出纳工作常见差错原因分析及对策

目录

一、出纳工作的基本要求 (1)

（一）具有较高的政策水平 (1)

（二）具有非常熟练的业务技能 (1)

（三）具有良好的工作作风 (2)

（四）具有较强的安全意识 (2)

（五）具有良好的职业道德修养 (2)

二、出纳日常工作中发生差错的原因 (4)

（一）制度不严，无章可循 (4)

（二）监督不力，管理混乱 (4)

（三）手续不全，疏于防范 (4)

（四）动机不良，知错犯错 (5)

（五）工作不勤奋,粗心大意 (5)

三、解决出纳岗位中存中问题的对策 (5)

（一）建立、健全内部控制制度,确保资金安全 (5)

（二）改变观念,端正思想,牢固树立奉献意识、服务意识 (6)

（三）理清工作思路,规范会计工作秩序 (6)

（四）从“操作型”向“管理型”转变,主动地参与管理 (6)

（五）有爱岗敬业的精神，忠于职守的态度 (7)

参考文献 (8)

内容摘要

随着知识经济时代的逐步来临，出纳工作也显得尤为重要。在现代企业管理中，财务管理工作是极其重要的一环。出纳工作又是企业财务管理的重中之重。一个企业的财务秩序是否良好，除了正常严格的核算之外，出纳工作应该是财务管理工作中的一个关键环节。本文通过列举当前日常工作中出纳工作发生的一些差错的原因，来说明我国现代企业管理中出纳工作存在的制度不严，无章可循、监督不力，管理混乱等问题，本文针对这些问题提出了一些解决的对策，为了提高工作效率，应尽量避免在工作中出现类似差错。

【关键词】出纳工作基本要求差错原因对策

出纳工作常见差错原因分析及对策

在现代企业管理中，财务管理工作是极其重要的一环。出纳工作又是企业财务管理的重中之重。一个企业的财务秩序是否良好，除了正常严格的核算之外，出纳工作应该是财务管理工作中的一个关键环节。在实际工作中，尽管会计监督在前，但每一笔现金业务的发生，或者说现金与票据、票据与票据交换的实现，都是由出纳工作来完成的。

出纳是管理货币资金收支的一项重要工作，从出纳角度看，管理货币资金主要包括实际持有的库存现金、银行存款和其他货币资金。明确地说，出纳就是按照有关规章制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，库存现金、有价证券、财务印章及有关票据的一项工作。出纳一词包涵三层含义：即出纳是指人；出纳是指岗位；出纳是指工作。由于出纳的工作属性使然，出纳在现实经济生活中具有不可代替的鲜明特点，是极为重要的。本文围绕出纳在工作中常遇到的问题及对策进行表述。

一、出纳工作的基本要求

（一）具有较高的政策水平

不以规矩,不成方圆。出纳工作涉及的“规矩”很多,如《会计法》及各种会计制度,现金管理制度及银行结算制度,《会计基础工作规范》,成本管理条例及费用报销额度,税收管理制度及发票管理办法,还有本单位自己的财务管理规定等等。这些法规、制度如果不熟悉、不掌握,是绝对做不好出纳工作的。所以,要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度,提高自己的政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度,明白了哪些该干,哪些不该干,哪些该抵制,工作起来就会得心应手,就不会犯错误。

（二）具有非常熟练的业务技能

“台上一分钟，台下十年功。”这对出纳工作来说是十分适用的。出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识，还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的

数字运算往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快，又不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定方法更改，但钱算错了就不一定说得清楚，不一定能“改”得过来了。所以说出纳人员要有很强的数字运算能力，不管你用计算机、算盘、计算器，还是别的什么运算器，都必须具备较快的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上，作为出纳员，要把准确放在第一位，要准中求快。提高出纳业务技术水平关键在手上，打算盘、用电脑、开票据、都离不开手。而要提高手的功夫，关键又在勤，勤能生巧，巧自勤来。有了勤，就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外，还要苦练汉字、阿拉伯数字，提高写作概括能力，使人见其字如见其人，一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。

（三）具有良好的工作作风

要做好出纳工作首先要热爱出纳工作,要有严谨细致的工作作风和职业习惯。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道,稍有不慎就会造成意想不到的损失,出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风,概括起来就是:精力集中,有条不紊,严谨细致,沉着冷静。精力集中就是工作起来就要全身心地投入,不为外界所干扰;有条不紊就是计算器具摆放整齐,钱款票据存放有序,办公环境洁而不乱;严谨细致就是认真仔细,做到收支计算准确无误,手续完备,不发生工作差错;沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变,化险为夷。

（四）具有较强的安全意识

现金、有价证券、票据、各种印鉴,既要有内部的保管分工,各负其责,并相互牵制;也要有对外的保安措施,从办公用房的建造,门、屉、柜的锁具配置,到保险柜密码的管理,都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的工作,更要增强自身的保安意识,学习保安知识,把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。

（五）具有良好的职业道德修养

出纳人员必须具备良好的职业道德修养，要热爱本职工作，精业、敬业；要科学理财，充分发挥资金的使用效益；要遵纪守法，严格监督，并且以身作则；要洁身自好，不贪、不占公家便宜；要实事求是，真实客观地反映经济活动的本来面目；要注意保守机密；要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为

全体员工服务，牢固树立为人民服务的思想。除此之外，出纳人员还应特别注意如下两点：

1.清正廉洁

清正廉洁是出纳员的立业之本，是出纳员职业道德的首要方面。出纳员掌握着一个单位的现金和银行存款，若要把公款据为己有或挪作私用，均有方便的条件和较多的机会。同时，外部的经济违法分子也往往会在出纳员身上打主意，施以小惠，拉其下水。应该说，面对钱欲物欲的考验，绝大多数出纳员以坚定的意志和清正廉洁的高贵品质赢得了人们的赞誉。当然，也有少数出纳员利用职务之便贪污舞弊、监守自、盗、挪用公款，到头来，害了集体也害了自己。

2.坚持原则

出纳员肩负着处理各种利益关系的重任，只有坚持原则，才能正确处理国家、集体与个人的利益关系。在工作中，有时需要牺牲局部与个人利益以维护国家利益，有时需要为了维护法律、法规的尊严而去得罪同志和领导。这些都是出纳员应该坚持和必须做好的。长期以来，广大出纳员在工作中坚持原则，无私无畏地维护财经纪律，不少出纳员因此受到国家和人民的表彰和嘉奖。这是出纳人员的荣誉。当然，也有一些出纳员因坚持原则而遭打击报复，但坚持原则终究会得到社会的理解和支持，打击报复迟早会受到处罚。为了保障国家和集体的利益，保护社会主义公共资财，广大出纳员要真正肩负起国家赋予的实行会计监督的职责，在出纳工作中坚持原则，自觉抵制不正之风，为维护会计工作秩序的正常进行贡献自己的力量。

总之,出纳工作是财会机构的重要岗位之一,是财务工作的一个组成部分,其工作好坏,直接影响财务工作的正常开展。由以上我们不难看出,要做好出纳工作并不是一件很容易的事情,必须具有扎实的理论基础和实务技能:不但要具备处理一般会计事务的财会专业基础知识,还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。不仅“快”还“准”,并在快与准之间寻求到二者的平衡。

二、出纳日常工作中发生差错的原因

近年来,企业对出纳基础工作的重视程度不断提高,相继制定完善了一系列规章制度,规范了企业出纳基础工作。同时,坚持开展会计出纳资料展评活动,不断加强在职企业出纳人员培训,提高了广大出纳人员的基本业务技能,促进了企业出纳基础工作的改善和提高。但是,企业出纳基础工作还存在很多问题,主要表现在以下几个方面。

（一）制度不严，无章可循

有些单位不按账款分管的原则行事，单位领导、会计人员随意经手现金，且长期不与出纳结算，出纳员对现金收支情况不明，因而常出现差错。有的单位为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，私设“小金库”，搞“账外账”，这样，不仅会造成“账内”资金与“账外”资金相互交错，而且由于这部分资金在收支上存在的不合理或不合法性，加上长期缺乏正常监管，因此，常常出现乱批乱支乱花现象，这也是导致出纳工作出现差错的重要原因。

（二）监督不力，管理混乱

一方面,内部自我约束不力,内部稽查制度形同虚设,会计出纳监督有名无实,加之基层企业经审会不能真正发挥应有的作用,导致违规违纪问题发生,难以自

查自纠。另一方面,上级企业财务监督约束机制不配套,直接查帐实施会计出纳监督较少。上级企业对基层企业经费收支进行审查是其职责,但受各种条件的限制,每年对基层企业财务的检查没有列入企业工作计划中去,仅偏重对企业经费收缴提拔解,对其合法性不作审查重点,只满足于常规性的互审和专项检查.难以做到全面审查、突出重点和详细深人,使企业财务工作监督弱化。

（三）手续不全，疏于防范

有的出纳员往往在填写现金支票、编制证账凭证的时候不规范，被少数别有用心的人钻了空子，有的借款无据或领款不签字、不盖章，时间一长，借款、领款人遗忘，或有意赖账，或意外身亡，事后清查账务，出纳员又找不出对方借款、领款的其他证据，只得自己赔钱了事;还有的对现金、凭证、支票、存折、印鉴等等保管不善，一旦遗失或者被盗，就会酿成祸患，给企业或单位造成严重经济损失。

（四）动机不良，知错犯错

出纳工作就是与金钱打交道的工作，往往人知错犯错的根源在于经不起金钱的种种诱惑，所谓“近水楼台先得月”，利用各种机会贪污或者挪用公款，或者内外勾结、监守自盗，缺乏内在的定力。那就会对单位财产物资的安全构成严重威胁。有的出纳员钻报销人员不懂财务制度及报销手续的空子，故意将借款人的借据走账，待借款人报销要借据时，以借据等找到后再给借款人为理由，也不和会计打招呼，又不开收据冲回借款人往来帐，而直接在报销凭证上盖“现金付乞”表示已付现金，等会计清理往来帐时，就发现借款人还挂帐，但已报销的凭证已盖“现金付乞”，俩人都不认账，实际出纳人员已从库存将现金提走，造成没有证据的严重后果。

（五）工作不勤奋,粗心大意

有些出纳员就觉得做出纳是最简单不过的事了，不过就是收收钱，往银行跑跑，细心是出纳人员最基本要具备的，工作中引发的好多差错往往都是出纳人员由于粗心大意、做事缺乏周密而造成的，聪慧之人亦难免于此，因此慎重可补智慧之不足。

三、解决出纳岗位中存在问题的对策

出纳工作在整个企业的财务管理工作中具有相当重要的地位和作用,针对目前出纳工作中存在的人员素质“低”,财务管理“虚”,资金结算“散”,监管环节“弱”的现象,要切实加强和改进出纳工作,提高财务管理水平,企业应采取以下几方面的对策:

（一）建立、健全内部控制制度,确保资金安全

财务部门要在严格遵守国家法规规定的基础上,结合实际,建立健全内部规

章制度,确保有章可循。最直接的目标是防止差错和舞弊行为。主要从以下三个方面加以重视:

1.以预防为主,事后控制为辅,前移监督关口,强化事前预防和事中控制,针对出纳岗位制定出《资金安全措施》、《出纳人员工作职责》等相关规定,严格控制现金开支范围和金额额度大小,严格控制库存现金限额。内外审计机构要定期或不定期对库存现金进行盘库,对银行存款进行清查,并可借鉴金融系统对出

纳人员的监管方式,将常规检查和突击检查相结合,现场检查和事后检查相结合,

在检查中及时发现问题,揭露问题,坚决杜绝白条抵库,严禁坐收坐支现金,确保资金的安全和完整。

2.注重程序制约,制定日常费用报销流程,对主要业务必须经过授权、批准、执行、记录、检查等控制程序。

3.注重责任牵制,在岗位设置和职责分工时,一定要明确各上岗人员应承担的责任范围,制定行之有效的奖惩机制,银行票据、印章应分散、专人保管。出纳人员从“终身制”向“流动制”转变,定期轮岗。

总之,要以现金的流量监控为切入点,通过实施战略预算管理,切实提高资金使用效益,实施资金的集中管理,积极规避财务风险。

（二）改变观念,端正思想,牢固树立奉献意识、服务意识

企业出纳工作非常繁琐,辛苦程度高;整天收、付款,跑银行,不仅要管理好各种票据、存单、合同、印章等,而且直接与金钱打交道,承担的风险和责任大;出纳工作直接与报账当事人接触,对一些不合理或违反规定的开支,若拒绝付款,容易得罪人,人际关系难处。这些都是出纳人员每天必须面临和解决的问题。针对上述情况,出纳人员应当树立正确的人生观和价值观,增强工作责任感和事业心,爱岗敬业,坚决执行国家的财经法规,敢于同损害国家和集体利益的不良倾向作斗争。

（三）理清工作思路,规范会计工作秩序

会计循环是资金运动的链条和纽带,建立高效良好的会计循环机制是资本营运的客观要求。出纳在会计循环中的地位和作用,反映在货币计量准确、收支凭据真实、传递循序渐进、信息反馈及时等方面。这就需要出纳人员工作做到规范化、制度化、科学化、程序化,每笔业务都要经过验收、制单、复核、审批、才能据实开票或点钞,会计凭证要及时传递,保证会计核算正常、有序地进行。为了力求每笔业务准确、及时地进行,出纳人员必须牢记每种业务程序和流转环节,在具体操作时以敏捷的思维和严谨的工作态度来应对相关业务。必要时可以建立一个备忘录,对收、付款对象的特征、经济业务内容、金额有一个短期的记忆,严格执行现金结算制度,并做到日清月结。

（四）从“操作型”向“管理型”转变,主动地参与管理

长期以来,出纳员一直处于“执行收付命令”的状态,随着经济不断的深入,

特别是企业的扩大,在筹措资金、营运资金的过程中,出纳员同银行、企事业单位的业务往来更加频繁,捕获各种有用经济信息的机会更多。因此,企业出纳员应摒弃被动的工作观念,由“操作型”向“管理型”转变,主动提出较为科学管理资金的方法和合理使用资金的建议,对如何化解结算风险,保障资金安全提出自己的

设想,为领导决策提供有价值的依据,合理、有效和节约地使用各项资金,尽力提高资金的利用率,拓宽教育经费的筹资渠道和筹资方式。把出纳工作融入到整个财会工作和经济管理工作的大范围中,这样既增强了出纳自身的光荣感,也为出

纳工作开辟了新的视野。

（五）有爱岗敬业的精神，忠于职守的态度

出纳工作是一项繁忙而又细致的工作，要真正做好这一工作，必须做到“三勤、三心”。“三勤”就是：业务生疏要勤问，重要业务工作勤向领导汇报;经办业务要手勤，做到填单认真、点钞准确、记账及时、手续清楚，尤其对每一笔收付业务，要按照时间先后逐笔记好现金日记账和银行存款日记账，并及时盘点现金，做到日清月结，账款相符；联系银行要腿勤，每天超过规定限额的结存现金要及时送存银行，经常与银行核对存款账目，一旦发现错账，应及时弄清情况，迅速更正。“三心”就是：学习业务要虚心，不懂的问题要虚心请教，不要不懂装懂；办理业务耍细心，每一笔收付业务都要亲自过手、过目，辨别真伪，严格把关，避免粗心大意造成差错；日常工作要有责任心，任何时候都要保持高度警惕，谨慎从事，尤其对现金、凭证、支票、存折、印鉴等要妥善保管，防止遗失、被盗、被骗而酿成大祸。

总之，加强和改进出纳工作,提高财务管理水平，避免工作中差错的发生，是每个出纳员都应做到的。不要忽略每一个细节，成功可能源于一个细节，也可能失败于一个细节，在当今知识经济时代下，出纳人员必须具有较高的政策水平、良好的工作作风、以及熟练的业务技能和良好的职业道德，发现错误及时纠正。只有这样才能将工作做到最好，才能给企业或单位带来最大的利润。

参考文献：

1.胡世强：《出纳实务》，西面财经大学出版社，2007年8月

2.舒强兴：《企业财务会计学》，湖南人发出版社，2005年3月

3.苏伟伦:《新出纳实务入门》，中国纺织出版社,2000年10月

4.薛福连：《出纳工作发生差错的常见原因及防范对策》，《对外经贸财会》， 2001年第10期

5.章珊：《出纳岗位认知分析》，《现代商贸工业》， 2009年第23期