有重要作用。
中国税制历史悠久，自改革开放以来，我国税制改革不断深化，逐步形成了以增值税、企业所得税、个人所得税为主体的现代税收体系。
本课件旨在介绍中国税制的基本情况、税种分类、税收优惠政策等方面的内容，以帮助大家更好地了解和运用税收知识。
二、中国税制基本情况1.税收制度：我国实行分税制财政管理体制，税收分为中央税、地方税和中央地方共享税。
中央税包括关税、消费税等；地方税包括城市维护建设税、土地增值税等；中央地方共享税包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
2.税收法律体系：我国税收法律体系以《宪法》为根本，以《税收征收管理法》为基础，包括税收法律法规、税收部门规章、税收规范性文件等。
3.税收征收管理：我国税收征收管理实行属地管理和分级管理相结合的原则，各级税务机关负责所辖区域内的税收征收管理工作。
税收征收管理包括税务登记、发票管理、税款征收、税收检查、税收违法处理等环节。
4.税收优惠政策：我国税收优惠政策主要包括减免税、税率优惠、税收抵免、加速折旧等。
税收优惠政策旨在支持国家战略、促进经济发展、调节收入分配、保障民生等方面。
三、中国税种分类1.流转税类：主要包括增值税、消费税、关税等。
流转税是对商品和劳务的增值额或销售额征税，具有税负转嫁的特点。
2.所得税类：主要包括企业所得税、个人所得税等。
所得税是对企业和个人的所得额征税，具有直接税的特点。
3.财产税类：主要包括房产税、契税、车船税等。
财产税是对财产的价值或数量征税，具有税源稳定的特点。
4.资源税类：主要包括资源税、环境保护税等。
资源税是对开发和利用自然资源的单位和个人征税，具有调节资源开发和保护环境的作用。
5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等。
行为税是对特定行为征税，具有引导社会行为的作用。
《中国税制完整讲义》课件
《中国税制完整讲义》 PPT课件
在这份PPT课件中，我们将讲解中国税制的完整内容。通过概述、基本原理、 分类与组成、改革演变史、税收征收与管理、影响与意义，以及现状与未来 展望，帮助大家深入了解中国税制。
概述
历史悠久
中国税制起源于古代社会， 经历多次改革和发展，现 代税制体系逐步形成。
多层次结构
中国税制包括中央税、地 方税、特殊税、间接税和 直接税等多个层次的税种 分类。
税收是国家建设的基础，对国家安全和国防 事业的发展具有重要支撑作用。
中国税制的现状与未来展望
现状
中国税制持续改革中，政策逐 步完善，税收征纳水平不断提 高。
未来展望
随着中国经济的发展和变革， 税制将继续适应新的需求和挑 战。
全球影响
中国税制发展对全球经济和金 融体系产生重要影响，应与国 际接轨。
2
1980s-1990s
税制改革进一步深化，增值税、企业所得税等税种逐步推行。
3
2000s-present
税制综合改革取得突破性进展，推行增值税改革、个人所得税改革等。
税收征收与管理
1 税收征收
通过税务机关对纳税人 的合法收入、财产等进 行核实，依法征收相应 的税款。
2 税收管理
3 税收优惠政策
建立健全税收管理制度， 加强征管工作，提高税 收征纳效率和质量。
财政收入主要来源
税收是中国财政收入的主 要来源，为经济发展和社 会事业提供支撑。
基本原理
1 公平与公正
税制应确保公民和企业在纳税方面享有平等的权益，实现税收的公平与公正。
2 经济调节
税收政策可以通过税率的调整来调节经济，促进产业结构的优化和经济的平稳发展。
3 税收保障
在这份PPT课件中，我们将讲解中国税制的完整内容。通过概述、基本原理、 分类与组成、改革演变史、税收征收与管理、影响与意义，以及现状与未来 展望，帮助大家深入了解中国税制。
概述
历史悠久
中国税制起源于古代社会， 经历多次改革和发展，现 代税制体系逐步形成。
多层次结构
中国税制包括中央税、地 方税、特殊税、间接税和 直接税等多个层次的税种 分类。
税收是国家建设的基础，对国家安全和国防 事业的发展具有重要支撑作用。
中国税制的现状与未来展望
现状
中国税制持续改革中，政策逐 步完善，税收征纳水平不断提 高。
未来展望
随着中国经济的发展和变革， 税制将继续适应新的需求和挑 战。
全球影响
中国税制发展对全球经济和金 融体系产生重要影响，应与国 际接轨。
2
1980s-1990s
税制改革进一步深化，增值税、企业所得税等税种逐步推行。
3
2000s-present
税制综合改革取得突破性进展，推行增值税改革、个人所得税改革等。
税收征收与管理
1 税收征收
通过税务机关对纳税人 的合法收入、财产等进 行核实，依法征收相应 的税款。
2 税收管理
3 税收优惠政策
建立健全税收管理制度， 加强征管工作，提高税 收征纳效率和质量。
财政收入主要来源
税收是中国财政收入的主 要来源，为经济发展和社 会事业提供支撑。
基本原理
1 公平与公正
税制应确保公民和企业在纳税方面享有平等的权益，实现税收的公平与公正。
2 经济调节
税收政策可以通过税率的调整来调节经济，促进产业结构的优化和经济的平稳发展。
3 税收保障
第2章 中国税收制度历史沿革及发展 《中国税制》PPT课件
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
(二)改革的主要内容
一是简化计税价格 二是简化对中间产品的征税办法 三是简化纳税环节 四是调整税率 五是奖励协作生产
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
(三)60年代初，开征集市交易税和调整工商所得税
1962年4月，国务院决定开征集市交易税。
第二节 新中国税收制度的建立与税制修正
二、新税制的建立
1949年11月，财政部在北京召开了首届全国税务会议。 会议根据全国政治协商会议通过的《共同纲领》第40条 规定“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给，照 顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税 制，实行合理负担”的政策精神，全面研究统一全国税 收，制定统一的新税法及统一建立税务机构等问题。
1963年4月国务院发文调整工商所得税负担。 这次调整工商所得税负担的原则是：限制个体 经济、巩固集体经济、贯彻合理负担的政策， 使个体经济的税负
第三节 1958—1978年：改革工商税制和统一全 国农业税制
二、统一全国农业税制
1958年6月，国务院公布《农业税条例》，统 一实行分地区的比例税制，并继续实行“稳定负 担，增产不增税”的政策。这项重大改革，对发 展农业集体经济、鼓励增产、调节收入有着极其 深远的影响。
第六节 2004年以来的税制改革
三、税制改革的基本任务
《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题 的决定》中明确提出新一轮税制改革的基本任务是：改 革出口退税机制；增值税由现在的生产型改为消费型， 将设备投资纳入增值税抵扣范围；完善消费税，适当扩 大税基；统一各类企业税收制度；改进个人所得税，实 行综合与分类相结合的个人所得税制度；实施城镇建设 税费改革，条件具备时对不动产开征统一规范的物业税， 相应取消有关收费；完善地方税制度，在统一税政的前 提下，赋予地方适当的税政管理权；深化农村税费改革， 取消农业特产税，逐步降低农业税税率，创造条件逐步 统一城乡税制。
中国税制改革回顾与展望
中国税制改革回顾与展望
1950-1978全国税收收入 亿元
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中国税制改革回顾与展望
新中国成立—1978年
l 中国税收收入在GDP中的比重一般在10%15%之间
l 1954～1979年，税收收入和企业收入在国 家财政收入中的比重大约都在40%以上， 企业收入的比重一度还要高于税收收入
¡ 对某些采掘业开征资源税
¡ 固定资产投资方向调节税、特别消费税、 房产税、车船使用税、城镇土地使用税、 印花税、筵席税
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中国税制改革回顾与展望
l 1991年，第七届全国人大第四次会议将中 外合资经营企业所得税法与外国企业所得 税法合并为《外商投资企业和外国企业所 得税法》
l 统一税率、统一税收优惠待遇、统一税收 管辖权
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中国税制改革回顾与展望
分税制的主要内容
l （1）按照税种划分中央与地方的收入 l 关税、消费税、中央企业和金融机构的企业
所得税——中央税 l 营业税（不含各银行总行、铁道部门、各保
险公司总公司）、地方企业所得税、个人所 得税、房产税等——地方税 l 增值税、资源税、证券交易税——共享税
户所得税，对个人收入和个体工商户的生产 经营所得统一实行修订后的《个人所得税 法》
l 走的是外延式、粗放式经济发展之路。尤 其是“一地一包”、“一企一包”成为严 重地方保护主义和全国统一市场形成的体 制障碍,诸候经济特征明显。
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中国税制改革回顾与展望
l 中央财政收支矛盾加剧
l 中央大部分收入主要依靠地方财政收 入上解而得,从而加剧了中央财政收支 矛盾,极大削弱了中央对宏观经济的调 控力度，出现强枝若干局面。
中国税制改革回顾与展 望
中国税制改革概述43页PPT
只对消费资料征税，故称为消费型增值税。 （二）我国增值税主要内容 1．纳税人
在中华人民共和国境内销售货物或者提 供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位 和个人，为增值税的纳税人。 2．征税范围
征税范围包括在中华人民共和国境内销 售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进
口货物。 3．税率
增值税税率主要采取基本税率和低税率 的模式，基本税率为17%，低税率为13%。 4．应纳税额计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产，按照营业额和规定的税率计 算应纳税额。
应纳税额计算公式： 应纳税额=营业额×税率
第三节 所得课税
所得课税是以所得额为课税对象征收的 一类税。
所得课税具有以下特征：（1）税负相 对 公平，是调节收入分配的重要手段。（2）税 源普遍，课税有弹性。（3）具有自动稳定功 能。（4）计征管理比较复杂。
企业所得税的税率是指对纳税人应纳税 所得额征税的比率。我国企业所得税实行的 是比例税率。基本税率是25%，适用于居民
企 业和在中国境内设立机构、场所且所得与机 构、场所有关联的非居民企业。而对在中国 境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有 实际联系的非居民企业，实行20%的低税率。 （四）应纳税所得额
收入220万，销售雪茄烟取得不含税收入200 万。计算该月应缴纳的消费税。
应纳税额=220×56%+100 ×50000×
0.003 ÷10000+200×36%=123.2+1.5+72=196.7
（万元）
营业税是指在中华人民共和国境内提供 应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的 单位和个人，就其获得的营业额所征收的一 种税。 （一）纳税人
中国税制改革与发展
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中国税制改革与发展
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中国税制改革与发展
二、中国税制改革的历程与成就
n （四）税制改革的成就
q 一是税收收入持续稳定较快增长，为国民经济和社 会发展提供了重要的财力保障。
q 二是税收法制建设逐步完善，税收调控经济、调节 分配的职能作用得到有效发挥。
q 三是税收征管不断加强，征纳关系有所改善。 q 四是推动了税务机构和队伍建设。
q 2、内外资企业所得税的合并
n 2007年3月16日，十届全国人大五次会议审议通过了《中华人 民共和国企业所得税法》 ，随着2008年1月1日该法的正式实施， 我国将结束企业所得税法律制度对内外资分立的局面，逐步建 立起一个规范、统一、公平、透明的企业所得税法律制度。
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中国税制改革与发展
q 其次，税收也体现了纳税人的义务
n 政府要履行公共服务的职能就必须拥有一定的财源和配置这些 资源的权力，这些资源只能由纳税人来提供。
n 在民主、法治的社会里，公民是国家的主人，纳税人实际上是 在给自己纳税。公民没有偷逃税的理由，更没有这个权利。
n 税收这种权利与义务的对应关系，是现代社会人民和政府关系 的基础，而这种关系的建立正是从公民依法纳税这一点开始的。
罪不起的无限政府 n 固定性所起的作用就是把这一切不合理的事物“固定”下来 ，
强势政府、弱势民众 。
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中国税制改革与发展
一、税收本质的重新认识
n （四）是“纳税人”还是“纳税义务人”?
q 《税收征收管理法》第四条规定：“法律、行政法规规定负 有纳税义务的单位和个人为纳税人。”
q 纳税人不仅履行税款缴纳义务，还必须享有权利。
我国税制改革与发展讲义(ppt 49页)
（三）中央与地方支出总体情况
1.中央财政、地方财政支出总额持续上升，中央财政 支出比例偏小，每年均在30%左右；
2.地方财政总额占全国财政支出总额的比重偏大，每 年在70%左右，年度之间虽然有波动，但波动不大；
3.地方政府本级收入与其支出之间的缺口不断加大， 在更大的程度上也依赖于中央转移支付。
5
1994年～2008年中央财政收入、地方财政收入状况
年份
全国财政 收入
全国财政 收入增长率
中央政府 财政收入
中央占全国 收入百分比
地方政府 地方占全国 财政收入 收入百分比
1994 5305.85
2994.25
56.43%
2311.60 43.57%
1995 6205.80
19.63%
3256.62
17682.69
20.41
21201.13
25.66
26355.07
20.02
31649.01
21.94
39373.12
31.39
51223.21
17.03
61330.35
9.07
68477.00
22.64
81000.00
中南财经政法大学 财政税务学院 艾华
税收占财政收入比例（%） 95.57 96.26 96.11 95.37 95.18 95.33 97.11 95.78 96.12 96.53 97.58 97.53 95.59 96.54 94.35 92.15 95.54
4
（二）中央与地方收入总体情况
1994年的分税制改革将财政收入大量向中央政府集中。 中央财政收入占全国财政收入总额的55%左右。
地方财政收入的绝对值一直保持着较高比例的增长，但 地方财政收入总量占国家财政收入总量的比重在下降， 近几年保持在45%左右。
税制改革ppt课件
第十章 税制改革
【知识点提示】税收制度；税收管理制度；工商税制改革；农村税费制度改革；
税收管理制度改革；新征管法
【重难点提示】税制改革相关主要理论；世界税制改革的实践；我国工商税制改
革的方向与思路；农村税费制度改革和农业税的废止；税收管理 及其职能；税收管理理论；中国税收管理制度的实践
❖ 第一节 ❖ 第二节 ❖ 第三节
12
三 中国税收管理制度及其改革实践
（一）中国税收征管法的立法沿革和理念转变
第一阶段（1949－1986），不统一的分税立法阶段 第二阶段（1986－1992），初步统一立法阶段 第三阶段（1993－2001），统一立法阶段 第四阶段（2001，5，1－），开始实施新征管法
（二）2001年新修订的《税收征管法》 ➢出台背景 ➢体现的新理念
5
二 世界税制改革的实践与趋势
三大做法 （一）所得税：
降低税率、拓宽税基 、减少档次，个人所得税与公司所得税一体化
（二）一般消费税：
增值税的改革继续呈现扩张的趋势,普遍开征增值税或提高增值税的标准税率
（三）绿色税收备受重视
开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用
➢世界税收设想开始实现 法国对武器交易的课税
6
三 中国工商税制的现状与改革方向
（一）现行税制存在的主要问题 （二）背景
➢构建和谐社会的目标背景 ➢经济全球化\加入WTO对中国税制的要求 ➢财政管理体制改革与税制改革 ➢背景构成税制改革的原因和约束条件，同时也影响税改的目标和走向
（三）工商税制进一步改革的思路和内容
思路:结构性改革 内容: 1.商品税改革:增值税和营业税;消费税; 2.所得税改革: 3.其他税种改革:绿色(环境)税收;社保税; 物业税;燃油税; 遗产和赠与税; 城
【知识点提示】税收制度；税收管理制度；工商税制改革；农村税费制度改革；
税收管理制度改革；新征管法
【重难点提示】税制改革相关主要理论；世界税制改革的实践；我国工商税制改
革的方向与思路；农村税费制度改革和农业税的废止；税收管理 及其职能；税收管理理论；中国税收管理制度的实践
❖ 第一节 ❖ 第二节 ❖ 第三节
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三 中国税收管理制度及其改革实践
（一）中国税收征管法的立法沿革和理念转变
第一阶段（1949－1986），不统一的分税立法阶段 第二阶段（1986－1992），初步统一立法阶段 第三阶段（1993－2001），统一立法阶段 第四阶段（2001，5，1－），开始实施新征管法
（二）2001年新修订的《税收征管法》 ➢出台背景 ➢体现的新理念
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二 世界税制改革的实践与趋势
三大做法 （一）所得税：
降低税率、拓宽税基 、减少档次，个人所得税与公司所得税一体化
（二）一般消费税：
增值税的改革继续呈现扩张的趋势,普遍开征增值税或提高增值税的标准税率
（三）绿色税收备受重视
开征“绿色税收”，重视税收对生态环境保护的作用
➢世界税收设想开始实现 法国对武器交易的课税
6
三 中国工商税制的现状与改革方向
（一）现行税制存在的主要问题 （二）背景
➢构建和谐社会的目标背景 ➢经济全球化\加入WTO对中国税制的要求 ➢财政管理体制改革与税制改革 ➢背景构成税制改革的原因和约束条件，同时也影响税改的目标和走向
（三）工商税制进一步改革的思路和内容
思路:结构性改革 内容: 1.商品税改革:增值税和营业税;消费税; 2.所得税改革: 3.其他税种改革:绿色(环境)税收;社保税; 物业税;燃油税; 遗产和赠与税; 城
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二、我国税制改革的趋势与方向
趋势七：税收政策由短期多变向长期规范化转变
一方面，要加大清理不合时宜的税收优惠政策，以减 少税收对市场经济发展的干预；
另一方面，又要基于税制改革的长期建设目标，根据 经济新常态、新变化、新趋势的特征，思考短期策略性、 阶段性建设方案，出台有利于经济转型发展的税收政策， 并把短期税收政策规范化、制度化，为短期政策转化为长 期制度提供基础。
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二、我国税制改革的趋势与方向
趋势一：税收定位由传统税收制度体系向现代税收制度体系转变
国家治理结构变化使税收生存和发展基础也发生重要变化，促使税 收由国家管理下的传统国家税收制度体系向国家治理下的现代税收制度 体系转型。
1.民主性 2.公平性 3.法治性 4.民治性 5.法治性
Байду номын сангаас
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趋势五：税制结构由以间接税为主向以直接税为主转变
我国未来税制结构总趋势—— 1.实现税制结构由间接税为主体向直接税为主体转型 ； 2.实现纳税主体由企业为主向个人为主转型 ； 3.实现税收分布由生产经营向收入分配和财富积累转型。
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二、我国税制改革的趋势与方向
趋势五：税制结构由以间接税为主向以直接税为主转变
参考文献：贾康,程瑜. 新一轮税制改革的取向、重点与实现路径[J]. 中国税 务,2014,(01):20-23.
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二、我国税制改革的趋势与方向
参考文献：
[1]胡怡建（上海财经大学公共政策与治理研究院）.我国税收改革发展的十大趋势 性变化[J].税务研究2015.(02) [2]江必新.推进国家治理体系和治理能力现代化[N].光明日报， [3]柳华平.从国家税收到民生税收[J].税收经济研究，2013,(6).
优化我国税制结构的措施 —— 1.降低间接税收入比重。 2.增加所得税收入比重。 3.扩大财产税比重。 4.提升税收征管能力。
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二、我国税制改革的趋势与方向
趋势六：税制改革由个别税种改革向全面系统改革转变 1.从实现我国经济发展方式转变、合理优化经济结构角度，通过“营改 增”、调整消费税制度和创新企业所得税优惠加以推进； 2.从收入、财富和保障制度的系统性改革着手，通过个人所得税、 房 地产税、遗产税和社会保障税改革； 3.从经济可持续发展要求出发，改革资源税、开征环境税，着力建设资 源节约型、环境友好型社会； 4.在税收政策导向上，向既鼓励吸收引进外资又倡导对外投资，既鼓励 出口又加快进口的双向开放模式转变，确保我国在国际税收竞争中处于 有利地位。
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一、我国税制改革历程
1994年工商税制改革
1919.2全年面党改的革流“转十税四大”提出了建立社会主 义市场经济的经济体制改革目标后，为适 应2市.对场内经资济企业的实内行涵统要一求的，企业19所94得年税我国启动 了3新.统中一国个成人所立得以税来规模最大、范围最广、 内容最深刻、力度最强的工商税制改革。
我国税收将由高速增长转向中低速增长， 由远 高于 GDP 超常增长向与 GDP 基本保持同步的稳健 可持续增长转变，并将成为税收增长新常态。
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二、我国税制改革的趋势与方向
趋势四：税收负担由结构性减税向稳定宏观税负转变
1.稳定水平 2.调整结构 3.优化支出
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二、我国税制改革的趋势与方向
二、我国税制改革的趋势与方向
趋势二：税收目标由效率激励向公平、 有序、 正义转变
1.优化资源配置与税收体制之间的关系。 2.促进社会公平与税收体制之间的关系。 3.优化资源配置、促进社会公平和税收体制之间的关系 。
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二、我国税制改革的趋势与方向
趋势三：税收增长由超常增长向稳健持续增长转变
1.优化组织 2.优化流程 3.逐步建立税务决策公众参与机制 4.建立健全涉税救济机制 5.进一步节约征纳双方的交易成本，和谐征纳关系
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二、我国税制改革的趋势与方向
趋势十：税收体制由单一集权向多元分权转变
税收体制是规范中央和地方政府间税收分配关系的制 度安排，也是税收改革的重要内容。我国现行中央与地方 以及地方各级政府之间的税收体制是在二十年前进行分税 制体制改革时确立的单一集权体制，在划分中央和地方收 入方面存在地方政府财政缺乏独立税收立法权保障、收入 基础不稳固、收入管理不规范等突出问题。
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二、我国税制改革的趋势与方向
趋势八：税法制定由行政决定向人大直接立法转变
1.公开立法 2.公民参与 3.保障权益 总之，落实税收法定，要使税收立法在程序和内容上 体现科学、民主、公开、透明，以达到良法善治目的。
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二、我国税制改革的趋势与方向
趋势九：税务管理由传统管理向现代信息技术管理转变
我国税制改革趋势和方向
高艳高芳艳芳120112500125606266
目录
1
我国税制改革历程
2
我国税制改革的趋势与方向
3 自己的看法
5
2
精品文档
一、我国税制改革历程
有计划的商品经济时 期的税制改革
社会主义市场经济初 期的税制改革
社会主义市场经济完 善期的税制改革
……
3
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一、我国税制改革历程
4.调整、撤并和开征其他一些税种
6
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一、我国税制改革历程
2001年至今社会主义市场经济完善期的税制改革
1.1978-1982年的涉外税制改革 2.1983年第一步“利改税”方案 3.1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革
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一、我国税制改革历程
当前税收制度存在的主要问题 （一）现阶段直接税和间接税比重失衡不利于经济社会转型。 （二）现有税制结构与机制的不完善和政策设计缺陷，不利于 政府调控和政策导向能力的充分发挥。 （三）地方税制体系建设进展缓慢，制约省以下分税制的落实 （四）税收立法与税收职能的匹配程度低，税收优惠过多过滥
1978——1993年有计划的商品经济时期的税制改革
1.1978-1982年的涉外税制改革 2.1983年第一步“利改税”方案 3.1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革
4
精品文档
一、我国税制改革历程
1978——1993年有计划的商品经济时期的税制改革
总之，这一时期全面改革了工商税制，建立了涉外税 制，彻底摒弃了“非税论”和“税收无用论”的观点，恢 复和开征了一些新税种，从而使我国税制逐步转化为多税 种、多环节、多层次的复合税制，税收调节经济的杠杆作 用日益加强。