审计实训章节实验练习及答案
审计实训练习(2)
审计实训练习单选题:1、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。
A、甲公司与购货方签订的合同B、注册会计师向购货方函证的回函C、甲公司产品销售的出库凭证D、甲公司管理层提供的声明书【正确答案】 B【答案解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。
外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择选项B。
2、下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。
A、注册会计师为审计业务的三方关系人之一B、管理层也可能成为审计报告的预期使用者，但不是唯一的预期使用者C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息D、审计报告为审计要素之一【正确答案】 C【答案解析】审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
3、下列各项中与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A、甲公司销售信用政策变更B、甲公司控制环境薄弱C、甲公司的生产成本计算过程相当复杂D、甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产【正确答案】 B【答案解析】财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。
内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。
4、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。
A、发生B、存在C、完整性D、计价和分摊【正确答案】 C【答案解析】因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。
5、审计由三方面关系人构成，依次是（）。
审计实训答案安琪儿
审计实训答案安琪儿实训一：原始凭证和记账凭证的审阅（一）实训要求1．阐述原始凭证和记账凭证审核的内容。
分析：原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。
原始凭证审核的内容主要有：合规性审核、真实性审核、完整性审核、准确性审核、合理性审核。
记账凭证审核的内容主要有：（1）审查记账凭证所根据的原始凭证的内容。
如名称、张数等与记账凭证所记的经济业务的内容是否相符；（2）审核编制的手续是否符合要求，有关人员签章是否齐全，如文字和数学有所更正，是否按规定办理了手续；（3）审核记账凭证内指明应借、应贷的会计科目是否与制度相符？账户对应关系是否正确；（4）审核记账凭证内所记金额是否正确，记账凭证上的金额是否与凭证上的金额相对。
2．简述审查会计资料的方法。
（1）审计取证的基本方法：①按审计取证的顺序划分，分为顺查法和逆查法；②按审计取证数量划分，分为详查法和抽查法。
（2）审计取证的技术方法包括：①检查记录或文件。
检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。
检查记录或文件包括注册会计师对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复核。
审阅是为了发现有无不正常现象而批判性地阅读书面资料的审计技术；复核是确认各种书面文件之间钩稽关系的审计技术，通过书面文件之间的对照检查，确认双方对交易或事项的记录是否一致、计算是否正确。
②检查有形资产。
检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。
运用这种方法的目的在于确定被审计单位实物形态的资产是否真实存在并且与账面数量相符，查明有无短缺、毁损及其他舞弊行为。
③观察。
观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。
注册会计师按照审计具体目标的要求，前往被审计单位的工作现场，察看业务活动的方法、程序及实施情况，以掌握整个业务活动或执行程序的实际情况，获取审计证据。
审计实训教程审计实训教程参考答案
第一模块 审计业务约定书的签订实训三：签订审计业务约定书根据本题所给出的信息，结合每组的分工情况完成本实训。
《审计业务约定书》中的内容依据给出的材料填写完整即可。
第二模块 审计计划工作实训一：总体审计策略与具体审计计划的制定实训要求：1.根据已有资料，将横向趋势分析表填写完整，见表2-1。
表2-1 资产负债表和利润表横向趋势分析被审计单位：大华公司 编制人：张雷 26/1/2010 索引号：C11 会计期间和截止日：2009年12月31日 复核人：李豪 26/1/20102008年2009年 2009年比2008年增长已审数未审数 金额 百分比会计报表项目① ② ③=②-①④=③/①说 明营业收入 38019 28399 -9620 -25.3 营业成本 29842 21762 -8080 -27 营业利润 7685 6159 -1526 -19.9 利润总额 310 -1017 -1327 -428 净利润 277 -1017 1294 -467 存货 23034 19206 -3828 -16.6 应收账款 21847 25488 3641 -16.7 速动资产 22661 26907 4246 18.7 流动资产 52125 55023 2898 5.6 流动负债 50088 51979 1891 3.8 流动资产净额 82837 85367 2530 6.3 固定资产 45354 46811 1457 4.5 在建工程 1822 1036 -786 -43.1 资产总额 82837 85367 2530 8.3 负债总额 63351 66276 2925 4.7 实收资本 13421 14053 632 6.3 2009年度未审财务报表项目与2008年度已审财务报表项目的比较分析：1.营业收入、营业成本同比分别减少了25.3%、27%，致使营业利润也减少了19.9%，说明本年度大华公司产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。
《审计实训》参考答案
《审计实训》参考答案---修订后第二章审计方法应用案例实训练习参考答案第一节检查记录或文件的应用实训练习一解答（一）审计人员审查某被审计单位时发现：收据2002年5月7日 NO：00321开票：收款人：李记帐凭证2002年5月8日会字第48号注意：记账凭证所附原始单据（收据）抬头为个人，不能报销计入“管理费用”；记账凭证中记账、制证同为一人，不合规。
单据不合法、没有手续、记账凭证与原始凭证金额不一致，应进一步弄清是否贪污。
建议调整：借：其它应收款——王浩 6000贷：管理费用 6000实训练习二解答1.重复抽样的样本量22'961.9615020006000rnau s NP==≈⎛⎫⋅⋅⨯⨯⎛⎫ ⎪ ⎪⎝⎭⎝⎭不重复抽样的样本量'9692'96112000nnnN==≈++2.实际抽样误差：1.96200054292rSP U N===实际抽样误差小于计划抽样误差（6000），则审计人员估计的总金额为8064720元（即4032.362000⨯）。
于是，审计人员可以做出这样的结论：有95%的把握保证2000个应收账款的帐户的真实总体金额在8010428—8119012元之间。
3.评价抽样结果：根据以上抽样结果，如被审计单位应收账款的账面价值为8020000元，处于8010428—8119012元之间，则应收账款金额并无重大误差。
第二节检查有形资产的应用实训练习一解答（1）承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：审查承销品记录、寄销合同和往来信函、向寄销人直接函证。
（2）从切片机的存放地点和盘点单上的“重做”字样看，可能是退回的货物，应审核验收报告、销货退回和折让通知单、应收帐款函证回函等，查明切片机的所有权。
如果所有权仍属于顾客，则不应列入被审计单位的存货中。
（3）查阅有关购销协议、结算凭证，查证装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切片机列入被审计单位的存货中。
（4）应向生产主管查询这些原材料还能否用于生产，如果属于毁损、报废材料，则不应列入被审计单位的存货。
审计案例与实训教材-第六章 审计计划练习题(有标准答案)
审计案例与实训教材-第六章审计计划练习题(有答案)————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2第六章审计计划、重要性和审计风险练习题一、单项选择题1.在某一审计项目中，可接受的审计风险为6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为80 %。
则审计人员可接受的检查风险为（）。
A. 6 %B. 10%C. 12.5 %D. 48 %2.在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。
A. 抽样风险B. 检查风险C. 非抽样风险D. 重大错报风险3.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制4.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（）。
A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性5.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。
A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入6.审计人员从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（）。
A. 控制测试B. 实质性程序C. 实质性方案D. 综合性方案7.如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（）。
A.风险应对方案B.控制测试方案C.实质性方案D.综合性方案8.下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是（）。
A. 审计风险B.抽样风险C.可接受的检查风险D.重大错报风险9.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。
审计模拟实训参考答案 2-4风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；2．被审计单位的性质；3．被审计单位对会计政策的选择和运用；4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险21．行业状况（1）所在行业的市场供求与竞争（2）生产经营的季节性和周期性（3）产品生产技术的变化1此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。
记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
2此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
2．法律环境及监管环境（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求3．其他外部因素（1）宏观经济的景气度 （2）利率和资金供求状况 （3）通货膨胀水平及币值变动 （4）国际经济环境和汇率变动三、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．所有权结构（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：民营企业（2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系（3）控股母公司2．治理结构（1）获取或编制被审计单位治理结构图（2）对图示内容作出详细解释说明3．组织结构4．经营活动（1）主营业务的性质：开发、制造、销售纸张。
（2）主要产品及描述（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息（4）业务的开展情况（5）联盟、合营与外包情况（6）从事电子商务的情况（7）地区与行业分布（10）重要供应商（11）劳动用工情况（12）研究与开发活动及其支出5．投资活动（1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况（3）资本性投资活动 （4）不纳入合并范围的投资6．筹资活动（1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资 （2）固定资产的租赁（4）实际受益股东（5）衍生金融工具的运用四、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．被审计单位选择和运用的会计政策3．披露五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险 1．目标、战略3．被审计单位的风险评估过程六、被审计单位财务业绩的衡量和评价 （一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1．关键业绩指标 2．业绩趋势 3．预测、预算和差异分析4．管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策5．与竞争对手的业绩比较。
马春静第三版审计实训参考答案2-1BE 总体审计策略
被审计单位: 编制: 日期:2018年10月25日
报表截止日:2018年12月31日 复核: 日期:2018年10月26日项目:总体审计策略 索引：BE
一、审计范围
二、审计时间安排
（一）报告时间要求
（二）执行审计工作的时间安排
（三）沟通的时间安排
被审计单位: 编制: 日期:2018年10月25日
报表截止日:2018年12月31日 复核: 日期:2018年10月26日项目:总体审计策略 索引：BE
三、影响审计业务的重要因素
（一）重要性
（二）可能存在较高重大错报风险的领域
（三）识别重要组成部分
（四）识别重要的交易、账户余额和披露及相关认定
被审计单位: 编制: 日期:2018年10月25日
报表截止日:2018年12月31日 复核: 日期:2018年10月26日项目:总体审计策略 索引：BE
四、人员安排
(一)项目组主要成员
（二）质量控制复核人员
五、对专家或其他第三方工作的利用
（一）对专家工作的利用
（二）对内部审计工作的利用
被审计单位: 编制: 日期:2018年10月25日
报表截止日:2018年12月31日 复核: 日期:2018年10月26日项目:总体审计策略 索引：BE
（三）对组成部分注册会计师工作的利用
（四）对被审计单位使用服务机构的考虑
六、关键审计事
被审计单位: 编制: 日期:2018年10月25日
报表截止日:2018年12月31日 复核: 日期:2018年10月26日项目:总体审计策略 索引：BE
七、其他事项。
审计案例与实训教材-第六章 审计计划练习题(有答案)
第六章审计计划、重要性和审计风险练习题一、单项选择题1.在某一审计项目中，可接受的审计风险为6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%.控制风险为80 %。
则审计人员可接受的检查风险为（）。
A. 6 %B. 10%C. 12.5 %D. 48 %2.在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。
A. 抽样风险B. 检查风险C. 非抽样风险D. 重大错报风险3.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制4.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的（）。
A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性5.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。
A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入6.审计人员从成本效益的角度往往考虑采用的进一步审计程序方案是（）。
A. 控制测试B. 实质性程序C. 实质性方案D. 综合性方案7.如果审计人员评估的财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实施的总体方案倾向于（）。
A.风险应对方案B.控制测试方案C.实质性方案D.综合性方案8.下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是（）。
A. 审计风险B.抽样风险C.可接受的检查风险D.重大错报风险9.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是（）。
A.财务报表在审计前存在重大错报的可能性B.财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C.审计人员未能发现重大错报的可能性D.被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性10. 如果审计人员认为错报属于重要错报，就应考虑通过以下哪项，来降低审计风险。
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细账
（4）检查期后已收回应收账款情况；分析应收账款账龄，确定坏账准
备计提是否适当
审计目标：
A计价 B完整性 C权利 D存在
题目
作答
该选项 分数
(1)的审计目标 A B C D
2
(2)的审计目标 A B C D
2
(3)的审计目标 A B C D
2
(4)的审计目标 A B C D
2
下列具体审计目标，要实现给出的财务报表认定中的哪项认定：
E.完整性
F.存在 G.准确性
H.截止
I.发生及权利和义务 J.分类 K.计价和分摊
题目
作答
该选项 分数
与各类交
易和事项 相关的认
ABCDEFGHIJK
2
定
与期末账
户余额相 ABCDEFGHIJK
2
关的认定
与列报相 关的认定
ABCDEFGHIJK
2
请指出下列哪些认定类别分别与固定资产、公允价值变动损益相关？
首发上市，由于上次合作十分愉快，年底时，又委托东方会计师事务所
进行年报的审计。问东方会计师事务所是否应该承接该业务，简要说明
理由。
题目
作答
该选项 分数
是否应该务承？接该业否 是
3
原因
4
下面是一些会计师事务所的宣传册中的部分语言，说明这些说法是否恰 当得体： （1）国安会计师事务所：.“国安会计师事务所，查账全靠我” （2）明园会计师事务所“本所与税务局，财政厅具有很好的关系，选择 了本所，选择了便捷” （3）五一会计师事务所：“本所现已正式更名为旺达会计师事务所，同 时搬迁至远洋大厦，欢迎新老客户光临” （4）铁马会计师事务所：."本所业务精良，人才丰富，博士20名，研究 生百余名，是本地一流的会计师事务所"
否
是
2
经济利益是直接的 还是间接的？
间接
直接
2
这一情形是否损害 独立性 ？
否
是
1
永兴会计师事务所由于扩大业务规模，于2011年向中国工商银行南联支 行借款500万元，且对公司具有重要性。今年5月份，该所接受了湘江支 行的审计业务。 （1）这一情形是否损害独立性？ （2）可以采取"请会计师事务所以外的其他注册会计师复核已做的工 作"这一措施来防范这一威胁吗？
A 发生 B 权利和义务 C 完整性 D 存在
E.准确性 F 截止
G 分类 H 计价和分摊
题目
作答
该选项 分数
(1)与固定资产 相关
ABCDEFGH
3
(2)与公允价值 变动损益相关
ABCDEFGH
3
? ? 写出与营业收入的审计目标相对应的财务报表认定。
题目
作答
该选项 分数
确定利润表中记
录的营业收入是 否已发生，与被
题目
（1）是否得体 （2）是否得体 （3）是否得体 （4）是否得体
否是 否是 否是 否是
作答
该选项 分数 2 2 2
新世界公司委托华中会计师事务所对其2011年度财务报表实施审计，华 中会计师事务所在接受委托之前，了解到公司2010年度财务报表是由方 正事务所审计的，并出具了无保留意见的审计报告。 问： （1）华中会计师事务所要不要与正大事务所所进行沟通? （2）如果需要沟通，沟通的内容有哪些? A 是否发现管理层存在诚信方面的问题； B 在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； C 关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题； D 导致被审计单位变更事务所的原因。
题目
该所在哪个方面 违反了职业道德
规范？ 哪些情况不算是 违反职业道德规 ABCD
范？
作答
该选项 分数 3
4
福星会计师事务所鉴证小组在讨论对其客户天翔商贸有限公司收费时， 出现了下列争议，试说明这些看法正确与否，并简要阐述理由。 （1）王翔认为：天翔公司由于规模较小，大部分是手工记账，要查单 据、核对报表、重新计算总账的正确性，花费人力较多，可以适当提高 收费。 （2）胡亮认为：天翔公司存货的大部分是生鲜食品，其质量变动很 快，资产负债表的存货项目有很大的不确定性，而远达公司的资产中存 货占了60%，风险较大，承担责任较多，可以适当提高收费。 （3）王兵认为：由于天翔公司的存货计量方法有多种，我们可以帮助 他们采用合适的计量方法，使得本年利润下降，减少纳税，鉴于此，我 们可以收取他们少纳税款的10%左右作为劳务费。 （4）胡芳芳认为：现在民营企业都在首发上市，我们可以建议天翔公 司也尝试一下，如果我们审计后，他们达到了上市标准，可以收取100 万的额外服务费用。
具体审计目标：
（1）公司对存货均拥有所有权
（2）记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
（3）已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值
（4）存货成本计算准确
（5）存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露
财务报表认定：
A 发生 B 权利和义务
C完整性 D分类和可理解性
E准确性和计价。
题目
作答
该选项 分数
题目
王翔看法是否正 确？
否是
理由是:
胡亮看法是否正 确？
否是
理由是:
王兵看法是否正 确？
否是
理由是:
胡芳芳看确法？是否正否 是
理由是:
作答
该选项 分数 1 1 1 1 1 1 1 1
诺亚远洋货运公司在2011年5月进行了有限责任公司向股份有限公司的
转换，请东方会计师事务所做了资产评估及验资证明，并于2011年11月
作答
该选项 分数
3
4
星火会计师事务所于2011年负责审计南天电子厂的财务会计报表年报，
他的另一客户绿源晶体管厂是南天电子厂的长期供应商，但是电子厂以 该厂供货质量残次，出现了很多废品为由，拒不付款，绿源晶体管厂就 向星火会计师事务所索取南天电子厂2011年的存货盘存表，星火会计师 事务所答应了这一要求，并索取了追回货款10%的费用。 （1）该所在哪个方面违反了职业道德规范？ （2）注册会计师在下列哪些情况下出现上述状况不算是违反职业道德 规范？ A 取得客户的授权 B 向监管机构报告发现的违反法律的行为 C 在与客户相关的诉讼中做为法律依据 D 接受同业复核
题目
是否威胁独立性 否 是
可采取哪些措 施？
ABCD
作答
该选项 分数 2
3
熊鑫注册会计师2009年5月接受事务所指派，参加南方银行2008年度财 务报表的审计项目。熊鑫注册会计师的妹妹在该银行担任财务助理。 问： (1)是否威胁独立性？ (2)威胁主要来自于哪个方面？ (3)可采用下列那种方式降低这种威胁？ A 将熊鑫调离该项目组 B 让熊鑫不处理其妹妹负责的领域 C 让其他人复核熊鑫工作 D 事务所拒绝承接该业务
5
项相关的认 定？
以下有四组审计程序，分别把它们与相应的审计目标对应起来：
（1）从销售发票检查至销售合同和发运凭证
（2）以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经贴现、
出售或质押
（3）选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明
细账；选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明
题目
黄锐害的独存立在性是？否损否 是 简要说明理由
作答
该选项 分数
2
3
问鼎会计师事务所的审计客户之一是城南销售公司，该事务所自主开发 的内部控制软件是由该销售公司代理销售的，针对上述情况， （1）问鼎会计师事务所是否出现了威胁独立性的因素？ （2）若独立性受到威胁，采取哪些措施可以降低其影响？ A. 会计师事务所终止该经营业务 B. 会计师事务所降低经营关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系 明显不重要 C. 拒绝执行该鉴证业务 D. 出具非标准审计报告
题目
防范措施可能 有：
ABCD
作答
该选项 分数
5
新华保险公司于2011年10月聘请正和会计师事务所为其做资产评估业 务，邹俊为资产评估业务的项目负责人。2010年，邹俊担任新华保险公 司报表审计的项目负责人。 问： （1）资产评估业务与审计业务是否相容？ （2）必须调离邹俊吗？
题目
资产评估业务与审 计业务是否相容?
银行以抵押贷款方式借款10 000元，用于购置办公用房。 （3）标志会计师事务所的合伙人肖慧注册会计师目前担任北方银行的 独立董事。 （4）审计小组成员易宝娇注册会计师自2008年以来一直协助北方银行 编制会计报表。 （5）审计小组成员李小为注册会计师的妻子自2009年以来一直担任北 方银行的柜台终端记录文员。
是否损害独立性？ 否 是
2
可以采取该措施 吗？
不可以 可以
3
黄锐是顶星会计师事务所的职员，同时兼职在烽火证券公司做税务咨询 顾问，一般都是向烽火公司提供最新税法变化，讲解税法知识及避税手 段等，但是不参与该公司的管理决策过程，今年顶星会计师成立了黄锐 在内的审计小组对烽火证券进行审计。 （1）黄锐的存在是否损害独立性？ （2）简要说明理由
职业道德规范
李萍是审计客户潇湘股份有限公司的小组成员，现持有潇湘公司的股票 1000股，市值约6000元。由于数额较小，李萍未将该股票售出，也未予 回避。 （1）是否对独立性造成威胁？（回答“是”或“否”） （2）简要说明理由 （3）若影响独立性，事务所可采用下列哪些措施消除这种威胁或将其 降至可接受水平？ A 要求李萍将所有的股票处置 B 要求李萍将所持有的股份数变少，如降至持有100股 C 将李萍调离鉴证小组 D 拒绝执行该审计业务
是否对独立性造 成威胁？
否
是
2
简要说明理由
2
可采用哪些措施 消除威胁？
ABCD
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张天持有天信物业的小额共同基金，2011年初，张天加入该物业公司的 审计小组。 问： （1）张文与客户是否发生经济利益关系？ （2）经济利益是直接的还是间接的？ （3）这一情形是否损害独立性？