金税三期与税务发票风险防控
国家税务总局公告2016年第76号解读 重视专用发票 防范税收风险
国家税务总局公告2016年第76号解读重视专用发票防范税收风险一、公告背景2016年5月1日全国范围全行业实施营改增，因增值税实行购进扣税法，增值税的关键是抵扣，核心是发票，所以国家加强重视对增值税专用发票的管理，在《国家税务总局关于加强增值税专用发票数据应用防范税收风险的指导意见》（税总发【2015】122号文）的基础上，出台针对发票系统升级的（国家税务总局公告2016年第53号）等。
但仍有少数纳税人开具增值税专用发票后走逃（失联），致使国家税款严重流失，税收经济秩序遭到破坏，为保护公平竞争的市场环境，维护国家利益、特制定本公告。
二、具体内容（一）走逃（失联）企业的判定是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。
即通过征管一系列手段，对企业和企业相关人员查无下落；或是只能联系到财税人员，并不能联系到企业实际控制人的企业。
（二）异常凭证的界定走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称异常凭证）范围。
1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。
（如医药公司销售药品，却采购大量钢材作进项；服装加工企业购进布匹用于制作服装，实际却无缝纫机等加工设备等）2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。
（只购买发票、开发票，不申报或进行虚假申报）延伸解读：本公告对走逃（失联）企业在以上情形开具的发票定性为异常凭证，其实金税三期系统升级后，即使不是失联企业，纳税人具有上述情形，也面临着极大的税务风险。
2016年5月1日全国范围内实施营改增后，国家税务总局加强发票管理力度，金税三期升级后，实现了开票同时必须选择商品及服务税收编码的操作，金税三期通过信息化手段，实施数字编码分析、很容易对增值税进项发票和销项发票进行各种类型的比对分析，包括行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性等等。
“以数治税”背景下的税务风险管控——以所得税的税收预警为例
【摘要】“以票控税”的理念在金税三期推行的这些年，已经深入各行各业，税务机关全力突破发票和数据之间的关系，在税收大数据全面收集并建立电子底账库的背景下，正在向“以数治税”转变。
尤其是在金税四期的运行过程中，税务机关以发票电子化改革为关键，企业要积极应对这些财务风险。
通过文章的4个案例来看，大部分的企业目前尚未建立以税务风险为导向的管控体系，缺乏系统化和制度常态化的税务风险应对机制，这就要求企业在平时工作当中要参考税务局的一些预警指标，将其与平时的工作相结合，以加强税务管控，降低税收风险。
【关键词】“以数治税”；电子底账库；税收预警【中图分类号】F810.42一、从“以票控税”到“以数治税”，企业将面临诸多税收风险2021年，在金砖国家税务局长视频会议中，国家税务总局局长王军在会议上发言：我国正向“以数治税”时期迈进，税务工作将进入一个新的时代，金税工程四期建设已正式启动实施。
（一）从“以票控税”走向“以数治税”大数据时代，税务系统正在经历从未有过的转变，数字化驱动是改革的方向。
金税三期自2013年正式上线以来，企业进入发票全网联动的新时代，企业的发票出口入口都进入了税务局的金税系统，税收征管建立了电子底账库，对这些信息进行自动匹配和分析。
2017年颁布的《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》中明确提出：申报比对管理是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对结果进行相应的处理。
大数据会根据“票表税比对”评估纳税人的税号、进项发票与销项发票行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性等。
现在的纳税人可以足不出户进行网上“报税”，未来将在智慧税务引领下进一步实现自动“算税”，随着从“上机”到“上网”再到“上云”的税收信息化递进升级，数字化驱动税收征管效能将不断提升，在经历“经验管税”和“以票控税”两个时期后，中国税收征管正在向“以数治税”时期迈进，发挥数据赋能对提升税收治理水平的乘数效应。
“金税三期”对企业纳税管理的影响分析
税务园地TAXATION FIELD168“金税三期”对企业纳税管理的影响分析文/阚炳蕾摘要：本文首先分析了“金税三期”对企业纳税管理的主要影响，进而阐明了“金税三期”实施后企业纳税管理面临的主要风险，以此为基础，提出了“金税三期”实施后企业加强纳税管理的主要措施。
关键词：金税三期；纳税；风险伴随我国税制改革的逐步深入，企业面临的税务环境快速变化。
“金税三期”是我国税务管理的一项重点工作，通过建立一体化信息平台，实施大数据分析，进一步规范了税务机关的征管行为和企业的纳税行为，发挥了良好的互动管理作用。
税收征管环境的变化，使得企业的纳税管理风险发生了变化，需要企业充分认识“金税三期”工程带来的纳税环境变化，提升涉税风险的管控能力。
一、“金税三期”对企业纳税管理的主要影响(一)优化企业纳税申报流程在“金税三期”实施以前，企业办理税务事项往往涉及国税局、地税局、发票认证等多个平台，有的业务还必须到税务局的业务大厅上门办理，有时因为资料不齐全，需要来回于企业和税务机关，税务事项办理效率相对较低。
“金税三期”将国税与地税的纳税平台统一到一起，企业可以通过一个界面完成企业税务管理涉及申报、纳税、报表等全部工作，“金税三期”平台上公布了税务公告、税务政策、咨询电话等多项信息，改善了用户界面，方便了企业纳税，通过系统的流程优化实现企业纳税申报流程的优化。
(二)提高企业发票管理效率在“金税三期”实施以前，仅增值税发票的系统就涉及开票系统、认证系统等多个系统，各系统的集成性不佳，效率较低。
“金税三期”实施后，通过系统集成与人工智能，大大提高了系统效率。
如在发票票种核定业务中，系统会自动启动行政许可界面，要求进行相关的查询审定工作流，使得税务机关的工作更加流程化，企业享受的税务服务更加高效。
(三)规范企业税收征管流程我国税收征管由税收征管法及实施条例具体明确，在实务操作中，由于特殊情况较多，税务机关在处理企业涉税业务时，选择空间和行政余地相对较大，不利于税收监管的公正执行。
金税三期,企业涉税风险,预警指标
业留存备查。
二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的
真实性、合法性。
税收征管的新背景 二、强化税收征管的事中和事后管理
风险！
3. 国家税务总局关于简化建筑业服务增值税简易计税方
法备案事项的公告（国家税务总局公告2017年第43号） 增值税一般纳税人（以下称“纳税人”）提供建筑服务 ，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，实行一 次备案制 纳税人备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的 建筑服务，不再备案。
公司可能卖哪些产品，如果供应商开给你的发票他自己没有对应 的进项发票，那么这张发票就属于非正常发票！自己公司开票也
要注意，不能超出自己经营范围，所开出的发票确保有对应的进
项（或自己购买的材料能生产出来销售的产品），以免造成自己
税收征管的新背景
风险！
造成自己和客户不必要的麻烦。以后考察供应商，不仅仅看他的
税收征管的新背景 三、税收征收管理手段不断改进和
风险！
信息化管理水平的不断提高
1.我国税收管理信息化建设的目标，就是按照既有国际 先进水平又有中国特色的要求，建立基于统一规范的应 用系统平台，依托计算机网络，国家税务总局和省一级 税务局集中处理信息，覆盖所有税种、税收工作重要环
节和多级国、地税局，并与有关部门联网，包括征收管
、高级管理人员和对失信行为负有直接责任的董事、股
东等人员的荣誉称号，取消参加评先评优资格。
税收征管的新背景 四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大
风险！
2.国家税务总局：关于修订《重大税收违法案件信息公布办法（试 行）》的公告（国家税务总局公告2016年第24号） 税务机关通过建立重大税收违法案件公布信息系统和利用国家 信用信息共享交换平台等渠道，对外公布重大税收违法案件信 息，并由相关部门根据这些信息对当事人实施联合惩戒和管理 措施。 对法人或者其他组织：公布其名称，统一社会信用代码或纳税 人识别号，注册地址，法定代表人、负责人或者经法院判决确 定的实际责任人的姓名、性别及身份证号码（隐去出生年、月 、日号码段，下同），经法院判决确定的负有直接责任的财务 人员的姓名、性别及身份证号码
2018’ TOPCFO·百望智慧财务讲堂——金税三期构建原理及企业风险防控点
运营 ＞ 沙龙ＦＯ￣ ．酉望智慧财务讲 堂
１月 １８日， 《首席财务官 》杂志与发票云生态领航企业百望股 份 ，共同发起百 望智慧财务讲堂 ，探讨大数据 、云计算时代 ，企业 实 现 智 慧 财税 转 型 的 路 径 。在 此 次 活 动上 ，来 自北 京 企 业 界 的 财 务 高管和 财税专家７０余人共同就财税转型问题进行了讨论。
“发票 是整个社会交易 的重要载体 。每 张发票背后都是 与消 费者 、与供应 商／合作伙 伴 ，包括与 国家税 务机构 ，流通 、记 录的 一 个重 要凭证 。通 过对发票 的信息化管理 ，既可 以帮助企业 实现 财税 的高效管理 ，也能规避 涉税风险 。相 信在大数 据时代 ，发票 数字化 一定会被越 来越多 的企 业认可和接 受 。”百 望股份副总 裁 薛照红介绍 。
通过讲座和对话 环节 ，大家对金税 三期的构架理论 有了更好 的认识 ，也对未来在大数据管税时代 ，如何做好 企业的智 慧财税筹 划 ，有了更深的体会 。希望通过 “百望智慧财务 讲堂 ”的学习与分 享 ，能够更好地捕 捉财税 时代引力波 ，提升竞争维度，使 自己在企 业中 ，自己的企业在行业中，都能取得更大的成就 。
孔令文说 ，税务部门就是通过 “发票”发现企业的经营活动是 否合规 。增值税 发票推广 以来 ，要求填写全票面信息 ，包括发票抬 头 、税号 、开户行和 账号 、营业地址和电话 、发票 内容 、单价 、规 格 、金 额 等 ，应 该说 涉 及 交 易 的 各 种 信 息一 览无 佘 。税 局 通 过 对 比 查 看 ，很 容 易 发 现 问题 。应 该 说 ，增 值 税 时 代 ，所 有 虚 开 、交 联 交
百 望智慧财务讲堂首 期专家 、中汇事务所 总监孔令文进行 了 演讲 ，详细介绍 了金税三期的作用。据介绍 ，金税三期就是实现的 全社会财税信 息的 “互通互联”。通过互联 互通 ，税务部门对企业 的行为有了更全部和深入的把控 ，能够全面掌握企业的应税行为。 以税务部门与 工商部 门联合实现的定期信息 互换为例 ，通过交叉核 验 ，两个部１＂７￣１３可以更全面的掌握企业的经营行为 、销售行为 ，再 通过数据对比 ，查验你 的经营行为与纳税行为是 否统一 。其结果就 是 提 高 了企 业 的 征税 率 。
讲解金税三期下的数据指标及风险防控
一、增值税税负率指标
• =本期应纳税额÷本期应税主营业务收入×100%. • 税负预警下限标准（ ）主要根据平均税负（ ）、标准 差（ ）、离散系数（ ）等指标确定。各指标计算公式 如下： • 平均税负： • 税负标准差： • 税负离散系数：
• 税负预警下限：
• 如何防范增值税税负率偏低的风险？ • 税负率低是否一定有问题呢？那可不一定！
• 10.提升大企业税收管理层级。对跨区域、跨国经营 的大企业，在纳税申报等涉税基础事项实行属地管 理、不改变税款入库级次的前提下，将其税收风险 分析事项提升至税务总局、省级税务局集中进行， 将分析结果推送相关税务机关做好应对。
• 15、发挥税收大数据服务国家治理的作用。推进数 据标准化及质量管理，健全减免税核算体系，发挥 税收大数据优势，加强数据增值应用，在提高征管 效能和纳税服务水平的同时，使之更深刻地反映经 济运行状况，服务经济社会管理和宏观决策，为增 强国家治理能力提供有力支撑。
发票大数据监控已经深入
• 《总局关于加强增值税发票数据应用 防范税收风险的 指导意见》（税总发〔2015〕122号） • 《国家税务总局关于充分利用增值税发票系统升级版数 据有效打击涉税违法活动的意见》税总发〔2016〕11号 • 十五批发票风险企业信息及疑点 • 《关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理 有关问题的公告》2016年76号 • 《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有 关问题的公告》（2014年39号） • 出来混总是要还的！
揭秘金税三期下的数据监控指标 及风险防控
由中国总会计师协会专家项目组成员—周 国海教授主讲。 2017年1月
课程主题
• • • • • • 1、正确认识金税三期在当前及未来税务管理中地位和作用 2、认识金税三期的基本构造及掌握办税事宜若干数据的操作 3、掌握金税三期税收风险预警相关指标； 4、精准定位各税种相关指标的取数口径； 5、从税务角度分析财务哪些数据直接影响金税三期预警； 6、有助于企业建立纳税风险防范机制，适应动态发展的税务 风险管控和纳税评估； • 7、帮助企业选择正确的纳税评估应对策略，降低企业和财务 人员的法律责任；
国地税合并+ 金税三期大数据“全面”监管后企业存在的税务风险及应对措施
国地税合并+金税三期大数据“全面”监管后企业存在的税务风险及应对措施杨秋娟宁夏建投服务有限公司摘要：国地税终于合并了，在国家加强监管之后，许多虚开发票的公司已经被一个个揪出来，列入税收“黑名单”！一旦列入黑名单，企业的生产经营活动会处处受限，寸步难行。
后果相当严重。
随着金税三期再次升级，国地税稽查合并，稽查工作方案的亮剑，预警企业迫在眉睫的是，要尽快进行账面大扫除。
对企业在很多方面提出了更高的要求，对企业合规性要求更强。
如果不能够很好的规范入账合理报税，企业的税务风险就会显著上升，进而对企业的经营管理目标产生影响。
关键词：国地税；金税三期一、企业在国地税合并+金税三期大数据“全面”监管后或将存在的税务风险金三系统征管信息大整合，对纳税人涉税行为管理，将会更加集中在，全面税种监管。
原国地税两分离交叉管理中的漏户和归属权限追究的盲区，将逐户的进行彻底的清理。
企业面临更大挑战，也面对更大风险。
以大数据著称的金税三期，将实现覆盖税务总局、国税、地税各级机关以及与其他政府部门的网络互联，逐步建成基于互联网的纳税服务平台。
第一是在国地税合并过渡期间及时报税，如果未按规定时间，向税务局报税，或报税不完整，那将会引起税务局关注。
对连续亏损三年的企业，大数据风险指标对比会提示，专管员会要求企业对连续三年的亏损情况展开自查，分析亏损原因。
长亏不倒企业也将引起税务局关注。
第二是很容易出现涉税违法犯罪的情况，如果企业增值税额与企业毛利不匹配；如果企业期末存货与留底税金不匹配；如果企业缴纳了地税附加税费，但与国税增值税比对不一致；如果企业实收资本增资了，而印花税却为0；如果企业增值税额偏低；如果企业所得税贡献率长期偏低；如果企业应纳税额变动太大，以上问题，金税三期都会识别出来的。
前四个维度都能识别出异常，而应纳税额就是有以上的数据为基础计算出来的，所以金税三期通过比对收入、成本、利润、库存、资产资本、国地税数据、往期税收数据等来判定出企业应纳税额的异常。
金税三期背景下公立医院的税务风险控制探析
金税三期背景下公立医院的税务风险控制探析
公立医院需要关注的税务风险主要包括税收征管风险和税收合规风险。
税收征管风险
主要指的是在纳税申报、税款缴纳、税务检查等方面存在的风险，包括漏税、逃税等行为；税收合规风险主要指的是在税法规定和税务政策方面存在的风险，如不合规的账务处理、
不合规的涉税业务等。
为了控制税务风险，公立医院可以采取以下措施。
加强税务风险意识培养。
公立医院应该通过培训、宣传等方式，提高医院职工对税务
风险的认识和重视程度，增强他们的合规意识和责任意识。
建立健全税务风险管理制度。
公立医院应该制定相应的税务管理制度，明确纳税申报、税款缴纳、税务检查等工作的责任分工和流程，确保税务工作的合规性。
加强税务内部控制。
公立医院应该建立健全合规性审计和内部控制体系，加强对涉税
业务的监督和管理，确保涉税业务的规范性和合规性。
公立医院还可以通过与税务机关的沟通和合作，加强税收征管工作。
公立医院应该与
税务机关保持密切的联系，及时了解税务政策和法规的变化，积极配合税务机关的工作，
协助税务机关开展税务稽查和税务管理工作。
在金税三期的背景下，公立医院的税务风险控制是一个复杂而重要的问题，需要公立
医院管理者高度重视。
只有加强税务风险管理和控制措施，才能保证公立医院的税务工作
的合规性和规范性，为公立医院的可持续发展提供保障。
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● 新系统的主要特点
1、新系统实现了“两个覆盖”——即覆盖增值税所有票种， 覆盖全部增值税纳税人
● 各类发票在一套系统内开具： ■ 增值税专用发票 ■ 增值税普通发票 ■ 机动车销售统一发票 ■ 增值税电子普通发票
● ●需要同时开具增值税专用发票和普通发票的企业，可一台税控系统轻松打印多种增值税发票
金税三期——概述
● 金税三期——历程
● （图片来源于：国税总局官方微信）
●
● （图片来源于：国税总局官方微信） 金税工程与增值税发票系统
● 早期金税工程系统由四个子系统构成 √四个子系统是指增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税稽核子系 统和发票协查子系统 √从 1994 年上半年到 2001 年上半年，先后经历了一期和二期建设阶段
2、发票内容要求更严格 ● 开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具
● 不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容 ● ●销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相关信息开票
的，系统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。 增值税的开票与征税
● ●金税工程三期是在对金税工程二期四个子系统进行功能整合、技术升级和业务与数据优化的 基础上，进一步强化征管功能，扩大业务覆盖面
金税三期——架构
● ● （图片来源于：国税总局官方微信）
金税三期——业务 ● “金税三期”基本涵盖全部税费征收管理和数据分析利用业务，可分为四类 ● 征收管理 ● 决策支持 ● 纳税服务 ● 外部信息交换 ● 具体包括
√登记、认定、优惠、证明、申报、征收、发票、票证、评估审计、稽查、法制、综合 等业务域，和
√车购税专题、社保费专题、出口退税专题、非居民专题、特别纳税调整专题、个人税 收专题等业务专题
金税三期对纳税人的影响
概述
● 积极影响大于消极影响 ● 积极影响
有助于防控税务风险 有助于降低遵从成本 ● 消极影响 暂时有些麻烦
行扫描认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税 发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。 ● 如果不能按时认证，抵扣怎么办——层报税务总局 ● ●如何防止不能按时认证——将应取得进项税和已抵扣进项税，定期比对
控制发票风险的建议 ● 增值税发票事关经济利益和刑事责任，风险极大 ● 控制进项发票风险
● 自 2017 年 7 月 1 日起，增值税一般纳税人取得的 2017 年 7 月 1 日及以后开具的增值税专用 发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起 360 日内认证或登录增值税发票选择确认平台进 行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额
● 纳税信用 A 级、B 级和 C 级增值税一般纳税人，取得销售方使用新系统开具的增值税发票（包 括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进
发票全要素信息自动实时采集、监控，形成所有发票的电子底账库，依托电子底账自动比对每 一张申报抵扣的发票，增值税发票内容的真实性一览无余
■ 理论上，通过新系统，税务机关能够自动生成企业的购销账本 ● 全要素采集在事前对虚开增值税发票进行防范 ● ●实时上传和监控则是在事中对虚开增值税发票进行防控
6、新系统汇集大数据，服务宏观经济决策 ● 新系统全面推行后，全部纳税人的增值税专用发票和普通发票信息实现全面采集，形成电子底
■直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避 税务机关审核比对，进行虚假申报的 2、异常凭证的进项税处理
● 增值税一般纳税人取得异常凭证 ● 尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税 ● 已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出 ● 已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应
■ 异常增值税扣税凭证 ■认证（确认）时限
视同销售 ● 法规参考：？ ● ● ● 相关规定：
不得抵扣的进项税
增值税发票的开具 1、选择编码开具发票 ● 税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码（试行）》，并在新系统中增加了编码相关功能 ● ●自 2016 年 5 月 1 日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新版增值税纳税人，应使用新 系统选择相应的编码开具增值税发票。对商品和服务编码，为处理分析发票信息提供了便利。 2、《》规定 ● 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 ● 任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： 为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
● 新系统下，企业只需在开票系统中填开并上传一张信息表 ■税务机关自行核实后，生成开具红字专用发票信息表编号，纳税人即可开具红字专用 发票，不再需要税务机关审核后出具通知单的程序
5、新系统更加有效地防控虚开增值税发票 ● 将包括增值税普通发票在内的所有增值税发票纳入管理范围，同时实现购销单位、货物品名等
● 开票与征税什么关系 ■ 开普票不一定征税 ■ 开普票与免税 ■ 开普票与不征税
● 开了发票，纳税义务产生 ● ●纳税义务产生，与纳税申报
取得虚开的增值税专用发票
● ●纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额 异常增值税扣税凭证 1、什么是异常增值税扣税凭证
【编者按】
金税工程是经国务院批准的国家级电子政 务工程，从 1994 年开始，历经了一期、
二期，到目前的金税三期。金税三期是首 个全国统一的国地税征管应用系统，是大 数据的一种体现。金三系统上线后 ，对 企业的财务和税务工作影响较大，为企业 提出了挑战。本专题围绕金税三期的企业 关心的热点话题，由为大家做相关解读。
● 纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总 金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票 ■ 纳税人离线开票时限和离线开票总金额的设定标准及方法由各省、自治区、直辖 市和计划单列市国家税务局确定
● 实时上传监控有利于防控增值税发票虚开
■ 在新系统中，虽然离线情况下也能开票，却有开票时限和开票总金额的限制。一 旦超出限额，系统将立即停止其开票功能。
● 走逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业 ● 走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入
异常增值税扣税凭证范围 ■ 商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委 托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的 货物且无委托加工的
账，能够为宏观经济分析提供第一手资料
● ●随着系统数据逐渐完整，通过大数据的应用，有望得到与增值税发票相关的经济指数，为宏 观经济决策提供强有力数据支持
增值税的常见风险及其影响
增值税的主要风险
● 销项税额与进项税额核算的风险 ■ 视同销售 ■ 不得抵扣的进项税
● 发票的风险 ■ 虚开增值税专用发票 ■ 接受虚开增值税专用发票
潜在风险爆发 增值税发票管理新系统 ● 增值税发票系统升级版，自 2014 年 11 月 1 日起逐步推行 ● 增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核 系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善 √实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据 √通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账 √作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据 增值税发票系统升级进程
3、开票信息即时进入税控系统，信息实时监控
● 纳税人应在互联网连接状态下在线使用增值税发票系统升级版（新系统）开具发票。新系统可 自动上传已开具的发票明细数据 ■ 开票方无需再通过定期抄报税上传开票信息，开票信息即时进入税控系统 ■ 抄报税全程网上进行，可以解决现有发票信息采集滞后、纳税人无法及时查询发 票信息的问题 ■ 有利于防控增值税发票虚开
■案例：一家位于浦东新区的企业，2 月 5 日升级完成增值税发票新系统。3 月 7 日， 企业办理了法人变更，注册资金为 100 万元；3 月 11 日，虚开了第一张增值税发票； 3 月 23 日，这家企业的风控信息就被推送到税务机关
4、红字发票开具程序简化
● 过去，为了防止不法分子虚开增值税发票，企业申请开具红字专用发票需要携带很多资料专门 到办税服务厅申请，流程复杂，且耗时长
■ 选择靠谱供应商，防止无辜受损 ■ 进项税内部稽核，防止过期抵扣 ● 控制销项发票风险
■ 付款方与受票方一致，谁付款谁得票 ■发票内容与交易一致，最起码不冲突
2、票面要素全面采集 ● 不同于原来的系统只能采集七方面要素，新系统是全要素采集，包括了汉字名称
● 以前不能对增值税专用发票的票面全部信息进行采集和管理，“真发票、假内容”的增值税发 票由此产生 ■ 发票联和抵扣联写 A，但记账联写 B，除了货物名称不一样外，其他金额、开票 日期、纳税人识别码完全一样
退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供 差额部分的担保
● ●经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解 除担保并继续办理出口退税
3、进项发票应按时认证或确认
● 纳税人取得的进项税发票是用来抵扣进项税的，取得发票抵扣进项税，应按照规定时间认证并 抵扣。
务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。 ● 受票方可以抵扣进项税。
增值税发票的开票新规
1、普通发票：开票更严格 ● 购买方企业，需提供纳税人识别号或统一社会信用代码 ● 销售方开普票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用
代码 ● 不符合规定的发票，不得作为税收凭证 ● 企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。 ● 2017 年 7 月 1 日起施行 ● ●个人，政府机构、事业单位，外国企业，卷票等没有“纳税人识别号”栏次