un税收协定范本
联合国税收协定范本2021中英对照
联合国税收协定范本2021中英对照一、概述联合国税收协定是联合国为促进全球税收合作和避免双重征税而制定的重要文件。
2021年版的联合国税收协定范本中英对照对于各国纳税人、政府和国际组织都具有重要意义。
在全球化、数字化的今天，税收合作和规范已成为全球范围内的热点问题，本文旨在通过对联合国税收协定范本进行中英对照的介绍，帮助读者更好地理解该协定及其重要性。
二、联合国税收协定范本2021中英对照1. 第一部分：范本的目的和范围- 中文：本范本的目的在于促进各国间税收合作，避免双重征税和确保税收协议的正当实施。
- 英文：The purpose of this Model is to assist governments in the drafting of bilateral tax treaties for the purpose of making use of the information cont本人ned in the OECD Model Tax Convention and its Commentary (herei nafter the “OECD Model”).2. 第二部分：定义- 中文：在本范本中，“一方合同方”，指的是签署并履行协议的国家或地区。
- 英文：For the purposes of this Model, the term "Contracting State" means a State or Territory to which the Agreement applies.3. 第三部分：居民- 中文：一个人或团体在一国居住，这个国家即视为其居民国。
- 英文：A person or an entity resident in a Contracting State is deemed to be a resident of that Contracting State.4. 第四部分：课税权- 中文：本范本规定的课税权范围包括个人所得税、企业所得税和其他类别的税收。
基于OECD与UN范本的国际税收协定比较
• UN范本在出台20年后 的2001年在居民条款、 常设机构条款、联属企 业条款、财产所得条款 和独立个人劳务条款等 五个方面做出了修改。
谢谢观赏
讲稿
• 性质 • 首先，先说说税收协定的一些基本背景： • 国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处 理跨国纳税人征纳事务方面的税收关系，本着对等原则，通过政府间 谈判所签订的确定其在国际税收分配关系的具有法律效力的书面协议 或条约，也称为国际税收条约。它是国际税收重要的基本内容，是各 国解决国与国之间税收权益分配矛盾和冲突的有效工具。 • 目前国际上通用的税收协定有两个范本，OECD范本、UN范本， 现在世界上各国间签订的税收协定，多以这两个范本作为蓝本。
• •
• • • • • •
区别 目前国际上最重要、影响力最大的两个国际税收协定范本 经济合作与发展组织的《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》，即《OECD协定范本》，OECD，就是经济合作与 发展组织，总部在巴黎，成员包括34个国家和地区。其成员构成主要是欧美国家（美、英、德、法等等），亚洲只有日本、韩国。 讲 ：由于《经合发组织国际税收协定范本》较多考虑的是发达国家的利益，而发展中国家很难据此维护自己的利益，因此， 广大发展中国家迫切要求联合国制定一个能反映其本身利益的国际税收协定范本。1968年，联合国秘书长组织了一个专家小组来 起草发达国家与发展中国家之间的税收协定范本，也就是后来的联合国的《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范 本》，即《UN协定范本》。UN范本（联合国）：就是联合国制定的范本，联合国我就不多说了，大家都知道。
•
•
发展
•
• • •
半个世纪以来，世界经济的规模与运行方式发生了巨大变化，跨国公司的发展使税收权益的国际分配问题更显 尖锐，大量的转让定价行为以及避税港的出现更加大了这种分配的复杂性。两范本时俱进的修订，塑造了当今国际 税法的基本框架和内容，也证实了范本自身的作用和价值。
评联合国税收协定范本的新修订
评联合国税收协定范本的新修订作者：于永洪来源：《时代金融》2012年第17期【摘要】国际税收领域存在着二个基础性文本，即经合组织范本及联合国范本。
二大范本构成国家间签订税收条约的参考性文件，对税收方向的发展起到重要的导向作用。
作为发展中国家代表的联合国税收协定范本尤受重视。
为适应国际经济形势的新发展，国际税务合作委员会于2011年针对联合国范本在信息交换、相互协商程序等方面进行修订。
文章采用对比的研究方法揭示新修订内容的利弊。
【关键词】UN范本新修订利弊国际税法是国际经济法的一个部门，自第二次世界大战结束后因国际投资活动的日益发展而产生。
各国为维护本国的税收利益不断提高税率，严重阻碍贸易流向、投资及技术交流，后逐渐意识到只有通过国际协调与合作方能妥善的解决此类问题时，以发达国家为主的经济合作与发展组织率先制定《避免对所得和财产的重复征税协定范本》（简称经合组织范本，OECD 范本），得到其成员国的普遍接受。
此范本主要维护发达国家的利益，把更多的征税权利划分给居住国，作为收入来源国的发展中国家自然损失巨大。
作为抗衡，广大发展中国家奋力力争，产生一个新文件——《关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本》（简称联合国范本，UN范本），倾向于维护发展中国家的利益。
UN范本是参考OECD范本的模式而制定，二者不仅在结构上完全相同，并且所有条款的名称及顺序完全一样。
但由于立场不同，维护的利益不同，自然与OECD范本在内容上有众多不同之处。
国际经济形势不断发展，联合国范本的某些规定略显过时，为弥补漏洞，国际税务委员会于第七次会议对联合国范本的主要差异部分作出了修改。
一、UN范本的主要更新之处及评价[1]（一）第1条——涉及的人第1条的修订主要体现在增加有关不当利用税收协定的注释内容。
目前国际交易日益频繁，一些发展中国家因自身法律存在缺陷，很难察觉到或者已经察觉到因没有相应的规定而无法规制偷逃税行为。
为解决此困境，专家委员会自2005年举行第一次年度会议时就已着手对不当利用税收协定的规定进行修订，历经三年期间，于2008年定稿。
2014版经济合作与发展组织(oecd)范本和2011版联合国(un)范本注释
2014版经济合作与发展组织(oecd)范本和2011版联合国(un)范本注释【原创实用版】目录1.2014 版 OECD 范本和 2011 版 UN 范本的背景和意义2.OECD 范本的主要内容3.UN 范本的主要内容4.两个范本的异同5.两个范本的影响和启示正文一、2014 版 OECD 范本和 2011 版 UN 范本的背景和意义2014 版经济合作与发展组织（OECD）范本和 2011 版联合国（UN）范本，是两个重要的国际税收标准。
OECD 范本全称为《多边税收征管互助公约》，旨在加强国际税收合作，打击跨国逃避税行为。
而 UN 范本则全称为《联合国税收协定范本》，主要涉及国家间税收协定的制定和执行。
二、OECD 范本的主要内容OECD 范本主要包括以下几个方面：1.税收情报交换：各国应相互交换税收情报，以便于掌握跨国纳税人的收入和财产信息。
2.税收协定：各国应签订双边或多边税收协定，以避免重复征税和减轻国际贸易税收负担。
3.税收征管合作：各国应加强税收征管合作，共同打击跨国逃避税行为。
三、UN 范本的主要内容UN 范本主要包括以下几个方面：1.税收协定原则：各国应遵循公平、公正、透明的原则签订税收协定。
2.税收协定范围：税收协定应包括各种税收种类，如所得税、财产税等。
3.税收协定条款：税收协定应明确各国税收管辖权，避免重复征税和减轻国际贸易税收负担。
四、两个范本的异同OECD 范本和 UN 范本在加强国际税收合作、打击跨国逃避税方面具有共同目标，但在具体内容和实施方式上存在一定差异。
OECD 范本更注重税收情报交换和税收征管合作，而 UN 范本则侧重于税收协定原则、范围和条款的制定。
五、两个范本的影响和启示OECD 范本和 UN 范本对国际税收体系的完善和发展具有重要影响。
对于我国而言，应积极参与国际税收合作，加强与其他国家的税收协定签订和执行，同时完善国内税收法律法规，提高税收征管水平，打击跨国逃避税行为。
第35讲_国际税收协定
第三节国际税收协定一、国际税收协定国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判签订的一种书面协议。
截至2016年11月，我国已对外正式签署102个避免双重征税协定。
二、国际税收协定范本1．《OECD税收协定范本》和《UN税收协定范本》的产生，标志着国际税收关系的协调活动进入了规范化阶段。
2．《OECD税收协定范本》（1）积极所得：营业利润，海运、内河运输和空运，独立个人劳务，受雇所得，董事费。
（2）消极所得：不动产所得、股息、利息、特许权使用费、财产收益。
3．《UN税收协定范本》：强调收入来源管辖权原则，通常赋予发展中国家就外国投资享有更多的征税权，更有利于发展中国家；《OECD税收协定范本》：更强调居住管辖权原则，将更多的征税权留给投资者或交易商所在国，比较符合发达国家利益。
三、我国对外签署税收协定典型条款介绍基于我国与新加坡签订的《中新协定》及议定书条文解释，对国际税收协定的典型条款进行简要介绍：（一）税收居民1．“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、总机构所在地，或者其它类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人，也包括“该缔约国、地方当局或法定机构”。
2．居民应是在一国负有全面纳税义务的人，这是判定居民身份的必要条件。
这里所指的“纳税义务”并不等同于事实上的征税。
3．双重居民身份下最终居民身份的判定：（1）永久性住所。
（2）重要利益中心。
（3）习惯性居处。
（4）国籍。
（按顺序依次确定）4．除个人以外（即公司和其他团体），同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。
如果缔约国双方因判定实际管理机构的标准不同而不能达成一致意见的，应由缔约国双方主管当局按照协定规定的程序，通过相互协商解决。
（二）投资所得1．股息（1）缔约国一方居民公司支付给缔约国另一方居民的股息，可以在该缔约国另一方征税，即股息可以在取得者所在一方（即居民国）征税，但这种征税权并不是独占的。
2021版联合国税收协定范本的解读
2021版联合国税收协定范本的解读2021版联合国税收协定范本的解读一、介绍联合国税收协定是许多国家之间签订的一项重要协议，用于规范双边或多边之间的税收关系。
2021年，联合国发布了更新的税收协定范本，以适应当今全球经济的发展和变化。
本文将对2021版联合国税收协定范本进行全面的解读，探讨其对税收国际合作的意义和影响。
二、概述2021版联合国税收协定范本主要包括了税收协定的范本文本、注释和示例。
范本文本是协定的具体内容，注释是对文本的解释和说明，示例则是具体案例的模拟。
协定范本的更新主要体现在以下几个方面：首先是对数字经济的监管，其次是对避税规避和反避税的强化，最后是对跨境投资和利润分配的规定。
三、数字经济的监管随着数字经济的快速发展，跨境电商、数字服务等新型商业模式给传统的税收框架带来了挑战。
2021版联合国税收协定范本对数字经济进行了专门的监管和规范。
范本明确了数字经济所涉及的范围和纳税义务，包括电子商务、网络广告和资源开发等。
范本强调了数字经济下的利润分配原则，要求各国在分配数字经济相关利润时，要根据实际经济活动和价值贡献来确定相关的纳税义务。
范本还明确了数字经济下的信息披露和税收信息交换的规定，以确保透明和公平的税收环境。
四、避税规避和反避税的强化2021版联合国税收协定范本对避税规避和反避税进行了进一步强化。
范本要求各国在签订税收协定时，要确保其不会被用于规避或逃避税收。
范本强调了实质性规避的禁止和打击，要求各国签订协定时，要考虑企业实际的经济活动和真实的价值贡献，避免通过合理化的手段规避纳税义务。
范本还对避税行为和反避税措施做出了具体的案例分析和解释，为各国在实际操作中提供了指导和参考。
五、跨境投资和利润分配的规定跨境投资和利润分配一直是全球税收合作的热点问题。
2021版联合国税收协定范本对这一问题进行了较为详细和全面的规定。
范本要求各国在签订税收协定时，要尊重跨境投资方的合法权益，确保其纳税义务能够得到公平和合理的执行。
OECD和UN范本的区别
UN范本：协商结果较为偏向大国利益注重大国间的利益 平衡
01
OECD范本和UN范本在实践中的应 用
OECD范本和UN范本在全球范围内的应用情况
OECD范本：主要应用于发达国家和发展中国家如美国、加拿大、澳大利亚 等 UN范本：主要应用于发展中国家如非洲、亚洲、拉丁美洲等
透明度：国际税收规则将更加注重透明度要求各国公开税收政策避免税收歧视和税收竞争。
合作与协调：国际税收规则将更加注重合作与协调各国将加强合作共同制定和实施国际税 收规则。
OECD范本和UN范本的改革方向和未来发展前 景
OECD范本：加强国际合作推动全球经济治理体系改革
UN范本：加强全球治理推动全球经济治理体系改革
UN范本：强调公平性原则注重可比非受控价 格法（CUP）的应用
OECD范本：注重企业内部交易强调成本加成 法（CPM）的应用
UN范本：注重企业外部交易强调可比非受控 价格法（CUP）的应用
预约定价安排
OECD范本：采 用双边预约定价 协议适用于跨国 企业集团内部交 易
UN范本：采用单 边预约定价协议 适用于跨国企业 集团与关联企业 之间的交易
公司
OECD和UN范本的 区别
单击此处添加副标题
汇报人：
目录
单Hale Waihona Puke 添加目录项标题01OECD范本和UN范本概述
02
OECD范本和UN范本的主要区别
03
OECD范本和UN范本在实践中的应
用
04
OECD范本和UN范本的未来发展
05
01
添加章节标题
01
OECD范本和UN范本概述
OECD范本和UN范本的起源和背景
国际税收协定范本条款比较-134页文档资料
财政事务委员会的结构
财政事务委员会
有关税收协定范本及相关问题的第1工作组
税务管理论坛
有关税收政策分析和税务统计的第2工作组 有关对跨国公司征税的第6工作组 有关避税和逃税的第8工作组 有关消费税的第9工作组
12
OECD税收协定范本
• OECD 在1963年开始研究税收协定问题，并在1963 年第一次发布了自己的税收协定范本
U.S.
Romania
Yugoslavia
Finland
(Croatia, Slovenia, Macedonia, and
联合国和经济合作与发展组织 税收协定范本比较
张文春 中国人民大学财政金融学院
2019年4月10日
内容简介
• 税收协定概述 • OECD和UN税收协定范本的由来 • OECD和UN税收协定的比较 • 两大范本的逐条比较 （IBFD） • OECD和UN税收协定对税法的影响 • 我国的税收协定
定义
• 公 约 （ Convention ） 、 条 约 （ Treaty ） 、 协 定 （ Agreement ） 、 安排（Arrangement）
– 19 来自欧盟 – 瑞士、挪威、冰岛和土耳其 – 日本、韩国、澳大利亚和新西兰 – 加拿大、美国和墨西哥 – 4个新成员国：以色列、智利、爱沙尼亚和斯洛文尼亚
9
OECD成员国虽然数量少但影响全 球
OECD Member Countries
Countries/Economies Engaged in Working Relationships with the OECD
案。 • 该草案在2019年得到修改，并从1992年后一致被定期修改。
8
OECD是什么？
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
un税收协定范本
1. 简介
1.1 什么是un税收协定
un税收协定是指联合国（United Nations）成员国之间签署的、旨在规范双方税
收关系的协定。
通过协商和互利原则，un税收协定旨在促进跨国经济活动的发展，优化海外投资环境，减少双重征税，避免避税行为并提供税收争端解决机制。
1.2 un税收协定的重要性
un税收协定的签署对于促进全球贸易、吸引外国直接投资以及保护双方投资者的
权益具有重要意义。
通过减少双重征税和规避税收盲点，税收协定可以为跨国企业提供稳定和可预测的税收环境，从而增加企业的投资信心。
2. un税收协定的内容
un税收协定通常包括以下方面的内容：
2.1 定义和范围
税收协定首先明确了协定适用的范围和双方达成的共识。
协定中会定义税收的相关术语，并规定双方对于某些特定税种的适用范围和条件。
2.2 税收权和原则
税收协定界定了双方的税收权，并明确了如何避免相同的收入被双重征税。
通常会规定居民国享有税收优先权，非居民国只能就特定收入征税。
协定还会规定互利原则，鼓励合理的避税行为，同时打击非法避税和逃税行为。
2.3 征税方式和税率
un税收协定将规定征税的方式和税率。
协定会规定各类收入的征税规则，如利息、股息、特许权使用费等。
协定也会设定税率，以在保护投资的同时维护双方国家的税收利益。
2.4 避免双重征税和税收信息交换
为了避免双重征税，un税收协定通常会规定居民国可以免除或减少来源国对居民
国企业的税收。
此外，协定还包含关于税收信息交换的条款，以便双方国家可以共享关于纳税人的信息，从而更好地进行税收监管。
3. un税收协定的实施和争端解决
3.1 实施机构和程序
税收协定实施通常由双方国家的税务机关或其他相关部门负责。
协定中会规定实施的具体程序和机构，如如何申请减免税、如何处理争端等。
3.2 争端解决机制
un税收协定为解决税收争端提供了具体的机制。
协定通常规定，如果双方国家无
法就某个税务事项达成协议，可以通过磋商、仲裁等方式解决争端。
这些机制有助于保护投资者和纳税人的合法权益，维护双方国家税收的公平性和稳定性。
4. un税收协定的意义和影响
un税收协定的签署对于参与国家来说意义重大。
对于居民国来说，税收协定可以
吸引更多外国投资，促进经济发展。
对于来源国来说，协定可以吸引外国投资者，带来技术和资金的引入。
同时，税收协定还有助于遏制非法避税行为，提高税收征管效率，增加国家税收收入。
结论
un税收协定作为全球税收领域的重要法律工具，为保护投资者权益、促进国际贸
易和吸引外国投资起到了至关重要的作用。
通过明确税收权和征税规则，避免双重征税和打击非法避税，税收协定为全球经济一体化和合作提供了坚实的法律基础和
保障。
通过不断完善和拓展税收协定网络，国家之间的合作将进一步加强，为全球经济的繁荣和可持续发展做出积极贡献。