内部控制管理要素
简述内部控制的五要素
简述内部控制的五要素
内部控制是指组织为保持财务稳健、减少风险、提高效益而制定的一系列规则、程序和措施。
内部控制是保证企业财务信息真实、准确、完整的重要保障,可以帮助企业降低风险、提高效益、保护资产、防范欺诈、减少损失。
内部控制的五要素包括:
1. 内部控制制度:指组织制定的关于控制企业内部风险和提高效益的文件和程序,包括内部审计、风险管理、财务管理、采购管理、存货管理、资产管理等方面的规则。
2. 风险评估:指对组织内部各种因素对财务风险的影响进行评估,包括对资产、成本、收入、费用等方面的风险进行评估,以便制定相应的控制措施。
3. 控制措施:指组织为控制内部风险而制定的措施和程序,包括对采购、存货、投资、财务等方面的管理和控制,以确保财务信息的准确性和完整性。
4. 监督与检查:指组织对内部控制的实施情况进行的监督和检查,包括内部审计、巡视、审计等机制,以确保内部控制的有效性和合规性。
5. 员工教育:指组织对员工进行内部控制的教育和培训,提高员工对内部控制的认识和理解,促进员工遵守内部控制规则和程序。
内部控制的五要素是组织内部控制建设的重要组成部分,可以帮助企业降低风险、提高效益、保护资产、防范欺诈、减少损失。
在实践中,企业应根据自身的特点和需求,制定符合实际情况的内部控制制度,并加强内部控制的监督和检查,以确保内部控制的有效性和合规性。
内部控制管理要素
内部控制管理要素首先，风险评估是内部控制管理的重要要素之一、组织需要进行风险评估来识别并评估其面临的各种内外部风险，包括财务风险、市场风险、操作风险等。
通过风险评估，组织能够制定合理的应对策略和控制措施，从而有效降低风险对组织的影响。
其次，控制环境也是内部控制管理要素中的重要组成部分。
控制环境包括组织的管理哲学、价值观、道德要求等，是组织内部控制体系的基础。
良好的控制环境能够提高员工对内控的认识和重视程度，促进内部控制的有效实施。
控制活动是内部控制管理的核心要素之一、控制活动是指组织为实施内部控制而设计的各种控制措施和程序，包括财务控制、操作控制、合规控制等。
通过合理的控制活动，组织能够遵循既定的政策、程序和规范，实现对重要业务过程的管控和监督。
信息与沟通也是内部控制管理要素中的重要组成部分。
信息与沟通是指组织内外部信息的获取、传递和沟通过程。
有效的信息与沟通机制能够提供组织所需的准确、及时和可靠的信息，帮助组织进行决策和监控，以及及时识别和解决问题。
最后，监控是确保内部控制管理有效性的重要要素之一、监控是指组织对内部控制的评估、检查和审计活动，以确保内部控制的设立和运行符合预期效果和要求。
通过监控，组织能够及时发现和纠正内部控制中存在的问题和缺陷，提高内部控制的效能和效果。
总之，内部控制管理要素是一个组织为实现既定目标而采取的一系列措施和机制。
风险评估、控制环境、控制活动、信息与沟通以及监控是内部控制管理的核心要素，通过合理的设计和实施这些要素，组织能够确保有效的内部控制，提高管理和运营的效能和效果。
企业内部控制五要素
企业内部控制的五个要素：
有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素:
1、内部环境。
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称,是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
2、风险评估。
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。
风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对.
3、控制活动。
控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。
控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定,主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通.信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息,并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件.信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
5、对控制的监督.监督检查是企业对其内部控制的健全性、合
理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。
监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等.企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。
内部控制五要素
按美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》分为以下五要素：1、控制环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、监察中国的《内控规范》借鉴了美国的COSO委员会提出的《内部控制-整合框架》，并结合中国国情，要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：1、内部环境2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、内部监督详解：有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：1、内部环境。
内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。
2、风险评估。
风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。
风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制措施。
控制措施是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。
控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通。
信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。
信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。
5、监督检查。
监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。
监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。
内部控制的关键要素
内部控制的关键要素内部控制是组织内部管理的一项重要机制，通过建立有效的内部控制体系，能够确保组织的运营按照规定的目标、策略和政策进行，并对风险进行合理的识别、评估和应对。
内部控制的关键要素是指内部控制体系的构成部分，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
首先，控制环境是内部控制体系的基础。
控制环境包括管理层的道义风险，公司文化的价值观、道德与道义领导力和个人适合健康公正内的参与。
管理层的道德风险是指管理层是否诚实、公正和道德，能否为员工树立榜样。
公司文化的价值观决定了员工的行为准则和工作态度，对内部控制的有效性产生影响。
控制环境还意味着管理层对内部控制的承诺和重视程度。
其次，风险评估是内部控制的重要组成部分。
风险评估是指对组织内部和外部的各种风险进行识别、评估和优先排序，以确定组织所面临的风险和对策。
风险评估的目的是为了提前预防和应对潜在的风险，保护组织的利益和财产。
通过对风险进行科学评估，可以为组织提供决策支持，帮助组织优化资源配置，提高运营效率和效果。
控制活动也是内部控制的关键要素之一。
控制活动是指为达到组织的目标和策略而采取的各种措施和活动，包括授权、记录和审查等。
控制活动的目的是为了确保组织内部的各项业务活动按照规定的流程和程序进行，并且具备正确、可靠、完整和时效的信息。
通过建立合理的控制活动，可以有效地防范风险，保护组织的资产和利益。
信息与沟通是内部控制的另一个重要组成部分。
信息与沟通是指在组织内部和外部之间进行信息交流和沟通的过程和机制。
内部控制的有效性取决于信息的准确性、及时性和完整性。
通过建立健全的信息与沟通系统，可以确保信息的传递和共享，提高沟通效率和信息安全性，避免信息层层输出和阻塞。
最后，监督是内部控制体系的最后一个关键要素。
监督是指对内部控制体系的监督和评估，包括内部审计、监事会和公司高级管理层等。
监督的目的是为了确保内部控制体系的有效性和适应性，并对违反规定的行为进行纠正和处理。
内部控制的五要素
内部控制的五要素内部控制是指组织为实现其目标而制定和实施的一系列控制措施和制度。
它是管理层对组织运作进行规范、监督和评估的重要手段。
内部控制的五要素是指控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
本文将对这五个要素进行详细介绍。
一、控制环境控制环境是内部控制的基础，它是指管理层对内部控制的态度、价值观和行为的总体影响。
一个良好的控制环境可以提高内部控制的有效性。
以下是一些构建良好控制环境的要点：1.1 领导层的承诺领导层应当展示对内部控制的重视，并承诺为内部控制的建立和维护提供支持。
领导层的承诺可以激励员工积极参与内部控制的实施，并树立一个良好的榜样。
1.2 透明度和诚信透明度和诚信是建立良好控制环境的重要因素。
组织应当建立一个开放、透明的沟通氛围，鼓励员工提出问题和意见，并保证其不会因此受到不公正对待。
此外，组织还应当建立一套诚信的行为准则，要求员工在工作中遵守道德和法律规定。
1.3 人员素质和能力人员素质和能力对于内部控制的有效性至关重要。
组织应当重视员工的培训和发展，提高其专业知识和技能水平。
同时，组织还应当建立一个明确的岗位职责和权限分配制度，确保员工能够胜任自己的工作。
二、风险评估风险评估是指组织对潜在风险进行识别、评估和应对的过程。
通过风险评估，组织可以及时发现和应对风险，减少风险对组织目标的影响。
以下是一些风险评估的方法和工具：2.1 风险识别风险识别是风险评估的第一步，它是指确定可能对组织目标产生不利影响的因素。
组织可以通过制定风险清单、开展风险调查和分析等方式来进行风险识别。
2.2 风险评估风险评估是对已识别的风险进行评估和分类的过程。
组织可以根据风险的概率和影响程度来评估风险的严重程度，并对不同风险进行分类，以便制定相应的控制措施。
2.3 风险应对风险应对是指根据风险评估的结果，制定相应的控制措施和应对策略。
组织可以通过风险转移、风险避免、风险减轻等方式来应对风险，以减少风险对组织目标的影响。
我国企业内部控制五要素--以华为企业为例
我国企业内部控制五要素--以华为企业为例
我国企业内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督与反馈。
以华为企业为例，可以对这些要素进行具体解析：
1. 控制环境
华为强调公司文化的重要性，鼓励员工遵守法律法规和企业规
章制度，维护企业形象，并且注重公司道德和社会责任的建设。
此外，公司也通过聘用专业人员和实行科学的财务管理制度来促进内
部控制的实施。
2. 风险评估
华为从多个角度进行风险评估，包括市场和竞争环境、国际和
国内政治经济环境、内部管理和运作等。
公司的高管层通过定期做
风险评估，制订风险应对计划，并将其传达至下层管理层以保证全
员有效具备风险评估能力。
3. 控制活动
华为实施多种内部控制措施，以确保公司运营的有效性、准确
性和完整性。
这些措施包括制定管理程序、建立审计体系、内部稽
核和管理、培训和教育等。
4. 信息与沟通
华为注重内部沟通和积极分享信息，以协作和解决问题。
公司
构建了一个可靠的信息系统，包括ERP和CRM等，以确保在不同部
门和地区的协作和交流。
此外，公司还注重组织员工培训，并建立
了广泛的知识共享区。
5. 监督与反馈
华为建立了涵盖全体员工的监督和反馈机制，这包括外部监管机构的审计和内部随机抽查。
公司利用报告系统，追踪内部控制业绩和建议，并给出纠正措施以及建议优化内部控制的方案，不断强化其内部控制的有效性。
关于内部控制的五要素
关于内部控制的五要素内部控制是公司管理层为了实现企业目标和绩效目标，保护公司资产安全和财务报告准确性而制定的一系列措施。
内部控制的五要素是内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
这些五要素相互关联，共同构成了一个完整的内部控制体系，帮助公司有效管理风险，提高经营效率以及保护公司利益。
首先，内部环境是内部控制的基础，它由公司的管理层创造和维护。
内部环境包括公司文化、道德标准、员工素质和行为等因素。
一个积极的内部环境会促使员工更加重视内部控制，加强对控制措施的执行和有效性评估。
此外，管理层对内部控制的重视程度也会影响整个内部控制体系的有效性，因此管理层应该确保公司的价值观和发展战略与内部控制目标一致，并为员工提供明确的方向和支持。
第二，风险评估是内部控制的一个重要组成部分，是指公司对各种风险的识别、评估和应对措施。
风险评估需要对公司内外部环境进行深入分析，确定可能影响企业目标实现的风险因素，并制定相应的风险管理计划。
同时，公司还需要评估现有控制措施的有效性，及时调整和完善控制措施以适应不断变化的环境。
第三，控制活动是内部控制的核心内容，是指管理层为实现公司目标和控制风险而采取的各种控制措施和操作流程。
控制活动包括预防性控制、侦查性控制和纠正性控制等，通过这些控制活动可以降低风险发生的可能性，确保公司的资产安全和财务报告的准确性。
第四，信息与沟通是内部控制的重要保障，是指公司通过信息系统和沟通渠道传递和获取关键信息，以便及时采取行动。
信息与沟通包括内部和外部信息的收集、处理和传递，以及员工之间、及员工与管理层之间的有效沟通。
一个有效的信息与沟通系统可以加强内部控制的有效性，及时发现和解决问题，提高公司的运营效率。
最后，监督是内部控制的保障措施，是指公司通过内部监督机制和外部审计等方式对内部控制体系的有效性和完整性进行验证和评估。
监督包括内部审计、独立审计和监事会等形式，对公司内部控制体系进行独立评价和监督，确保内部控制的有效性和可持续性。
内部控制的七要素
内部控制的七要素1. 控制环境控制环境是指组织内部的整体氛围和文化，对内部控制的有效性起着决定性的作用。
一个健康的控制环境应该具备以下特点：•领导层的承诺：高层管理人员应对内部控制的重要性有清晰的认识，并且积极地向下传达这种重要性，给予员工正确的引导和榜样。
•道德价值观：组织应建立和维护一套明确的道德价值观和行为准则，促使员工遵循道德规范，诚实守信。
•人员政策：组织应制定适当的人员政策，包括招聘、晋升、培训和激励等方面，以确保拥有合适的人员，他们具备必要的知识和技能，能够履行其职责。
•组织结构：组织应建立一个合理的组织结构，明确各级管理职责和权力，避免权责不清和职责交叉。
•责任分配：组织应明确各级管理人员的责任和职责，确保每个人都清楚自己的责任范围，避免责任模糊和推诿扯皮。
2. 风险评估风险评估是指对组织内部和外部的风险进行识别、评估和管理，以确定哪些风险可能对组织的目标实现产生重大影响。
一个有效的风险评估应包括以下步骤：•风险识别：通过收集和分析相关信息，识别出可能对组织目标产生负面影响的风险因素。
•风险评估：对已识别的风险进行评估，确定其可能性和影响程度，以确定风险的优先级。
•风险管理：制定相应的风险管理策略和措施，以降低风险的发生概率和影响程度。
•风险监测：定期监测已识别的风险，及时调整和改进风险管理措施，确保其有效性和及时性。
3. 控制活动控制活动是指为管理风险和实现组织目标而采取的具体措施和行动。
控制活动的设计和实施应满足以下要求：•合理有效：控制活动应基于风险评估的结果，针对性地制定，确保其合理有效。
•内外协调：控制活动应与组织内部和外部的其他控制活动相协调，避免重复或遗漏。
•审计可追踪：控制活动的执行过程应有明确的记录和审计轨迹，便于监督和审计部门对其进行检查和评估。
常见的控制活动包括：•授权和审批程序：确保所有重要决策和行动都经过适当的授权和审批。
•分离职责：避免同一个人同时担任相互冲突的职责，以减少内部欺诈和错误的发生。
内部控制的要素
内部控制的要素内部控制是指组织内部为实现业务目标而建立的一套制度、流程和措施，以保护资产、保障财务信息的准确性和可靠性、促进业务运作的高效和合法性，并防范和发现各类风险和错误。
内部控制包括五个基本要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
控制环境是内部控制的基础，它包括组织的管理层对内部控制的态度、道德价值观的倡导、人员之间的职责和权力分配、组织结构的合理性和稳定性等。
控制环境要求管理层以诚信和道德为基础，建立一个有利于内部控制的文化氛围，使员工对内部控制的重要性有清晰的认识，并且愿意主动遵守和执行内部控制制度和安排。
风险评估是内部控制的核心要素之一，它是指组织对各类风险进行全面的评估和分析，并根据风险的特点和影响程度确定相应的控制策略和措施。
风险评估需要对组织内外的各种风险进行系统的识别、量化和评估，以便为管理层提供决策依据和风险防范的建议。
风险评估还需要考虑未来可能发生的各种变化和挑战，以便及时调整控制策略和措施，保持内部控制的有效性和适应性。
控制活动是指组织为实现内部控制目标而制定和执行的一系列措施和程序。
控制活动包括预防性控制和检测性控制两个方面。
预防性控制是指在业务操作中采取的各种预防措施和规范，以减少和防止错误和风险的发生。
检测性控制是指采取各种检查、审计和监测手段和措施，及时发现和纠正已经发生的错误和违规行为。
控制活动需要在相应的制度和流程下得以有效执行，要求明确的责任和权限，并有相应的监督和记录机制。
信息与沟通是内部控制的重要支撑和保证，它包括内部信息的准确和及时获取、传递和处理，以及合理的信息沟通和交流机制。
信息与沟通要求组织建立和维护一套完善的信息系统，确保业务信息的准确性和及时性，以便于管理层进行有效的决策和监督。
同时，信息与沟通也要求组织内部的各级管理人员和员工之间能够进行有效的沟通和交流，及时传递和反馈信息，以保持内部控制体系的正常运行和持续改进。
监督是内部控制的最后一个要素，它是指对内部控制的全面监督、评估和改进，以确保内部控制体系的有效性和适用性。
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2.風險評估
第八章 內 部 控 制
確認風險並予控制
內、外部事件與 環境變遷之特殊考慮
12
3.控制作業
資訊處理控制
適當授權 文件與記錄 獨立複核
職能分工 接取控制 績效複核
第八章 內 部 控 制
13
4.資訊與溝通
第八章 內 部 控 制
完整的交易軌跡 會計政策和程序手冊 會計科目表 複式分錄
違反證券交易法、偽造有價證券、毀損、 詐欺、偽造文書等罪
證期會及業者因應之道
2
第八章 內 部 控 制
第一節 何謂內部控制
內部控制的意義和必要性 內部控制的限制 內部控制的成本效益分析
3
第八章 內 部 控 制
內部控制的意義和必要性
內部控制的意義
內部控制是受到公司董事會、管理當局 及其他人事影響，為了達到有關企業目 標，提供合理保證而設計的過程。
安全控管的層級
1.法律及社會道德 2.行政管理之控管 3.實體／硬體／網路安全之控管 4.資料庫／軟體安全之控管
圖8-8 安全的四層控管
29
第八章 內 部 控 制
實施安全控管制度的步驟
1.起始階段 2.制定系統安全政策 3.風險分析 4.建立系統安全措施 5.持續的監督和複核
圖8-9 資訊系統安全控管制度的實施步驟 圖8-10 損失與安全控管成本關係圖 圖8-11 3C原則
企業目標
1.營運之效果及效率 2.財務報導之可靠性 3.相關法令之遵循
[來源：公開發行公司建立內部控制制度處理準則, #3 ]
4
內部控制的限制
第八章 內 部 控 制
成本效益的考慮 組織暴露於各種風險中 控制制度中關於「人」的因素 內部控制程序可能無法涵蓋所有交易 經營環境的日趨複雜
5
成本效益分析
第八章 內 部 控 制
每個組織的內部控制系統都各有 其獨特之處。
並沒有所謂的標準控制程序可供 業界參考、採用。
而所謂的最佳內部控制系統也就 是實施貫徹成本效益分析概念 (Cost-Benefit Concept)。
6
第八章 內 部 控 制
《一個成本效益分析的例子》
❖ Solution 1. 僱用6名保全人員巡視賣場。 該項控制程序預估將會使公司每年增加 費用$300,000；失竊的損失降為0。
達成
18
＊企業專題8-1
第八章 內 部 控 制
內部控制的缺失與改進檔案
職能分工 授權程序 接取控制 人事政策及慣例(持續考核) 適當單據/文件憑證 獨立內部驗證、存貨盤點
19
第八章 內 部 控 制
第三節 系統控制的內容
1.依目標來區分
預防性控制 偵測性控制 改正性控制
2.依範圍來區分
線上即時備份(On-line Backup) 近線備份(Near-line Backup) 離線備份(Off-line Backup)
便利性－
可攜式 固定式
25
第八章 內 部 控 制
電腦犯罪的原因與對策
電腦犯罪的型態
藉由電腦病毒以癱瘓系統 「電腦駭客」經由網路的入侵 監守自盜
目的
金錢利得 商業競爭 成就動機
一般化控制目標：
1. 所有交易業經適當授權 2. 所有記錄的交易都是有效的(實際發生的) 3. 所有有效、經授權的交易，已被完整、正
確記錄 4. 遵守相關法令規範 5. 保護資產(現金、存貨及資料)安全 6. 達到營運之效果及效率。
17
第八章 內 部 控 制
交易循環的控制目標(續)
文件與記錄(文件化)所扮演角色 電子化文件之採用 文件的預先、連續性編號 文件與記錄上的簽章 適當的文件與記錄－確保組織承諾的
14
5.監督
透過：
進行中的作業 定期評估
包括：
內部來源 外部來源
第八章 內 部 控 制
15
第八章 內 部 控 制
企業風險管理
1. 內部環境 2. 目標設定 3. 事件辨識 4. 風險評估
5. 風險回應 6. 控制活動 7. 資訊和溝通 8. 監督
16
第八章 內 部 控 制
交易循環的控制目標
❖ Solution 2. 僱用1名保全人員巡視賣場， 並在角落裝設鏡子及監視器。該項控制 程序預估將會使公司每年增加$80,000 費用；失竊的損失降為$100,000 。
7
第八章 內 部 控 制
會計資訊系統之 內部控制概念圖(圖8-1)
8
第八章 內 部 控 制
第二節 內部控制結構
內部控制的組成要素 企業風險管理 交易循環的控制目標
一般控制 應用控制
20
一般控制
第八章 內 部 控 制
1. 組織及作業控制 2. 系統開發及文件控制 3. 硬體和系統軟體控制 4. 接取控制 5. 資料及程序性控制
21
應用控制
1. 輸入控制 2. 處理控制 3. 輸出控制
第八章 內 部 控 制
22
第八章 內 部 控 制
第四節 資訊系統安全管理
資訊系統的風險
＊企業專題8-2 檔案備份
電腦犯罪的原因與對策 安全控管制度的建立
＊企業專題8-3 電子商務交易安全
23
資訊系統的風險
第八章 內 部 控 制
Ｒ＝Ｌ× Ｐ
威脅資訊系統安全的來源：
天然災害 機件故障 人為過失 人為的故意破壞
24
第八章 內 部 控 制
＊企業專題8-2 檔案備份
備份解決方案 即時性－ 「三線備援」
＊企業專題8-1 內部控制的缺失與改進
9
ห้องสมุดไป่ตู้
第八章 內 部 控 制
內部控制的組成要素 (圖8-2)
1.控制環境 2.風險評估 3.資訊與溝通 4.控制活動 5.監督
10
1.控制環境
第八章 內 部 控 制
正直與道德觀念 勝任的承諾 董事會及審計委員會 管理哲學與經營型態 組織結構 圖8-3 各類組織系統簡圖 權利與義務的分派 人力資源政策與規範
Ch.8 內部控制
內部控制要素 系統控制 一般控制 應用控制 電腦犯罪
1
第八章 內 部 控 制
實務焦點－資訊安全
美國銀行業潛在網路安全問題 台灣案例 1. 網路銀行－客戶密碼遭盜用
銀行及客戶因應之道
2. 駭客入侵券商網路下單系統
以破解軟體木馬程式，入侵兩家券商系統， 盜用二千餘位客戶的密碼，下單買賣股票
26
第八章 內 部 控 制
管理部門往往存在的問題
1. 不恰當的工作分配 2. 對機件防護不當 3. 雖有制度化管理系統，卻未切實執行 4. 忽視電腦處理資料可信度的查核 5. 在知識與態度上的缺失
27
第八章 內 部 控 制
表8-2 防範電腦犯罪的控制事項
28
第八章 內 部 控 制
安全控管制度的建立