审计实施方案(ppt 60页)
●对财务收支审计和绩效审计只作定性判断，不要求定量运用；对资产负债审计 则要确定重要性水平。根据判断结果，分析可能存在的重要问题和确定审计 事项
确定审计应对措施（73-76）
➢ 怎么审：确定主要审计步骤和方法，包括是否测 试内控和检查信息系统，对每一审计事项的审计 步骤和方法
➢ 何时审：确定审计时间
（三）确定主要审计步骤和方法； （四）确定审计时间； （五）确定执行的审计人员； （六）其他必要措施。
审计实施方案
➢ 审计实施方案编制流程 ➢ 审计实施方案调整 ➢ 审计实施方案审批
审计实施方案的编制流程（59)
1.调查了解被审计单位及其相关情况（审前调查这种提法没有了，过 程中需调查了解，是持续的）
本准则第七十三条确定的审计应对措施； （四）审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内
部重要管理事项及职责分工等。 采取跟踪审计方式实施审计的，审计实施方案应当对整个
跟踪审计工作作出统筹安排。 专项审计调查项目的审计实施方案应当列明专项审计调查
的要求。
审计实施方案
三、审计实施方案编制的方法 (一)编制的依据 审计实施方案编制的依据应当包括审计权力获得
➢ 谁来审：确定执行的审计人员
➢ 其他必要措施
审计实施方案调整
➢ 持续关注已作出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰 当，及时作出修正，并调整审计事项和审计应对措施（77） 轨迹和过程
➢ 应当及时调整实施方案的情形（78）
——审计计划、工作方案发生变化的 ——审计目标发生重大变化的 ——重要审计事项发生变化的 ——被审计单位及其相关情况发生重大变化的 ——审计组人员及分工发生重大变化的 ——需要调整的其他情形
调查了解相关内部控制及其执行情况（61）
与审计目标相关的）
➢ 控制环境 ➢ 风险评估 ➢ 控制活动 ➢ 信息与沟通 ➢ 对控制的监督 ●对被审计单位的调查了解和对相关内部控制的调查了解可分步实施，
也可同步实施；调查了解的主要目的是根据适用的标准，判断可能存 在的问题
确定职业判断适用的标准（65）
审计实施方案
2.审计内容是指为实现审计目标所需实施的 具体审计事项以及所要达到的具体审计目 标。审计事项一般可以按照被审计单位财 政收支、财务收支的业务活动种类或者会 计报表项目划分。审计事项应当涵盖被审 计单位审计范围内的全部事项，也要尽量 避免相互重复。具体审计目标是审计总目 标的具体化，是为了实现审计总目标而对 每项审计事项进行审计时需要查明的各项 具体问题。
审计实施方案
第三、通过审计实施方案，可以明确审计 人员的责任合理分工，有利于调动审计人 员的积极性、主动性，加强审计人员的责 任心。
第四、审计实施方案一旦形成，就是管理 和考核审计项目的依据，有利于加强审计 业务管理，考核审计项目质量。
审计实施方案
二、审计实施方案编制的格式 审计实施方案应当由文字和表格两个部分组成。
审计实施方案
3.审计重点是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。 首先，应当围绕审计目标的要求来确定审计重点。真实性
审计目标要求审计人员重点关注可能被弄虚作假的审计事 项；合法性审计目标要求审计人员重点关注容易发生违法 乱纪问题的审计事项；效益性审计目标要求审计人员重点 关注有节约潜力、可能发生重大损失浪费的审计事项。其 次，应当根据审前调查所取得的资料进行分析性复核，将 分析性复核发现的有关资料间的异常关系和异常变动作为 审计重点；最后，应当将初步评价审计风险的结果作为确 定审计重点的依据，固有风险和控制风险较高的审计事项，
(二)被审计单位的名称和基本情况 被审计单位的名称即工商注册的法人名称。 基本情况主要包括: 1. 被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、
人员编制情况（实有人数、在编人员、临时人员 等）。 2. 财政财务隶属关系或国有资产监督管理关系。 3. 职责范围或者经营范围。 4. 其他情况。
审计实施方案
对真实性审计总目标而言，其具体审计目标要求 查明各项财政收支或财务收支记录的真实性、记 录的完整性、记账和过账的正确性、入账资产所 有权的明晰性、计价的正确性、截止期的正确性、 计算的精确性、分类的正确性、披露的充分性； 对合法性审计总目标而言，其具体审计目标要求 查明各项财政收支或财务收支是否符合有关各项 法律、法规、规章、制度的规定；对效益性审计 总目标而言，其具体审计目标就要求查明各项财 政收支或财务收支是否达到或超过有关各项效益 评价指标。
审计实施方案(ppt 60页)
审计实施方案
第一、审计实施方案是指导审计机构和审 计人员完成审计项目任务的重要文件。对 具体的审计项目制定审计实施方案后，可 使审计人员明确审计的目的和任务，有步 骤、有秩序地开展审计工作。
第二、通过审计实施方案，可以科学、合 理地安排和调配审计资源，有利于控制审 计成本，提高工作效率。
审计实施方案
4.审计步骤也叫审计过程，是指审计人员对 某一审计事项从开始到结束应当完成的各 项工作及其顺序。
编制审计实施方案，设计审计要解决的主 要问题是如何审计的怎么做问题。
审计实施方案
5.审计方法是指为获取充分与适当审计证据以实 现有关具体审计目标所应采用的方法。为了获得 充分的审计证据，审计人员在实施方案中确定审 计方法时要明确审查是采用详查法还是抽查法。 如果是采用抽查法，则还应确定抽查的规模。为 了获取适当的审计证据，审计人员在实施方案中 确定审计方法时，要根据具体审计目标的要求， 明确审查是采用检查、监盘、观察、查询及函证、 计算、分析性复核等技术方法中的哪一种或哪几 种方法的组合。
审计实施方案
(三)审计的目标 审计目标是审计组办理审计项目所要完成的任务
或达到的境界，是审计活动的出发点和归属。它 有总目标和具体目标之分。具体到某一个特定审 计项目，其总目标应当根据该审计项目的实际情 况和审计机关自身的能力加以确定。具体审计目 标是审计内容的重要组成部分，应当包含在审计 实施方案中的审计内容中。审计总目标对审计范 围、内容、重点、方法等的确定具有导向作用， 是审计实施方案的核心内容。
通常应当说明如下内容：被审计单位的名称、审 计种类、审计方式、审计实施方案编制的依据、 审计总目标、审计范围、审计内容组成（审计事 项）及其审计重点、重要性水平的确定与审计风 险的评估、审计起止时间、审计步骤、具体审计 目标、审计方法、审计时间安排、人员分工、编 制人及编制日期等。
审计实施方案
审计实施方案的内容 （一）审计目标； （二）审计范围； （三）审计内容、重点及审计措施，包括审计事项和根据
2.确定职业判断适用的标准 3.判断可能存在的问题 4.判断问题的重要性 5.确定审计应对措施 （重要性水平和风险评估内容没有单独强调，但是其理念方法、贯穿
其中）更注重指导性、实用性
调查了解被审计单位及其相关情况（60）
单位性质、组织结构 职责范围或者经营范围、业务活动及其目标 相关法律法规、政策及其执行情况 财政财务管理体制和业务管理体制 适用的业绩指标体系以及业绩评价情况 相关内部控制及其执行情况 相关信息系统及其电子数据情况 经济环境、行业状况及其他外部因素 以往接受审计和监管及其整改情况 需要了解的其他情况
审计实施方案
一项记录、披露方面的审查，少一项相关法律、 法规、规章或制度的对照检查，少一项相关效益 指标的比较、评价，具体审计目标设置就是不完 整的，审计总目标就不能充分实现，审计质量就 是不合格的。因此，具体审计目标设置的完整性 非常重要。具体目标设定后，必须安排相关的审 计程序和方法，进行相关的审查，获取相应的证 据，形成相应的工作底稿。如果具体审计目标实 现了，则应在审计报告中做出相应的审计评价； 如果具体审计目标未能查明，则应在审计报告中 说明未能查明、不能评价的原因。
的依据和审计方案内容形成的依据两个方面。前 者应是审计通知书。这是审计组能够编制和实施 审计实施方案的前提。审计组编制和实施审计实 施方案都要以审计通知书的有关规定为依据，不 能超越其相关授权与规定。后者应是审计组审前 调查所了解的被审计单位的实际情况。要想使审 计实施方案符合实际，行之有效，就必须从被审 计单位的实际出发来编制实施方案。审计通知书 是编制实施方案的直接依据之一。
整跨期收支事项； ⑸验明包括现金在内的货币资金是否已在资产负债表上恰
当披露
审计实施方案
第七十三条 审计组针对审计事项确定的审计应 对措施包括：
（一）评估对内部控制的依赖程度，确定是否 及如何测试相关内部控制的有效性；
（二）评估对信息系统的依赖程度，确定是否 及如何检查相关信息系统的有效性、安全性；
审计实施方案
(四)审计的范围、内容、重点、步骤和方法 1.审计范围是指被审计单位财政收支、财务收支
所属的会计期间和有关审计事项。这里的会计期 间和有关审计事项要根据该审计项目的审计目标 要求来确定。如审计目标是某单位某年度的财政 收支或财务收支的真实性、合法性和效益性，则 审计范围就应当是该单位某年度的各项财政收支 或财务收支。如审计目标是某领导干部（人员） 任职期间经济责任履行的真实性、充分性和合法 性，则审计范围就是该领导干部（人员）任职期 间履行经济责任的有关事项。在编制审计实施方 案、确定审计范
➢ 法律、法规、规章和其他规范性文件 ➢ 国家有关方针和政策 ➢ 会计准则和会计制度 ➢ 国家和行业的技术标准 ➢ 预算、计划和合同 ➢ 被审计单位的管理制度和绩效目标 ➢ 被审计单位的历史数据和历史业绩 ➢ 公认的业务惯例或者良好实务 ➢ 专业机构或者专家的意见 ➢ 其他标准
●审计人员主要是选择而非创造标准；坚持先有标准后审计 的原则
审计实施方案
例：审计的步骤和方法要明确 审计库存现金时，应采取的审计步骤和方法主要包括： ⑴核对现金日记账与总账的余额是否相符； ⑵会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库
存现金盘点表”，关注账外资金； ⑶抽查大额现金收支的原始凭证内容是否真实、完整，核
确定审计应对措施（73-76）
➢ 怎么审：确定主要审计步骤和方法，包括是否测 试内控和检查信息系统，对每一审计事项的审计 步骤和方法
➢ 何时审：确定审计时间
（三）确定主要审计步骤和方法； （四）确定审计时间； （五）确定执行的审计人员； （六）其他必要措施。
审计实施方案
➢ 审计实施方案编制流程 ➢ 审计实施方案调整 ➢ 审计实施方案审批
审计实施方案的编制流程（59)
1.调查了解被审计单位及其相关情况（审前调查这种提法没有了，过 程中需调查了解，是持续的）
本准则第七十三条确定的审计应对措施； （四）审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内
部重要管理事项及职责分工等。 采取跟踪审计方式实施审计的，审计实施方案应当对整个
跟踪审计工作作出统筹安排。 专项审计调查项目的审计实施方案应当列明专项审计调查
的要求。
审计实施方案
三、审计实施方案编制的方法 (一)编制的依据 审计实施方案编制的依据应当包括审计权力获得
➢ 谁来审：确定执行的审计人员
➢ 其他必要措施
审计实施方案调整
➢ 持续关注已作出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰 当，及时作出修正，并调整审计事项和审计应对措施（77） 轨迹和过程
➢ 应当及时调整实施方案的情形（78）
——审计计划、工作方案发生变化的 ——审计目标发生重大变化的 ——重要审计事项发生变化的 ——被审计单位及其相关情况发生重大变化的 ——审计组人员及分工发生重大变化的 ——需要调整的其他情形
调查了解相关内部控制及其执行情况（61）
与审计目标相关的）
➢ 控制环境 ➢ 风险评估 ➢ 控制活动 ➢ 信息与沟通 ➢ 对控制的监督 ●对被审计单位的调查了解和对相关内部控制的调查了解可分步实施，
也可同步实施；调查了解的主要目的是根据适用的标准，判断可能存 在的问题
确定职业判断适用的标准（65）
审计实施方案
2.审计内容是指为实现审计目标所需实施的 具体审计事项以及所要达到的具体审计目 标。审计事项一般可以按照被审计单位财 政收支、财务收支的业务活动种类或者会 计报表项目划分。审计事项应当涵盖被审 计单位审计范围内的全部事项，也要尽量 避免相互重复。具体审计目标是审计总目 标的具体化，是为了实现审计总目标而对 每项审计事项进行审计时需要查明的各项 具体问题。
审计实施方案
第三、通过审计实施方案，可以明确审计 人员的责任合理分工，有利于调动审计人 员的积极性、主动性，加强审计人员的责 任心。
第四、审计实施方案一旦形成，就是管理 和考核审计项目的依据，有利于加强审计 业务管理，考核审计项目质量。
审计实施方案
二、审计实施方案编制的格式 审计实施方案应当由文字和表格两个部分组成。
审计实施方案
3.审计重点是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。 首先，应当围绕审计目标的要求来确定审计重点。真实性
审计目标要求审计人员重点关注可能被弄虚作假的审计事 项；合法性审计目标要求审计人员重点关注容易发生违法 乱纪问题的审计事项；效益性审计目标要求审计人员重点 关注有节约潜力、可能发生重大损失浪费的审计事项。其 次，应当根据审前调查所取得的资料进行分析性复核，将 分析性复核发现的有关资料间的异常关系和异常变动作为 审计重点；最后，应当将初步评价审计风险的结果作为确 定审计重点的依据，固有风险和控制风险较高的审计事项，
(二)被审计单位的名称和基本情况 被审计单位的名称即工商注册的法人名称。 基本情况主要包括: 1. 被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、
人员编制情况（实有人数、在编人员、临时人员 等）。 2. 财政财务隶属关系或国有资产监督管理关系。 3. 职责范围或者经营范围。 4. 其他情况。
审计实施方案
对真实性审计总目标而言，其具体审计目标要求 查明各项财政收支或财务收支记录的真实性、记 录的完整性、记账和过账的正确性、入账资产所 有权的明晰性、计价的正确性、截止期的正确性、 计算的精确性、分类的正确性、披露的充分性； 对合法性审计总目标而言，其具体审计目标要求 查明各项财政收支或财务收支是否符合有关各项 法律、法规、规章、制度的规定；对效益性审计 总目标而言，其具体审计目标就要求查明各项财 政收支或财务收支是否达到或超过有关各项效益 评价指标。
审计实施方案(ppt 60页)
审计实施方案
第一、审计实施方案是指导审计机构和审 计人员完成审计项目任务的重要文件。对 具体的审计项目制定审计实施方案后，可 使审计人员明确审计的目的和任务，有步 骤、有秩序地开展审计工作。
第二、通过审计实施方案，可以科学、合 理地安排和调配审计资源，有利于控制审 计成本，提高工作效率。
审计实施方案
4.审计步骤也叫审计过程，是指审计人员对 某一审计事项从开始到结束应当完成的各 项工作及其顺序。
编制审计实施方案，设计审计要解决的主 要问题是如何审计的怎么做问题。
审计实施方案
5.审计方法是指为获取充分与适当审计证据以实 现有关具体审计目标所应采用的方法。为了获得 充分的审计证据，审计人员在实施方案中确定审 计方法时要明确审查是采用详查法还是抽查法。 如果是采用抽查法，则还应确定抽查的规模。为 了获取适当的审计证据，审计人员在实施方案中 确定审计方法时，要根据具体审计目标的要求， 明确审查是采用检查、监盘、观察、查询及函证、 计算、分析性复核等技术方法中的哪一种或哪几 种方法的组合。
审计实施方案
(三)审计的目标 审计目标是审计组办理审计项目所要完成的任务
或达到的境界，是审计活动的出发点和归属。它 有总目标和具体目标之分。具体到某一个特定审 计项目，其总目标应当根据该审计项目的实际情 况和审计机关自身的能力加以确定。具体审计目 标是审计内容的重要组成部分，应当包含在审计 实施方案中的审计内容中。审计总目标对审计范 围、内容、重点、方法等的确定具有导向作用， 是审计实施方案的核心内容。
通常应当说明如下内容：被审计单位的名称、审 计种类、审计方式、审计实施方案编制的依据、 审计总目标、审计范围、审计内容组成（审计事 项）及其审计重点、重要性水平的确定与审计风 险的评估、审计起止时间、审计步骤、具体审计 目标、审计方法、审计时间安排、人员分工、编 制人及编制日期等。
审计实施方案
审计实施方案的内容 （一）审计目标； （二）审计范围； （三）审计内容、重点及审计措施，包括审计事项和根据
2.确定职业判断适用的标准 3.判断可能存在的问题 4.判断问题的重要性 5.确定审计应对措施 （重要性水平和风险评估内容没有单独强调，但是其理念方法、贯穿
其中）更注重指导性、实用性
调查了解被审计单位及其相关情况（60）
单位性质、组织结构 职责范围或者经营范围、业务活动及其目标 相关法律法规、政策及其执行情况 财政财务管理体制和业务管理体制 适用的业绩指标体系以及业绩评价情况 相关内部控制及其执行情况 相关信息系统及其电子数据情况 经济环境、行业状况及其他外部因素 以往接受审计和监管及其整改情况 需要了解的其他情况
审计实施方案
一项记录、披露方面的审查，少一项相关法律、 法规、规章或制度的对照检查，少一项相关效益 指标的比较、评价，具体审计目标设置就是不完 整的，审计总目标就不能充分实现，审计质量就 是不合格的。因此，具体审计目标设置的完整性 非常重要。具体目标设定后，必须安排相关的审 计程序和方法，进行相关的审查，获取相应的证 据，形成相应的工作底稿。如果具体审计目标实 现了，则应在审计报告中做出相应的审计评价； 如果具体审计目标未能查明，则应在审计报告中 说明未能查明、不能评价的原因。
的依据和审计方案内容形成的依据两个方面。前 者应是审计通知书。这是审计组能够编制和实施 审计实施方案的前提。审计组编制和实施审计实 施方案都要以审计通知书的有关规定为依据，不 能超越其相关授权与规定。后者应是审计组审前 调查所了解的被审计单位的实际情况。要想使审 计实施方案符合实际，行之有效，就必须从被审 计单位的实际出发来编制实施方案。审计通知书 是编制实施方案的直接依据之一。
整跨期收支事项； ⑸验明包括现金在内的货币资金是否已在资产负债表上恰
当披露
审计实施方案
第七十三条 审计组针对审计事项确定的审计应 对措施包括：
（一）评估对内部控制的依赖程度，确定是否 及如何测试相关内部控制的有效性；
（二）评估对信息系统的依赖程度，确定是否 及如何检查相关信息系统的有效性、安全性；
审计实施方案
(四)审计的范围、内容、重点、步骤和方法 1.审计范围是指被审计单位财政收支、财务收支
所属的会计期间和有关审计事项。这里的会计期 间和有关审计事项要根据该审计项目的审计目标 要求来确定。如审计目标是某单位某年度的财政 收支或财务收支的真实性、合法性和效益性，则 审计范围就应当是该单位某年度的各项财政收支 或财务收支。如审计目标是某领导干部（人员） 任职期间经济责任履行的真实性、充分性和合法 性，则审计范围就是该领导干部（人员）任职期 间履行经济责任的有关事项。在编制审计实施方 案、确定审计范
➢ 法律、法规、规章和其他规范性文件 ➢ 国家有关方针和政策 ➢ 会计准则和会计制度 ➢ 国家和行业的技术标准 ➢ 预算、计划和合同 ➢ 被审计单位的管理制度和绩效目标 ➢ 被审计单位的历史数据和历史业绩 ➢ 公认的业务惯例或者良好实务 ➢ 专业机构或者专家的意见 ➢ 其他标准
●审计人员主要是选择而非创造标准；坚持先有标准后审计 的原则
审计实施方案
例：审计的步骤和方法要明确 审计库存现金时，应采取的审计步骤和方法主要包括： ⑴核对现金日记账与总账的余额是否相符； ⑵会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库
存现金盘点表”，关注账外资金； ⑶抽查大额现金收支的原始凭证内容是否真实、完整，核
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第五章 内部审计主要工作 《内部审计》 PPT课件
进行审查和评价的最终结果。 终结审计报告的形式一般采用非标准格式、非公布目的的详式审计报告。
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
制定审计计划方案ppt(75张)
• 具体审计计划范例：1201号审计准则指南 的附注1201-2。
刘爱松
制定审计计划方案(PPT75页)
15
制定审计计划方案(PPT75页)
审计计划的修改
• 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶 段，而是一个持续的、不断修正的过程， 贯穿于整个审计业务的始终。
• 由于未预期事项、条件的变化或在实施审 计程序中获取的审计证据等原因，注册会 计师应当在审计过程中对总体审计策略和 具体审计计划作出必要的更新和修改。
刘爱松
7
• （三）何时调配这些资源，包括是在期中 审计阶段还是在关键的截止日期调配资源 等；
• （四）如何管理、指导、监督这些资源的 利用，包括预期何时召开项目组预备会和 总结会，预期项目负责人和经理如何进行 复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
刘爱松
8
审计资源配置影响审计质量吗？
• 有人利用对荷兰“五大”和非“五大”的
与被审计单位的沟通
• 注册会计师可以就计划审计工作的基本情 况与被审计单位治理层和管理层进行沟通。
• 当就总体审计策略和具体审计计划中的内 容与治理层、管理层进行沟通时，注册会 计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体 审计程序易于被管理层或治理层所预见而 损害审计工作的有效性。
• 总体审计策略范例：p.85
• 1201号审计准则指南的附注1201-1。
刘爱松
11
制定审计计划方案(PPT75页)
总体审计策略与具体审计计划
• 总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总 体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计 计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计 目标。
• 总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规 模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。在 小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一 个很小的审计项目组执行，项目组成员间容易沟 通和协调，总体审计策略可以相对简单。
刘爱松
制定审计计划方案(PPT75页)
15
制定审计计划方案(PPT75页)
审计计划的修改
• 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶 段，而是一个持续的、不断修正的过程， 贯穿于整个审计业务的始终。
• 由于未预期事项、条件的变化或在实施审 计程序中获取的审计证据等原因，注册会 计师应当在审计过程中对总体审计策略和 具体审计计划作出必要的更新和修改。
刘爱松
7
• （三）何时调配这些资源，包括是在期中 审计阶段还是在关键的截止日期调配资源 等；
• （四）如何管理、指导、监督这些资源的 利用，包括预期何时召开项目组预备会和 总结会，预期项目负责人和经理如何进行 复核，是否需要实施项目质量控制复核等。
刘爱松
8
审计资源配置影响审计质量吗？
• 有人利用对荷兰“五大”和非“五大”的
与被审计单位的沟通
• 注册会计师可以就计划审计工作的基本情 况与被审计单位治理层和管理层进行沟通。
• 当就总体审计策略和具体审计计划中的内 容与治理层、管理层进行沟通时，注册会 计师应当保持职业谨慎，以防止由于具体 审计程序易于被管理层或治理层所预见而 损害审计工作的有效性。
• 总体审计策略范例：p.85
• 1201号审计准则指南的附注1201-1。
刘爱松
11
制定审计计划方案(PPT75页)
总体审计策略与具体审计计划
• 总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总 体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计 计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计 目标。
• 总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规 模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。在 小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一 个很小的审计项目组执行，项目组成员间容易沟 通和协调，总体审计策略可以相对简单。
局队伍大队级单位领导干部经济责任审计实施方案.pptx
六、工作要求
（一）依法审计，保证质量。此次审计调查要以风险为导向，重点审计基层大队管理薄弱、容易出现问题的， 上级和地方审计机关重点关注的，影响队伍经济工作稳定和战斗力生成的，事关指战员切身利益的等重要事项和重 点环节，切实摸清基层大队财经管理基本情况，不走过场，注重实效，问好诊，把好脉，为领导决策提供准确依据 。
（二）审计座谈了解。与大队主官及有关人员进行座谈，了解党委民主理财情况，听取大队干部及消防员对单 位财经管理和被审计领导干部的评价，了解党委班子廉洁自律情况，收集意见建议。
（三）审查会计资料。核对会计凭证，审查会计账簿，实地核对新增固定资产，盘点货币资金及票据，盘点库 存现金、核对银行存款、检查票据使用管理情况。重点审查贯彻执行国家、地方政府及XX局队伍的有关法律法规、 规章制度情况；重大经济决策、重大经济事项的程序和效果；预算编制、调整、报批、执行和决算情况；工程建设 项目、装备、物资、器材、服务集中采购和信息化项目以及有偿服务等管理情况；所有经费财政财务收支和会计核 算的真实性、合法性；债权债务及经济遗留问题清理情况；厉行节约反对浪费和落实过紧日子要求的执行情况，如 接待费、会议费、宣传费、培训费、油料费、维修费等消耗性支出情况；伙食管理情况。
（二）跟踪督办审计问题整改。建立健全审计与后勤部门整改会商机制，督促业务部门依托信息化技术手段提 升后勤财经管理水平。分级组织对审计发现问题进行全面梳理，逐项核查整改效果，着力解决屡审屡犯问题。持续 推进历史遗留问题跟踪督办,推动问题及时整改销账。
（三）与领导干部年度考评挂钩。根据各单位审计中出现的问题，按一般性问题、重大问题、特别重大问题进 行甄别分类,根据支队年度干部考评机机，按百分比核算成分值，纳入大队领导干部年度考评成绩。
（四）征求审计底稿意见。审计项目基本结束后，审计人员要将审计人员个人编制的审计底稿经内部审核后， 反馈给被审计单位相关部门人员征求意见，征求意见时可采取集中和分别征求的方式进行。审计底稿修改完善后， 重新汇总审计工作底稿，与被审计单位做好有关资料移交。
（一）依法审计，保证质量。此次审计调查要以风险为导向，重点审计基层大队管理薄弱、容易出现问题的， 上级和地方审计机关重点关注的，影响队伍经济工作稳定和战斗力生成的，事关指战员切身利益的等重要事项和重 点环节，切实摸清基层大队财经管理基本情况，不走过场，注重实效，问好诊，把好脉，为领导决策提供准确依据 。
（二）审计座谈了解。与大队主官及有关人员进行座谈，了解党委民主理财情况，听取大队干部及消防员对单 位财经管理和被审计领导干部的评价，了解党委班子廉洁自律情况，收集意见建议。
（三）审查会计资料。核对会计凭证，审查会计账簿，实地核对新增固定资产，盘点货币资金及票据，盘点库 存现金、核对银行存款、检查票据使用管理情况。重点审查贯彻执行国家、地方政府及XX局队伍的有关法律法规、 规章制度情况；重大经济决策、重大经济事项的程序和效果；预算编制、调整、报批、执行和决算情况；工程建设 项目、装备、物资、器材、服务集中采购和信息化项目以及有偿服务等管理情况；所有经费财政财务收支和会计核 算的真实性、合法性；债权债务及经济遗留问题清理情况；厉行节约反对浪费和落实过紧日子要求的执行情况，如 接待费、会议费、宣传费、培训费、油料费、维修费等消耗性支出情况；伙食管理情况。
（二）跟踪督办审计问题整改。建立健全审计与后勤部门整改会商机制，督促业务部门依托信息化技术手段提 升后勤财经管理水平。分级组织对审计发现问题进行全面梳理，逐项核查整改效果，着力解决屡审屡犯问题。持续 推进历史遗留问题跟踪督办,推动问题及时整改销账。
（三）与领导干部年度考评挂钩。根据各单位审计中出现的问题，按一般性问题、重大问题、特别重大问题进 行甄别分类,根据支队年度干部考评机机，按百分比核算成分值，纳入大队领导干部年度考评成绩。
（四）征求审计底稿意见。审计项目基本结束后，审计人员要将审计人员个人编制的审计底稿经内部审核后， 反馈给被审计单位相关部门人员征求意见，征求意见时可采取集中和分别征求的方式进行。审计底稿修改完善后， 重新汇总审计工作底稿，与被审计单位做好有关资料移交。
审计学原理(ppt 60页)
• 一、审计产生的基础 • 二、我国审计的发展 • 三、西方主要国家审计的发展
• 一、审计产生的基础
• 受托经济责任关系是产生审 计的客观基础，它为审计的产 生提供了可能性。
• 其他观点：查账论、方法过程论、经 济监督论、利益协调论等。
• 政府审计产生的基础：分权与监督。
• 社会审计产生的基础：股份公司的出现， 所有权与经营权分离，股东对管理层的 监督与鉴证。
审计准则、内部审计准则
参考书：
– 《审计习题与案例》孙坤 配套学习教材 – 《审计》 2009年度注册会计师考试辅导教
材 – 《让数字说话》 中国财政经济出版社 – 《审计理论结构》莫茨、夏拉夫著，中国
商业出版社 –…
期刊与网站：
/中华人民共和国审计署 / 中国注册会计师协会 /中国内部审计协会网站 /index.asp 中国审计资 料网 会计网校 /club/default.asp 中国会计 视野网 / 中国注会网 /中国审计学会网站 /南京审计学院
度。 • 3、两者彼此渗透、融会。 • 4、两者目的最终一致。
会计
审计
基础
目的 方法
职能 责任
社会生产发展到一定阶段而产生的 财产所有权和经营管理权的分离， 管理活动，它的产生基于经济管理 它的产生基于经济监督的需要 需要
提供信息
表示意见
设置会计科目、复式记账、填制和 审核凭证、登记账簿、成本计算、 财产清查、编制会计报表
审计的产生？
• 源于受托经济责任关系！
• 如：国王（郡主）与管理者之间； • 股东与董事及经理之间； • 高层管理者与低层管理者之间等形成
的受托经济责任关系。
• 审计基本特征？ • ——三方关系人存在！
• 一、审计产生的基础
• 受托经济责任关系是产生审 计的客观基础，它为审计的产 生提供了可能性。
• 其他观点：查账论、方法过程论、经 济监督论、利益协调论等。
• 政府审计产生的基础：分权与监督。
• 社会审计产生的基础：股份公司的出现， 所有权与经营权分离，股东对管理层的 监督与鉴证。
审计准则、内部审计准则
参考书：
– 《审计习题与案例》孙坤 配套学习教材 – 《审计》 2009年度注册会计师考试辅导教
材 – 《让数字说话》 中国财政经济出版社 – 《审计理论结构》莫茨、夏拉夫著，中国
商业出版社 –…
期刊与网站：
/中华人民共和国审计署 / 中国注册会计师协会 /中国内部审计协会网站 /index.asp 中国审计资 料网 会计网校 /club/default.asp 中国会计 视野网 / 中国注会网 /中国审计学会网站 /南京审计学院
度。 • 3、两者彼此渗透、融会。 • 4、两者目的最终一致。
会计
审计
基础
目的 方法
职能 责任
社会生产发展到一定阶段而产生的 财产所有权和经营管理权的分离， 管理活动，它的产生基于经济管理 它的产生基于经济监督的需要 需要
提供信息
表示意见
设置会计科目、复式记账、填制和 审核凭证、登记账簿、成本计算、 财产清查、编制会计报表
审计的产生？
• 源于受托经济责任关系！
• 如：国王（郡主）与管理者之间； • 股东与董事及经理之间； • 高层管理者与低层管理者之间等形成
的受托经济责任关系。
• 审计基本特征？ • ——三方关系人存在！
审计工作底稿专题培训(PPT 60页)
审计工作底稿的作用
• 注册会计师形成审计结论、发表审计意 见的直接依据； • 解脱或减轻注册会计师的审计责任、评 价或考核注册会计师专业能力与工作业 绩的依据； • 为审计质量控制与质量检查提供了可能； • 对未来的审计业务具有参考备查价值。
审计工作底稿的基本内容
• • • • • • • • • • 被审计单位名称 审计项目名称 会计期间或截止日 审计过程记录 审计标识 审计结论 索引号及页次 编制者姓名及编制日期 复核者姓名及复核日期 其他应说明事项
短期投资审计工作底稿
• 1.程序表。即“短期投资具体审计计划”， 明确具体审计目标和审计程序。项目经理 根据审计计划和了解的情况，可在印好的 程序表上增加或减少一些审计程序，并确 定审计重点。实际执行情况可在审计程序 表“适用与否”栏做简单说明，并注明实 质性测试工作底稿索引号。（P220）
续 • 2.审定表。本表用来确认短期投资余额数。按 股权投资、债权投资和其他投资分项列示。未 审报表数，根据未审会计报表过入，并与总帐、 明细账核对相符；审定数，通过审计测试调整 过入，并计入试算平衡表。（P221） • 3.库存有价证券盘点表。本表为短期投资审定 表的附表。如在外保管，需函证或向代管公司 核对。（P222） • 注意：若短期投资项目较多，可增加短期投资 明细表。短期投资与投资收益审计工作底稿 （F33－1）的勾稽关系；短期投资－委托贷款 与委托贷款审计工作底稿（F10－1）的勾稽关 系。
审计工作底稿的编制要求
内容： • 资料翔实 • 重点突出 • 繁简得当 • 结论明确 形式： • 要素齐全 • 格式规范 • 标识一致 • 记录清晰
审计工作底稿的勾稽关系
• 各会计报表项目审计工作底稿与被审计 单位会计报表之间的勾稽关系，通过核 对被审计单位报表、帐簿及凭证过入； • 各会计报表项目之间审计工作底稿的勾 稽关系，通过交叉索引及备注说明等形 式反映； • 各会计报表项目审计工作底稿与试算平 衡表之间的勾稽关系，通过审计差异调 整表和试算平衡表反映。
审计报告(PPT60页)-精品课件
第一节 完成审计工作
资产负债表日
审计报告日
财务报表报出日
第一时段 期后事项
第二时段 期后事项
财务报表批准日
第三时段 期后事项
第一节 完成审计工作
3．审计人员对期后事项的处理
（1）第一时段期后事项
对于这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的 义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，并根据这些 事项的性质判断其对财务报表的影响。
13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。21.8.1621.8.1617:27:2417:27:24August 16, 2021
14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。2021年8月16日星期一下午5时27分24秒17:27:2421.8.16
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第一节 完成审计工作
一、特殊项目审计
（一）期初余额审计
1．期初余额的含义
期初余额是指期初已存在的账户余额。期初余额以上期期 末余额为基础，反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策 的结果。
鉴于注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所 审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表 意见，但因为期初余额是本期财务报表的基础，所以要对期初 余额实施适当的审计程序，判断期初余额对本期财务报表的影 响程度。
第一节 完成审计工作
（三）期后事项审计
1．期后事项的含义 期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生
的事项以及审计报告日后发现的事实。 2．期后事项的种类 （1）按是否需要提请被审单位调整划分
资产负债表日后调整事项 资产负债表日后非调整事项。