加强企业税务管理工作的思考XXX0414

加强企业税务管理工作的思考XXX0414【摘自】会计师杂志我国税收政策处于不断变化和完善中，企业税务治理是企业在遵守国家税法的前提下，充分利用税收法规所提供优待政策，达到少缴税或递延缴纳税款的目的，以降低税收成本，提高企业财务治理水平，实现企业的可连续进展。

现代企业财务决策要紧包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四部分，税务治理贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。

随着我国市场经济体制的建立，企业之间竞争日趋猛烈，加强企业税务治理显现出其重要意义。

一．企业税务治理的必要性企业税务治理与现代企业财务治理目标紧密相关，税收负担的降低会直截了当阻碍企业的成本水平，通过事先筹划和安排纳税行为，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务治理的目标。

１．加强企业税务治理有助于降低税收成本，实现纳税人的财务利益最大化。

随着企业规模的扩大．经营活动的多样化，税收成本的数量和种类逐年增加。

企业能够通过加强企业税务治理起到延期纳税的作用，以获得最大限度的税后利润。

但假如企业仅一味追求低税负，一旦企业被查出有偷税、避税行为，会承担相当大的财务风险，不仅要支出税收罚款，还可能会降低企业的信用等级．假如企业能够通过加强税务治理对企业的投资、筹资、经营活动和利润分配行为进行有效操纵，不但能够减少纳税人的税收成本，还能够防止纳税人因违反税法而缴纳罚款，有助于降低企业的整体税收成本，实现纳税人的财务利益最大化，保证企业在猎取最大税收利益的同时兼顾国家利益，赢得企业的长期进展。

２．加强企业税务治理有利于提高纳税人纳税意识。

企业税务治理的前提是企业的财务治理人员熟知会计法、会计准则，财务通则、会计制度，也要熟知现行税法及相关行业的有关政策，因此对普及税法及财经法规知识有积极意义，有助于提高企业经营治理人员的税法观念，提高财务治理水平。

３．加强企业税务治理有利于优化产业结构和资源的合理配置企业通过比较分析税法中的税基与税率的差别，从事享有税收优待的经营活动或对一些纳税“界点”进行操纵，才能促使企业为了减轻其税收负担，逐步调整产业结构，有助于促进资本在不同企业间的合理流淌和资源的合理配置。

如积极从事税法规定的新产品、新技术、新工艺的开发，争取使发生的开发费用比上年实际发生数增长达到ｌＯ％以上（含１０％），以据实列支当年发生的技术开发费，并按实际发生额的５０％直截了当抵扣当年的应纳税所得额。

二，企业税务治理中存在的误区1、税务治理观念滞后我国部分企业税务治理观念滞后，不乐于同意新事物，存在怕苦恼的思想，往往仅满足于按时报税纳税，或尽量少缴、晚缴税，并未认识到税收治理在现代企业财务治理中的作用，因此往往并未在进行投资或经营活动前进行事先筹划和安排，即无法尽可能在纳税义务发生前减少应税行为的发生。

2、法律意识淡薄我国企业在进行税务治理时仅将最低、最迟纳税作为目标，并未坚持合法性原则，忽视了因其进行税务治理可能引发的其他费用的增加或收入的减少，使其原本想通过进行税务治理实现的目标不得不通过偷漏税等手段实现，因此无法满足企业财务治理总体目标的要求。

3、忽视纳税风险操纵由于企业财会人员对税法及相关法规的把握不到位，且税务治理的合法性．合理性有明显的时空差异。

企业自身纳税活动往往会因经济环境和国家政策的变化而产生专门大不确定性，企业往往会由于政策差异或认识偏差受到相关限制或打击，假如企业的税务筹划方法被税务机关认定为偷税或避税，那么纳税人所进行的税务治理反而会被税务机关处罚，从而加大政策选择的风险、付出较大的代价。

三．加强企业税务治理的措施和具体方法１．坚持纳税原则，通过设置专门治理机构提高税务治理水平。

企业应在财务部下设置专门的税务治理机构，并配备熟悉税收法规的专业人员进行税务治理工作，要求其准确把握国家相关税收优待政策，并严格按税法规定办事，自觉爱护税法的严肃性，对企业的纳税行为进行统一筹划和治理，减少企业不必要的缺失。

随着企业经营活动的多样化，其纳税业务日益复杂，因此需要企业做好纳税前的推测和治理工作，以做出最优的纳税方案，尽量减轻企业税负。

２．要紧经营活动环节的税务治理由于企业所处的经济环境千差万别，这要求企业在进行税务治理、制定税务治理方案时，企业必须与事实上际情形相结合，灵活运用到企业的投资、筹资，生产经营活动和利润分配过程中。

１）企业投资活动中的税务治理国家对不同的行业有不同的税收政策，对某些行业存在相关的税收倾斜，使得企业对投资行业的税收筹划具有重要的实际意义，如对以“三废”物品为原料进行生产的内资企业减免征收企业所得税，对进行出口业务的企业，实行“免、抵、退”等税收优待・企业的投资方式不同，享受到的税收待遇也有专门大不同，如由于设备投资折旧费可在税前扣除，无形资产摊销费可列支治理费在税前扣除，有助于缩小税基，因此，选择设备和无形资产投资要优于货币资金投资方式。

（２）企业筹资活动中的税务治理企业对外筹资一样有股本筹资和负债筹资两种方式，税法规定，企业支付的股息、红利不能计入成本，而支付的利息能够计入成本。

因此，尽管两种筹资方式都能够使企业筹集到资金，但由于税收处理的不同，不仅会阻碍企业的现金流量，且会形成不同的筹资成本，因此，企业应依照实际情形，采取不同的筹资方法，假如企业的息税前投资收益率高于负债利息率，假如增加企业负债，作为成本的利息能够在税前冲减企业利润，从而减少所得税，将会使企业获得较高的税收利益，从而提高权益资本的收益水平，但也会给企业带来较大的到期偿债付息的财务风险反之亦然．（３）企业生产经营活动中的税务治理企业在生产经营活动中，应在遵循现行税法和财务制度的前提下，选择适合自身的会计核算方法。

对存货计价方法、固定资产折旧方法、费用分摊的会计处理进行合理配置，并充分利用税前扣除项目，达到延缓纳税的目的，提高企业资金使用效率。

①销售收入中的税务治理按销售结算方式的不同，税法对纳税人销售物资或应税劳务的纳税义务发生时刻做出了不同规定，如对采取直截了当收款方式销售物资，不论物资是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的依据，并将提货单交给买方的当天，采取赊销和分期收款方式销售物资，为按合同约定的收款日期的当天等。

以上规定使得企业能够利用对销售结算方式的不同选择，达到递延税款的目的。

②存货计价方法选择中的税务治理由于存货计价方法的不同，材料成本在期末存货与已售产品之间的分配金额就不同，从而阻碍到企业的应纳税所得额和企业所得税。

按税法规定，企业发出存货采纳实际成本核算时，可采纳先进先出法、加权平均法等进行核算，企业应依照自身实际情形，对存货的计价方法进行选择，使发货成本最大化、账面利润最小化，以达到节税或缓缴税款的目的。

③折旧方法选择中的税务治理．我国现行会计制度规定，企业固定资产提取折旧的方法要紧有直线法，工作量法，年数总和法和双倍余额递减法，不同的折旧方法运算出不同的成本，从而阻碍到企业的利润水平，最终阻碍企业当期的税负轻重。

因此，假如企业考虑货币的时刻价值，缩短固定资产的折旧年限，应在税法承诺的情形下选择加速折旧法和适当的折旧年限，通过增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，达到延缓纳税的目的。

④期间费用支出中的税务治理我国税法对利息支出、业务招待费支出、公益及救济性捐赠支出、广告费和业务宣传费支出等都做出了具体规定，如纳税人在生产，经营期间向金融机构借款的利息支出按实际发生数扣除，向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利率运算的数额以内的部分准予扣除，对业务招待费支出、公益及救济性捐赠支出、广告费和业务宣传费支出也都做出了相应的具体扣除限额的规定。

因此，企业在日常支出时尽量幸免向金融机构以外的单位和个人借款。

尽量压缩业务招待费的支出预算，同时可将业务招待费转为广告费、佣金、办公费等名目支出，使得业务招待费能够在税法规定的限额内扣除；应通过特定中介机构进行，并针对特定对象及限定捐赠额进行捐赠；将广告费转向其他无限额费用项目支出，而将业务宣传费转为广告费支出，以期在以后纳税年度结转，达到节税目的。

（４）利润分配活动中的税务治理利润分配不仅关系到企业以后进展和投资者权益，而且还会对企业和投资者的税负产生阻碍。

我国税法规定，企业股东取得现金股利时，要交纳２０％的个人所得税，而取得股票股利不用缴税。

一样情形下，股东往往为了避税而要求企业不发或少发觉金股利。

３．加强企业税务风险治理企业在进行税务治理时应充分考虑风险因素，通过提高治理层的重视和企业税务治理人员的专业素养，提高税务治理风险意识，依照风险的产生动因，从源头抑制风险，增强抗风险的能力。

同时，企业的税务治理方案应具有相对灵活性，能够依照自身及外部环境的变化及时做出调整和修正，以及时采取措施回避、分散或转嫁风险，使税务治理活动在动态调整中为企业带来收益。

税务治理是一个企业纳税意识和财务治理意识不断增强的表现，随着税务治理活动在企业经营活动中价值的表达，税务治理活动应受到更多关注，企业应努力把握国家税务制度变化和宏观经济环境的变动，具有长远的战略眼光，着眼于总体的治理决策之上。

结合企业自身具体特点，制定出切实可行的税务治理方案，并保证其得到有效执行和实施，才能真正充分研究利用国家税收政策和法规，通过减轻企业税收负担使企业利润极大化，以促进企业又快又好进展。

【学习】1、税务治理的目的有两个，一个是少纳税款，一个是递延缴纳税款，从而合理利用资金的时刻价值；2、企业的税务治理贯穿企业的各个环节，从筹资、投资、生产经营到利润分配都有所涉及，要想熟练、正确的运用各类优待政策，第一就要求税务治理者对各种税收法规读明白、读透，然后结合公司的业务，在纳税行为发生前，合理的做好筹划，而不能等情况差不多成为既定事实，再进行筹划，可筹划的空间就专门小了；3、因此，那个地点同时也提到了一个大财务的观念，财务工作要从事后向事前向转变，需要治理层明确税务治理岗位的定位，让财务人员积极的参与到各项合同签订等各类业务中，如此才能为公司赢得更多的利益。

4、在了解国家的税收法律法规的前提下，还要熟悉一些地点性法规；5、注意各种税收优待的临界点，例如新产品技术开发费比上年增长达到10%时，能够加计50%的扣除，假如仅达到9%呢？是否还有筹划的可能呢？这第一就需要对各种临界点建立一定的模型，曾见到某单位，开发费比上年增长9%，就在最后一个月发放工资时，给公司的研发人员提早发放奖金，从而使开发费的增长达到了10%，做到了合理的税收筹划，通过那个筹划，也充分表达了财务人员的价值所在。

类似的例子还有专门多，需要在工作中充分总结，摸索，及时对各类临界点建立模型，从而事前做好筹划。

6、对一些存在歧义的税收法规，要及时的咨询相关人员，询问清晰，从而幸免明白得偏差而受到税务处罚；7、税法对一些费用的发生，要求与生产经营相关的合理的支出，何为相关，何为合理，因此对一些却与生产经营相关的，要有充足的论据做支撑，如此才能在进行税务检查时，理由充分，幸免被调增税款；8、税务治理是一个系统工程，要依照企业的业务情形，列出公司在不同的业务中的税务操纵节点，对不同类型的业务建立关键节点表，从而促进税务治理工作的有效开展。