2014版经济合作与发展组织(oecd)范本和2011版联合国(un)范本注释
税收协定解读之二
税收协定解读之二：税收居民从税收协定适用的人的范围来看，税收协定仅适用于缔约国一方或双方的居民。
那么，什么样的人（包括自然人和法人）才能构成缔约国的居民呢？如果根据缔约国双方的法律，构成了双方国家的税收居民，缔约国之间又当如何协调呢？判定一个纳税人是否具有本国的税收居民身份，是对其实施税收管辖权和给予其享受税收协定待遇的前提。
因此，对税收居民进行明确定义，并列出具体的判断标准和冲突协调规范，具有至关重要的意义。
经济合作与发展组织（以下简称“OECD”）以及联合国（以下简称“UN”）税收协定范本的第四条第一款都给出了税收居民的定义：“在本协定中，‘缔约国一方居民’是指按照该缔约国法律，由于住所、居所、管理机构所在地，或者其他类似性质的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。
”虽然这个定义列出了一些判断居民身份的标准，但并没有明确这些标准之间的关系以及应当如何加以运用。
而且，特别值得注意的是，该定义强调税收居民身份的判定应遵从缔约国的法律，而各国法律对税收居民如何定义则属于各国主权，可能会存在千差万别。
因此，必须在协定中制定一套冲突协调规范，以协调自然人和法人可能面临的双重居民身份，从而降低纳税人被重复课税的风险，这就是OECD和UN税收协定范本第四条第二、三款所重点解决的问题。
一、自然人居民身份判定标准与协调（一）各国实践如前所述，各国法律对税收居民的定义可能存在差异，从而造成同一个纳税人具有双重居民身份，以致面临被重复征税的可能。
从各国的实践来看，对自然人的居民身份判定标准主要有以下几种：1．住所标准住所是一个民法上的概念，一般是指一个人固定的或永久性的居住地。
目前，大多数国家都采用客观标准来确定个人的住所，也就是看当事人在本国是否有定居或习惯性居住的事实。
但是，也有一些国家同时采用主观标准确定个人的住所，即，如果当事人在本国有定居的意愿或意向，就可以判定他在本国有住所。
在判定住所的客观标准时，多数国家把当事人的家庭（配偶、子女）所在地作为重要的判定标准。
UN范本与OECD范本关于跨国所得征税权协调之比较
UN范本与OECD范本关于跨国所得征税权协调之比较吴静
【期刊名称】《税务（福州）》
【年(卷),期】2002(000)005
【总页数】4页(P5-8)
【作者】吴静
【作者单位】厦门大学法律系
【正文语种】中文
【中图分类】F810.42
【相关文献】
1.电子商务跨国所得的定性问题探究--兼析《〈OECD税收协定范本〉评论修订建议》 [J], 蔡庆辉
2.论保险代理型常设机构的确定规则——《联合国范本》与《OECD范本》的比较研究 [J], 吴金光
3.OECD范本中常设机构的定义研究 [J], 姜亚萍
4.OECD税收协定范本相互协商程序评述 [J], 沈昳瑾
5.OECD税收协定范本最新修订评述 [J], 崔虹
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
国际税收典型例题分析
国际税收典型例题分析一、单项选择题1.假如一个纳税人利用不同国家关于纳税人居住时间的规定，在各国间旅行以避免成为纳税人，达到躲避纳税义务的目的，我们可以把这种人称为“税收难民”。
从理论上而言，税收难民所采用的避税方法属于( ) 。
A.人的流动B. 人的非流动C. 资金的流动D. 货物的流动【参考答案】A【答案解析】本题考核点是国际避税方法，属于提高型知识点。
税收难民所采用的是人的流动方式。
2.下列税收管辖权类型中，发展中国家所侧重的是( ) 。
A.居民管辖权B. 公民管辖权C. 地域管辖权D. 国际管辖权【参考答案】C【答案解析】本题考核点是税收管辖权类型，属于基础型知识点。
发展中国家所侧重的税收管辖权为地域管辖权。
二、多项选择题1.下列避免国际重复征税的方法中，无论是缔结税收协定还是一国单方面采取措施，使用得最多的方法主要有两种，这两种方法主要包括 ( )A. 扣除法B. 免税法C. 抵免法D. 抵税法【参考答案】 BC【答案解析】本题考核点是避免国际重复征税的方法，属于基础型知识点。
避免国际 重复征税的方法中，使用得最多的方法包括免税法和抵免法。
2. 国际反避税的基本方法主要有 A. 强化税务稽查 B.C. 控制外国投资D.【参考答案】 BD【答案解析】本题考核点是国际反避税的基本方法，属于基础型知识点。
一般包括加 强国际税务合作和制定国际反避税法律。
三、判断题在国际税收中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法。
( )【参考答案】正确答案解析】本题考核点是避免国际重复征税方法，属于基础型知识点。
国际惯例中，消除双重征税通常采用免税法或抵免法( ) 。
加强国际税务合作制定国际反避税法律同步强化训练、基础篇( 一) 单项选择题1. 国际税收协定又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家( 或税收管辖区) ，为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的( ) 。
A. 书面协议B. 国际惯例C. 口头约定D. 意向条约2. 对于同时具有两个国家居民身份且在其中任何一国都无永久性住所的跨国自然人的最终居民身份的判定，税收协定所规定的首要标准是( ) 。
oecd范本注释
oecd范本注释
第一部分项目和术语
一、OECD范本注释（以下简称“范本”）指OECD范本国际税收注释（或简称为“注释”），它是一种国际税收法规，由联合国财政和经济委员会（下称“OECD”）批准和发行的一套税收法规。
二、范本注释分为基本原则和详细规定两部分，涉及的主要方面有：抵免公司所得税、双重征税和双重抵免、临时规则、公司所得税优惠、取代税收、管辖权问题、集团所得税、商业税、财产税、工资税、投资收益税等等。
三、范本的独特之处在于它建立了有关双重征税和双重抵免的全球性框架，并确定了有关公司所得税的相关规定，包括公司所得税的定义、确定税额的基本原则、税率、免税项目、抵免措施等。
第二部分相关实践
一、范本的实施是有章可循的。
它提出的有关双重征税和双重抵免以及公司所得税的详细规定，必须由国家/地区税务部门推行，并经国际上的税务机构协调，间接影响国际税务合作的形成。
二、在实施过程中，不同国家/地区都努力改进有关税收规章，完善后续的税收管理体系，加强对双重征税和双重抵免的管理，降低双重征税的可能性，减少企业的税务负担。
三、通过范本的实施，可以加强国际税收合作，使各国之间的双重征税和双重抵免的原则得以实施，从而改善全球的税收环境，促进国际商务的发展。
OECD和UN范本的区别
UN范本：协商结果较为偏向大国利益注重大国间的利益 平衡
01
OECD范本和UN范本在实践中的应 用
OECD范本和UN范本在全球范围内的应用情况
OECD范本：主要应用于发达国家和发展中国家如美国、加拿大、澳大利亚 等 UN范本：主要应用于发展中国家如非洲、亚洲、拉丁美洲等
透明度：国际税收规则将更加注重透明度要求各国公开税收政策避免税收歧视和税收竞争。
合作与协调：国际税收规则将更加注重合作与协调各国将加强合作共同制定和实施国际税 收规则。
OECD范本和UN范本的改革方向和未来发展前 景
OECD范本：加强国际合作推动全球经济治理体系改革
UN范本：加强全球治理推动全球经济治理体系改革
UN范本：强调公平性原则注重可比非受控价 格法（CUP）的应用
OECD范本：注重企业内部交易强调成本加成 法（CPM）的应用
UN范本：注重企业外部交易强调可比非受控 价格法（CUP）的应用
预约定价安排
OECD范本：采 用双边预约定价 协议适用于跨国 企业集团内部交 易
UN范本：采用单 边预约定价协议 适用于跨国企业 集团与关联企业 之间的交易
公司
OECD和UN范本的 区别
单击此处添加副标题
汇报人：
目录
单Hale Waihona Puke 添加目录项标题01OECD范本和UN范本概述
02
OECD范本和UN范本的主要区别
03
OECD范本和UN范本在实践中的应
用
04
OECD范本和UN范本的未来发展
05
01
添加章节标题
01
OECD范本和UN范本概述
OECD范本和UN范本的起源和背景
2014版经济合作与发展组织(oecd)范本和2011版联合国(un)范本注释
2014版经济合作与发展组织(oecd)范本和2011版联合国(un)范本注释摘要：一、引言二、经济合作与发展组织(OECD) 范本1.2014 版OECD 范本的背景与目的2.主要内容与特点三、联合国(UN) 范本1.2011 版UN 范本的背景与目的2.主要内容与特点四、两个范本之间的异同1.共同点2.不同点五、对我国税收协定的影响与启示1.我国签订税收协定的现状2.两个范本对我国税收协定的影响3.我国应对策略与建议六、结论正文：一、引言随着全球化进程的不断推进，国际税收合作愈发重要。
在此背景下，经济合作与发展组织（OECD）和联合国（UN）分别于2014 年和2011 年推出了新的税收协定范本，以应对国际税收领域出现的新问题。
本文将对这两个范本进行比较分析，探讨其对我国税收协定的影响及启示。
二、经济合作与发展组织(OECD) 范本1.2014 版OECD 范本的背景与目的- 背景：为应对BEPS 行动计划提出的新挑战，OECD 于2014 年推出了新的税收协定范本。
- 目的：提高税收协定的透明度、公平性和有效性，防止跨国企业滥用税收协定避税。
2.主要内容与特点- 强调信息交换和相互协商程序的重要性- 引入新的反滥用条款，如“主要目的测试”和“实质经营活动测试”- 扩大居民国征税权，包括对非居民企业征税和源泉扣缴的扩大三、联合国(UN) 范本1.2011 版UN 范本的背景与目的- 背景：为解决国际税收领域的新问题，提高税收协定的公平性和有效性，UN 于2011 年推出了新的税收协定范本。
- 目的：与OECD 范本类似，提高税收协定的透明度、公平性和有效性，防止跨国企业滥用税收协定避税。
2.主要内容与特点- 引入“全球反税基侵蚀”原则- 强调信息交换的重要性，提高信息透明度- 规定居民国和来源国在征税权方面的划分四、两个范本之间的异同1.共同点- 提高税收协定的透明度、公平性和有效性- 防止跨国企业滥用税收协定避税2.不同点- OECD 范本更注重信息交换和反滥用条款- UN 范本更强调全球反税基侵蚀原则五、对我国税收协定的影响与启示1.我国签订税收协定的现状- 我国已与众多国家签订双边税收协定- 税收协定在避免国际双重征税、吸引外资等方面发挥了积极作用2.两个范本对我国税收协定的影响- 对我国税收协定的修订提出新的要求，如提高信息交换标准、引入反滥用条款等- 为我国税收协定的谈判和修订提供参考3.我国应对策略与建议- 积极参与国际税收合作，学习借鉴两个范本的优点- 结合我国实际情况，对现有税收协定进行修订和完善- 加强税收协定执行和监管，提高税收协定的实际效果六、结论2014 版OECD 范本和2011 版联合国范本对国际税收合作具有重要影响。
经合组织范本和联合国范本的区别
经合组织范本和联合国范本的区别
经合组织（OECD）范本和联合国（UN）范本是两种不同类型的范本，主要区别如下：
1. 目的：OECD范本旨在促进国际贸易和经济发展，以及防止跨国公司滥用权力；UN范本则旨在保护人权、促进全球发展和可持续性。
2. 范畴：OECD范本主要关注企业行为和责任，包括跨国企业的行为、人权和环境责任；UN范本主要涉及人权、环境、反腐败等多个领域。
3. 实施方式：OECD范本采用“自愿性原则”，即公司根据自身意愿遵守该范本。
UN范本通过国际公约、宪章和决议等法律机制来强制落实。
4. 地位：OECD范本是非正式的国际准则，非法律约束力；UN范本是官方的国际准则，有一定的法律约束力。
总之，OECD范本和UN范本有各自不同的作用和范畴，主要取决于其背后的宗旨和实施方式。
2014版经济合作与发展组织(oecd)范本和2011版联合国(un)范本注释
2014版经济合作与发展组织(oecd)范本和2011版联合国(un)范本注释摘要：一、引言二、经济合作与发展组织(OECD) 范本1.2014 版范本概述2.主要内容与特点三、联合国(UN) 范本1.2011 版范本概述2.主要内容与特点四、两个范本的比较1.共同点2.差异点五、结论正文：一、引言本文将对2014 版经济合作与发展组织(OECD) 范本和2011 版联合国(UN) 范本进行对比分析，以帮助读者更好地了解这两个国际税收协定的重要范本。
二、经济合作与发展组织(OECD) 范本1.2014 版范本概述2014 年，经济合作与发展组织(OECD) 发布了最新版的《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》(以下简称“OECD 范本”)。
该范本在以往版本的基础上进行了全面的修订，以适应国际税收合作的新形势和需求。
2.主要内容与特点OECD 范本主要包括五个部分：协定范围、居民身份、所得、财产、防止双重征税、税收协定的其他规定。
其中，协定范围部分明确了适用范本的具体条件；居民身份部分规定了判断居民身份的原则和方法；所得部分详细列举了各种所得类型及对应的征税权划分；财产部分规定了关于不动产、动产和知识产权等财产的征税原则；防止双重征税部分包括了饶让抵免、消除双重征税的方法；税收协定的其他规定部分涵盖了协定解释、争议解决、信息交换等税收协定的一般性条款。
三、联合国(UN) 范本1.2011 版范本概述2011 年，联合国发布了最新版的《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》(以下简称“联合国范本”)。
该范本是在原有版本的基础上，结合国际税收合作的发展趋势和现实需求进行修订的。
2.主要内容与特点联合国范本同样包括五个部分：协定范围、居民身份、所得、财产、防止双重征税、其他规定。
协定范围部分阐述了适用范本的具体条件；居民身份部分规定了判断居民身份的原则和方法；所得部分详细列举了各种所得类型及对应的征税权划分；财产部分规定了关于不动产、动产和知识产权等财产的征税原则；防止双重征税部分包括了饶让抵免、消除双重征税的方法；其他规定部分涵盖了协定解释、争议解决、信息交换等税收协定的一般性条款。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2014版经济合作与发展组织(oecd)范本和2011版联合国(un)范本注
释
【原创实用版】
目录
1.2014 版 OECD 范本和 2011 版 UN 范本的背景和意义
2.OECD 范本的主要内容
3.UN 范本的主要内容
4.两个范本的异同
5.两个范本的影响和启示
正文
一、2014 版 OECD 范本和 2011 版 UN 范本的背景和意义
2014 版经济合作与发展组织（OECD）范本和 2011 版联合国（UN）范本，是两个重要的国际税收标准。
OECD 范本全称为《多边税收征管互助公约》，旨在加强国际税收合作，打击跨国逃避税行为。
而 UN 范本则全称为《联合国税收协定范本》，主要涉及国家间税收协定的制定和执行。
二、OECD 范本的主要内容
OECD 范本主要包括以下几个方面：
1.税收情报交换：各国应相互交换税收情报，以便于掌握跨国纳税人的收入和财产信息。
2.税收协定：各国应签订双边或多边税收协定，以避免重复征税和减轻国际贸易税收负担。
3.税收征管合作：各国应加强税收征管合作，共同打击跨国逃避税行为。
三、UN 范本的主要内容
UN 范本主要包括以下几个方面：
1.税收协定原则：各国应遵循公平、公正、透明的原则签订税收协定。
2.税收协定范围：税收协定应包括各种税收种类，如所得税、财产税等。
3.税收协定条款：税收协定应明确各国税收管辖权，避免重复征税和减轻国际贸易税收负担。
四、两个范本的异同
OECD 范本和 UN 范本在加强国际税收合作、打击跨国逃避税方面具有共同目标，但在具体内容和实施方式上存在一定差异。
OECD 范本更注重税收情报交换和税收征管合作，而 UN 范本则侧重于税收协定原则、范围和条款的制定。
五、两个范本的影响和启示
OECD 范本和 UN 范本对国际税收体系的完善和发展具有重要影响。
对于我国而言，应积极参与国际税收合作，加强与其他国家的税收协定签订和执行，同时完善国内税收法律法规，提高税收征管水平，打击跨国逃避税行为。