现金流量表的构成

现金流量表的构成 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 1.经营活动产生的现金流量 指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。 2.投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 现金流量表的构成 3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。 现 编制单位： 项 目 年度 金 流 量 表
单位：元 金 额
一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位收到的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金

分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 企业负责人： 主管会计： 制表： 报出日期：年 月 日
现金流量表的编制方法 1.工作底稿法 2.T 型账户 3.分析填列法 分析填列法 直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。 资产负债表 编制单位：北京星月有限责任公司 资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 流动资产合计 26335220.1 3240000.00 0.00 1333800.00 80000.00 2250.00 10000.00 19576346.67 0.00 50577616.77 年初余额 2010 年 12 月 31 日 期末余额 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 一年内到期的非流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 企业负责人： 主管会计： 2550000.00 0.00 0.00 2395833.30 96811772.00 7172418.00 1010583.00 0.00 61643.18 0.00 110002249.50 160579866.3 制表： 应付债券 长期应付款 预计负债 递延所得税负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 报出日期： 年 月 日 120840500.00 50000.00 0.00 -89481.55 120801018.5 160579866.3 5000000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 5000000.00 39778847.8 6000000.00 10334771.00 184100.00 312000.00 1184398.90 -1535422.10 299000.00 18000000.00 34778847.80 单位：元 年初余额 期末余额

利 润 表
编制单位：北京星月有限责任公司 2010 年 12 月 单位：元 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 企业负责人： 主管会计： 制表： 报出日期： 年 月 日 本月数 2615141.03 1945575.75 0.00 567559.00 635815.40 -28150.00 146572.71 40000.00 -750.00 -612981.83 500.00 4265.6 -616747.43 -36643.18 -580104.25 本年累计数
经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 营业收入＋本期收到的增值税销项税额＋应收账款（期初余额－期末余额）（不扣除坏账准备）＋应收票据（期初余额－期末余额）＋预收款 项项目（期末余额－期初余额） －本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额－本期发生的现金折扣－本期发生的票据贴现利息（不附追索权）＋收到的 带息票据的利息（会计处理为借记银行存款，贷记财务费用）±其他特殊调整业务。 营业收入＋本期收到的增值税销项税额 1.营业收入 2615141.03
2.销项税额= 444573.98 应收账款（期初余额－期末余额）（不扣除坏账准备） ＋应收票据（期初余额－期末余额）＋预收款项项目 （期末余额－期初余额） 月初余额 应收票据 应收账款 预收账款 0.00 1900000 0.00 月末余额 0.00 1333800.00 312000.00
本期计提坏账准备-29800 万元 3.应收账款对应——1900000-1333800+29800=596000 元 4.预收账款对应——312000-0=312000 元

－本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额 －本期发生的现金折扣－本期发生的票据贴现利息（不附追索权） ＋收到的带息票据的利息（会计处理为借记银行存款，贷记财务费用） ±其他特殊调整业务 其中：摘要：收取租金 借：银行存款——工商银行 30000 贷：其他业务收入——租金收入 25641.03 应交税费——应交增值税（销项税额）4358.97 销售商品、提供劳务收到的现金= 2615141.03+444573.98+596000+312000-30000 =3937715.01 元 收到的税费返还 反映企业收到返还的各种税费。 如收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等。按实际收到的金额填 列。 本项目可根据“营业外收入”、“应交税费—应交增值税（出口退税）”科目分析填列。 该项金额=0 元
收到的其他与经营活动有关的现金 反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。 包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、银行存款的利息收入、接受现金捐赠收入等。 本项目可根据“库存现金”“银行存款”“其他业务收入”“营业外收入”“财务费用”“其他应收款”等科目分析填列。 其他业务收入—租金收入 其他应收款—个人 待处理财产损益—现金盘盈 财务费用—利息收入 合 计 30000.00 500.00 500.00 10000.00 41000.00
收到的其他与经营活动有关的现金=41000.00 元
经营活动产生的现金流量 购买商品、接受劳务支付的现金 营业成本＋本期付出的增值税进项税额＋存货项目（期末余额－期初余额）（不扣除存货跌价准备）＋应付账款项目（期初余额－期末余额） ＋应付票据项目（期初余额－期末余额）＋预付款项项目（期末余额－期初余额）－本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额＋本 期支付的应付票据的利息－本期取得的现金折扣＋本期毁损的外购商品成本－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造 费用的折旧费和固定资产修理费）±其他特殊调整业务。
1.营业成本=1945575.75 元 2.本期付出的增值税进项税额=2034491.00 元 3.存货项目（期末余额－期初余额）（不扣除存货跌价准备） =存货项目（期末余额－期初余额）+本期计提的存货跌价准备 =19576346.67-8321000+88206 =11343552.67（元） 4.应付票据项目（期初余额－期末余额） =0.00-10334771

=-10334771（元） 5.应付账款项目（期初余额－期末余额） =448100-184100 =264000（元） 6.预付款项项目（期末余额－期初余额） =80000-100000 =-20000（元） 月初余额 应付票据 应付账款 预付账款 0 448100 100000 月末余额 10334771.00 184100.00 80000.00
本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额＋本期支付的应付票据的利息－本期取得的现金折扣＋本期毁损的外购商品成本 7.本期取得的现金折扣=47200 元 8.本期毁损的外购商品成本=4475.35 元 9.当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬+当期列入生产成本、制造费用 的折旧费 =499754（生产成本职工薪酬）+412628（制造费用职工薪酬） +288291.67（制造费用折旧费）+2083（无形资产摊销）=1202756.67 元 10.特殊调整项目=本期盘盈库存商品 20307.01 购买商品、接受劳务支付的现金 =1945575.75+2034491.00+11343552.67-10334771+264000-20000-47200+4475.35-1202756.67-20307.01 =3967060.00 元 支付给职工以及为职工支付的现金 包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等； 以及为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、 企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住 房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的福利费用等。 注意：包括代扣代缴的职工个人所得税 该项目不包括支付给离退休人员的各种费用； 上述职工不包括“在建工程人员”。 本期生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬＋应付职工薪酬 （除在建工程人员）（期初余额－期末余额） =本期生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬＋应付职工薪 酬（期初余额－期末余额）-应付职工薪酬（在建工程期初余额－ 在建工程期末余额） 应付职工薪酬 949704.00 1184398.90
与在建工程有关的职工薪酬的净增加额=141418 在建工程人员工资扣缴个人所得税 2000 元，在建工程人员应付职工薪酬余额为 141418-2000=139418 元 =本期工资（1235220-97770 在建工程）+本期福利 100000+本期社保公积金 （547008-43648 在建工程）+工会经费职工教育经费 55584.9+应付职工薪酬 [（949704-1184398.9）-在建工程期初减期末（0-139418）]+ 1000（职工赔款冲减薪酬）+ [应交个人所得税的期初减期末（86120-135330）]= 1652908 元

支付的各项税费 反映企业实际支付的所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。 注意：不包括支付的计入在建工程价值的耕地占用税； 不包括各种税费返还。 ＝营业税金及附加＋所得税费用＋管理费用中的印花税等税金 ＋已交纳的增值税＋应交税费（不包括增值税、个人所得税） （期初余额－期末余额） =0+0+61324.9+173210+（56800-58650） =232684.9（元） 管理费用中一项业务中的印花税 45 元属于投资合同缴纳印花税不属于经营活动。
支付的其他与经营活动有关的现金 反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出。 如罚款支出、支付的差旅费、经营租赁的租金、业务招待费现金支出、支付的保险费、支付给离退休人员的各种费用、现金捐赠支出等。 ＝“管理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用（即支付的其他费用）＋“销售费用”中除职工薪酬和未支付现金的 费用外的费用（即支付的其他费用）＋“财务费用”中支付的结算手续费 ＋“其他应收款”中支付职工预借的差旅费＋“其他应付款”中支付的经营租赁的租金＋“营业外支出”中支付的罚款支出和现金捐赠支出 等。 管理费用——差旅费 7432；会议费 3000；业务招待费 6000； 劳保费 4955 元；修理费 1000；加油费 15000； 投标费 1800；其他 50 元。合计 41737 元。 销售费用——加油费 5000；其他 3000。合计 8000 元。 财务费用——50 元 其他应收款——3000（支付职工预借差旅费） 其他应付款——0.00 元 营业外支出——罚款 5000；捐款 4000 元。合计 9000 元。 支付的其他与经营活动有关的现金 59287.00 元
投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资（除处置子公司及其他营业单位）以 及收回持有至到期投资本金而收到的现金。 包括转让的投资收益。 注意：不包括收到的现金股利和债券投资的利息； 收回投资所收到的现金＝“交易性金融资产”贷方发生额＋“投资收益”帐户中的“收回投资而取得的收益”＋“长期股权投资”（投资收 回）贷方发生额＋“持有至到期投资”（投资收回）贷方发生额。 收回投资所收到的现金=0.00 元 取得投资收益所收到的现金 反映企业因股权性投资和债权性投资而收到的现金股利， 以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。 不包括股票股利。本项目可以根据“应收股利”、“投资 收益”等科目的记录分析填列。 ＝“投资收益”－ “长期股权投资—损益调整”帐户增加净额－ “应收股利”增加净额＋ “持有至到期投资—（利息调整）溢价”中的“溢价摊销”－ “持有至到期投资—（利息调整）折价”中的“折价摊销”－ “应收利息”增加净额－

“持有至到期投资—应计利息”增加净额。 取得投资收益所收到的现金=投资收益 2250-应收利息 2250=0 元 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除所发生的现金支出后的净额。 “清理转出固定资产等原值”－“清理转出固定资产等已提的累计折旧”＋“营业外收入—处理固定资产收益”－“营业外支出—处理固定 资产损失”＋清理过程中相关税费－清理过程中非货币收益 该金额=原值 1750-累计折旧 249.39-265.61 营业外支出 +255 清理过程相关税费 =1490 元 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 该项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 本项目可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 该金额=0.00 投资活动产生的现金流量 反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。 如收到的属于购买时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。 收到的其他与投资活动有关的现金 根据应收利息、应收股利贷方发生额分析填列。 9 日购买了苏美电器发行的债券， 星达公司将债券划分为交易性金融资产支付价款 3110000 元， 其中： 包含已宣告但尚未发放的债券利息 60000 元。 20 日收到购入苏美电器债券所含应收利息 60000 元。 收到的其他与投资活动有关的现金=60000.00 元 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金。 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 注意：该项目不包括 （1）资本化的借款利息； （2）融资租入固定资产所支付的租赁费； （3）分期付款购建固定资产支付的款项（注：含首期支付的款项）。 这些项目在筹资活动产生的现金流量中反映。 ＝“固定资产”、 “无形资产”和“其他长期资产”帐户的“本期购建转入”明细帐发生额＋“在建工程”帐户增加净额－与在建工程有关的 应付工资、应付福利费、长期借款（应计利息）的净增加额。 固定资产—购入轿车 1270000 元 无形资产—0.00 元 在建工程增加净额=7172418-1500000=5672418 与在建工程有关的职工薪酬的净增加额=141418 与在建工程有关的长期借款利息净增加额=140000 元 该金额=1270000+5672418-141418- 140000=6661000 元 投资支付的现金 反映企业进行各种投资（除取得子公司及其他营业单位）所支付的现金。 注意：不包括购买现金等价物支付的现金； 不包括购买股票和债券时，买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等，这些现金支出应在投资活动 中“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 投资支付的现金＝“交易性金融资产”借方发生额＋ “可供出售金融资产”借方发生额+ “长期股权投资——投资成本”＋ “持有至到期投资”帐户中的“债券面值”与“溢价”明细帐的借方发生额及“折价”明细帐的贷方发生额 ＋投资收益明细账中“交易费用”

交易性金融资产——本期购入 3050000 元 投资收益——交易费用 3000 元 投资支付的现金=3053000 元 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物以后的净额。 本项目可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 该金额=0.00 支付的其他与投资活动有关的现金 反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。 如购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣告发放但尚 未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等。 “应收股利—购入股利”帐户的借方发生额＋“应收利息—购入利息”明细帐的借方发生额。 支付的其他与投资活动有关的现金=60000 元 筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 反映企业收到的投资者投入的现金。 包括发行股票收到的股款净额（发行收入－券商直接从发行收入中扣除的发行费用）。 注意：企业发行股票时由企业直接支付的评估费、审计费、咨询费，不能从本项目中扣除。 吸收投资收到的现金 ＝“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“应付债券” 备查登记簿的“现金入股”栏目的记录金额。 该金额=0.00 借款所收到的现金 反映企业本期实际借入短期借款、长期借款所收到的现金， 以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的 佣金等发行费用后的净额）。 注意：本期偿还借款支付的现金不能从本项目中扣除。 根据长期借款、短期借款填列。 短期借款贷方发生额——3000000 元 长期借款贷方发生额——5000000 元 借款所收到的现金= 3000000+5000000=8000000（元） 收到的其他与筹资活动有关的现金 反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。 如接受现金捐赠等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。 该金额=0.00 偿还债务所支付的现金 反映企业以现金偿还短期借款、长期借款和应付债券的本金。 注意：该项目仅指本金，不包括偿还的借款利息、债券利息。 根据短期借款、长期借款和应付债券的借方发生额。 该金额= 0.00 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 反映企业实际支付的现金股利、利润和支付的借款利息、债券利息等。 根据应付利息—利息费用借方发生额、应付股利借方发生额、长期借款—应计利息借方发生额填列。 该金额= 0.00
支付的其他与筹资活动有关的现金 反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。 如支付的筹资费用、支付的融资租赁费、分期付款购建固定资产支付的款项（含首期支付的款项）等。

营业外支出—现金捐赠支出+长期应付款—融资租入固定资产租赁费减少净额+发行股票、债券的备查登记记录中的审计、咨询费用 投资合同印花税=45 元 支付借款相关费用=9000 元 支付的其他与筹资活动有关的现金=9045 元 现金流量表 编制单位： 项目 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 企业负责人： 主管会计： 制表： -3654779.9 29990000 26335220.1 0.00 8000000.00 0.00 8000000.00 0.00 0.00 9045.00 9045.00 7990955.00 0.00 0.00 1490.00 60000.00 61490.00 6661000.00 3053000 0.00 60000.00 9774000.00 -9712510.00 3937715.01 0.00 41000.00 3978715.00 3967060.00 1652908 232684.9 59287.00 5911939.9 -1933224.9 年度 单位：元 金额