金税三期与税务发票风险防控
国家税务总局公告2016年第76号解读 重视专用发票 防范税收风险
国家税务总局公告2016年第76号解读重视专用发票防范税收风险一、公告背景2016年5月1日全国范围全行业实施营改增，因增值税实行购进扣税法，增值税的关键是抵扣，核心是发票，所以国家加强重视对增值税专用发票的管理，在《国家税务总局关于加强增值税专用发票数据应用防范税收风险的指导意见》（税总发【2015】122号文）的基础上，出台针对发票系统升级的（国家税务总局公告2016年第53号）等。
但仍有少数纳税人开具增值税专用发票后走逃（失联），致使国家税款严重流失，税收经济秩序遭到破坏，为保护公平竞争的市场环境，维护国家利益、特制定本公告。
二、具体内容（一）走逃（失联）企业的判定是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业。
即通过征管一系列手段，对企业和企业相关人员查无下落；或是只能联系到财税人员，并不能联系到企业实际控制人的企业。
（二）异常凭证的界定走逃（失联）企业存续经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用发票列入异常增值税扣税凭证（以下简称异常凭证）范围。
1.商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力且无委托加工，或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货物且无委托加工的。
（如医药公司销售药品，却采购大量钢材作进项；服装加工企业购进布匹用于制作服装，实际却无缝纫机等加工设备等）2.直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申报表相关栏次，规避税务机关审核比对，进行虚假申报的。
（只购买发票、开发票，不申报或进行虚假申报）延伸解读：本公告对走逃（失联）企业在以上情形开具的发票定性为异常凭证，其实金税三期系统升级后，即使不是失联企业，纳税人具有上述情形，也面临着极大的税务风险。
2016年5月1日全国范围内实施营改增后，国家税务总局加强发票管理力度，金税三期升级后，实现了开票同时必须选择商品及服务税收编码的操作，金税三期通过信息化手段，实施数字编码分析、很容易对增值税进项发票和销项发票进行各种类型的比对分析，包括行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性等等。
“以数治税”背景下的税务风险管控——以所得税的税收预警为例
【摘要】“以票控税”的理念在金税三期推行的这些年，已经深入各行各业，税务机关全力突破发票和数据之间的关系，在税收大数据全面收集并建立电子底账库的背景下，正在向“以数治税”转变。
尤其是在金税四期的运行过程中，税务机关以发票电子化改革为关键，企业要积极应对这些财务风险。
通过文章的4个案例来看，大部分的企业目前尚未建立以税务风险为导向的管控体系，缺乏系统化和制度常态化的税务风险应对机制，这就要求企业在平时工作当中要参考税务局的一些预警指标，将其与平时的工作相结合，以加强税务管控，降低税收风险。
【关键词】“以数治税”；电子底账库；税收预警【中图分类号】F810.42一、从“以票控税”到“以数治税”，企业将面临诸多税收风险2021年，在金砖国家税务局长视频会议中，国家税务总局局长王军在会议上发言：我国正向“以数治税”时期迈进，税务工作将进入一个新的时代，金税工程四期建设已正式启动实施。
（一）从“以票控税”走向“以数治税”大数据时代，税务系统正在经历从未有过的转变，数字化驱动是改革的方向。
金税三期自2013年正式上线以来，企业进入发票全网联动的新时代，企业的发票出口入口都进入了税务局的金税系统，税收征管建立了电子底账库，对这些信息进行自动匹配和分析。
2017年颁布的《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》中明确提出：申报比对管理是指税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，对增值税纳税申报信息进行票表税比对，并对结果进行相应的处理。
大数据会根据“票表税比对”评估纳税人的税号、进项发票与销项发票行业相关性、同一法人相关性、同一地址相关性、数量相关性、比率相关性等。
现在的纳税人可以足不出户进行网上“报税”，未来将在智慧税务引领下进一步实现自动“算税”，随着从“上机”到“上网”再到“上云”的税收信息化递进升级，数字化驱动税收征管效能将不断提升，在经历“经验管税”和“以票控税”两个时期后，中国税收征管正在向“以数治税”时期迈进，发挥数据赋能对提升税收治理水平的乘数效应。
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标财务管理-税收风险监控金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标第一类资金及往来异常指标往来类指标概述：往来科目是企业问题较多的科目，主要税收问题，一是将收回的货款隐藏在该科目，从而达到少缴税款的目的。
如果我们是会计，假定企业收回了一笔货款，老板交代既要在账上反映又不能纳税，账上还要处理好，那我们该怎么记账才能达到目的呢？这时财务人员一般最先想到的是先在往来科目挂起来，以后再处理，这也是该科目隐瞒收入的基本原因。
二是对虚开不动用资金的监控，虚开企业实际只支付购票费用，一般不动用购货款，因此购销货款在往来中长期挂账和对冲，这也为我们发现虚开提供了一个重要的线索。
该部分共监控12项异常情况，其中重点指标7项，主要是应收账款、应付账款及预收账款和预付账款，一般指标4项，主要是其他应收款和其他应付款。
一、当期新增应收账款大于销售收入的80%财务分析：应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现当期应收账款大于销售收入80%，说明本期销售的大部分货款没收回，这种只销售货物基本不收回货款的交易在现实中是不符合经营常规的，因为一个没有经营性现金流的企业其资金是无法维持正常经营的，企业也没有那么多的资金垫付，因此，我们有理由怀疑其交易的真实性。
如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。
如河北某企业从湖北襄樊进棉花。
运到山东聊城加工，再将加工的成品布匹销到广州；还有东部某企业从新疆进棉花，到山东加工，到福建印染，销到深圳，这些有物流无资金流或有承兑和少量现金，大部分是应收账款的业务。
是要担当风险的。
二、应收账款为负数财务分析：应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款，即多收回了货款，正常情况下是不应出现的。
这种情况一是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反方造成的，这也是纳税人在帐内隐瞒销售的主要方法；二是企业乱用错用科目，隐瞒其他真实业务事项造成，包括不设往来对应科目，财务管理-税收风险监控应收应付均在一个科目核算等。
“金税三期”对企业纳税管理的影响分析
税务园地TAXATION FIELD168“金税三期”对企业纳税管理的影响分析文/阚炳蕾摘要：本文首先分析了“金税三期”对企业纳税管理的主要影响，进而阐明了“金税三期”实施后企业纳税管理面临的主要风险，以此为基础，提出了“金税三期”实施后企业加强纳税管理的主要措施。
关键词：金税三期；纳税；风险伴随我国税制改革的逐步深入，企业面临的税务环境快速变化。
“金税三期”是我国税务管理的一项重点工作，通过建立一体化信息平台，实施大数据分析，进一步规范了税务机关的征管行为和企业的纳税行为，发挥了良好的互动管理作用。
税收征管环境的变化，使得企业的纳税管理风险发生了变化，需要企业充分认识“金税三期”工程带来的纳税环境变化，提升涉税风险的管控能力。
一、“金税三期”对企业纳税管理的主要影响(一)优化企业纳税申报流程在“金税三期”实施以前，企业办理税务事项往往涉及国税局、地税局、发票认证等多个平台，有的业务还必须到税务局的业务大厅上门办理，有时因为资料不齐全，需要来回于企业和税务机关，税务事项办理效率相对较低。
“金税三期”将国税与地税的纳税平台统一到一起，企业可以通过一个界面完成企业税务管理涉及申报、纳税、报表等全部工作，“金税三期”平台上公布了税务公告、税务政策、咨询电话等多项信息，改善了用户界面，方便了企业纳税，通过系统的流程优化实现企业纳税申报流程的优化。
(二)提高企业发票管理效率在“金税三期”实施以前，仅增值税发票的系统就涉及开票系统、认证系统等多个系统，各系统的集成性不佳，效率较低。
“金税三期”实施后，通过系统集成与人工智能，大大提高了系统效率。
如在发票票种核定业务中，系统会自动启动行政许可界面，要求进行相关的查询审定工作流，使得税务机关的工作更加流程化，企业享受的税务服务更加高效。
(三)规范企业税收征管流程我国税收征管由税收征管法及实施条例具体明确，在实务操作中，由于特殊情况较多，税务机关在处理企业涉税业务时，选择空间和行政余地相对较大，不利于税收监管的公正执行。
金税三期,企业涉税风险,预警指标
业留存备查。
二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的
真实性、合法性。
税收征管的新背景 二、强化税收征管的事中和事后管理
风险！
3. 国家税务总局关于简化建筑业服务增值税简易计税方
法备案事项的公告（国家税务总局公告2017年第43号） 增值税一般纳税人（以下称“纳税人”）提供建筑服务 ，按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，实行一 次备案制 纳税人备案后提供其他适用或选择适用简易计税方法的 建筑服务，不再备案。
公司可能卖哪些产品，如果供应商开给你的发票他自己没有对应 的进项发票，那么这张发票就属于非正常发票！自己公司开票也
要注意，不能超出自己经营范围，所开出的发票确保有对应的进
项（或自己购买的材料能生产出来销售的产品），以免造成自己
税收征管的新背景
风险！
造成自己和客户不必要的麻烦。以后考察供应商，不仅仅看他的
税收征管的新背景 三、税收征收管理手段不断改进和
风险！
信息化管理水平的不断提高
1.我国税收管理信息化建设的目标，就是按照既有国际 先进水平又有中国特色的要求，建立基于统一规范的应 用系统平台，依托计算机网络，国家税务总局和省一级 税务局集中处理信息，覆盖所有税种、税收工作重要环
节和多级国、地税局，并与有关部门联网，包括征收管
、高级管理人员和对失信行为负有直接责任的董事、股
东等人员的荣誉称号，取消参加评先评优资格。
税收征管的新背景 四、对税收违规违法行为惩戒力度不断加大
风险！
2.国家税务总局：关于修订《重大税收违法案件信息公布办法（试 行）》的公告（国家税务总局公告2016年第24号） 税务机关通过建立重大税收违法案件公布信息系统和利用国家 信用信息共享交换平台等渠道，对外公布重大税收违法案件信 息，并由相关部门根据这些信息对当事人实施联合惩戒和管理 措施。 对法人或者其他组织：公布其名称，统一社会信用代码或纳税 人识别号，注册地址，法定代表人、负责人或者经法院判决确 定的实际责任人的姓名、性别及身份证号码（隐去出生年、月 、日号码段，下同），经法院判决确定的负有直接责任的财务 人员的姓名、性别及身份证号码
2018’ TOPCFO·百望智慧财务讲堂——金税三期构建原理及企业风险防控点
运营 ＞ 沙龙ＦＯ￣ ．酉望智慧财务讲 堂
１月 １８日， 《首席财务官 》杂志与发票云生态领航企业百望股 份 ，共同发起百 望智慧财务讲堂 ，探讨大数据 、云计算时代 ，企业 实 现 智 慧 财税 转 型 的 路 径 。在 此 次 活 动上 ，来 自北 京 企 业 界 的 财 务 高管和 财税专家７０余人共同就财税转型问题进行了讨论。
“发票 是整个社会交易 的重要载体 。每 张发票背后都是 与消 费者 、与供应 商／合作伙 伴 ，包括与 国家税 务机构 ，流通 、记 录的 一 个重 要凭证 。通 过对发票 的信息化管理 ，既可 以帮助企业 实现 财税 的高效管理 ，也能规避 涉税风险 。相 信在大数 据时代 ，发票 数字化 一定会被越 来越多 的企 业认可和接 受 。”百 望股份副总 裁 薛照红介绍 。
通过讲座和对话 环节 ，大家对金税 三期的构架理论 有了更好 的认识 ，也对未来在大数据管税时代 ，如何做好 企业的智 慧财税筹 划 ，有了更深的体会 。希望通过 “百望智慧财务 讲堂 ”的学习与分 享 ，能够更好地捕 捉财税 时代引力波 ，提升竞争维度，使 自己在企 业中 ，自己的企业在行业中，都能取得更大的成就 。
孔令文说 ，税务部门就是通过 “发票”发现企业的经营活动是 否合规 。增值税 发票推广 以来 ，要求填写全票面信息 ，包括发票抬 头 、税号 、开户行和 账号 、营业地址和电话 、发票 内容 、单价 、规 格 、金 额 等 ，应 该说 涉 及 交 易 的 各 种 信 息一 览无 佘 。税 局 通 过 对 比 查 看 ，很 容 易 发 现 问题 。应 该 说 ，增 值 税 时 代 ，所 有 虚 开 、交 联 交
百 望智慧财务讲堂首 期专家 、中汇事务所 总监孔令文进行 了 演讲 ，详细介绍 了金税三期的作用。据介绍 ，金税三期就是实现的 全社会财税信 息的 “互通互联”。通过互联 互通 ，税务部门对企业 的行为有了更全部和深入的把控 ，能够全面掌握企业的应税行为。 以税务部门与 工商部 门联合实现的定期信息 互换为例 ，通过交叉核 验 ，两个部１＂７￣１３可以更全面的掌握企业的经营行为 、销售行为 ，再 通过数据对比 ，查验你 的经营行为与纳税行为是 否统一 。其结果就 是 提 高 了企 业 的 征税 率 。
讲解金税三期下的数据指标及风险防控
一、增值税税负率指标
• =本期应纳税额÷本期应税主营业务收入×100%. • 税负预警下限标准（ ）主要根据平均税负（ ）、标准 差（ ）、离散系数（ ）等指标确定。各指标计算公式 如下： • 平均税负： • 税负标准差： • 税负离散系数：
• 税负预警下限：
• 如何防范增值税税负率偏低的风险？ • 税负率低是否一定有问题呢？那可不一定！
• 10.提升大企业税收管理层级。对跨区域、跨国经营 的大企业，在纳税申报等涉税基础事项实行属地管 理、不改变税款入库级次的前提下，将其税收风险 分析事项提升至税务总局、省级税务局集中进行， 将分析结果推送相关税务机关做好应对。
• 15、发挥税收大数据服务国家治理的作用。推进数 据标准化及质量管理，健全减免税核算体系，发挥 税收大数据优势，加强数据增值应用，在提高征管 效能和纳税服务水平的同时，使之更深刻地反映经 济运行状况，服务经济社会管理和宏观决策，为增 强国家治理能力提供有力支撑。
发票大数据监控已经深入
• 《总局关于加强增值税发票数据应用 防范税收风险的 指导意见》（税总发〔2015〕122号） • 《国家税务总局关于充分利用增值税发票系统升级版数 据有效打击涉税违法活动的意见》税总发〔2016〕11号 • 十五批发票风险企业信息及疑点 • 《关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理 有关问题的公告》2016年76号 • 《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有 关问题的公告》（2014年39号） • 出来混总是要还的！
揭秘金税三期下的数据监控指标 及风险防控
由中国总会计师协会专家项目组成员—周 国海教授主讲。 2017年1月
课程主题
• • • • • • 1、正确认识金税三期在当前及未来税务管理中地位和作用 2、认识金税三期的基本构造及掌握办税事宜若干数据的操作 3、掌握金税三期税收风险预警相关指标； 4、精准定位各税种相关指标的取数口径； 5、从税务角度分析财务哪些数据直接影响金税三期预警； 6、有助于企业建立纳税风险防范机制，适应动态发展的税务 风险管控和纳税评估； • 7、帮助企业选择正确的纳税评估应对策略，降低企业和财务 人员的法律责任；
金税三期下企业税收风险及防范策略
金税三期下企业税收风险及防范策略金税三期是国家税务总局为了提升税收管理效率而推出的一套税收管理系统，其目的是帮助企业更加便捷地完成税收申报和管理。
随着金税三期的推广和应用，企业在税收管理方面也面临着一些风险和挑战。
本文将从企业税收风险的角度出发，探讨金税三期下企业面临的税收风险，并提出相应的防范策略，帮助企业更好地应对税收挑战。
一、税收风险概述随着金税三期的推广和应用，企业面临的税收风险也不断增加。
在金税三期下，企业需要遵守更加严格的税收管理规定，如完善的发票管理、准确的纳税申报和报税期限等。
而在实际操作中，企业可能因为疏忽或者操作不当而触犯税收管理法规，造成税收风险的发生。
具体来说，金税三期下企业税收风险主要包括以下几个方面：1. 纳税申报风险：企业在金税三期下需要通过电子税务局进行纳税申报，同时需要上传相关的电子票据和凭证。
如果企业在纳税申报过程中出现错误或者遗漏信息，可能会导致税收风险的发生，甚至会被税务机关处以罚款或者其他处罚。
2. 发票管理风险：金税三期要求企业使用电子发票进行管理，而企业如果对发票管理不善，可能会导致发票丢失、错报等问题，从而触犯税收法规，引发税收风险。
3. 企业遵从税收法规的风险：金税三期下，税务机关将通过系统自动监控企业的纳税行为，企业如果在税收申报或者其他税收管理方面违反法规或不当操作，可能会引发税收风险，甚至会被认定为税收违法行为。
以上这些税收风险对企业的经营和发展都会产生一定的影响，因此企业需要采取相应的防范策略，降低税收风险的发生。
二、防范策略针对金税三期下企业税收风险，企业可以采取以下一些防范策略：1. 强化内部管理：企业应当建立健全的内部管理制度，明确各项税收管理的责任部门和责任人员，加强对纳税申报、发票管理等工作的监督和管理，提高内部管理水平。
2. 提高员工素质：企业应当加强对员工的税收管理培训和教育，提高员工的税收法规意识和纳税申报技能，降低因为员工操作不当而引发的税收风险。
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●（图片来源于：国税总局官方微信） 金税三期——历程详情
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●（图片来源于：国税总局官方微信）
◆金税工程与增值税发票系统详情
●早期金税工程系统由四个子系统构成
◆√四个子系统是指增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税稽
票协查子系统
◆√从1994年上半年到2001年上半年，先后经历了一期和二期建设阶段
●●金税工程三期是在对金税工程二期四个子系统进行功能整合、技术升级和业务与数
进一步强化征管功能，扩大业务覆盖面
◆金税三期——架构详情
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●（图片来源于：国税总局官方微信）
◆金税三期——业务详情
●“金税三期”基本涵盖全部税费征收管理和数据分析利用业务，可分为四类
●征收管理
●决策支持
●纳税服务
●外部信息交换
●具体包括
◆√登记、认定、优惠、证明、申报、征收、发票、票证、评估审计、稽查、法制
域，和
◆√车购税专题、社保费专题、出口退税专题、非居民专题、特别纳税调整专题、
等业务专题。