企业内部审计质量控制管理办法(海关AEO高级认证企业标准)
《海关高级认证企业标准》说明
附件1
《海关高级认证企业标准》说明
一、关于认证标准的分类
《海关高级认证企业标准》包括通用标准以及针对不同企业类型和经营范围制定的单项标准。
二、关于认证结果
认证结果选项分为“达标”“基本达标”“不达标”“不适用”。
达标：企业实际情况符合该项标准。
该项标准中有分项标准〔用（1）、（2）、（3）等表示，下同〕的，也应当符合每个分项标准。
基本达标：企业实际情况基本符合该项标准。
该项标准中有分项标准的，也应当符合或者基本符合每个分项标准。
不达标：企业实际情况不符合该项标准。
该项标准的分项标准中如有不达标情形的，该项标准即为不达标。
不适用：企业实际经营不涉及相关海关业务的，海关不对该项标准进行认证。
三、关于通过认证的条件
企业同时符合下列三个条件并经海关认定的，通过认证：
（一）所有认证结果选项均没有不达标情形；
（二）通用标准基本达标不超过3项；
（三）单项标准基本达标不超过3项。
四、关于时间计算
“1年内”，指连续的12个月。
申请成为高级认证企业的，自海关接受企业申请之日起倒推计算。
高级认证企业复核的，以最近1次海关行政处罚决定作出之日起倒推计算；其中，海关最近1次接受企业申请之日倒推12个月前的行政处罚决定不参与计算。
《海关高级认证企业标准》(通用标准)
附件2
《海关高级认证企业标准》（通用标准）
*海关对企业财务状况认定标准如下：
（一）对企业财务状况的认定。
1．企业提供会计师事务所审计报告的。
（1）上年度审计报告为无保留意见且无连续5年资产负债率超过95%情形的，该项标准为达标；
（2）上年度审计报告为带保留意见且无连续5年资产负债率超过95%情形的，该项标准为基本达标；
（3）上年度审计报告为否定意见，或者连续5年资产负债率超过95%情形的，该项标准为不达标。
2．企业的ERP系统已与海关对接且提供资产负债表的，企业无连续5年资产负债率超过95%情形，该项标准为达标。
（二）企业资产负债率计算公式。
资产负债率=负债总额/资产总额。
负债总额、资产总额以资产负债表的期末值为准。
海关AEO高级认证标准及实施规范(2019版)
业务部门、财务部门、贸易安全部
门、内部审计部门的具体职责，了解上述部门主管的姓名、职位等相关信息，并进行面谈，了解部门职
操作 规范
责分工执行情况。 检查：提供公司管理层职责分工的书面文件，核实企业是否有高级管理人员负责海关事务、高级管理人
员的姓名和职位等相关信息，并进行面谈了解海关事务运行情况。
通用标准
报关企 业标准
条款 （1）进出口业务、财务、贸易安全、内部审计等部门（岗位）职责分工明确并有效落实。 内容 （2）指定高级管理人员负责关务。
1、公司组织架构图（列明主管姓名）；
审核 材料
2、进出口业务、财务、贸安、内部审计部门的职责分工文件（特别是贸安部门必须在文件中定义）
3、关务高管的书面任命书以及高级关务人员负责关务的书面痕迹，例如：签字、邮件批示等；
一：内部控制标准
（二）进出口业务控制-4、单证保管
通用标准
一：内部控制标准
（一）组织机构控制-1、海关业务培训
条款内容
审核材料 注意要点
通用标准
报关企业标准
（1）建立海关法律法规等相关规定的内部培训制度并有效落 实。 （2）法定代表人（负责人）、负责关务的高级管理人员、关
务负责人、负责贸易安全的高级管理人员应当每年参加2次以
上海关法律法规等相关规定的内部培训，及时了解、掌握相 关管理规定。
a. 四部门（岗位）必须独立分开，职责分离；
注意 要点
b. 关务高管任命书中需体现被任命人员的关务职责以及负责AEO的工作职责。
c. 效果：有效落实
1、组织结构不合理，四部门（岗位）缺一不可；
扣分 项
2、各部门岗位职责表述不清楚、不明确；
3、无关务高管任命书或者任命书中没有表明被被任命人员负责关务和AEO方面的工作职责；
海关AEO认证标准,内部审计标准解读(下)
海关AEO认证标准，内部审计标准解读（下）要想将海关AEO认证标准中进出口业务审计这项工作做好，必须要先理解海关设置关AEO认证标准中关于审计的操作技巧（上）》看完才更有利于本篇的解读。
01 不做好进出口业务审计的后果其实不少同志内心对于进出口业务审计工作是迷茫的，企业对于进出口业务审计是抗拒的，因为他们感觉这样做增加企业负担，纯属是为了应对海关AEO认证，而没有把其上升到关务风险的层面上去。
道理很简单，因为没有切身感受。
在这里岸谷关务认证分析师罗玉霞给大家介绍我亲历的两个案例：案例一江苏某一般贸易生产企业，主要做设备制造并出口。
本来计划2018年初申请海关AEO认证，同时委托岸谷关务团队进行方案准备和实施。
可是到2018年2月的时候，突然了解到同行业其他企业因为出口产品商品归类错误导致退税率高于正确编码的退税率，导致海关高额处罚，不仅将两年内所有违规合并处罚，还补缴了相应的出口退税，损失惨重。
碰巧果子的这个客户出口同样设备与那个被处罚的企业商品编码相同，结果在咨询果子评估和意见后，先做了内部审计和自查，出具了自查报告，据此向海关申请主动披露。
不但减轻了罚款，还没有影响申请海关AEO认证。
因为海关总署2018年178号公告第九条明确规定“企业主动披露且被海关处以警告或者50万元以下罚款的行为，不作为海关认定企业信用状况的记录。
”换言之，通过自查自纠查出来的问题，只要不超出规定限制则可以不影响AEO认证。
案例二广东一家加工贸易企业在2018年年初的时候就向岸谷关务团队咨询过AEO认证辅导事宜，岸谷关务认证分析师罗玉霞在去年底曾经去该企业进行实地考察，与管理人员进行深入座谈。
在考察过程中，发现该企业原辅料管理混乱，制度不健全和外发加工未申报等情况后，当即向企业领导进行了告知，并且坚定我方立场，如果企业不能彻底整改则不接受AEO认证辅导请求。
后来该企业认为我们事儿多，就找了个本地没有关务经验的公司进行辅导，拖拖拉拉快一年了还没给辅导完，据了解那家公司也没能发现加工贸易的管理混乱情况。
海关认证企业标准指南(高级认证—通用标准)【模板】
1．建立以下书面文件并有效落实：
企业认证专门档案制度的书面文件，应有企业认证专门档案的有关管理内容，明确负责档案建立的部门（岗位）、人员及职责。
2．单证保管情况：
（1）负责企业认证工作的部门（岗位）、人员以及职责分工。
（2）关务高级管理人员自身参与企业认证事宜的相关工作开展情况。
企业组织架构图以及各部门（岗位）职责分工的书面文件。企业设置进出口业务、财务、贸易安全、内部审计等部门（岗位），各部门（岗位）的职责分工明确。
2．内部组织架构情况：
（1）进出口业务、财务、贸易安全、内部审计等部门的具体职责分工、管理架构、岗位设置、业务开展情况。
（2）进出口业务、财务、贸易安全、内部审计等部门（岗位）管理人员的姓名、职位、职责，工作人员及职责分工、人数等。
（1）企业关于进出口单证归档的管理规定，进出口单证归档负责部门（岗位），归档工作流程，对进出口单证归档要求，归档时限，负责归档文件保存、管理的部门。
（2）企业负责保管进出口单证以及其它有关资料的具体部门（岗位）、人员及职责分工、人数等。
（3）企业进出口单证存档管理的工作流程、存放的具体地点、存放保管方式，存放地点的安全性，必要的防火、防水、防盗等设备、设施，执行效果。
3．按照海关认证人员要求提供抽查记录：
法定代表人（负责人）、负责关务的高级管理人员、关务负责人、负责贸易安全的高级管理人员，上述每个人参加培训的历史记录。法定代表人（负责人）不参与企业日常经营管理的，由其授权人员（实际负责企业日常经营管理）代替参加培训的历史记录。
重新认证企业，自成为认证企业或者最近一次重新认证后每一年的培训记录。
（2）负责关务的高级管理人员的具体姓名、职位。
报关企业AEO认证之一般与高级认证标准的对比
（十三） 商业伙伴 25.商业伙 安全控制 伴安全 措施
四、贸 易安全 标准
（十四） 货物安全 控制措施
26.货物、 物品安全
建立评估、检查商业伙伴供应链安全的管理制度并有效落 实。
商业伙伴系海关认证企业的，企业可以免于对该商业伙伴执行本项标准。 在合同、协议或者其他书面资料中要求商业伙伴按照本认证标准优化和完善贸易 安全管理。
15.注册信 息
16.进出口 记录
在海关的注册登记或者备案信息与实际相符。
2年内有进出口活动或者为进出口活动提供相关服务。
（1）1年内无因违反海关监管规定被处罚金额超过3万元的行为，并且被处罚金 额超过1万元且3万元以下的行为不超过1次。 （2）1年内违反海关监管规定行为的次数不超过上年度代理申报报关单、进出境 运输工具舱单及进出境备案清单总票数的万分之三，且处罚金额累计5万元以下 。 （3）当年注册登记的报关企业，1年内因违反海关监管规定被处罚的次数不超过
（十六） 运输工具 28.运输工 安全控制 具安全 措施
只做单纯的报关业务的企业，延伸认证其1家有委托关系的被代理企业或者主要
建立保证运输工具的完整性、安全性的管理制度并有效落 物流运输企业。
实。
运输工具检查：对所有运输进出口货物、物品的运输工具进行检查，防止藏匿可
疑货物、物品，并有书面制度和程序。
规定留存特殊物品生产、使用、销售记录。 （3）建立符合海关要求的货物技术标准规范保管制度。
（4）妥善管理报关专用印章、海关核发的证书、法律文
书等单证。
一、内
（5）建立企业认证的书面或者电子资料的专门档案。
部控制
标准
（1）代理申报前，有专门部门或者岗位人员对进出口单证及相关信息、监管证 件、商业单据等资料的真实性、完整性和有效性进行合理审查并复核纠错。 （2）被代理企业实施许可证管理或者输华官方证书管理的，代理申报前，根据 企业进出口实际情况对被代理企业的国外品质证书、质量保证书、装运前检验证 书、原产地证书、卫生检疫单证、输华食品官方证书、动植物检疫官方证书、动 植物检疫许可证、农业转基因生物安全证书等单证的真实性、有效性、完整性、 一致性进行内部复核。
aeo高级认证企业内审流程
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确定内审的目的、范围和时间安排。
组建内审团队，包括具备相关知识和经验的成员。
【海关AEO高级认证升级综合项目核心统一标准】aeo高级认证企业
【海关AEO高级认证升级综合项目核心统一标准】aeo高级认证企业AEO 高级认证标准（关键：标号）海关总署认证细节标准企业达标审核自我核查一、内部控制标准（一）组织机构控制1.内部组织架构1-1进出口业务、财务、内部监督等部门职责分工明确。
要求企业提供企业组织架构图和各部门职责分工书面文件，核实进出口业务部门、财务部门、内部监督部门具体职责，了解上述部门主管姓名、职位等相关信息，并进行面谈了解部门职责分工实施情况。
1-2指定高级管理人员负责关务，对企业认证建立书面或电子档案。
要求企业提供企业管理层职责分工书面文件，审核企业是否有高级管理人员负责海关事务，该高级管理人员姓名、职位等相关信息，并进行面谈了解海关事务运行情况。
要求企业提供企业认证书面或电子档案，并进行查阅。
2.海关业务培训2-1企业应该建立海关法律法规等相关管理要求内部培训制度。
要求企业提供企业内部培训制度书面文件，查阅是否有海关法律法规等内容。
2-2法定代表人或其授权人员、负责关务高级管理人员应该每十二个月最少参与 1 次海关法律法规等相关管理要求内部培训，立即了解、掌握相关管理要求。
要求企业提供企业内部培训统计，查阅法定代表人或其授权人员、负责海关事务高级管理人员是否每十二个月参与了 1 次以上海关法律法规等相关管理要求内部培训。
和法定代表人或其授权人员、负责海关事务高级管理人员进行面谈，检验其了解、掌握海关相关法律法规、规章制度（尤其是海关企业信用管理制度）相关情况。
（二）进出口业务控制3.单证控制3-1含有进出口单证复核或纠错制度或程序。
要求企业提供含有企业进出口单证复核或纠错制度或程序书面文件。
进出口货物收发货人：在申报前或委托申报前有专门部门或岗位人要求企业提供负责进出口单证内部复核部门或岗位人员名单，并和部门主管或岗位人员进行面谈，员对进出口单证包含价格、归类、原产地、数量、品名、规格等内容真实性、正确性和规范性进行内部复核。
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企业内部审计质量控制管理办法
（海关AEO高级认证企业标准）
第一章总则
第一条为了规范内部审计质量控制工作，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称内部审计质量控制，是指内部审计部门为保证其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的制度、程序和方法。
第三条本准则适用于内部审计部门和内部审计人员。
第二章一般原则
第四条对制定并实施系统、有效的质量控制制度与程序负主要责任。
第五条内部审计质量控制主要包括下列目标：
（一）保证内部审计活动遵循内部审计准则和公司内部审计工作手册的要求；
（二）保证内部审计活动的效率和效果达到既定要求；
（三）保证内部审计活动能够增加组织的价值，促进组织实现目标。
第六条内部审计质量控制分为内部审计机构质量控制和内部审计项目质量控制。
第七条公司负责人和审计项目负责人通过督导、分级复核、质量评估等方式对内部审计质量进行控制。
第三章内部审计机构质量控制
第八条公司负责人对内部审计机构质量负责。
第九条内部审计机构质量控制需要考虑下列因素：
（一）内部审计部门的组织形式及授权状况；
（二）内部审计人员的素质与专业结构；
（三）内部审计业务的范围与特点；
（四）成本效益原则的要求；
（五）其他。
第十条内部审计部门质量控制主要包括下列措施：
（一）确保内部审计人员遵守职业道德规范；
（二）保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力；
（三）依据内部审计准则制定内部审计工作手册；
（四）编制年度审计计划及项目审计方案；
（五）合理配置内部审计资源；
（六）建立审计项目督导和复核机制；
（七）开展审计质量评估；
（八）评估审计报告的使用效果；
（九）对审计质量进行考核与评价。
第四章内部审计项目质量控制
第十一条内部审计项目负责人对审计项目质量负责。
第十二条内部审计项目质量控制应当考虑下列因素：（一）审计项目的性质及复杂程度；
（二）参与项目审计的内部审计人员的专业胜任能力；
（三）其他。
第十三条内部审计项目质量控制主要包括下列措施：（一）指导内部审计人员执行项目审计方案；
（二）监督审计实施过程；
（三）检查已实施的审计工作。
第十四条内部审计项目负责人在指导内部审计人员开展项目审计时，应当告知项目组成员下列事项：（一）项目组成员各自的责任；
（二）被审计项目或者业务的性质；
（三）与风险相关的事项；
（四）可能出现的问题；
（五）其他。
第十五条内部审计项目负责人监督内部审计实施过程时，应当履行下列职责：
（一）追踪业务的过程；
（二）解决审计过程中出现的重大问题，根据需要修改
原项目审计方案；
（三）识别在审计过程中需要咨询的事项；
（四）其他。
第十六条内部审计项目负责人在检查已实施的审计工作时，应当关注下列内容：
（一）审计工作是否已按照审计准则和职业道德规范的规定执行；
（二）审计证据是否相关、可靠和充分；
（三）审计工作是否实现了审计目标。
第五章附则
第十七条本准则由公司审计部发布并负责解释。
第十八条本准则自XXXX年XX月XX日起施行。