完善公司治理结构_增强企业内部控制
完善公司治理,规范内部控制制度
完善公司治理，规范内部控制制度摘要：文章剖析了顾雏军掌控下的科龙电器公司公司治理结构残缺、所有者缺位、会计披露不规范从而导致公司出现财务危机的问题，指出建立现代企业制度，明确产权主体和职责分工，严格遵循会计法律法规的要求是防范此类问题的重要措施。
关键词：科龙公司危机公司治理一、案例基本资料科龙电器股份有限公司曾经是中国规模最大的制冷家电企业之一，在国内冰箱及空调市场均占有重要地位，特别是冰箱市场的占有率曾连续十年全国第一。
科龙电器总部位于广东省佛山市顺德区，继1996年发行H股并在香港挂牌上市后，1999年又成功在深圳发行A股；2001年被《财富》杂志评选为中国上市公司百强企业。
但荣耀的背后是企业自身问题的不断积累，患上了大企业病，人员编制臃肿，成本得不到有效控制，成本优势尽失。
科龙的老东家容桂镇镇政府从企业长远发展考虑想引入新的投资者从而改变企业的治理结构，希望通过产权改造去消除企业机制问题的根源。
此前，先后有三位掌门人都没能将科龙电器从体制危机中拯救出来。
这次的主角是顾雏军。
2001年冬天，顾雏军旗下的广东格林柯尔公司战胜了GE、松下等知名外企以5.6亿人民币收购科龙电器2亿零400万股，占20.6%，顾雏军从此入主科龙。
从科龙改旗易帜的第一天起，科龙电器内部掀起了轰轰烈烈人人过关的文化整合运动，员工白天自我揭发，互相揭发不说，晚上还得写检讨和自我反省。
经过一番折腾后，科龙电器发生了很大变化。
最终，在科龙电器的6名执行董事中，除了副董事长原来的身份就是容桂镇官员外，其余的全部是具有格林柯尔背景的人。
而且，3名天价的独立董事很可能也是顾的关系户。
同样，本来用于制衡董事会的监事会，也形成了顾氏人马以多对少的控制局面。
顾对科龙电器的全面接管，为后续的掏空操作创造了便利条件，也为科龙后来的悲剧埋下了伏笔。
进驻科龙公司不久，顾雏军便开始在各地收购或新设控股子公司。
到案发时，科龙公司共有37家控股子公司、参股公司，28家分公司。
公司治理和内部控制体系的完善
公司治理和内部控制体系的完善随着全球经济的不断发展和市场竞争的加剧，公司治理和内部控制体系的完善变得愈发重要。
在这个信息时代，公司治理和内部控制体系的完善不仅仅是为了满足监管要求，更是为了提升企业竞争力、保障投资者利益、维护市场秩序。
本文将从公司治理和内部控制体系的重要性、完善的原则和方法以及案例分析等方面进行深入研究。
首先，公司治理和内部控制体系的完善对企业发展具有重要意义。
良好的公司治理可以提高企业经营效率、降低经营风险、保护投资者利益，并为企业长期稳定发展提供保障。
合理有效的内部控制体系可以帮助企业规范经营行为、减少风险损失，并提高财务报告的准确性和可靠性。
因此，公司治理和内部控制体系是现代企业管理不可或缺的重要组成部分。
其次，完善公司治理和内部控制体系需要遵循一些原则。
首先是透明度原则，即在公司治理和内部控制过程中，应当充分披露企业的信息，确保投资者和利益相关方能够获得真实、准确、全面的信息。
其次是责任原则，即明确各方责任，建立健全的权责利制衡机制。
第三是独立性原则，即建立独立的监管机构和监事会，保证监管者能够独立、公正地履行职责。
第四是激励约束原则，即通过激励措施和约束机制来激发企业内部各方的积极性和责任心。
完善公司治理和内部控制体系需要采取一系列方法。
首先是建立健全公司治理结构。
公司治理结构包括董事会、监事会、股东大会等组织形式，并通过明确职权、健全决策程序等方式来保证其有效运作。
其次是加强内部控制体系建设。
内部控制体系包括风险管理、内部审计等组成要素，并通过明确职责、完善流程等方式来保证其有效运行。
为了更好地理解公司治理和内部控制体系的完善过程，我们可以通过一些案例进行分析。
以中国的上市公司为例，近年来，中国证监会加大了对上市公司的监管力度，要求上市公司加强治理结构建设和内部控制体系建设。
例如，某上市公司在经历了一系列财务丑闻后，经过整顿和改革，重新构建了健全的治理结构和内部控制体系。
企业如何化解债务风险问题(3篇)
第1篇随着市场竞争的加剧和经济形势的变化，企业面临的债务风险问题日益凸显。
债务风险不仅关系到企业的生存和发展，还可能引发金融风险、社会风险等连锁反应。
因此，如何有效化解企业债务风险，成为当前亟待解决的问题。
本文将从以下几个方面探讨企业如何化解债务风险问题。
一、加强企业内部控制建设1. 完善公司治理结构公司治理是企业内部控制的核心，建立健全的公司治理结构是防范债务风险的基础。
企业应按照内部控制制度的要求，建立相互制衡的公司治理结构，形成监督、制衡的约束机制。
通过明确董事会、监事会、高级管理层的职责和权限，确保公司决策的科学性和合规性。
2. 加强机构设置建设建立高效运行的机构设置，保证各机构间的信息畅通、确保各机构高效运行。
使公司的重大决策都能通过集体决策进行，并且能得到有效执行，规避决策和执行过程中的风险。
3. 强化债务管理事项强化债务管理事项，完善制度流程，明确各部门及人员的审批权限，加强债务审批流程的管理。
通过建立健全的债务管理制度，规范债务行为，降低债务风险。
二、优化资产结构和负债结构1. 降低资产负债率企业应合理控制资产负债率，避免过度负债。
通过优化资产结构，提高资产流动性，降低资产负债率。
同时，企业应合理控制负债规模，避免债务风险累积。
2. 优化负债结构优化负债结构，降低融资成本。
企业应根据自身实际情况，合理选择债务融资工具，如银行贷款、债券发行等。
通过优化负债结构，降低融资成本，提高资金使用效率。
三、加强财务管理1. 制定合理的财务计划和预算企业应制定合理的财务计划和预算，明确财务目标、控制财务风险。
通过预算管理，确保企业资金合理分配，降低财务风险。
2. 加强现金流管理企业应加强现金流管理，确保资金链安全。
通过优化资金使用、加强应收账款管理、降低存货周转率等措施，提高现金流。
3. 加强成本控制企业应加强成本控制，提高盈利能力。
通过优化生产流程、提高生产效率、降低生产成本等措施，提高企业盈利水平。
加强内部控制管理体系制度建设,提高企业治理水平
加强内部控制管理体系制度建设,提高企业治理水平加强内部控制管理体系制度建设，提高企业治理水平企业内部控制管理体系制度建设是企业完善治理结构、提高经营效率和管理水平的关键举措。
加强内部控制管理体系建设，可以有效降低企业风险，提高内部运营效率，确保财务信息真实可靠，保护利益相关者的权益。
本文将围绕加强内部控制管理体系制度建设的重要性、方法和实施步骤等方面展开分析。
一、加强内部控制管理体系制度建设的重要性1.保障财务信息真实可靠。
内部控制体系建设可以有效防范和纠正会计舞弊行为，确保企业财务信息的透明度和真实性，为出具正确的财务报告提供保障。
2.降低企业经营风险。
完善的内部控制管理体系可以帮助企业及时识别、评估和应对各类风险，减少因管理疏漏或操作失误带来的损失，提高企业的抗风险能力。
3.提高内部运营效率。
内部控制体系建设有利于规范企业内部管理流程和制度，避免重复劳动和资源浪费，提高工作效率和员工的责任心和执行力。
4.增进企业治理水平。
内部控制管理体系建设是企业治理结构的重要组成部分，合理有效的内部控制体系可以促进企业规范运作、完善治理结构、提高经营效率，从而增强企业竞争力。
二、加强内部控制管理体系制度建设的方法1.明确内控目标。
企业需要确定内部控制管理体系的建设目标和任务，明确各级管理人员的责任和义务，确保每位员工都了解和执行内部控制规定。
2.建立风险评估机制。
通过建立风险识别、评估和监控机制，及时发现和应对各类风险，规避潜在的经营风险，确保企业的可持续稳健发展。
3.建立有效的内部审计机制。
建立独立的内部审计部门或委托外部专业机构对企业内部控制体系进行全面审计，不断完善和提高内部控制管理体系的效能。
4.加强员工培训与管理。
企业应注重员工的内部控制管理意识培养和教育培训，不断提升员工的业务水平和风险防范意识，加强对员工的激励和管理，建立健全的内部控制管理机制。
三、加强内部控制管理体系制度建设的实施步骤1.制定内部控制管理制度文件。
完善公司治理结构的措施
完善公司治理结构的措施
1.规范公司管理制度：公司应根据《公司法》等相关法律规定，建立并不断完善公司管理制度，如内部控制制度、规章制度、决策制度、人事制度等，并制定实施细则，确保公司治理有效性。
2.建立独立董事制度：公司应设立独立董事，独立董事应具有独立意识、客观公正、专业素质高等特点，负责维护公司的利益和稳定发展。
3.优化董事会结构：公司应定期进行董事会评估，根据公司实际情况、市场经济发展趋势和治理理念变化，优化董事会结构，确保董事会的有效性和合规性。
4.建立高管持股机制：公司应建立高管持股机制，鼓励高管持续增持公司股份，以提高高管的责任感和使其与公司股东的利益相一致。
5.加强股东监督：公司应加强股东监督，建立有效的股东大会、股东委员会等机制，确保股东的知情权、表决权和监督权得到保障。
6.加强信息披露：公司应按照信息披露的标准和要求，及时公告有关信息，为投资者和社会公众提供全面、准确、及时、公正的信息，提高透明度，增强公司治理的公信力。
7.建立风险管理机制：公司应建立完善的风险管理体系，包括风险认识、风险评
估、风险预警和风险防范等环节，以协助公司管理层制定风险管理策略，避免风险对公司经营的影响。
公司治理和内部控制的强化
公司治理和内部控制的强化一、引言在当今全球化和市场化的背景下，公司治理和内部控制的强化成为了企业发展不可或缺的重要环节。
在市场经济中，公司治理是确保企业正常运营、保护股东权益、维护社会公平正义的重要手段。
而内部控制则是公司治理中不可或缺的一环，它通过建立一套完善的制度和流程，确保企业各项运营活动在合规、高效、风险可控的前提下进行。
本文将从不同维度探讨公司治理和内部控制强化对企业发展带来的益处，并分析当前存在的问题及对策。
二、背景分析1. 公司治理对企业发展影响深远良好的公司治理是企业发展稳定可持续性发展所必需。
它能够提高股东权益保护程度，增强投资者信心，吸引更多资本进入市场。
同时，有效实施公司治理能够规范经营行为，提高决策效率，并降低操纵市场等违法行为风险。
2. 内部控制对企业运营效率至关重要内部控制是企业运营的重要保障，它通过建立一套完善的制度和流程，确保企业各项运营活动在合规、高效、风险可控的前提下进行。
有效的内部控制能够提高企业运营效率，降低风险损失，并提升企业整体竞争力。
三、公司治理和内部控制强化对企业发展的益处1. 提升公司治理水平，增强竞争力通过强化公司治理，建立科学合理的决策机制和监督机制，能够提高决策效率和准确性。
同时，规范经营行为、增强透明度和公平性，有助于吸引更多投资者，并为公司发展提供更多资金支持。
良好的公司治理能够增强企业竞争力，在市场中脱颖而出。
2. 建立完善的内部控制体系，降低风险损失有效实施内部控制可以规范各项经营活动，并及时发现和纠正潜在风险。
通过建立一套完整的流程和监督机制，能够降低企业面临的内部和外部风险，减少损失。
同时，内部控制能够提高企业运营效率，提升资源利用效率和生产效率。
3. 加强公司治理和内部控制对企业发展的支持公司治理和内部控制是相互支持、相互促进的关系。
公司治理提供了强有力的监督机制和决策机制，为内部控制的实施提供了保障。
而良好的内部控制能够规范经营行为、降低风险，并为公司治理提供了可靠数据和信息。
如何完善公司治理结构
如何完善公司治理结构公司治理结构是指企业内部行为合理、有序、公正、透明、可持续的管理机构和规则的安排。
一个有效的公司治理结构能够提高企业的竞争力和运作效率，保护投资者权益，促进公司的长期发展。
下面是一些建议，以完善公司治理结构：1.加强独立董事的作用独立董事在公司治理结构中起着重要的监督和决策作用。
公司应该加强对独立董事的选聘和培训，确保他们具备专业知识和经验，能够独立、客观地履行职责。
此外，应该给予独立董事充分的权力，如审查和决策权，以确保他们在公司决策中的独立性和公正性。
2.完善内部控制制度内部控制制度是保障公司治理结构有效运作的重要环节。
公司应该建立健全的内部控制制度，包括明确的职责分工、规范的流程和程序、完善的风险管理体系等。
此外，公司应该定期进行内部控制审计，发现和解决潜在的问题，确保内部控制制度的有效性。
3.提高透明度和信息披露透明度和信息披露是公司治理结构的基础。
公司应该及时披露与投资者、员工、供应商和其他相关方有关的重要信息，如财务状况、经营情况、股权结构等。
此外，公司应该建立健全的信息披露制度，规范信息披露的内容、方式和频率，确保信息的真实、准确、完整和及时。
4.加强股东治理股东治理是公司治理结构中的一个重要环节。
公司应该加强对股东权益的保护，建立稳定的股东关系，增强股东参与公司决策的意愿和能力。
此外，公司应该建立健全的股东投票制度，确保股东在公司决策中的权益得到充分保障。
5.加强对公司高层管理人员的监督公司高层管理人员对公司的经营和决策具有重要影响力。
公司应该建立健全的对高层管理人员的监督机制，如薪酬和奖励制度、绩效评估机制等，以确保他们履行职责的合法性和合理性。
6.加强企业社会责任企业社会责任是公司治理结构的重要组成部分。
公司应该加强对企业社会责任的管理和实施，包括环境保护、民生公益、员工权益等方面。
此外，公司应该建立健全的企业社会责任报告制度，向社会公众公开披露企业的社会责任履行情况。
完善公司治理结构
完善公司治理结构公司治理结构是指企业内部的组织架构、管理体系和决策机制等方面的安排，旨在确保企业的合法性、公正性和透明度，提高企业的经营效率和竞争力。
完善公司治理结构是企业发展的必要条件，下面将从以下几个方面展开。
一、建立健全的公司治理机构公司治理机构是指企业内部的各种机构和委员会，包括董事会、监事会、经理层、股东大会等。
建立健全的公司治理机构是完善公司治理结构的基础。
其中，董事会是公司治理结构的核心，其职责包括制定企业战略、监督经营管理、保障股东权益等。
监事会则是对董事会和经理层的监督机构，其职责是监督企业的财务状况、经营活动和内部控制等。
经理层则是公司的执行机构，负责具体的经营管理工作。
二、建立科学的决策机制科学的决策机制是企业决策的基础，也是完善公司治理结构的重要内容。
企业应该建立科学的决策流程和决策机制，确保决策的合法性、公正性和透明度。
同时，企业应该注重信息的收集和分析，建立完善的信息系统，为决策提供科学的依据。
三、加强内部控制和风险管理内部控制和风险管理是企业治理的重要组成部分，也是完善公司治理结构的关键。
企业应该建立完善的内部控制制度，包括财务管理、人力资源管理、信息技术管理等方面的控制措施，确保企业的合规性和稳健性。
同时，企业应该加强风险管理，建立风险管理体系，对企业可能面临的各种风险进行评估和控制。
四、加强股东权益保护股东权益保护是公司治理结构的重要目标之一。
企业应该建立健全的股东权益保护机制，包括股东大会、股东委员会、股东投票权等方面的保护措施，确保股东的合法权益得到保障。
五、加强社会责任和企业文化建设企业应该积极履行社会责任，建立良好的企业形象和声誉。
同时，企业应该注重企业文化建设，树立正确的价值观和行为规范，营造良好的企业文化氛围。
综上所述，完善公司治理结构是企业发展的必要条件，需要企业从建立健全的公司治理机构、建立科学的决策机制、加强内部控制和风险管理、加强股东权益保护、加强社会责任和企业文化建设等方面入手，不断提高企业的治理水平和竞争力。
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高德胜－完善公司治理结构增强企业内部控制（一等奖）
本钢资产运营部高德胜
摘要
从我国企业改革进程明显看出，发展国民经济必须走公司治理之路，而建立内部控制是强化公司治理的必然要求和重要组成部分。
我国公司是公司制企业的典型代表，目前很多公司普遍存在“一股独大”、“内部人控制”，导致权力集中，缺乏制衡机制等现象发生，这些都迫切要求我们企业通过完善公司治理、强化公司内部控制，来增强公司竞争力，而公司治理与内部控制的相互作用，必将促进我国上市公司的发展。
本文试图从公司治理层面着手，对企业内部控制的理论问题与实践中的方案问题进行系统性的研究和阐述，以期构建一套适合我国企业实际情况的内部控制系统理论框架来解决当今中国公司内部普遍存在的
内部管理松弛、控制弱化和贪污腐化等问题，同时开发切实可行的方案。
关键字：公司治理内部控制内部控制环境
1 引言
公司治理是现代公司制企业在决策、激励、监督约束方面的制度、原则，涉及利益相关者之间在权利与责任方面的分配、制衡以及效率经营与科学决策。
在公司制企业的基本制度中，内部控制系统起着重要的基础性作用，内部控制与公司治理不能割裂，需将内部控制纳入到公司治理框架之中，即在公司治理结构、治理机制建立过程中，设计会计组织结构及运行机制，基于公司治理建立会计信息网络控制机制，在公司治理机制过程中确立责任追究控制保障机制。
基于公司治理研究内部控制具有重要意义：公司治理机制有效，是保证会计信息真实、及时、完整的基本条件，保证公司资金安全、资产完整；建立健全公司治理结构才能保证内部控制有效、才能保证不同层次内部控制目标的一致性、促进科学决策和效率经营。
只有实施内部控制，规范企业会计行为，优化公司的会计组织系统，通过会计信息监控企业的资金运动，才能维护各利益主体的正当权益，最终实现公司价值最大化。
有效的内部控制应当维护所有利益相关者的合法权益，而不是维护某一类或少数利益相关者的权益。
因此，本文将公司治理和内部控制进行整合性研究，探寻我国当前内部控制弱化和公司治理无效的原因，从而构建有效的内部控制系统。
2 公司治理与内部控制理
2.1公司治理理论
凯德伯瑞爵士[①]认为，公司治理是一个指导和控制公司的制度或过程。
公司治理包括董事和董事会的思维方式、理论和做法。
根据契约理论，所谓公司治理就是协调股东和其他利益相关者之间关系的一种制度，涉及指挥、控制、激励等方面的活动内容，即处理（治理）企业各种契约的制度。
公司治理这分为广义和狭义两种。
狭义的公司治理，是指所有者(主要是股东)对经营者的一种监督与制衡机制，即通过一种制度安排，来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系[②]。
广义的公司治理是指通过一套包括正式或非正式的、内部或外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者之间的利益关系，以保证公司决策的科学性，从而最终维护公司各方而的利益[③]。
本文中的公司治理就是指狭义的公司治理。
2.2内部控制理论
从内部控制发展来看，基本经过了内部牵制、内部控制论、内部控制结构论、内部控制框架论四个阶段。
在众多国家中，美国是对现代内部控制研究开展得比较早，而且是富有成效的，因此美国的发展过程基
本上代表现在内部控制演变和发展的主要过程。
在美国，人们对内部控制的认识先后经历了“两要素论”、“三要素论”、“五要素论”、“八要素论”等四个阶段[④]。
2.3公司治理与内容内部控制的关系
公司治理是公司制度的核心，良好的公司治理是提高公司经营管理效率的基本要素。
科学、有效的内部控制，是现代公司实现其经营管理目标的有力保证。
内部控制作为由管理当局为履行管理目标而建立的一系列规则、政策和程序，与公司治理及公司管理密不可分。
这两者的关系可用下图表示：
图内部控制与公司治理的基本关系[⑤]
2.3.1核心问题的一致性
公司治理结构实质是一种契约关系，存在两个层次的委托代理关系：股东会和董事会之间的一级委托代理关系以及董事会和经理人之间的二级委托代管关系。
公司治理结构所要解决的问题是各层次代理关系的相互协调。
而受托责任自帕乔利的复式记账以来一直是公司会计的核心问题或主题，它源于委托代理关系，并随着这种关系内涵的进一步明朗、深入与外在化而历经演进。
同时会计又属于委托代理关系的内部层次，委托代理路线为所有者－董事会－经理者－会计。
正因为如此，内部控制也必然与公司治理结构一样以委托代理关系的协调为其核心问题。
2.3.2内部控制是公司治理的核心
公司治理作为公司利益相关者之间的制度安排，必须依靠一系列控制制度加以落实和实施。
而这些制度绝大部分融于企业的内部控制制度之中。
如果没有健全、有效的内部控制，那么公司治理结构就会成为无水之源、无根之木。
内部控制对于公司治理结构的重要意义主要体现在：
1、公司治理结构在公司内部相对比较宏观和处于较高管理层次上的控制活动，这些控制活动最终要落实到企业的各个部门、各个岗位等较为微观和较为较低层次的经济业务执行部门中去。
换言之，公司治理结构最终要靠企业内部控制系统中的分级控制、职责分工和全员性岗位的控制措施去实现。
2、公司治理结构需要内部控制提供可靠的财务信息支持。
按照控制论和信息论的原理，控制的前提是要有充分和可靠的信息。
而在企业管理中大部分信息是由会计部门提供的，因此公司治理结构在实施过程中必须靠内部控制中的会计系统来提供信息支持。
如果没有这些信息，或者虽然有信息但是信息的真实性和可靠性较差，那么公司治理中对于董事会成员的考核、对于总经理的考核和选用等，都将很难有效进行，也就无法对董事会、总经理以及总经理以下管理部门等进行有效的监控，所谓防止管理人员偷懒，提高管理效率，防止管理人员的败德行为，保证企业经济运行的公平性，都将成为空话。
2.3.3二者的互动性
公司治理结构是社会政治、经济、文化和宏观因素作用的产物，对公司内外部治理结构的研究，有助于建立健全内部控制。
公司治理结构各个层次有各个层次需要达到的目标，而以其各个目标为出发点对内部控制的目标加以细分，不仅可以明确内部控制的目标，同时还可以协调企业内部控制各具体目标不对称、不一致甚至相互对立和矛盾的问题，从而进一步建立健全内部控制。
3 公司治理与内部控制的现状分析
3.1国内公司治理的现状
3．1．1 董事会的功能得不到应有的发挥
公司治理要解决的问题实际上是股东与董事会、董事会和经理之间的双重代理问题。
而国内上市公司治理的这两方面的代理问题都没有很有效地解决。
原因是：一是由于股权高度集中，公众股东分散，董事会往往由大股东掌握，没有有效地解决股东尤其是中小股东与董事会之间的代理问题，董事会缺乏必要的独立性；二是由于国有股权的所有者缺位，造成国有股东派出的董事要么兼任经理层、要么实际上执行经理层的职责，这种兼职的情况实际上模糊了董事会与经理层的代理问题，使董事会虚拟化，这样一来，就形成了所谓的“内部人控制”，内部人集控制权、执行权和监督权于一身，控制和操纵公司股东大会、董事会和监事会，使它们变成缺乏效力、徒具形式的“橡皮图章”，从而极易出现偏离公司最佳利益而追求控制权私人收益的败德行为和机会主义行为，形成了资产滥用等问题。
3．1．2 激励与约束机制不完善
目前上市公司对于经理人员的激励，主要表现出两种倾向[⑥]:一种倾向是继续由国家掌握对经理的工资总额和等级标准，而且薪酬结构往往比较单一，激励强度较弱，个人收入和公司业绩没有建立规范的联系，这种薪酬制度不能恰当地估计和承认经理人员的贡献，产生和助长了所谓的偷懒问题和时限问题，引发了消极怠工、“59 岁现象”，情况严重的甚至导致优秀企业家流失；另一种倾向则是在“年薪制”、“经理人员持股制”等试验中，在所有者缺位的情况下，经营者自定高额薪酬、浪费性职位消费、腐败等等，经理人员实行自我激励，把国有资产无偿量化给个人等等损害股东利益的行为，产生了所谓的资产滥用问题。
约束机制方面，由于国内上市公司中国有股占控股地位，部分上市公司国有股投资主体不明确，所有权主体被分散到各个不同的行政机关手中，加上目前“政企”和“政资”尚未完全分开，使政府对上市公司的控制。