全面预算管理体系的设计与实施共109页
全面成本管理的基本术语
搁置成本n
[杂费]
ABC的思考方法
2.经营(jīngyíng)过程分析
• ABC的特征是合理地进行间接费用的分摊。并以此 正确地把握产品成本。
• 但随着ABC的引进，企业得以对其业务活动进行改 革。
• 为了发现成本驱动指标，必须进行间接业务的分 析——经营过程分析，当然会带来问题的发现与改 善(gǎishàn)的机会。
第二页，共109页。
第一(dìyī)部分
• 全面成本管理(guǎnlǐ)的效果是 什么？
第三页，共109页。
1、迅速(xùn sù)提高经常性收益率
单位
时间
项目 总销售 总费用 经(d常ān性wè收i)[益%]
现在
100 98
2
全面成本控制后 100
95
5
• 如果真正实现(shíxiàn)了全面成本管理，其对企业 经营产生的影响将超乎想像。
发运费用
产品成本核算与分析
原材料费 辅材费用 燃料费用
产品作业 成本控制
动力费用 工资费用 产品成本 核算
福利费用 折旧费用 制造费用
产品成本 差异分析
第二十九页，共109页。
ABCMS--作业成本管理子系统
ABC管理(guǎnlǐ)
• (Activity Based Costing)
第三十页，共109页。
• 组装。通过组装的想办法，尽量用较少种类的 部件生产更多种类的成品。
• 多功能化。将单一零件设计成具有多功能的产 品。
• 范围。产品档次划分第二十粗三页，共略109页。化，扩大(kuòdà)了
2、系统型成本(chéngběn)控制
• 将经营作为一个系统来看待，是一种 注重成本发生面的研究方法。
全面推进预算管理一体化系统建设的实践与探索
137管理·文化全面推进预算管理一体化系统建设的实践与探索宫妍1 高湘怡2 朱忱1 [1.中国地质调查局沈阳地质调查中心（东北地质科技创新中心）；2.多伦多大学]摘要：在现代社会，各单位面临着越来越复杂的财政管理挑战，财政资源的有效配置和管理对于单位的可持续发展至关重要。
预算管理一体化系统的出现，为应对这些挑战提供了一种创新的方式。
预算管理一体化系统整合了预算编制、执行、监控和报告等多个财务管理环节，使单位能更有效地管理财政资源、制定策略和作出决策，然而，该系统的设计、实施和运营会涉及众多复杂问题，需要进行深入研究和实践探索。
基于此，本文就全面推进预算管理一体化系统建设的实践与探索进行了研究，旨在为各单位提供指导，帮助其更好地优化财政管理。
关键词：预算管理；一体化系统；设计与实施预算管理与一体化系统概述一、预算管理的基本概念预算管理是一种财政策略，通过规划、分配和控制资源，能够实现单位的战略目标和优先事项。
它是一个综合性的过程，包括资源规划、资金分配、支出预测、绩效评估和财务监督等环节。
预算管理的核心目标之一是确保资源的有效利用，最大程度地满足公共需求，保持财政的可持续性。
在预算管理中，预算起到了关键作用，它是一项财务计划工具，可以用于确定和计划资金的来源和用途，也可以是年度、季度或项目特定的，具体取决于单位的需求。
同时，预算还可以分为多个类别，包括资本预算、运营预算、项目预算等，以满足不同类型的支出需求。
预算管理不仅涉及资金的分配，还包括绩效管理，这意味着预算不只关注支出数额，还关注所取得的结果。
二、一体化系统的定义与作用一体化系统是一个全面的信息技术平台，旨在将预算管理的各个方面整合到一个统一的系统，它包括了预算规划、资金分配、绩效管理、支出控制、报告和审计等关键功能。
这个系统的核心目标是为单位提供一个一站式的解决方案，以更好地管理其财政资源，实现战略目标。
预算管理一体化系统的作用是多重的，它提供了一个集中管理和监督预算的平台，简化了预算编制流程，减少了错误和重复工作，加强了数据的收集和分析能力，有助于更好地理解资源分配和绩效评估。
浅谈全面预算管理
一尧全面预算基本概论 全面预算的概念分为广义和狭义两方面袁 本文主要从狭义 全面预算进行阐述遥以企业的营业预算为标准袁企业全面考虑发 展目标及生产方向袁将经济效益最大化作为终极目标袁以实现人 财物尧信息成本整体化袁在企业核心战略的引领下袁助理企业更 好更快发展遥 二尧各行业全面预算管理企业特点 房地产企业由于高收益尧高负债和高风险的三大特性袁导致 现金流成为维持房地产企业发展的关键环节遥也就是说袁房地产 企业在全面预算编制的过程中袁除了利润表尧资产负债表外袁现 金流量表的绘制同样有着举足轻重的作用袁不容忽视遥 科研事业单位作为公共财政预算单位袁更要在预算改革中 起到带头作用袁不断加强预算管理和适应全面预算遥 科研事业 单位所有收支均纳入预算管理袁 实行的是不同于其他类型企 业的全口径预算编制遥 不仅如此袁跨年度预算考核机制更成为 科研事业单位的新预算平衡机制袁 因此不仅要制定年度收支 计划袁更要做出长远预算规划袁从而增强预算的全面性和前瞻 性遥 医疗企业的全面预算管理袁 就是要有的放矢地控制医疗机 构的财务尧投资和经营等活动袁各独立部门融于一体袁医疗机构 上下趋于一致遥从而提高医疗企业的管理效率和促进发展遥医疗 机构的全面预算管理要加强部门融合袁 不但有利于保证收支平 衡袁更能更好的让每一名员工了解企业发展策略袁清晰部门和员 工职责袁最终提高医疗机构的核心竞争力遥 三尧全面预算主要内容 渊一冤长期预算遥 包括长期投资预算和长期科研经费预算 渊二冤日常业务预算遥 包括销售渊收入冤预算尧生产渊成本冤预算 和采购预算
220
经 <<<财务金融
营版
2019.12
“互联网 +”背景下会计专业教育的新探索
王亚丽 1 樊 潇 2 渊1.湖南现代物流职业技术学院 湖南 津市 410131曰 2.暨南大学 广东 广州 510632冤
浅谈电力企业的全面预算管理
摘要：近年，随着国内社会经济的稳定发展，电力公司也加快推进内部改革，将外部的全面预算引入电力公司内部，实现预算工作模式的转变。
全面预算可以带领全员参与预算方案的编制和预算方案的执行，以及全面预算可以对电力公司各个业务活动进行全方位的管理控制。
电力公司应用全面预算提高了公司的运行效率，也增强了单位内部资金的控制。
关键词：电力企业；全面预算管理；问题及对策一、电力企业全面预算管理概述将全面预算引入电力企业内部，可以对内部的资金数据信息数据进行整合，然后科学地分配单位内部的资源，以保证各部门贯彻落实公司战略。
全面预算也有助于内部的业务部门实现公司的整体战略。
预算方案会将战略目标分解，然后形成预算目标，进而为各部门制定相应的预算目标，这样就会确保各部门严格地按照预算目标来执行业务工作[1]。
二、电力企业全面预算管理的问题分析(一)对预算管理的目的认识不清电力公司不能为了应付上级检查而编制预算方案，这样就会弱化预算执行的效果。
有些电力公司内部的高层人员由于自身的思想比较守旧，认为预算管理仍然是财务部门的一项分支工作，对预算工作不够重视，认为预算管理在公司内部可有可无，预算给实际的业务工作带来的帮助作用不强。
这些都是对于预算的不正确认识，也有些管理人员认为全面预算与普通工作没有太大的差别，因而，就忽略了全面预算在自身工作中的应用。
(二)预算缺乏战略的指引电力公司在应用全面预算中，要依托公司的整体战略，才能够编制好预算方案，但是有些电力公司未能够将公司的发展战略与实际的预算方案编制相结合。
在编制预算计划中，也未研究公司发展战略和发展战略目标，这时就很难提高预算方案编制的战略性，也就不能编制一个兼顾公司未来长期经营的预算方案，并且缺乏战略指引的预算方案不会促使公司长效经营。
(三)预算方案编制与实际结合度不高电力公司编制的预算方案是应用全面预算的一个基础内容，也是一个比较关键的环节。
因此，预算人员使用的预算编制方法对于后期制定的预算方案，以及实现预算目标都有较强的影响。
2023年财务管理真题
23年财务管理真题.单项选择题(本类题共25小题，每题1分，共25分，1. 下列各项企业财务管理目旳中，可以同步考虑资金旳时间价值和投资风险原因旳是()。
A.产值最大化B.利润最大化C.每股收益最大化D.企业价值最大化参照答案：D答案解析：企业价值最大化同步考虑了资金旳时间价值与投资风险原因。
试题点评：本题考核财务管理目旳旳基本知识。
教材P7有关内容。
这是基本知识，没有难度，不应失分。
2. 已知某企业股票旳β系数为0.5，短期国债收益率为6%，市场组合收益率为10%，则该企业股票旳必要收益率为()。
A.6%B.8%C.10%D.16%参照答案：B答案解析：根据资本资产定价模型：必要酬劳率=6%+0.5×(10%-6%)=8%。
试题点评：本题资本资产定价模型。
教材P34。
属于教材基本内容，应当掌握。
3.已经甲乙两个方案投资收益率旳期望值分别为10%和12%，两个方案都存在投资风险，在比较甲乙两方案风险大小时应使用旳指标是()。
A.原则离差率B.原则差C.协方差D.方差参照答案：A答案解析：在两个方案投资收益率旳期望值不相似旳状况下，应当用原则离差率来比较两个方案旳风险。
试题点评：本题考核风险衡量。
教材P24有关内容，只要对教材熟悉，本题就不会失分。
4. 企业进行多元化投资，其目旳之一是()。
A.追求风险B.消除风险C.减少风险D.接受风险参照答案：C答案解析：非系统风险可以通过投资组合进行分散，因此企业进行了多元化投资旳目旳之一是减少风险。
注意系统风险是不能被分散旳，因此风险不也许被消除。
试题点评：本题考核法旳分类。
教材27、30有关内容，只要对教材熟悉，本题就不会失分。
5. 已知(F/A，10%，9)=13.579，(F/A，10%，11)=18.531，23年期，利率为10%旳即付年金终值系数值为()。
参照答案：A答案解析：AAAAA即付年金终值系数是在一般年金终值系数旳基础上“期数加1，系数减1”，因此，23年期，利率为10%旳即付年金终值系数=(F/A，10%，11)-1=18.31-1=17.531。
企业全面预算管理体系的设计与实施——基于企业战略管理导向
算 管 理 的 设计 与 实 施 七， 一定要坚持 战略导向的原则 ， 企 业 的战 略 是 企
１ 、 预 算 编 制
全 面 预算 是 一 个 企 业 在 一 定 的期 限 内 （ 通 常 为 一 年 或 者 一 个 生 产 周期 ） ， 企 业 的各 项 业 务 活动 、 财 务 表 现 等 方 面 的总 体 预 测 。 企 业 全面 预
算 具 有 高 度 的综 合 能 力 ， 不仅代表企业整体 的最优管理方案 ， 还 能 够 促
投资 理财
企业全 面预 算管理体 系 的设 计与实 施
基 于 企 业 战 略 管 理 导 向
安徽 淮 海 实业发展 集 团有 限公 司 周黎 丹
摘要： 全 面预 算 管 理 是 提 升 企 业 管理 效 率 的 最 佳 管 理 工 具 ． 不理 体 系 的设 计 与 实施
如 企 业 的 全 面 预 算 管 理 与 企 业 的 战略 目标 不 协 调 ． 激 励 机 制 不健 全 ． 因 此 基 于 企 业 战 略 管 理 导 向研 究 企 业 全 面 预 算 管 理 体 系有 着 重要 的现 实
意 义
全 面 预算 管 理 与 企 业 的战 略是 计 划 与 目标 的 关 系 ，企 业 进 行 全 面
２ 、 全 面 预 算 的 执 行 与 控 制
１ 、 全 面 预 算 与 企 业 战 略 相 脱 离 全 面 预 算 管 理 对 企 业 的 人 力 资 源 要 求 比 较 高 的 管 理 模 式 。要 求 企 业 的管 理 基 础 实 力 雄 厚 ， 但 实 际 上 许 多 企 业 由 于 自身 管 理 基 础 薄 弱 。 对 全 面 预 算 管 理 实 质 内容 不 能 合 理 的把 握 ，导 致 企 业 的 全 面 预 算 管 理 与 企 业 的 战 略 产 生 脱 节 的现 象 。 目前 存 在 许 多企 业 将 预 算 管 理 的 目光 停 留在 传 统 的对 企 业 的 成 本 费 用 的控 制 上 ，而 忽视 全 面 预 算 管 理 对 于 企
企业财务预算管理体系的设计与实施
廖 章 彪
摘 要 ：企业财务预算管理是企业运 营管理的核心 内容 ，从 当前 来看，国 内的众多企业 已经认 识到企业财 务预算 管理 的重要作 用， 同 时已经在不 断探 索适合 国内市场经济条件的 管理体 系。在进行企业 财务预 算管理 的过程 中 ，相关人 员要 从本质上 对企业财务 预算管理体 系 进行 完善 ，对企业财务预算 管理措施进行研 究，确保企业财务预 算管理 建设 又好 又快发展 ， 从 根本上提高企业的经济发展效益。 关键词 ：企业财务 管理 ；预算 管理 ；体 系设计 ；存在 问题 ；完善措施
前 言
随着 当前我 国经济 的不断进步 ， 全球化趋势 的不断加强 ，企业 财务 预算管理 已经成 为影 响企业全球化 和经济化 的关键 。在 进行企业财 务管 理 的过程 中，通过对财务进行有效预算管理建设 可以在 很大程度上 提高 企业 的经 济效益 ，实现对企业 管理 的全方 面改革 。财务 预算管理体 系作 为现代管 理科学体 系的核心 内容 ，实现了企业 由协 调生 产执行管理 到激 励性决策 管理 的转变 ， 加强 了企业对 自 身 的财务认 识 ，实现 了对 自身发 展的综 合性、系统性 、战略性评 价 ，对我 国企业发 展具有非常好 的促进 效果。 １ ．企业财务预算管理概述 企业财务预算管理主要是将预算管理作为财务管理 的核 心 ，实现对 企业财务明细化、整体化的一种管理形式。企业财务预算管 理通过 围绕 企业的财务控制和监督活动 ，实现对企业 内部编制的完善 ，完 成了对企 业内部人员的激励 、控制 。通过财务预算管理 ，企业可 以有 效提高财 务 管理 的积极性 ，增强财务管理效益 ，有效对企业今后发展进 行全方 面分 析 ，已经成为 当前企业发展 的关键性 因素 。
基于ERP的全面预算管理系统的设计与实施
基于 ＥＰ的全 面预算 管理 总体 设计 Ｒ 全面 预算 管理 系统 的设计 涉及 到预 算编 制 、执行 、反馈 、调 整 等几个 环节 ，具 体如 下： （ ）预 算编 制 一 １各 责任 中心 预算 填报 ． 根据某 发 电集 团预算 编制 包括 年度 预算和 月度 预算 两 部分 。 年度 预算作 为 月累计 预算 的参 考和 总约束 ， 并可 以对有 关本 年发
（ ）预算 反 馈 三 基 于 Ｅ Ｐ的全面 预算 管理 系统 可 以实 时在 总 帐中 ，以帐 户余 Ｒ 额 形式 查询 具体 会计 科 目的预 算和 实 际执行情 况 ； 以在预 算系 可 统 中随 时查 询各 汇 总预算 的执 行情 况 ； 通过 定义报 表 实时查 询有 关 部 门的损 益预 算和 项 目预算 的执 行情 况 ； 预算执 行差 异进 行查 询 ，并进 行有 关数 据 的计算 和 分析 。 二 、基 于 Ｅ Ｐ的全 面预 算管 理 系统 的 实施 Ｒ （ ）技 术工 具 一 ０ａ ｌ ｐ ｌｅ ｔｏ ｒｍ ｗｒ 是 Ｏａ ｌ 公 司开 发 的 Ｊ Ｖ ｒ ｃｅＡ ｐ ｉａ ｉｎＦ ａ ｅｏ ｋ ｒｃ ｅ ＡＡ 技术 框架 ， 是 Ｅ Ｐ使用 的主要 开发 工具 。 用该 工具 开发预 算 它 Ｒ 利 系统 ，可 以将 预算 系统 有效 的集 成在 Ｅ Ｐ平 台上 。 Ｒ Ｉｆ ｒａ ｉａ是一 个用 于数 据抽 取转 换 的专 业化 工具 。预 算 ｎｏ ｍ ｔｃ 系统 与 ＥＰ各 模块 直接 的数据 交 互主 要是 通过 该工具 实现 。 Ｒ Ｐ Ｉ Ａ ａｈ 组织 的开 源项 目， Ｏ 是 ｐｃｅ 利用 ＰＩ 以非常方 便地 使 Ｏ可 用 Ｊ ｖ 来 控制 Ｅ ｃ ｌ 件 。 ａａ ｘｅ 文 （ ）ＥＰ与预 算 系统 之间 的数据 同步 原理 二 Ｒ 对 于整 个预 算 系统来 说 ， 其技 术 的难 点主要 体现在 预算 系统 中 的数据 如何 与 ＥＰ进行 有效 的 交互 。 Ｒ 数据 同步 分 ４ 步骤 ：１ 个 、用 户维 护对应 关 系文件 ；２ 、通过 Ｍ ＳＬ的 Ｄ Ｓ 能 ， ＳＱ Ｔ功 将这 些对 应关 系文件 导 入预算 系统 中 间库 ；、 ３ Ｅ Ｌ 据抽 取转 换 ，利用 Ｉｆ ｒ ａｉａ根据 对应 关系进 行数 据转 Ｔ数 ｎ ｏｍ ｔｃ 换 ；４ ｎｏ ｍ ｔｃ 将 数 据导 入预 算系 统 。 、Ｉｆ ｒａ ｉａ ＥＬ数 据抽 取转 换 ：Ｉｆｒ ａ ａ会根据 对应 关系 自动 抽取 Ｔ ｎｏ ｍｔ ｉ ｃ 与 转换 ０ａ ｌ Ｒ 数 据 。 ｒ ｃｅＥ Ｐ 数 据导入 ：对于 实 际发生 数据 的抽取 ， 抽取 频率 为每 晚抽取 一 其 次 ； 对于 预算 系统 中 的预 算数 据 导入 Ｅ Ｐ 说其 导入 频率根 据 而 Ｒ来 实 际需要 进行 导入 ，一般 每年预 算编 制完 成后 执行 导入 即可 ，当 在预 算系 统 中编制 了调 整预 算后 ，也 需导 入 ＥＰ进行 预算 控制 。 Ｒ 在导 入 Ｅ Ｐ时， 系统 维护 人员 运行 一下 Ｉｆｒ ａ ｉａ中定义 好 Ｒ 需 ｎｏ ｍｔ ｃ 的导 入程序 ，执 行 导入 。