现代企业促销活动税务会计处理案例
【税会实务】促销税务与会计处理
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】促销税务与会计处理
一、赠品促销
【例】某超市2008年11月推出购买某品牌奶粉一罐赠送毛绒公仔的买赠活动。
该品牌奶粉进价42元桶，售价76.05元/桶；毛绒公仔进价12元/个，售价24.99元/个，赠品由超市提供。
促销当天共售出奶粉60罐，同时赠出毛绒公仔60个。
以上均为含税价格，适用税率17%。
对于正价销售的商品按照正常销售商品处理，计算应缴税费如下：
应交增值税=76.05÷（1+17%）×17%×60=663（元）
（1）确认销售收入
借：库存现金 4563
贷：主营业务收入 3900
应交税费——应交增值税（销项税额） 663
（2）结转正价销售商品成本
借：主营业务成本 2520
贷：库存商品 2520
由于本例中所赠送的赠品为超市提供，属于超市的销售行为，不属于奶粉生产商的降价行为，因此必须计算增值税销项税额。
赠品应交增值税=24.99÷（1+17%）×17％×60=217.86（元）
（3）赠品的会计处理
借：主营业务成本 937.86
贷：库存商品 720
应交税费——应交增值税（销项税额） 217.86
国税函[2008]875号文件中规定：“企业以买一赠—等方式组合销售。
买一赠一会计例题
买一赠一会计例题
买一赠一是商家常见的促销方式，以下是一个简单的会计例题：
某商家开展买洗衣机赠电风扇的活动，洗衣机和电风扇的成本分别为1500元和100元。
1.如果洗衣机和电风扇开在同一张发票上，会计处理如下：
借：应收账款2000
贷：主营业务收入1769.91
应交税费-应交增值税（销项税额）230.09
借：主营业务成本1600
贷：库存商品-洗衣机1500
库存商品-电风扇100
2.如果只开具洗衣机发票，赠品电风扇没有一起开具或只在备注栏填写电风扇，会计处理如下：
借：应收账款2000
贷：主营业务收入1769.91
应交税费-应交增值税（销项税额）230.09
借：主营业务成本1500
贷：库存商品-洗衣机1500
借：营业外支出123.01
贷：库存商品-电风扇100
应交税费-应交增值税（销项税额）23.01
在计算企业所得税时，如果赠品没有开具在同一张发票上，需要进行纳税调增。
买一赠一税务处理案例
买一赠一税务处理案例案例：某百货商场2011年5月，在买一台冰箱5000（成本为4000元），送价值500（售价为600）的手机活动中销售冰箱100台。
一、收入确认《企业会计准则14号——收入》规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
商场对外销售给消费者，销售价一定为含税价，冰箱销售时会计上账务处理，借：借：库存现金500000贷：主营业务收入427350.43应交税费——应交增值税（销项税额）72649.57同时结转成本借：主营业务成本4000000贷：库存商品－冰箱 400000二、增值税政策《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
第十六条纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。
组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。
各种促销方式的会计处理及税务处理
借：主营业务本钱 3020
贷：库存商品-××手机 3000
库存商品-电池 20
2、将赠品在发票中表达，同时以赠品价格做为商业折扣
这种会计核算适用于同种产品搭赠、主产品与赠品无法组成成套
产品的状况。
例 5：某手机商店为扩大销售，对外宣扬购置××型号手机一个，
赠送色拉油一桶。假定手机标价 3861 元，本钱 3000 元，购入色拉油
100 块，每块选购本钱 20 元，抵扣进项税额 3.4 元，则相关的会计处
理为：
购进电池
借：库存商品-电池
2000
应交税金-应交增值税(进项税额) 340
贷：银行存款
2340
销售手机一个，手机与电池组成成套产品
借：现金
3861
贷：主营业务收入-××手机 3300
应交税金-应交增值税(销项税额)561
借：销售费用 8.28 贷：库存商品 6.83 应交税费应交增值税(销项税额)1.45 计提所得税时 ：借：所得税费用 4.27 销售费用 2.5 贷：应交税费应交所得税 4.27 应交个人所得税 2.5 1、将赠品记入本钱 这种会计核算适用于同种产品搭赠、主产品与赠品可以组成成套 产品的状况。 例 3：某商场对标价 3 元(不含税)/盒的纯牛奶，开展“买三送一” 促销活动，即四盒一捆，售价 9 元。对该商品(四盒一捆)单独安排商 品条码，录入价格为 9 元，销售时作为一个整体过销售系统 POS 机，
魏
第7页共7页
处理，全为现销)： 借：主营业务本钱 68.38 借：库存现金(100-10) 90 销售费用 10 贷：主营业务收入(100/1.17) 85.47 应交增值税(销项税额)14.53 借：主营业务本钱 68.38 贷：库存商 68.38
【老会计经验】商场促销手段的税收筹划
【老会计经验】商场促销手段的税收筹划例：某商场是增值税一般纳税人，商品销售利润率为40％，也就是说，每销售100元商品，其成本为60元，商场购货均取得增值税专用发票。
该商场为促销拟采用以下三种方式：一是商品以七折销售；二是“满百送三十”，即购物满100元者赠送价值30元的商品（所赠商品的成本为18元，均为含税价）；三是购物满100元返还30元现金。
假定消费者同样是购买一件价值1000元的商品，对于商家来说在以上三种方式下的应纳税情况及利润情况是不同的，现分别进行计算分析，借以衡量哪种方式对商家更为有利（由于城建税和教育费附加对结果影响较小，计算时不予考虑）。
一、商品以七折销售，即价值1000元的商品售价为700元；在这种情况下，销售额以发票上注明的打折后的售价计算，且为含税销售额。
应缴增值税＝700／（1＋17％）×17％－600／（1＋17％）×17％＝14．5（元）利润额＝700／（1＋17％）－600／（1＋17％）＝85．5（元）应缴所得税＝85．5×33％＝28．2（元）税后净利润＝85．5－28．2＝57．3（元）二、“满百送三十”，即购物满100元，赠送价值30元的商品；在这种情况下，不仅所赠商品要计算缴纳增值税，还涉及个人所得税的缴纳，需要逐步分析：销售1000元商品时应缴增值税＝1000／（1＋17％）×17％－600／（1＋17％）×17％＝58．1（元）赠送300元商品视同销售，应缴增值税＝300／（1＋17％）×17％－180／（1＋17％）×17％＝17．4（元）合计应缴增值税＝58．1＋17．4＝75．5（元）同时，根据国税函[2000]57号文件规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。
为保证让利顾客300元，商场赠送价值300元的商品应不含个人所得税，该税应由商场承担，个人所得税按个人偶然所得进行计算。
案例分析：商业折扣、现金折扣、销售折让的财税处理
案例分析：商业折扣、现金折扣、销售折让的财税处理来源：中国税务报案例1：产生商业折扣2019年4月，甲公司为促销一批积压商品而给与购买方按原销售价格打9折的优惠，该批货物原销售价50万元，促销价格45万元，给与的商业折扣5万元。
甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，在发票金额栏注明的商业折扣价款为5万元，该批商品适用的增值税税率为13%。
那么，甲公司应确认的企业所得税收入为多少万元？本案例属于商业折扣问题，商业折扣指企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除。
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条（五）项规定，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
因此，应当按照扣除商业折扣后的金额45万元确定销售商品的企业所得税收入金额。
案例2：产生现金折扣2019年4月1日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，合同约定该批货款不含税金额为100万元，适用增值税税率为13%，乙公司应在货物验收合格之日起30日内全额支付货款。
为了鼓励乙公司提前付款，合同中约定，若乙公司在收到货物并验收合格之日起10内付款则甲公司将给与该批货款不含税金额的2%的折扣。
4月10日甲公司将货物送达乙公司，乙公司验收合格。
4月18日支付了货款98万元以及增值税13万元。
甲公司于收到货款之日向乙公司开具了增值税专用发票，发票注明金额为100万元，税额为13万元。
该批货物的成本为80万元。
那么，甲公司应按照100万元还是折扣后的金额98万元确认企业所得税收入呢？怎样做账务处理呢？本案例属于现金折扣问题，现金折扣指为鼓励客户在规定的期限内尽早付款而向客户提供的一种优惠。
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条（五）项规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
企业所得税买一赠一例题
企业所得税买一赠一例题企业所得税买一赠一是指企业在销售商品时，给予客户某些额外的商品或服务作为赠品。
这种销售策略常见于促销活动，旨在吸引顾客增加购买欲望和销售量。
下面是一个例题，我将从多个角度进行回答。
假设某企业在一次促销活动中，购买一件商品A，即可获得一件商品B作为赠品。
商品A的售价为100元，商品B的售价为50元。
现在我们来分析企业所得税买一赠一活动的税务处理。
1. 销售收入和成本核算：根据企业所得税法，企业所得税的计算基础是税务利润，而不是会计利润。
对于买一赠一的活动，企业应该将销售收入按照实际售价100元计入销售收入，而不是按照售价150元计入。
同时，成本核算也应该按照实际成本进行，即商品A的成本为50元，商品B的成本为25元。
2. 税前利润计算：税前利润等于销售收入减去成本。
假设在促销活动中，企业共售出100件商品A，那么销售收入为100元/件× 100件 = 10,000元。
成本为50元/件× 100件 = 5,000元。
所以税前利润为10,000元 5,000元 = 5,000元。
3. 税务处理：根据企业所得税法，企业所得税的税率为25%。
所以，企业所得税额为税前利润× 税率 = 5,000元× 25% = 1,250元。
4. 税后利润计算：税后利润等于税前利润减去企业所得税额。
所以，税后利润为5,000元 1,250元 = 3,750元。
以上是对企业所得税买一赠一活动的税务处理的一种角度分析。
需要注意的是，税务处理可能因地区和具体情况而有所不同，建议企业在实际操作中咨询专业税务顾问以确保税务合规。
总结起来，企业所得税买一赠一活动的税务处理需要按照实际售价和成本进行核算，计算税前利润后再根据企业所得税率计算税额，最后得到税后利润。
这样的处理方式可以确保企业在买一赠一活动中合规纳税。
现代企业促销活动税务会计处理案例
现代企业促销活动税务会计处理案例现代企业促销活动是为了增加销售额、提升品牌形象和促进消费者购买行为而进行的一系列营销活动。
在进行促销活动时，企业需要重视税务会计处理，以确保合规运营和正常纳税。
下面以一个企业进行促销活动的案例来说明税务会计处理的重要性和具体操作。
企业A计划举行一次促销活动，销售一种产品。
该产品的市场价格为100元，但在促销活动期间，企业A决定将价格降低到80元。
为了吸引顾客，企业A还提供了赠品，价值20元。
在促销活动期间结束后，企业A共售出了1000个产品。
税务会计处理的第一步是明确计税节点。
一般来说，企业所得税是按照所得时点确定的，即销售时点。
在这个案例中，企业A应当按照促销活动期间的销售情况对企业所得税进行计算和缴纳。
接下来是销售收入的确认和计算。
销售收入是企业在销售产品或提供服务后，按照合同约定或实际收到的款项计算。
在该案例中，企业A的销售收入应为80元/个，总销售收入为80,000元（1000个产品×80元/个）。
赠品的处理也是税务会计处理中需要注意的一点。
赠品的价值20元应当作为销售成本列入企业的费用中。
同时，企业A在提供赠品的过程中发生了费用，如包装费用、运输费用等，这些费用也应当列入销售成本中进行核算。
税收计算是税务会计处理的重要一步。
企业按照销售收入减去销售成本来计算营业税和企业所得税。
在这个案例中，销售成本为赠品的价值20,000元。
假设企业的适用税率为20%，则企业应当缴纳营业税为80,000元×20%=16,000元，企业所得税为（80,000元-20,000元）×20%=12,000元。
最后是税务会计凭证的填制和台账的登记。
根据税务规定，企业需要按照税收计算结果填制税务会计凭证，并将凭证与相关的台账进行核对和登记。
这些凭证和台账是税务机关查验企业税务情况的重要依据，需要妥善保存。
综上所述，税务会计处理在现代企业进行促销活动中扮演着重要的角色。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业促销的税务与会计处理
现代企业的促销手段专门多，赠送是最常所用一种。
按《增值税暂行条例》规定，将自产、托付加工或购买的物资无偿赠送他人视同销售物资的行为，征收增值税。
在此种销售方式中，应当将作为赠品处理的商品与一般销售的商品区分开来，并予以披露。
按照促销活动的主体与赠品提供方不同，具体分述如下：
一、零售商促销活动的会计处理
1、买赠销售。
（1）赠品为厂家提供，赠品不记库存，随商品同出同进即可。
（2）赠品为厂家提供，活动期满，商家将赠品按一般商品出售，现在应按出售收入记入：“主营业务收入”，然而该收入不用结转成本，因为当初没记库存。
（3）赠品为商家提供，具体是对赠送商品以成本加增值税金借记“营业费用”，贷记“库存商品”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”。
例1、某超市为促销，2006年1月推出了樱花牌花生油买一赠一的销售方式，即购买一大壶（5L）花生油赠送同品牌一小瓶（500g）花生油，
花生油的进价是4元/500g，销售价是7.02元/500g，2006年1月5日当天共销售花生油100壶，某百货适用的增值税率为17％。
关于正价销售商品按照正常销售商品处理，具体会计分录略。
关于赠品，会计处理如下：
借：营业费用 502
贷：库存商品 400
应交税金——应交增值税（销项税额）102 [7.02×100／（1＋17％）×17％]
应该注意的是，因为利用这种方法促销商品，本来确实是企业的一种让利行为，用此会计处理方法虽符合税法的规定，企业却要对赠出的商品按其正常销售价格缴纳税金，这无疑加重了企业的负担。
因此企业在使用这种方法促销前要事先对成本和效益进行充分的核算，以防止得不偿失。
2、购买一定数额的商品赠送购物券的促销方式。
为吸引顾客，目前专门多超市都搞起了购买一定数额的商品赠送购物券的促销方式。
如某超市的买100送50活动，某商场买200送200的活动等就属于此类促销方式。
这种促销方式容易刺激消费者的大额购买，也可不能使商家负担
多余的税金，因此，是目前一种常见的商场促销手段。
关于此类促销行为与前文的有条件赠送赠品的促销方式的会计处理类似，都应遵循会计上的慎重性原则，在销货的同时做或有负债处理。
具体处理方法为：将销货时发出的购物券确认为“营业费用”，同时，贷记“可能负债”。
当购物券使用时，借记“可能负债”，贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”，同时结转商品成本。
若未发生，就将“营业费用”、“可能负债”冲销。
这种销售方式下，“可能负债”科目的发生和回收频率较为频繁，因此，应定期核查该科目，并在促销期末时清查确认不能回收的购物券，冲销相应的“营业费用”和“可能负债”。
例2、某超市2006年1月进行春节促销活动，凡在本超市购物的顾客购买商品满100送50的购物A券，促销期共发出1000张A券，收回800张。
购物券发出时应做会计分录如下：
借：营业费用50000
贷：可能负债50000
收回购物券时应做会计分录如下：
借：可能负债40000
贷：主营业务收入34188
应交税金——应交增值税（销项税额）5812 [40000／（1＋17％）×17％]
对未收回的购物券应做冲销分录如下：
借：可能负债10000
贷：营业费用10000
3、推出特价商品。
不论是厂家指定的商品，依旧零售商自己确定的特价商品，其会计处理一致，均按商品的实际销售价记“主营业务收入”。
4、返奖销售。
假如是厂家组织的促销活动，奖品收入时不记库存，兑奖时也不用记账。
假如是商家自己组织的促销活动，自己提供的奖品应按成本价记入“营业费用”。
5、积分卡。
当积分卡的积分达到某一分数时，商家会按当初的承诺返还消费者相应的现金或商品。
办理积分卡的会计分录同于办理会员卡，按积分返还消费者相应的现金或商品时，记入“营业费用”。
6、会员卡。
消费者办理了会员卡后，凭会员卡购物能够享受打折优惠。
办理会员卡收取的押金记入“其他应付款”，押金退还时，做相反的会计分录。
会员凭卡购物的会计处理同于一般销售。
二、生产商促销活动的会计处理
1、推出特价商品（即让利销售）。
不用特不处理，以让利后的价格为准计算收入即可。
例3、某食品公司生产的饼干，出厂价为30元/箱，本月让利销售降为25元/箱，本月销售10万箱。
借：银行存款 2925000
贷：主营业务收入 2500000
应交税务—应交增值税（销项税额） 425000
2、返奖销售的会计处理应分奖品是否在产品包装之内。
（1）奖品包含在产品包装之内时，应将奖品记入产品的销售成本之中。
例4、某葡萄酒业公司为了推广一种新酒，购进开瓶器2万只，每只2元。
作为奖品在每瓶酒的包装盒内放一只。
购进时
借：原材料 40000
应交税金—应交增值税（进项税额） 6800
银行存款 46800
领用时
借：主营业务成本 40000
贷：原材料 40000
（2）奖品不在产品包装之内时，应在产品出售或兑奖时按奖品的成本记入“营业费用”。
例5、接例4，假如开瓶器不放入包装盒，而是随产品在销售时附送。
借：营业费用 40000
贷：原材料 40000
3、买赠销售。
按实际实现的收入记入“主营业务收入”，按连同赠品的成本记入“主营业务成本”。
例6、某食品公司为推广一种新品方便面，实行买二赠一，当月销售10万箱，每箱25元，另赠出5万箱，每箱成本15元。
借：银行存款 2925000
贷：主营业务收入 2500000
应交税务—应交增值税（销项税额） 425000
借：主营业务成本 2250000
贷：库存商品 2250000
4、免费试用。
耗费的试用品按成本记入“营业费用”。
例7、某饮料公司生产特制小包装饮料10万袋（每袋成本0.2元），供消费者免费品尝。
借：营业费用 20000。