4、营业税会计
对比应交营业税的会计分录和应交消费税的会计分录
对比应交营业税的会计分录和应交消费税的会计分录在生活中很多有情况同时出现营业税和消费税，两者在会计处理上也有很大的区别性，企业应分别设置应交营业税和应交消费税进行核算。
下面来具体解析应交营业税的会计分录和应交消费税的会计分录。
应交营业税的账务处理过程：借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目;企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目;实际交纳营业税时，借记“应交税费——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目。
企业转让无形资产使用权应交的营业税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交营业税”科目，转让无形资产所有权应交营业税，不通过“营业税金及附加”科目，直接计入营业税费。
应交消费税的账务处理过程：1.一般销售应税消费品(烟、酒、化妆品、柴油等)计算缴纳的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税2.企业将自产的应税消费品用于(在建工程)等非生产机构借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)应交税费——应交消费税3.企业将自产的应税消费品用于集体福利：借：管理费用等(公允价值+增值税)贷：应付职工薪酬发放：借：应付职工薪酬——职工福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品4.委托加工应税消费品5.进口应税消费品企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记"材料采购"、"固定资产"等科目，贷记"银行存款"科目。
消费税与营业税只有在一种特殊情况下会存在交叉，即“饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产销售啤酒”。
其余情况是不会同时涉及消费税和营业税的。
应交营业税的会计处理：/cjks/cjkjsw/201407/174788.shtml。
会计操作技能营业税和增值税与所得税的会计核算与申报
会计操作技能营业税和增值税与所得税的会计核算与申报会计操作技能：营业税、增值税与所得税的会计核算与申报在企业的经营过程中，会计操作技能是至关重要的。
其中，营业税、增值税和所得税是企业需要进行会计核算和申报的重要税种。
本文将全面介绍营业税、增值税和所得税的相关会计操作技能，并探讨其会计核算和申报流程。
一、营业税的会计核算与申报营业税是根据企业的营业收入及其他相关指标计算并缴纳的税费。
营业税的会计核算主要包括营业税应交金额的计算和会计凭证的录入。
具体操作如下：1. 营业税应交金额的计算根据企业的营业收入及适用税率，计算出营业税的应交金额。
对于不同类型的企业，适用的税率和计算方法可能有所不同，需要根据相关规定进行计算。
2. 会计凭证的录入根据营业税的计算结果，将应交税费的金额录入相应的会计凭证中。
常见的会计凭证包括营业税应交凭证、营业税减免凭证等。
录入凭证时，需要填写凭证号码、日期、摘要、借贷金额等信息。
3. 填制税务申报表根据企业所在地税务部门的要求，填制相应的营业税申报表。
申报表的填写要准确无误，需要根据会计凭证和相关资料填写各项数据。
二、增值税的会计核算与申报增值税是按照企业的销售额和进项发票计算并缴纳的税费。
对于一般纳税人，增值税的会计核算和申报流程如下：1. 进项税额核算企业购买商品或接受服务时，可以向供应商索取发票，并计入进项税额。
进项税额是企业在支付增值税时可以抵扣的税额。
2. 销项税额核算企业销售商品或提供服务时，根据销售额计算出应交的销项税额。
销项税额是企业应缴纳的增值税。
3. 增值税减免政策的核算根据相关政策规定，对符合条件的企业可以享受增值税的减免政策。
核算减免政策时，需要填写相应的会计凭证，并按照规定的流程进行操作。
4. 会计凭证的录入根据增值税的核算结果，将进项税额、销项税额等金额录入相应的会计凭证中，并按照凭证的要求填写相关信息。
5. 填制税务申报表根据税务部门的要求，填制相应的增值税申报表。
项目四 营业税会计核算与申报
做中学4-2
保险业应纳税额会计核算
项目
初保业务 储金业务
计税依据确定
计税营业额＝收取的全部保险费
计税营业额＝纳税期内的储金平均余额乘以人 民银行公布的一年期存款的月利率的积
计税营业额＝全部保费收入－分保费 计税营业额＝向投保人实际收取的保费收入
再保险
无赔偿奖励
特别提醒：保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财 务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从计税营业额中 减除，以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额 计税。
消费税
营业税
关键词： “在我国境内”、“应税劳 务”、“有偿行为”
三、税目、税率的选择
对个人出租住房，不 区分用途，在3%税 率的基础上减半征收
比例税率
3% 建筑业 通信业 文化体育业
5% 金融保险业 服务业 转让无形资产 销售不动产
5%～20% 娱乐业
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、 高尔夫球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、卡丁车、热气球、动力伞、 射箭、飞镖）等娱乐行为的营业税统一按20%的税率执行
得的门票收入，不包括文化体育场所的出租收入
5、娱乐业 1.征税范围
文化业：包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK厅、音乐茶座、台球、高尔
夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进
行娱乐活动提供服务的业务
特别提醒：凡是以观众身份参与听、视和游览某项活动的行为，属
于“文化体育业”税目；亲自参与某项活动并以自娱自乐为主要目的的
项目四
营业税会计核算与申报
内容提要
纳税人和征税范围的确定 营业税税款的计算 营业税会计核算 营业税纳税申报
《税务会计》-习题答案
《税务会计》课后习题答案项目二增值税的会计核算三、计算与核算题1.（1）销项税额=160*100000*17%=2720000元借：银行存款18720000贷：主营业务收入16000000应交税费——应交增值税（销项税额）2720000（2）销项税额=23400/（1+17%）*17%=3400元借：其他应付款23400贷：其他业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400（3）进项税额=2040000+5500=2045500元借：原材料12050000应交税费——应交增值税（进项税额）2045500贷：银行存款14095500（4）销项税额=160*1000*17%=27200元借：应付职工薪酬187200贷：主营业务收入160000应交税费——应交增值税（销项税额）27200（5）进项税额=17000元借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：营业外收入117000（6）进项税额转出=52000*17%=8840元借：在建工程60840贷：原材料52000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8840（7）进项税额=20400元借：固定资产120000应交税费——应交增值税（进项税额）20400贷：银行存款140400（8）本月应纳税额=2720000+3400+27200-（2045500+17000+20400-8840）=676540元借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）676540贷：应交税费——未交增值税6765402.（1）进项税额=8 500+132=8632元借：原材料51200应交税费——应交增值税（进项税额）8632贷：银行存款59832（2）进项税额=（150000+15000）*17%=28050元借：原材料165000应交税费——应交增值税（进项税额）28050贷：银行存款193050（3）进项税额=45000*13%=5850元借：原材料39150应交税费——应交增值税（进项税额）5850贷：银行存款45000（4）不得抵扣的进项税额借：工程物资23400贷：应付账款23400（5）进项税额=8840元借：固定资产52000应交税费——应交增值税（进项税额）8840贷：实收资本60840（6）销项税额=180000*（1-20%）*17%=24480元借：应收账款168480贷：主营业务收入144000应交税费——应交增值税（销项税额）24480（7）销项税额=80000*17%=13600元借：银行存款83600原材料（或库存商品）10000贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）13600（8）销项税额=40000*17%=6800元借：在建工程36800贷：库存商品30000应交税费——应交增值税（销项税额）6800（9）销项税额=18700+4680/（1+17%）*17%=19380元借：银行存款145080贷：主营业务收入110000其他业务收入4000应交税费——应交增值税（销项税额）19380其他应付款11700（10）进项税额转出=3000*17%=510元借：待处理财产损溢3510贷：原材料3000应交税费——应交增值税（进项税额转出）510（11）前期留抵税额=1100元（12）本月应纳税额=（24480+13600+6800+19380）-（8632+28050+5850+8840+2100-510）=11298元借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）11298贷：应交税费——未交增值税11298项目三消费税的会计核算三、计算与核算题1.应纳消费税=20*200*2*0.5+42000*20%+1170/（1+17*）*20%=12600元2.销项税额=292500/（1+17%）*17%+14040/（1+17%）*17%=42500+2040=44540元应纳消费税=292500/（1+17%）*30%+14040/（1+17%）*30%=75000+3600=78600元借：银行存款306540贷：主营业务收入250000其他业务收入12000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）44540借：营业税金及附加78600贷：贷：应交税费——应交消费税786003.销项税额=120000*17%=20400元应纳消费税=120000*30%=36000元借：应付职工薪酬140400贷：主营业务收入120000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）20400借：营业税金及附加36000贷：贷：应交税费——应交消费税36000结转成本略。
各税种的会计核算
计提消费税时：
❖借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交消费税
18
第二节 消费税的会计处理
（二）视同销售业务的会计处理
❖视同销售业务包括纳税人将生产的应税消费品用 于连续生产非应税消费品、抵债、发放股利、馈 赠、广告、样品、职工福利、对外投资入股，换 取生产资料和消费资料等。
❖以上视同销售可分别借记“生产成本”、“应付 账款”、“应付股利”、“营业外支出”、“销 售费用”、“应付职工薪酬”、“长期股权投资 ”、“原材料”等科目，贷记“应交税费-应交消 费税”。
❖
应交税费—应交营业税
❖
营业外收入
27
第四节 关税的会计核算
一、自营进出口关税的会计核算
（一）自营进口关税的核算
到达口岸，计提进口税金：
❖借：材料采购 /固定资产
❖ 借：应交税费—应交增值税（进）
❖ 贷：银行存款
❖
应交税费—应交关税
❖
应交税费—应交消费税
28
第四节 关税的会计核算
❖ （二）自营出口关税的核算 ❖ 企业出口产品应缴纳的出口关税，支付时可直接
19
❖ 应交税费的账务处理： ❖ 借：应付职工薪酬—应付福利费
营业外支出 长期股权投资 贷：应交税费-应交消费税
20
第二节 消费税的会计处理
（三）委托加工应税消费品的会计处理 ❖ 用于连续生产应税消费品的：其交纳的消费税在
生产出最终应税消费品销售时，从其应交纳的消 费税中抵扣，即由受托方代收代缴的消费税，借 记“应交税费-应交消费税”账户; ❖ 提回后直接对外销售的：销售时不再交纳消费税 ，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工货物 的成本，借记“委托加工物资”或“生产成本-委 托外部加工”账户。
营业税会计练习题及答案
营业税会计一、单项选择题1．下述业务不属于营业税征税范围的是( )。
A境内提供出国咨询劳务B．境内保险机构为出口货物提供保险C．境外保险机构为境内物品提供保险D．境内企业境内组织旅客出境游2．提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关核定计税价格为( )。
A.营业成本或工程成本*(1十成本利润率)÷(1一营业税税率)B．营业成本或工程成本*(1-L成本利润率)÷(1十营业税税率)C．营业成本或工程成本÷(1一营业税税率)D．营业成本或工程成本÷(1+营业税税率)3．纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务的时间为( )。
A所有权转移的当天B．收到预收款的当天C收到全部价款的当天D．所有权转移并收到全部款项的当天4．兼营不同税目应税行为，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，( )。
A从高适用税率B．从低适用税率C适用平均税率D．适用增值税税率5．对于下列陈述，符合营业税法规的是( )。
A兼营不同税目的应税行为，未分别核算的，一律从高适用增值税税率B．混合销售行为的确定由国家税务总局所属的征收机关来执行C营业税的纳税人，兼营应税劳务与货物销售的行为，末分别核算的，一律征收营业税D．营业税纳税人兼营免税减税项目，未单独核算的，可以按销售额比例来计算减免税6．某金融企业从事债券买卖业务，2005年8月购入A债券，购人价50万元，同时购人B债券，购入价80万元，共支付相关费用和税金1．3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1．33万元。
该金融企业当月应纳营业税为( )元。
A． 1 185 B． 1 500 C． 2 500 D．64 0007．某旅行社本月组团境内旅游收入15万元，替旅游者支付给其他单位的住宿交通、门票、餐费共计8万元；组织境外旅游收入20万元，付给境外接团企业费用12万元，另收代办签证费2．4万元，其中2万元为签证费。
营业税及其会计处理
• （二）转让无形资产的账务处理 无形资产准则规定，企业出售无形资产时，应将所
取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。
借：银行存款
•Leabharlann 累计摊销无形资产减值准备
•
营业外支出
贷：无形资产
应交税费——应交营业税
——应交城建税
•
——应交教育费附加
银行存款
•
营业外收入
企业将所拥有的无形资产的使用权让渡给 他人，并收取租金，借记“银行存款”等 科目，贷记“其他业务收入”等科目；摊 销出租无形资产的成本并发生与转让有关 的各种费用支出时，借记“其他业务成本” 科目。
01
兼营非应税劳务缴纳营业 02
企业取得收入时，借记
税的账务处理
“银行存款”等科目，贷
记“其他业务收入”科目。
按税法规定，计算的营业
税，借记“营业税金及附
加”科目，贷记“应交税
费——应交营业税”科目。
单击此处添加副标题内容
第三节 营业税的纳 税申报
第四章 营业 税及其会计处 理
此处添加副标题内容
第一节节 营业税计算的相关规定
征税范围 计税依据 税率
第二节 营业税的会计处理
01 科目设置
02
应交税费— —应交营业 税
03
营业税金及 附加
04
固定资产清 理
销售不动产的账务处理：通过固定资产清理核算，期未将该科目的余额转到营业 外收支中，具体的分录有： 收取转让款： 借：银行存款 贷：固定资产清理 结转固定资产、累计折旧科目金额： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产
计提相关税费： 贷：应交税费——应交营业税 ——应交教育费附加
借：固定资产清理
营业税的会计处理方法与应用
营业税的会计处理方法与应用营业税是我国税收体系中的一种重要税种，广泛适用于不同行业和企业。
正确处理和应用营业税的会计方法对于企业的财务报告准确性和税务合规性具有至关重要的作用。
本文将介绍营业税的会计处理方法以及在实际应用中需要注意的相关事项。
一、营业税的会计处理方法营业税是根据企业的经营规模和类型，按照国家相关法律法规规定，对企业销售额或者销售额的一定比例进行征收的一种税收。
根据税务要求和会计准则，以下是营业税的会计处理方法：1. 营业税应纳税款确认企业在销售商品或提供劳务时，应该根据销售金额计算应纳营业税额。
一般情况下，营业税率由税务部门规定，并根据企业所在地、行业等因素而有所不同。
企业应根据相关营业税率计算销售额，并在销售发生时确认应纳营业税款。
2. 营业税的记账处理在记账处理方面，企业需要将应纳营业税金额分录至营业税费用科目。
根据会计准则，营业税属于税金及附加科目，应按照税金及附加分录规定进行会计处理。
具体分录方式可根据企业实际情况和会计政策进行调整。
3. 营业税税款的支付和申报企业应按照税务部门要求，及时支付营业税款并填报相关税务申报表。
在支付过程中，应注意准确填写相关信息以及正确核算税款金额。
同时，企业还应按照要求保存相关票据和报表等税务凭证。
二、营业税会计处理应用中的相关事项在实际应用中，企业需要注意以下相关事项，以确保营业税的会计处理准确无误：1.税务政策的变化税务政策是动态的，相关营业税政策和税率随时可能发生变化。
企业应密切关注税务政策的更新，及时了解最新的营业税政策和税率变化，并及时调整会计处理方法。
2.会计政策的选择企业在制定会计政策时，应充分考虑营业税的相关规定和要求，并结合企业自身特点选择合适的会计处理方法。
不同的会计政策可能对企业的财务报告产生不同的影响，因此需要谨慎决策和合规操作。
3.会计准则的遵循企业在进行营业税会计处理时，应严格按照国家规定的会计准则进行操作，确保会计处理准确无误。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
3
2021/2/12
• 送那四盏灯,利润不过12元,缴税额是39元，税金相当于利 润的三倍还要多。总裁黄爱娟告诉记者，他们缴纳的税主 要是四种，其中营业税，税率是3%，一共是12元，城建 税是营业税的7%，一共是8.4元，教育附加税是营业税的 3%，一共是3.6元。企业所得税，税率25%，按税前利润 率10%，也就是10元。加起来就是34元。
16
2021/2/12
• （一）交通运输业: • 1、营业额指从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得
的全部运营收入,包括价款和价外费用。 • 2、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人,以其取
得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或个人的 运输费用后的余额为营业额。 • 3、纳税义务时间为纳税人提供交通运输劳务并收取价款 或取得索取价款凭证的当天。
9
2021/2/12
交通运输业和部分现代服务业营业税改征增 值税试点实施办法
• 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和 部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人, 为增值税纳税人。纳税人提供应税服务,应当按照本办法 缴纳增值税，不再缴纳营业税。
• 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
10
2021/2/12
• 税率: （一）提供有形动产租赁服务,税率为17%. （二）提供交通运输业服务,税率为11%. （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税
率为6%. （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零 • 征收率为3%.
11
2021/2/12
• 应税服务,是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输 服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、 文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证 咨询服务。
• 一、营业税的内容: • 二、营业税的纳税人与扣缴义务人: • 三、营业税的税目和税率：
7
2021/2/12
营业税改征增值税试点方案
• 试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务 业开展试点,逐步推广至其他行业。条件成熟时,可选择部 分行业在全国范围内进行全行业试点。
• 2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机 扩大试点范围。
17
2021/2/12
• （二）建筑业: • 1、建行合同收入是建筑业的基本业务收入,包括承包建筑
、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入; • 2、纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物时,应当分
别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，应税劳务缴纳 营业税，货物销售不缴纳营业税; • 3、建筑工程分包给其他单位，以其取得的全部价款和价外 费用扣除其支付给其他单位分包款后的余额为营业额。
者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 • 价外费用,包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返
还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿 金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、 优质费、运输装卸费及其他价外费用。
15
2021/2/12
• 纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形 资产或者销售不动产,应当分别核算不同税目的营业额、 转让额、销售额;未分别核算营业额的,从高适用税率。
罚息等。 • 2、外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出
• 不过记者注意到,加起来税金应该是34元,但实际上企业却 缴纳了39元。货物从广州到莱芜行程2200公里，他们公 司已经为期间产生的402元运费交了税。但是临沂到莱芜 那200公里产生的90元运费，他们确实需要再次缴税，税 金是5块钱。
• 总计 34+5=39
6
2021/2/12
第一节 营业税的基本内容
• 增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。 • 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服
务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个 月内不得变更。
12
2021/2/12
• 一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进 项税额后的余额。应纳税额计算公式: 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
8
2021/2/12
• 计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务 业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上适 用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业,原 则上适用增值税简易计税方法。
• 在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增 11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交 通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业 适用6%税率。
• 简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收 率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公 式: 应纳税额=销售额×征收率
13
2021/2/12
第二节 营业税的计算
• 一、营业税的计算 • 应纳税额=营业额*税率
14
2021/2/12
• 二、营业额的计算: • 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或
1
第四章 营业税会计
2021/2/12
2
2021/2/12
央视曝光物流业特殊成本:重复纳税比例近50% （2011年5月14日《经济半小时》）
• 广州城市之星物流中心,运货员正在安排运货,四个价值 740元的灯具，从广州运往山东莱芜。运费402元，公司 会计师沈华伟说，这单活公司能挣12块钱，但是却要缴纳 39元的税。
18
2021/2/12
• 4、纳税义务时间为纳税人收讫价款或取得索取价款凭证（ 合同约定的付款日）的当天;若采用预收款方式,纳税义务 时间为收到预收款的当天。
• 5、纳税人自建建筑物,纳税义务时间为销售建筑物并收取 款项或取得索取价款凭证的当天。
19
2021/2/12
• （三）金融保险业 • 1、贷款业务 ,以贷款利息收入为营业额,包括各种加息、
4
2021/2/12
• 营业税（税率3%） 400*3%=12 • 城市维护建设税（营业税的7%） 12*7%=8.4 • 教育费附加（营业税的3%）12*3%=3.6 • 所得税（假定按营业额的10%计算税前利润）
400*10%*25%=10 • 应交税费=12+8.4+3.6+10=34
5
2021/2/12