【会计实操经验】劳务派遣税务处理的案例
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【会计实操经验】劳务派遣税务处理的案例
【例】某企业与劳务派遣公司签订劳务派遣合同，按期支付劳务派遣公司费用300万元（劳务公司出具劳务费发票300万元），其中支付被派遣劳动者工资240万元，社保费用35万元，福利费用15万元，管理费用10万元。此外，用工企业另外直接支付被派遣员工加班费用20万元，福利费用10万元。劳务派遣单位同时支付福利费2万元。
税前扣除处理
1.用工企业
根据国家税务总局公告2012年第15号第一条规定，处理上述费用时，用工企业实际发生的工资、薪金240万元允许按规定据实扣除，列入企业总的工资、薪金总额基数，同时作为计算相应职工福利费、工会经费和职工教育经费等费用扣除的基数；企业按规定支付的35万元社保费用，符合税法规定扣除范围和标准的，列入企业相关费用扣除；企业支付的15万元福利费用计入企业职工福利费总额，按规定税前扣除；支付给派遣公司的10万元管理费用，可以作为企业的费用据实税前扣除；用工单位单独支付给被派遣劳动者的加班费用20万元和福利费用10万元，允许按税法规定计入企业职工工资总额和福利费总额，按规定税前扣除。
2.劳务派遣公司
对于劳务派遣公司来说，收取用工单位的300万元收入后，支付给员工的工资240万元可以计入本企业的员工工资、薪金总额，代支付的福利费15万元也应作为本企业的福利费处理。公司单独支
教你如何成为一个出色的税务会计!总结版!
教你如何成为一个出色的税务会计！总结版！ 越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起180日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面”进项税额抵扣时限的规定”）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发 票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。
浅议税收会计、纳税会计与税务会计
浅议税收会计、纳税会计与税务会计 摘要：税收会计、纳税会计与税务会计是三个极易混淆的概念，三者的内涵不同。从广义上，税务会计包含税收会计和纳税会计；从狭义上，税务会计即指企业的纳税会计。在我国，税务会计通常指其狭义含义，其内容包括增值税会计、所得税会计、税收筹划和委托代理纳税业务。 关键词：税收会计；结说会计；税务会计；税收筹划 我国长期以来实行的是财税合一的会计制度，但是随着会计改革与国际接轨进程的加快和税收制度的不断完善，西方财务会计、管理会计、税务会计三大会计体系的逐渐形成，我国税务会计的建立必将成为会计改革与发展的必然趋势。继而出现了税收会计、纳税会计与税务会计等不同提法。关于对这三个概念的界定，理论界可谓众说纷纭，莫衷一是。有人认为税务会计就是企业纳税会计；有人认为税务会计就是国家税收会计；还有人将代表国家利益的会计称为税务会计，将代表企业利益的会计称为税收会计。鉴于诸多观点，笔者汰为有必要对三者的内涵予以界定，明确税务会计的内涵及其内容。 一、概念界定 顾名思义，税务会计是关于税务的会计。那么，何谓“税务”呢？现代汉语词典修订版对税务所作的解释为：税务是关于税收的工作。可见，税务会计是关于税收工作〔活动〕的会计。 税收工作包括反映国家税务机关和纳税人两方面的税收活动。若站在征税人角度（税务机关），税务会计称为“税收会计”（即国家税务会计）；若站在纳税人角度，税务会计称为“纳税会计”（即企业税务会计）。由此可见，税收会计和纳税会计是税务会计的两个方面，两者都归属于税务会计，分别为税务会计的一门专业会计。税收会计是国家预算会计的一个组成部分，它是税务机关核算税收收人，反映和监督税款的征收、解缴、入库和提退情况的税务资金运动的专业会计，体现了税务机关和国家金库的关系，是属于国家政府会计范畴的一门专业会计。纳税会计是以税收法规为准绳，运用会计学的理论和技术，并融会其他学科的方法以货币计价的形式，连续、系统、全面地综合反映、监督和筹划纳税人的税务活动，以便正确、及时、足额、经济地缴纳税金，井将这一信息提供给纳税人管理当局和税收机关的门专业会计。纳税会计具有直接受税法制约的特点，体现了依法征纳关系。 税务会计概括的说就是以税法为准绳，运用专门会计理论和方法，对社会再生产过程中税收或税务资金运动进行反映和监督的专业会计，划分为税收会计和纳税会计。通常意义上，将纳税会计称为税务会计。即税务会计从广义上，包括纳税会计和税收会计；从狭义上，税务会计即指纳税会计。下文中采用税务会计的狭义概念，对税收会计与税务会计作以比较、分析。 二、税收会计与税务会计的联系
税务会计毕业论文题目(150个)
税务会计毕业论文题目（150个） 税务会计发展的历史源远流长。从其诞生之日起至今，其发展已经经历了三个阶段。在每个阶段，会计的发展都体现出不同的特点。对于很多毕业生来说，税务会计毕业论文的选题却是无从下手，下面是本文整理的150篇2019年最新税务会计毕业论文题目，供各位同学借鉴。 精选毕业论文题目一： 1、所得税会计探讨 2、论纳税筹划与财务管理的关系 3、个人所得税的纳税筹划 4、纳税人权利及其保障初探 5、现行增值税会计核算存在的问题及改革探讨 6、消费税会计存在的问题及改进 7、商品包装物租金,押金涉税会计处理探讨 8、税务筹划在会计核算中的运用 9、债务重组涉税会计处理 10、论对外投资涉税会计处理 11、论企业合并与分立涉税会计处理 12、现阶段我国税收优惠政策利弊分析 13、论税收政策对上市公司会计信息质量的影响
14、论信息不对称与税收征管 15、论经济可持续发展的税收政策 16、论企业费用支出中税务因素的财务策划 17、税务筹划与财务管理的相容与冲突剖析 18、论视同销售涉税业务会计核算 19、新会计准则对企业纳税的影响 20、环保税开征对企业的影响及应对策略 21、论公司强制清算制度的完善 22、全面“营改增”对高校财务管理的影响和建议 23、房地产公司流转税涉税风险与管控 24、对互联网金融背景下PP 税务问题的探讨 25、无形资产涉税问题探究 26、关于个税改革的一些思考 27、企业纳税筹划中的风险问题及应对策略研究 28、浅析“营改增”对建筑业税负的影响 29、反避税调查程序的举证责任:现行法的厘清与建构 30、供给侧改革背景下“营改增”对海南旅游业的影响分析 31、有关劳务派遣劳务外包税务管理及劳务用工风险分析 32、如何加强防范企业税收筹划风险 33、基于税务经济环境视角的会计风险防范研究 34、建筑业“营改增”背景下风险防控和征管创新的思考 35、土地增值税清算后退税的财税处理分析
税务会计内容
税务会计的主要工作是： 一、负责增值税发票、普通发票、建安劳务发票等各种发票领购、保管，按规定及时登记发票领购簿。 二、开具增值税发票、普通发票、建安劳务发票。对异地纳税要开出外出经营活动证明并作登记备查。 三、对各种发票特别是增值税专用发票进行审核，及时进行发票认证。 四、规范本地、异地各项涉税事项的核算、管理流程，对发现的问题及时反映。 五、负责编制国税、地税需要的各种报表，每月按时进行纳税申报，用好税收政策，规避企业涉税风险，依法纳税；负责减免税、退税的申报。 六、填报公司涉税的各种统计报表。 七、负责主营业务税金及附加、应交税费、所得税科目凭证填制及明细帐登记、核对。 八、负责记帐凭证的及时装订，税务相关资料的装订存档。 九、每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，提出合理化建议。 十、其他工作。 税务会计日常工作流程一、日常工作⑴认证增值税专用发票①每天检查进项税额明细账，对已入账的进项税额及时从记账凭证后抽出增值税专用发票抵扣联或运输发票抵扣联，审核发票是否符合抵扣标准。②对审核无误的专用发票或运输发票进行认证，专用发票可在企业或税务机运输发票必须到税务机关办税大厅窗口 2 进行认证处理。关办税大厅窗口 2 进行，增值税专用发票认证时须区分固定资产专用发票和非固定资产专用发票，以此来分类认证。③月末对已全部认证相符的固定资产专用发票和非固定资产专用发票与企业进项税额明细账上进行核对，核对无误后到税务机关办税大厅窗口 2 打印认证结果通知书（通知书上让大厅税员写上全部认证发票的总金额）以及固定资产专用发票认证清单。注意事项：认证相符的非固定资产专用发票可直接抵扣当月的销项税额，而认证相符的固定资产专用发票每月挂在账上，在每一季度末的次月进行集中退税处理。运输发票上的运输费和进口环节过程中发生的建设费可抵扣，其他的比如装卸费、入库前的挑选费等其他项目不可抵扣。如果认证的专用发票认错了种类，每月申报时按正确的申报即可；不一致的情况须写说明书附于申报表后，在季末次月退税时再到主管税员处调整解决。认证发票的目的：认证相符的专用发票才可以做为抵扣企业的销项税额或者退税的依据，即对企业的进项税额进行控制。⑵抄税和报税①抄税：目的：检查企业开具增值税专用发票的完整情况，对企业的销项税额进行控制。每月报税前必须对本企业已开具的增值税专用发票拿到税局进行抄税，以核实企业的销项税额情况。抄税所需资料：⒈企业发票领购簿⒉IC 卡⒊月末时从金穗卡里打印出的本月开具增值税发票清单一份（包括专用发票和普通发票）⒋上月开具的增值税发票最后一份存根联、本月（需报税月份）开具的增值税发票全部存根联以及下月开具的第一份增值税发票存根联⒌如果企业在申报月份开具过销项负数发票，在抄税时还应携带税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”以备检查。②报税：每月在报税期（一般为每月 10 日内，遇国家法定节假日税局另行通知）内对所需申报的税种进行申报。报税流程：（1）报税前期工作⒈在申报期内对需缴纳的各种税款进行准确计算，列出需缴纳各税种的正确税款⒉对需缴纳的税款填写用款及费用报销单或内部转款单，并经各级领导审核批准⒊批准过的报销单转交出纳转款⒋填写出应报税种的纳税申报表，并打印出纸质资料（加盖企业公章，地税的综合纳税申报表还需加盖企业法人代表印章）注意事项：除工会经费直接转到税局账户外，其他税款要先转到公司税款账户上到报税之日 拿加盖过预留银行印鉴的缴款书再到银行把款转到相应的税局账户上。（2）报税过程中工
税务会计的岗位职责
税务会计的岗位职责 责任心使我们约束自己，完善自己所必需的，它将伴你成长。下面是小编整理的税务会计岗位职责，供你参考，希望能对你有所帮助。 【第1篇】税务会计岗位职责 1、专业人员职位，在上级的领导和监督下定期完成量化的工作要求，并能独立处理和解决所负责的任务; 2、独立办理税务外经证、开票等税务相关工作，能独立办理企业税务上面的交纳、复核工作。 3、办理有关的交纳、完税申请及退税冲账等事项 4、编制有关税务报表及相关分析报告。负责增值税发票的申请统计和公司进项抵扣发票票源组织，依据进项和销项以及公司开票管理的规定合理开据发票，申报纳税。 5、解答各项税务等相关问题 6、协助财务经理完成一些事务性工作，完成领导交办的其它工作任务 【第2篇】税务会计岗位职责 1、协助财务经理和会计开展工作，做好会计核算和分析。 2、负责日常记账凭证的录入。 3、负责定期核对现金、银行存款，做好现金盘点表及银行存款余额调节表。 4、认真核对、整理各项收支原始单据，凡未按规定审批或违反财经制度单据，一律不得入账。 5、负责发票的购买、开具，确保发票的正常供应和开具的发票内容真实完整、金额准确无误。 6、办理其他有关的财会事务，做好文书及日常事务工作。 7、负责会计档案的整理、装订。 8、完成领导交办的其他工作。 【第3篇】税务会计岗位职责 1、统筹负责发票领购、保管、开具，月末扫描、认证，按规定及时登记发票领购簿;
2、管理规范涉税事项，发现问题及时反馈，规避公司涉税风险，填制税务及统计报表; 3、按时完成月度报税工作，依法合规纳税，协助财务经理完成年报工作; 4、每月对纳税申报、税负情况进行综合分析，提出合理化建议; 5、收集各类税务法规、制度，定期对财务人员进行税务培训; 【第4篇】税务会计岗位职责 1.根据国家财务会计法规和行业会计规定，结合公司特点，负责拟订公司税务会计核算的有关工作细则和具本规定，报经领导批准后实施。 2.根据国家会计法规规定，准确、及时地做好账务和结算工作，正确进行会计核算，填制和审核会计凭证，登记明细账和总账。 3.负责编制公司月度、年度会计报表。 4.负责公司税金的计算、申报和清缴工作，协助有关部门开展财务审计和年检。 5.负责会计监督。根据规定的成本、费用开支范围和标准，审核原始凭证的合法性、合理性和真实性，审核费用审批手续是否符合公司规定。 6.及时做好会计凭证、账册、报表等财会资料的收集、汇编、归档等会计档案管理工作。 【第5篇】税务会计岗位职责 1.增值税专用发票抵扣及验旧 2.通过SAP软件对财务相关数据进行汇总、整理、分析 3.月末税金结转等相关结账工作 4.负责编制国税、地税需要的各种报表。 5.按月及时办理国、地税纳税申报并缴纳各项税种，编制相关会计凭证，按年完成年度审计及汇算清缴工作; 6.负责办理地税、国税年度年检工作; 7.配合财政、税务、审计等部门的检查，如实提供检查所需各项财务资料。 8.办理其他与税务有关的事项及主管安排的其他工作。
浅谈对税务会计师的认识
浅谈对税务会计师的认识 刘少伟 【摘要】随着我国财税体制的日益完善和会计职能的不断变革，以初步构建起适应社会主义市场经济、并与国际协调的税收制度，企业会计由原来的所有制、分行业的单一会计，逐步演变为既要满足投资人、债务人，又要适应税收政策，同时还要满足企业的内部管理及企业会计体系-财务会计、税务会计、管理会计三位一体的会计体系。这就要求企业具有现代企业税务管理知识、经验和能力的综合性专业人才，逐步建立并完善“税务会计师”制度是加强企业管理，防范涉税风险的明智举措，也是现代企业管理逐步走向专业化、系统化、职业化的具体体现。 一、税务会计师的涵义 税务会计师是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计。随着税制改革，税法日益健全，税收管理愈发严格，计算方式也趋于多样化，使得财务会计与税务会计的目标逐渐产生差异，税务会计与财务会计的分离问题，已引起人们的普遍关注，理论界逐步建立起我国企业税务会计的初步探索。 二、民营中小企业需要税务会计师吗 税务会计是以我国现行税收法令为准绳，这是区别于其他专业会计的一个重要特征。按照企业会计准则、会计制度规定，财务会计对某些事项可以根据其企业经营需要进行会计政策选择；而税务会计必须在国家现行税法的范围内进行会计选择，必须严格遵循并执行税法及其实施细则的各项规定。随着中小企业迅速发展，竞争日趋激烈，在原材料的购进存在最为严重的是票据不完善，从短期的利益来看，企业付出的成本相对减少了，但真正的隐患在后面。我们一起来分析一下，第一、在这样的采购中大多数都不能提供合法的票据，更谈不上给企业提供国家规定的增值税发票；第二、没有合法的票据无法进入成本，增值税的进项也无法低扣；第三、没有合法的发票无法进入成本，企业所得税当然也的增大。换言之用这样的方式采购材料是不能满足企业发展的需要，没有稳定性，增大了企业的税负负担并给企业带来了不可掌控隐患。由此看来，作为中小企业，特别是私营企业，更需要一大批的既懂国家的法律法规及税法，又能服务于企业的各种经济行为和财务核算，凡是涉及到税收规定的必须依据相应的税收规定进行会计处理，当会计制度与税收规定出现差异时，必须以税收规定为准绳作相应调整。 三、民营中小企业是否需要税务筹划 目前有一些民营的中小企业私人账户与公司混为一体，家庭需要资金支出便从企业提取，企业资金周转不灵便将家里的钱往公司放。“赚了钱都投入企业，花钱时企业掏腰包”，发觉公司账面不平便让财务通过做账解决，通过做假账来掩盖业务流程的不合理，甚至设计出另外一种业务过程来达到少交税的目的。事实上，这便已构成了偷税行为。 还一些民营企业，企业负责人仍然给自己支付极低的工资，而将个人和家庭开支记入公司管理成本中。“既然钱都是自己的，无论放在公司还是自己的账户
现代企业促销活动税务会计处理案例
企业促销的税务与会计处理 现代企业的促销手段专门多，赠送是最常所用一种。按《增值税暂行条例》规定，将自产、托付加工或购买的物资无偿赠送他人视同销售物资的行为，征收增值税。在此种销售方式中，应当将作为赠品处理的商品与一般销售的商品区分开来，并予以披露。按照促销活动的主体与赠品提供方不同，具体分述如下： 一、零售商促销活动的会计处理 1、买赠销售。（1）赠品为厂家提供，赠品不记库存，随商品同出同进即可。（2）赠品为厂家提供，活动期满，商家将赠品按一般商品出售，现在应按出售收入记入：“主营业务收入”，然而该收入不用结转成本，因为当初没记库存。（3）赠品为商家提供，具体是对赠送商品以成本加增值税金借记“营业费用”，贷记“库存商品”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”。 例1、某超市为促销，2006年1月推出了樱花牌花生油买一赠一的销售方式，即购买一大壶（5L）花生油赠送同品牌一小瓶（500g）花生油，
花生油的进价是4元/500g，销售价是7.02元/500g，2006年1月5日当天共销售花生油100壶，某百货适用的增值税率为17％。 关于正价销售商品按照正常销售商品处理，具体会计分录略。 关于赠品，会计处理如下： 借：营业费用 502 贷：库存商品 400 应交税金——应交增值税（销项税额）102 [7.02×100／（1＋17％）×17％] 应该注意的是，因为利用这种方法促销商品，本来确实是企业的一种让利行为，用此会计处理方法虽符合税法的规定，企业却要对赠出的商品按其正常销售价格缴纳税金，这无疑加重了企业的负担。因此企业在使用这种方法促销前要事先对成本和效益进行充分的核算，以防止得不偿失。 2、购买一定数额的商品赠送购物券的促销方式。为吸引顾客，目前专门多超市都搞起了购买一定数额的商品赠送购物券的促销方式。如某超市的买100送50活动，某商场买200送200的活动等就属于此类促销方式。这种促销方式容易刺激消费者的大额购买，也可不能使商家负担
税务会计实习总结【三篇】【完整版】
税务会计实习总结【三篇】 ----WORD文档，下载后可编辑修改复制---- 【范文引语】作者搜集的范文“税务会计实习总结【三篇】”，供大家阅读参考，查看更多相关内容，请访问实习报告频道。 【一】 税务会计是将会计的基础理论、基本方法与企业纳税活动相结合
而形成的，而且是我们现在企业会计的一个重要组成部分。为了使我们能更加地熟悉并掌握税务会计的基础知识、四大税种以及其他税种的纳税申报和会计处理，我们于2012年6月11日至2012年6月15日，在图书馆电子阅览室进行了为期一周的《税务会计》实训。通过实训，结合之前上课所学的理论知识，使得我们能解决一些税务处理实务中的各种问题，并具备独自处理各项税务事宜的能力。 一开始，我们先是进行了实训题A的专题实训，里面分了四大模块：增值税、消费税、营业税以及企业所得税。在增值税中，我们首先是要确定其销售额以及税率，木材和原木的税率是不一样的，分别是17%、13%，刚开始我们都没有注意到这一点;还有外购板材用于非应税项目时的进项税额是不可以抵扣的，我们必须要将其进项税额转出，最终算出当期的销项税额、进项税额以及应纳税额。这两点是我在实训过程中所遇到的失误，但经过反复的思考后，最终还是改正了过来并加以注意。 第二模块是消费税。消费税是先把计税价格确认后，后面消费税额的确认就会简单很多。因为是委托对方加工成烟丝，之后在生产卷烟的，因此委托受托方加工时，受托方代收代缴的消费税是可以抵减的。 第三模块是营业税。在营业税中还涉及到城市维护建设税、教育费附加、防洪保安费和文化事业建设费等地方税费。营业税中广告公司代理媒体收取的费用是不用缴纳营业税的，因此在计算营业税是就要减去。但防洪保安费的计税依据为其营业收入。在这一模块中还遇
会计原理与实务-必考重点整理
1.账簿：是对一个企业的财务活动按照会计职业组织或政府制定的标准格式进行记录的 簿籍。 2.职工薪酬表：是对员工劳务报酬扣除税收和保险后应支付的工资的记录。 3.会计信息的记录过程受会计准则和会计标准的约束，这些准则有的是由个体组织制 定，有的是由政府和职业会计组织制定。 4.财务会计：是用来编制一个制定企业的基本财务报表，以反映其财务状况的工作。 5.绝大部分的税务会计师都将在公共部门工作，是职业会计师。 6.管理会计：是会计学的一个分支，会计师根据得到的会计信息编制会计报表，提供给 企业的经理，供他们决策时使用。 7.管理会计包括：编制预算、预测和分析成本变动情况。 8.公共部门：多数国家的公共部门很庞大，由很多不同类型的组织构成。这些组织或进 行商业活动、半商业活动，或进行公共服务活动。不同组织对中央政府的依赖程度也有所不同。英国公共部门拥有无数庞大的可以自由支配的财务资源，其支出占国民生产总值的比重很大。 9.审计：这是一项对已登记的会计分录进行验证的会计活动，以确保这些分录是正确的。 10.融资功能：为企业的经营活动筹集资金的一种会计职能。 11.会计工作的性质：会计这个术语包含很多执业资格人员来完成的活动。也明确了这些 人员的工作范围。这些工作包括：（1）登记账簿和编制职工薪酬表；（2）财务会计； （3）税收与税务协调；（4）管理会计；（5）公共部门会计；（6）审计；（7）融资功能 12.财务工作的具体内容：财务会计是用来编制一个制定企业的基本财务报表，以反映其 财务状况的工作。这项工作是于期末时生成财务报表，主要包括资产负债表，利润表
和现金流量表。会计工作主要包括三个阶段，即数据汇总，登记账簿和编制报表。数据汇总是对数据进行记录，并得出能输入到账户中去的合计数。登记账簿是指根据公认会计准则把每个合计数正确录入到账户中。编制报表是指这些会计信息以公认的标准形式进行报告和披露。 13.公司型组织：指注册设立成独立法律实体的商业组织，包括私营企业和上市公司，进 行外部审计。（了解） 14.非公司型组织：指没有注册设立成独立法律实体的商业组织，包括独资企业和合伙企 业，进行内部审计。（了解） 15.真实和公允：报表是根据公认的会计准则和指南进行编制的，所有分录都是正确和客 观的。 16.报表粉饰：指故意扩大会计报表中的正面因素，以取得竞争优势。 17.财务主管：财务主管需要经常检查公司的财务状况以确定是否有可能降低企业借款的 成本，或以更低的利率筹集资金。 18.会计师事务所：是为客户提供会计服务的机构。 19.会计师事务所提供的服务：编制财务报告；税收缴纳和税收筹划；审计服务；财务咨 询；管理咨询和破产报告。 20.事务所执业：会计师通常通过广告向公众提供详尽的服务内容。 21.破产报告：反映被审计公司现有的财务状况，并对公司剩余资产如何在债权人之间公 平分配提出建议的报告。 22.会计师事务所人员：取决于公司的客户基础。公司可以雇佣实习会计师或会计人员， 也可以雇佣至少一名合格的会计师，还可以雇佣专业会计师。 23.商企业中的会计工作：信用管理、财务报表编制、税收筹划和内部审计。
浅谈对税务会计及纳税筹划的认识
浅谈对税务会计及纳税筹划的认识 这学期葛老师给我们上的税务会计与纳税筹划课使得我开始接触这方面的知识，这篇文章是结合课程内容以及个人的思考与感受来谈谈我个人对税务会计及纳税筹划的认识，同时也是对这门课程的总结。以下案例多出自于葛老师的课堂教学内容以及其著作。 税务会计简单地说就是一门结合了税务的会计，所以它要求在实际操作中不仅要遵循会计准则的规定还要符合税法的要求。纳税筹划则是一种对涉税行为的策划，以期达到企业管理上和节税上的目的。所以我的理解是，税务会计及纳税筹划是在合法的前提下，通过各种节税技巧对企业的涉税行为进行策划，制作一套完整的纳税方案，进而达到企业提高管理水平和节约企业纳税成本的目的。所以以下从前提、目的以及节税技巧来谈谈我对其的认识。 说起税务会计及纳税筹划的前提，毫无疑问的是合法合规性。这要求纳税筹划运用的手段是符合现行税收法律法规的，与现行法律法规不冲突，更不能采用隐瞒、欺骗等违法手段。在刚开学的时候听会计老师说本科生写论文存在的毛病中的一个例子，有一个同学他的论文方向是纳税筹划的，他里面的大致内容是运用一些技巧达到节税的目的。其中，有一个方法是将企业的折旧计税方法改成加速折旧法，可以在相当程度上增加前些年份的管理费用，进而减少前些年份的应纳税所得额，最终可以达到少缴企业所得税的目的。税法中规定纳税人生产经营用的固定资产一般采用直线法计提折旧，只有符合特定要求的企业才能使用加速折旧的方法。但是他所研究的企业并不符合税法中的特定要求，所以其折旧计税方法只能采用直线法，因为不符合税法规定，这位学生所做的纳税筹划是毫无意义的。此外，我理解的纳税筹划的合法合规性是指符合法律法规导向的，而不是钻税法的漏洞和缺陷，谋取税收利益。比如，当企业的发生了非正常的资产损失时，税法规定只有正常的损失是可以抵扣的，所以就会有很多人会想方设法去把此项非正常的损失划到正常损失中去的，达到节税的目的。虽然那样也是没有违法同样也能达到节税的目的，但有时这样做违背了真实的经济行为。在税法边缘做文章，接近偷税，会计这样做久了会形成习惯，就容易触犯到法律。况且漏洞
第一章 税务会计与税收筹划该类案例
第一章案例材料 补充案例一： 联想收购IBM的税收秘密 2004年1 2月8日，联想集团以总价12.5亿美元收购了IBM 的全球PC业务，正式拉开联想全球布局的序幕。可是，如果仔细研究，在这场中国并购市场上前所未有的大宗并购，总共为12.5亿美元的收购价格，联想集团为什么要采用“6.5亿美元现金+6亿美元的联想股票”的支付方式？这种支付方式背后隐含着怎样的策略呢？ 也许有人会说，如果全部现金收购，联想一时付出12.5亿美元的现金太多，而如果全部换股，按照6亿美元的联想股票相当于18. 5%左右的股份来计算，全部换股后，IBM将持有联想集团38. 5%的股份，联想控股所拥有的股份将减少为25%，这样一来，不是联想收购了IBM的PC业务，而是IBM吃掉了联想。 那么，大家可能会问，联想为什么不出“5.5亿美元现金+7亿美元的联想股票”或4.5美元现金+8亿美元的联想股票’’呢？ 大家可能没有想到，这里面一个很重要的问题就是税收。事实上，在任何一场并购案中，并购企业在选择并购目标及其出资方式前都需要进行税收筹划。一般来说，并购企业若有较高盈利水平，为改变其整体的纳税状况，可选择一家具有大量净经营亏损的企业作为并购目标。通过盈利与亏损的相互抵消，实现企业所得税的减少。这是并购税收筹划的通行规则，按照这一规则，
来看联想并购IBM的PC业务时双方企业的盈利能力：在2004年底并购前的四个月，也就是2004年8月1 1日，联想集团在香港宣布2004/2005年第一季度（2004年4月1日至6月30日）业绩，整体营业额为58. 78亿港元，较去年同期上升10%，纯利大幅度增加21. 1%。同时，联想宣称：从1999年到2003年，其营业额从1 1 0亿港元增加231亿港元，利润从4.3亿港元增长到1 1亿港元，五年内实现了翻番。 2005年1月，IBM向美国证交会提交的文件显示，其上月（2004年1 2月）卖给联想集团的个人电脑业务持续亏损已达三年半之久，累计亏损额近1 0亿美元。 一个是年利润超过1 0亿港元，承担着巨额税负的新锐企业，一个是累计亏损额近1 0亿美元，亏损可能还在持续上涨但亏损递延及税收优惠仍有待继续的全球顶尖品牌，在这样一个时段，这样一种状况，两者走到一起，恐怕不单纯是一种业务上的整合，很大程度上带有税收筹划的色彩：如果合并纳税中出现亏损，并购企业还可以通过亏损的递延推迟纳税。因此目标公司尚未弥补的亏损和尚未享受完的税收优惠应当是决定是否并购的一个重要因素。也就是说，如果两个净资产相同的目标公司，假定其他条件都相同，一个公司有允许在以后年度弥补的亏损，而另一个公司没有可以弥补的亏损，那么亏损企业应成为并购的首选目标公司. IBM提交给美国证交会的文件披露后，曾引起联想股民的不
税务会计必备基础知识1
税务会计必备基础知识 税务会计与财务会计的区别 （1）提供服务的对象不同：税务会计提供服务的对象主要为税务局；财务会计主要提供服务对象为公司运营管 理者、股东、公众公司市场信息使用者、工商、银行、证券监管机构等； （2）核算依据不同：税务会计政策依据国家税务局或地方税务局发布的法律法规、通知、办法等；财务会计依 据财政部颁布的会计准则； （3）核算的对象不同；税务会计核算和监督的对象只是与计税有关的经济事项，而财务会计核算的对象是企业 以货币计量的全部经济事项，包括资金的投入、循环、周转、退出等过程。 （二）税种分类 1．按税种的功能和性质分类 流转税：增值税、消费税、关税 所得税：企业所得税、个人所得税 资源税：资源税、城镇土地使用税
特定目的税类：城建税、耕地占用税、土地增值税、烟叶税、环境保护税 财产和行为税：房产税、车船税、印花税、契税、车辆购置税、船舶吨税 2．按征管机构 税务机关：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、城建税、耕地占用税、土 地增值税、烟叶税、环境保护税、房产税、车船税、印花税、契税、车辆购置税 海关征收：关税、船舶吨税以及进出口环节的增值税和消费税 3．按税率形式分类 第3页共4页 比例税率：增值税、企业所得税、个人所得税、城建税、土地增值税、烟叶税、房产税、契税、车辆购置税 定额税率：城镇土地使用税、耕地占用税、环境保护税、车船税、船舶吨税 比例税率与定额税率联用：消费税、资源税、印花税、关税 二、增值税基础知识简介
（一）增值税相关法律法规政策 1．《增值税暂行条例》（国务院令第134号）1993 《增值税暂行条例》（国务院令第538号）2008修订2．《增值税暂行条例实施细则》（财法字〔 1993 第38号）《增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总 局第50号令）2008 《关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》 （财政部令第65号）2011 3．《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔 2016 36〕号） 4．《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政 策的通知》（财税〔 2016 47号） 5．《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税2018 32号） 6．《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税 2018 33号） （二）增值税定义
税务会计与纳税筹划知识点归纳
税务会计与纳税筹划知识点归纳 税务会计与纳税筹划 第一章税务会计概述 一、税务会计的概念 1.税务会计 基础：财务会计 依据：国家现行税收法律法规 基本原理和方法：会计学 方式：连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 2.税务会计与财务会计的关系 联系：税务会计是财务会计的一个特殊领域；
二、税务会计的目标 1.总体目标：提高经济效益。 2.具体目标：依法纳税（税务会计的首要目标）； 正确进行税务会计处理；合理进行 纳税筹划。 三、税务会计的模式 1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合
会计 2.税制结构角度:所得税为主体、流转税为主体、二 者并重的税务会计 四、税务会计的对象: 概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。 具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素： 1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。 2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。 3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。 4.扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目 的金额，亦称法定扣除项目金额。 5?应税所得额（或亏损额）：是应税收入与法定 扣除项目金额之间的差额。 两个税务会计等式：应税收入一扣除费用二应
3. 税所得 计税依据x适用税率（或单位税额）=应纳税额前者适用于所得税，后者适用于所有税种。 四、税务会计的方法 1.纳税计算方法； 2.纳税调整方法； 3.纳税申报方法； 4.纳税筹划方法。 五、税务会计基本假设 1.纳税主体假设：税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。 2.年度会计核算假设：这是税务会计中最基本的假设。各国税制都建立在年度会计核算的基础 上，而不是建立在某一特定业务的基础上。 3.持续经营假设 4.货币时间价值假设 六、税务会计一般原则 1.法定性原则 2.修正的应计制原则
财务税务基本知识汇总,会计必读!
财务税务基本知识汇总，会计必读！ 下面给大家分享财务税务基本知识，其中包括增值税，消费税，营业税，关税，企业所得税等税种的计算方式。一、增值税 1、一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×(1+成本利润率)组成计税价 格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×(当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计) 2、进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税) 3、小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷(1+征收率) 二、消费税 1、一般情况： 应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率)组成计税价格=(成本+利润)÷(1—消费税率)组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1—消费税税率)组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)组成计税价
格=(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率) 2、从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额×税率 四、关税 1、从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 2、从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 3、复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 1、应纳税所得额 制造业： 应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—
浅谈税务会计相关论文
浅谈税务会计相关论文 摘要：税款支付能力与纳税能力有所不同。纳税能力是指纳税人应以合理的标准确定 其计税基数。有同等计税基数的纳税人应负担同一税种的同等税款。 关键词：税务会计;前提;原则;货币 一、税务会计的基本前提 税务会计以财务会计为基础，财务会计中的基本前提有些也适用于税务会计，如会计 分期、货币计量等。但由于税务会计有自己的特点，其基本前提也应有其特殊性。 1、纳税主体。 纳税主体与财务会计的会计主体有密切联系，但不一定等同。会计主体是财务会计为 之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承 担纳税义务的纳税人。在某些垂直领导的行业，如铁路、银行，由铁道部、各总行集中纳税，其基层单位是会计主体，但不是纳税主体。又如，对稿酬征纳个人所得税时，其纳税 人即稿酬收入者并非会计主体，而作为扣缴义务人的出版社或杂志社则成为这一纳税事项 的会计主体。纳税主体作为代扣或代收、付代缴义务人时，纳税人与负税人是分开的。作 为税务会计的一项基本前提，应侧重从会计主体的角度来理解和应用纳税主体。 2、持续经营。 持续经营的前提意味着该企业个体将继续存在足够长的时间以实现其现在的承诺，如 预期所得税在将来要继续缴纳。这是所得税税款递延、亏损前溯或后转以及暂时性差异能 够存在并且能够使用纳税影响会计法进行所得税跨期摊配的基础所在。以折旧为例，它意 味着在缺乏相反证据的时候，人们总是假定该企业将在足够长的时间内为转回暂时性的纳 税利益而经营并获得收益。 3、货币时间价值。 随着时间的推移，投入周转使用的资金价值将会发生增值，这种增值的能力或数额， 就是货币的时间价值。这一基本前提已经成为税收立法、税收征管的基点，因此，各个税 种都明确规定了纳税义务的确认原则、纳税期限、缴库期等。它深刻地揭示了纳税人进行 税务筹划的目标之一——纳税最迟，也说明了所得税会计中采用纳税影响会计法进行纳税 调整的必要性。 4、纳税会计期间。 纳税会计期间亦称纳税年度，是指纳税人按照税法规定选定的纳税年度，我国的纳税 会计期间是指自公历1月1日起至12月31日止。纳税会计期间不等同于纳税期限，如增
学了税务会计后的感想与收获
这学期我们创新班共同开设了这门课程—税法与税务会计。对于会计，我们并不陌生，因为在本学年上学期，我们就已经学习了会计基础。说实话，我对会计或是税法并不感兴趣，甚至有时还很厌恶，因为，我感觉会计或税法中有相当的理论知识不仅需要死记，还要针对不同实际情况而相应理解应用。另外，做会计凭证更是一项繁杂、辛苦的工程。不过，身在这个社会，我们不得不去做很多的我们不喜欢的事情。我深知税法与会计在这个经济社会的重要性，所以从一开始我就强迫自己努力、认真去学习这门课程。 在学习税法与税务会计这门课程的过程中，从知识方面，首先，我对会计的一些基础知识进行了温习与巩固，并且加强深化了以前没学好的一些知识，诸如：记会计凭证时的一些细节问题，一些会计科目，如何做丁字账户，如何登记日记账等。其次，我对税法的一些基础知识有了一定了解。知道了税法分为哪几种，各税款征收制度，税务会计核算，增值税发票开具等。这些都是一些实用的基本知识，我们以后一定会用得到的。 在课程中，老师还给我们讲了很多课本以外的东西，扩宽了我们的知识面。老师在传教过程中，穿插了很多自己以前的个人经历或一些相关案例，让我们更清晰的理解税、法的关系及一些客观联系。真的，每次我对老师举的案例都非常感兴趣，
老师一般都是例举一些反面（即违法）例子给我们，我一向独钟于别人的失败经历、教训，因为成功的经验千千万万个，而失败的经验就那么几个，通过学习别人的一些非成功经验或经历，可以为我们以后的人生之路扫除一定障碍，让自己走得更顺更远。因此，我觉得老师给我们讲的案例分析是我们人生中及其重要的一课。 最后，讲讲在做凭证过程中的一些收获。说实话，做凭证真的是一件及其枯燥、繁琐及挑战人耐性的一件工作（当然，这只是个人感觉，或许是因为我刚接触之，对其不熟悉的原因），真的很佩服那些会计人员。在做凭证之初，由于对一些会计科目不熟悉，又有点粗心，再加上太过于最求完美，所以10月份的凭证花了很多时间去做，同时浪费了近一本的记账凭证单。不过，对此我感到很欣慰，因为在这个过程中我收获的东西确实很多。不仅是知识的获取，我深深体会到做事一定要细心的真理所在，欲速则不达！还有，在生活中会遇到很多自认为办不到的事，这种态度一定要摒弃，没有什么事是做不到的，只有你想去做，并付诸行动了。另外，在此过程中，极大地提高了我的耐性。老实说，三个月的凭证基本都是我一个人做的。不过，我并没有因此而感到不平衡，因为我体味到了：收获与付出是成正比的。
保险行业相关税务会计知识
保险行业相关税务会计知识 保险企业会计是指以保险为会计主体的一种行业会计。保险企业是经营保险业务的经济组织。保险业务是一种特殊的业务，它是以集中起来的保险费建立保险基金，用于补偿因自然灾害外事故所造成的经济损失或对个人的死亡、伤残等给付保险金的一种方法。保险会计的对象是可以通过价值形式表现的保险业务活动，或保险资金运动。 保险企业会计的特点 （1）未了责任准备金的提存。 保险公司保单的有效期与会计年度往往不一致。保险公司对于会计年度末尚未到期的保单应承担的责任称为未了责任或未到期责任。由于保费收入是在保单时入账的，而保险责任要延续到保险期终，按照权责发生制原则的要求，为了正确计算各个会计年度的经营成果，要把不属于当年收益的保费以未到期责任准备金的形式，从当年收益中提出，作为下的年收入。同理，应将上年度提存的未到期责任准备金协作本年收入。这种未了责任准备金的提存是保险企业会计核算的一个重要特点。 （2）保险利润的特殊性。 表现在两个方面： 第一，保险利润的计算与一般企业不同。一般企业的利润是以当年收入减当年支出或费用后的余额，而计算保险公司的利润应以当年收入减当年支出后，同时再调整年度的计算有很大的影响。 第二，保险企业年度之间的利润可比性较差。一般企业只要经营管理上没有大的变化，各年的利润就会保持相对稳定。而在保险公司，由于保险费是按概率论和大数法则计处的各年灾害损失的平均数收取的，而赔款支出是按当年的实际损失支付的，而灾害事故的发生率各年很不平衡，从而使保费收入与赔款支出在年度间相很大。因此保险公司各年的保险利润只有相对的可比性。 （3）年终决算的重点在于估算负债。 办理年终决算时，一般企业（如工商企业）的重点在于核算资产，特别是各种可实地盘存的资产，需要核实其实存数。而保险公司年终决算的重点是正确估算负债。这是因为保险公司的资产大部分是以货币资金形态存在，年末无须核定；另有一部分投资，由于其投资收益在年终时已基本确定，因而不必作为决算时的重点。保险公司的负债主要是未到期责任准备金和未决赔款等。其中未决赔款的估算比较困难，特别是涉及到责任范围、损害程度的比例存在争议。 保险公司负债的主要项目是各种责任准备金，责任准备金具指保险公司为了承担因承诺保险业务而引起的将来的负债或已有的负债而提取的基金。包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康责任准备金。各种责任准备金所占比重较大，如人寿保险的责任准备金一般