浅谈企业内部控制与会计职业道德的关系
关于内部控制环境及会计人员职业道德的思考
关于内部控制环境及会计人员职业道德的思考【摘要】内部控制环境问题是整个内部控制的基础，内部控制环境是指在建立和加强特定的程序和操作效率的过程中受到的各个方面因素的影响时，可以将所受到的消极影响降到最低程度。
它反映的是整个企业的各个方面，上到董事会、总经理阶层，下到业主和其他的人员对内部环境控制的态度、素养和行动。
我国企业的内部控制环境包括的因素有：公司的整体治理、管理态度和会计从业人员的职业道德等等。
随着市场经济的不断发展，这一行业的竞争也越来越激烈，加强会计从业人员的道德素质也变得越来越重要，很多会计从业人员因为受不了经济物质的诱惑从而导致了企业的经济出现损失，所以会计从业人员的道德素养问题值得我们进行思考。
【关键词】内部控制环境会计人员职业道德素养一、内部控制环境的相关问题1、加强内部控制环境的重要性随着我国经济的发展，行业间的竞争也日益激烈，企业在发展的过程中所面临的风险也变得越来越多、越来越复杂。
内部控制环境作为一种企业内部管理的重要方式，它在控制和防范企业营销和财务风险中有着重要的作用，它是保障企业得以正常运行并实现可持续发展的重要帮手，它还是企业在运行过程中防微杜渐的重要保障，在没有财务问题的时候，它可以帮助企业将利润争取到最大化；在出现财务问题时，还可以将企业经营的风险降到最低。
所以说，内部控制环境是建立健全企业经营成败的关键，是保障企业得以可持续发展的重要推动力量。
而且，目前我国企业的内部控制环境情况并不乐观，存在着很多的问题，要想提高企业的经济效益，就必须建立起健全的企业内部控制体系，尤其是在控制环境这一方面。
2、对企业内部控制的影响大多数的企业老板多是凭借着机遇与冒险精神才逐步完成了资本主义经济的原始积累，逐步发展壮大起来的，他们大多都不重视企业的内部控制，对企业内部控制的重要性也不了解，导致企业内部的自我控制意识不强。
虽然有些企业在内部也建立起了内部控制体系，但是还没有意识到内部控制的根本意义，控制体系也只是摆设并没有实际作用，而且，随着市场经济等外部环境的影响，原有的内部控制环境已经不能够满足企业的生存与发展了，因而，加强企业内部控制环境迫在眉睫。
06第五章 内部控制与会计职业道德
内部控制制度
• • • • • 公司制的形成 管理理论的创立 审计模式的变革 由组织结构、方法程序和内部审计构成 包括了内部会计控制和内部管理控制
内部控制结构
• 包括为提供达到企业特定目标的合理保证 而建立的各种政策和程序。
内部控制整体框架
• 1992年提出，coso，美国专门研究内部控 制问题的组织 • 包含五个相互关联的要素：控制环境，风 险评估，组织机构，权责划分，人力资源 政策及执行
• 银行存款管理的措施
银行存款收付业务中的相关职务必须分离； 严格支票管理； 定期将企业银行存款日记帐和银行送来的企业 银行存款对账单核对相符。
内控 规范
存货的内部控制
• 存货控制的目标
保证存货的帐存数和实存数相符。 保证存货的计价正确合理。 合理经济的购入材料(商品)及制造商品。
• 存货控制的方法
内部控制的内容
• • • • • • • • • 控制要素： 内部环境 目标制定 事项识别 风险评估 风险反应 控制活动 信息与沟通 监控
内部控制的内容
• 内部控制的手段
– 组织规划控制 – 授权批准控制 – 文件记录控制 – 实物安全控制 – 职工素质控制 – 预算控制 – 风险控制 – 业绩报告控制 – 电子信息控制 – 内部审计
c．银行已收，企业未收。开户银行已代单位收款 入账，登记银行存款增加，而单位尚未入账； d ．银行已付，企业未付。开户银行已代单位付 款入账，登记银行存款减少，而单位尚未入账。 • （3）编制银行存款余额调节表，调整未达款项。 银行存款余额调节表的编制方法.
表6-3 银行存款余额调节表
币种
开户银行 银行对帐单
年 月 日
备注
清查人员：
会计职业道德论文-会计职业道德论文-会计论文_10
会计职业道德论文-会计职业道德论文-会计论文_10会计职业道德论文-会计职业道德论文-会计论文——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印——会计职业道德案例论文优选10篇之第八篇：论述会计职业道德与企业内部控制相互作用机制摘要：企业内部控制一般划分为内部会计控制和内部管理控制，尽管企业规模不同，性质各异，但内部控制制度的建立都应成为企业实施有效管理的重要制度。
然而，我们仍然遗憾地看到，许许多多的企业忽略了根据自身特点的内部控制制度的建立，造成管理不畅、职责不清、责任不明等现象的出现。
企业会计人员没有风险意识，规避风险的能力不强，影响了职责的履行，进而影响企业的持续健康发展。
本文针对目前企业存在的客观问题，阐述了内部控制制度及会计职业道德的重要性，通过案例论述了会计职业道德与企业内部控制相互作用机制，提出了如何强化企业管理者和会计人员的内部控制意识、风险管理意识以及如何促使会计人员树立良好的职业道德意识。
关键词：会计职业道德；企业内部控制；作用机制；提升职业道德；一、企业内部控制的现状及问题分析随着经济全球化和信息技术的快速发展，市场竞争日益激烈，我国企业两极分化现象严重，一些企业取得良好的经营业绩和始终保持健康发展的态势，而另一些企业，则被市场淘汰，退出历史舞台。
究其失败的原因，在企业内部控制制度、会计职业道德遵循方面存在着诸多问题。
一是企业自身对内部控制重视不足。
由于企业管理者对内部控制制度的作用认识不足，忽视内部控制制度的建立，在一些中小型企业中，甚至没有建立有效的内部控制制度，致使企业管理混乱，职责不清，追责无据，致使企业财产管理不到位，造成浪费或无端流失。
二是企业内部控制执行力不强。
有的企业虽然建立有内部控制制度，但没有配套的监督机制和责任追究制度，职工没有执行制度的自觉性，没有严格遵循已经建立的内部控制制度，控制意识弱化，制度得不到落实，管理过程和业务环节没有真正落实控制措施，对工作环节的结果缺乏分析和判断的依据，没有真正发挥内部控制制度的控制作用。
内部控制环境对会计职业道德行为影响研究
内部控制环境对会计职业道德行为影响研究【摘要】COSO委员会在《内部控制整合框架》中将内部控制定义为五大要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
其中，控制环境是至关重要的，同时也是最难以有效管理和评估的。
有效的控制环境应支持并强化其他控制要素，而一个弱的控制环境则会削减其他控制要素的功用。
文章通过实验问卷、典型案例考察了会计人员在特定环境下对相关违规、舞弊行为的职业道德判断，来探究内部控制环境对于会计人员职业道德行为的影响，以期为国家政府监管机构制定相关政策提供一定的参考。
【关键词】内部控制环境；员工行为规范；会计职业道德一、问题的提出内部控制作为企业的一项重要管理活动，主要试图解决三方面的基本问题，即财务报告及相关信息的可靠性、资产的安全完整以及对法律法规的遵循；与此同时，促进提高经营的效率效果，并促进实现企业的发展战略。
安然、世通等一系列公司财务报表舞弊事件发生后，人们认识到健全有效的内部控制对预防此类事件的发生至关重要。
因此，各国政府监管机构、企业界和会计职业界对内部控制的重视程度与日俱增。
《内部控制整合框架》（简称COSO报告）将内部控制定义为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
在五个要素中，控制环境是最至关重要的，同时也是最难以有效管理和评估的。
COSO报告指出控制环境应设定企业的行事风格和工作氛围并促使员工形成符合企业整体特征的控制意识。
有效的控制环境应支持并强化其他控制要素，而一个弱的控制环境则会削减其他控制要素的功用。
在有效的控制环境中，员工非常清楚哪些行为是合规的，哪些行为是会受到上层领导肯定的。
而在弱控制环境中，员工倾向于忽视并且经常违反控制程序的规定，而这些行为都为职业舞弊和会计报表舞弊提供了机会。
本文通过实验问卷、典型案例考察了会计人员在特定环境下对相关违规、舞弊行为的职业道德判断，探究内部控制环境对于会计人员职业道德行为的影响，以期有利于内部控制理论的进一步深化和发展，有利于推动对内部控制环境和会计职业道德的研究，对于国家政府监管机构制定相关政策也有一定的参考意义。
第六章 内部控制与会计职业道德
6. 预算控制 7. 风险控制 8. 业绩报告控制 9. 电子信息控制 10. 内部审计
会计ห้องสมุดไป่ตู้统中的内部控制
设计会计制度时,关注以下几个方面: 设计会计制度时,关注以下几个方面: 会计人员及机构是否独立; 会计人员及机构是否独立; 制定严格,详细的业务处理程序; 制定严格,详细的业务处理程序; 配备适当的会计工作人员, 配备适当的会计工作人员,并对每个会 计人员的职责作出明确规定. 计人员的职责作出明确规定.
内部控制的基本原理
内部控制的内容
1. 控制目标
战略目标——企业最高层次的目标; 战略目标——企业最高层次的目标;经营目 企业最高层次的目标 保证经营活动的效率性和效果性; 标——保证经营活动的效率性和效果性; 报 保证经营活动的效率性和效果性 告目标——所有报告的可靠性;守法目标 所有报告的可靠性;守法目标— 告目标 所有报告的可靠性 —遵守相关法律法规. 遵守相关法律法规. 遵守相关法律法规
内部控制的基本原理
内部控制的内容
2. 控制要素
内部环境;目标制定;事项识别;风险评估; 内部环境;目标制定;事项识别;风险评估; 风险反应;控制活动;信息与沟通;监控. 风险反应;控制活动;信息与沟通;监控.
内部控制的基本原理
控制手段
1. 组织规划控制
是对企业组织机构设置, 是对企业组织机构设置,职务分工的合理性 和有效性所进行的控制. 和有效性所进行的控制.
内部控制的基本原理
内部控制的核心是内部牵制. 内部控制的核心是内部牵制. 牵制与效率:理性经纪人假设. 牵制与效率:理性经纪人假设.
内部控制的基本原理
内部控制的演进轨迹
1. 内部牵制:着眼点在于职责分离和业务过程 内部牵制:
第六章 内部控制与会计职业道德(1)
9
内控失控案例-郑百文
ST郑百文于87年 ST郑百文于87年6月在郑州百货公司和郑州钟表文化用品 郑百文于87 公司组建。96年 月上市。86—96 96年 销售收入增长了45 公司组建。96年4月上市。86 96年，销售收入增长了45 利润增长了36 36倍 96年进入国内上市公司100强 年进入国内上市公司100 倍，利润增长了36倍。96年进入国内上市公司100强，其 经验大张旗鼓地推向全国。 经验大张旗鼓地推向全国。 98年郑百文亏损5.02亿 每股收益由97年的0.4649元一下子 98年郑百文亏损5.02亿，每股收益由97年的0.4649元一下子 年郑百文亏损5.02 97年的0.4649 变为-2.5438元 净资产收益率变为-1148.46%， 变为-2.5438元，净资产收益率变为-1148.46%，事务所出 具无法表示意见的报告，股票交易ST 具无法表示意见的报告，股票交易ST 。 2000年 中报显示每股净资产为-6.8856元 2000年8月，中报显示每股净资产为-6.8856元，创下上市亏 损之最，被迫破产。 损之最，被迫破产。 导致郑百文转衰的主要原因之一是内控制度极度薄弱。 导致郑百文转衰的主要原因之一是内控制度极度薄弱。
第六章 内部控制与职业道德
主要内容：
内部控制的基本原理 内部控制的主要内容 内部会计控制 商业伦理 职业道德 会计职业道德
1
2002年诺贝尔经济学奖得主 2002年诺贝尔经济学奖得主 丹尼尔· 丹尼尔·卡曼尼说：
为什么需要 内部控制？ 内部控制？
“在美国的统计显示，一家公司创立后5 “在美国的统计显示，一家公司创立后5年，仍然存活的机 会率是30%至35%，我们做了个问卷调查，问创业者他们估 会率是30%至35%，我们做了个问卷调查，问创业者他们估 计自己在5年后的成功率有多少，平均答案是80%至90%， 计自己在5年后的成功率有多少，平均答案是80%至90%， 有的甚至回答100%”。 有的甚至回答100%”。 “他们当中很可能知道平均成功率只是30%至35%，但人们总 “他们当中很可能知道平均成功率只是30%至35%，但人们总 是以为自己就是那30%至35%，不少人看自身的事情都比现 是以为自己就是那30%至35%，不少人看自身的事情都比现 实来得乐观”。
内部控制环境与会计人员职业道德
·综内部控制环境与会计人员职业道德广东商学院会计学院欧阳春花一、内部控制环境与会计人员职业道德研究现状（一）内部控制环境研究现状评述ＣＯＳＯ报告认为内部控制环境是内部控制整体框架中所有其它部分的基础，突显了内部控制环境的重要性。
国外学者对内部控制环境的研究相对比较充分。
Ｉｎｚｅｒｉｌｈ（１９８３）分析了社会文化因素对组织控制结构的影响，认为内部控制对社会文化因素较敏感。
Ｈｏｆｓｔｅｄｅ（１９９１）主张良好的管理风格应与企业文化、员工价值观相匹配。
Ｓｔｒｉｎｇｅｒ．Ｄ．Ｃａｒｅｙ（１９９５）认为，随着组织环境的变化，各项控制要素的重要性也会发生变化。
自安然、世通等财务舞弊案发生后，国外学者开始关注内部控制环境对财务舞弊行为的影响。
如Ｆｌｏｃｈ，Ｊｕｌｉｅ；Ｏｌｓｏｎ，ＣｈｅｒｙＬＲ（２００３）发现，特定环境的改变，包括改变个人信念和观点，都会引起很大比例的舞弊行为。
Ｒｏｔｈ和Ｊａｍｅｓ（２００４）认为防止财务欺诈的关键在于对控制环境有意义的评价。
尽管如此，当前国外学者仅以线性方法提供内部控制环境单个因素对管理控制其它变量的影响，缺乏把内部控制环境作为一个整体并运用结构化方法来研究其对其它变量如企业会计人员会计职业道德的影响。
当前我国对内部控制环境的研究还处于概念解读、现状等理论层面的定性分析。
如余绪缨（１９９２，１９９８，２００１，２００３）一直关注社会文化因素对管理控制与管理会计系统的影响，把人们的价值观、道德风尚和行为准则与技术层面的研究相结合。
阎达五、杨有红（２００１）提出建立和完善内部控制应当抓住关键因素，包括健全管理机构、确立董事会在内部控制框架中的核心地位。
刘明辉（２００１）提出内部控制的整体框架包括企业文化。
郑海英（２００４）、刘静（２００５）等分析了内部控制环境的现状。
也有学者从会计环境角度对内部控制环境进行了分析，孙德凤、陈亚雯（２００５）认为会计环境包括外部环境、内部环境和会计人员自身环境三部分，其中的内部环境主要指内部控制环境。
阐述会计人员是企业内部控制的主体
阐述会计人员是企业内部控制的主体【摘要】会计人员在企业内部控制中扮演着至关重要的角色。
他们负责记录和报告企业的财务状况，监督资产和负债的管理，确保财务信息的准确性和可靠性。
会计人员参与内部控制的方面包括制订会计政策、审核财务报表、监督内部审计等。
他们的工作直接影响企业的内部控制效果，可以帮助企业有效地识别风险，控制成本，提高效率。
会计人员在内部控制中扮演着监督者和执行者的双重角色，具有重要的地位和责任。
他们不仅要遵守相关法律法规，还要保护企业的经济利益，确保财务信息的真实性和及时性。
会计人员是企业内部控制的主体，具有重要的影响力和责任。
为了加强会计人员在内部控制中的作用，企业需要加强对会计人员的培训和监督，建立健全的内部控制机制，提高会计人员的专业水平和责任意识。
这样才能更好地保障企业的财务稳定和持续发展。
【关键词】会计人员、企业、内部控制、职责、作用、参与、影响、地位、责任、义务、主体、重要性、加强、作用。
1. 引言1.1 会计人员与企业内部控制的关系会计人员作为企业内部控制的主体，在企业管理中起着至关重要的作用。
内部控制是指企业为实现经营目标而制定的一系列管理措施和程序，旨在确保企业运作的有效性、效率和合法性。
会计人员作为负责记录和分析企业财务信息的专业人士，负责监督和执行内部控制政策，保障企业的财务安全和持续稳健发展。
会计人员的职责和作用不仅包括记录和报告财务信息，还包括评估和监督企业内部控制的有效性。
他们需要参与制定内部控制政策和程序，确保企业的财务活动符合法律法规和内部规定。
会计人员还要对企业的财务风险进行风险评估和控制，提供关键的财务信息和建议，帮助企业做出明智的管理决策。
会计人员的参与也对内部控制产生重要影响。
他们通过审计和监督内部控制政策的执行，发现问题并提出改进建议，确保内部控制体系的完善和有效性。
会计人员的专业知识和技能为企业的内部控制提供了坚实的基础，保障了企业的财务安全和健康发展。