内部控制论文：风险与内控
企业管理之内部控制与风险管理研究论文
企业管理之内部控制与风险管理研究论文企业管理之内部控制与风险管理研究论文摘要：随着经济不断全球化、市场化和信息化，内部控制和风险管理对企业生存和发展的作用日趋突显。
在我国，风险管理是企业管理中的一个相对薄弱的环节，风险意识不强，风险管理工作薄弱。
纵观我国企业内部控制与风险管理，在认识上也存在着许多误区和模糊的地方，找出原因，提出企业在完善内部控制的同时，如何更好地实现风险管理。
关键词：企业管理;内部控制;风险管理途径一、内部控制与风险管理概念(一)内部控制。
所谓内部控制是指经济单位及各组织在经济活动中，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。
(二)风险管理。
企业风险管理是对企业内可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析、评价，并适时采取及时有效的措施进行防范和控制，用最经济合理的方法来综合处理风险，以实现最大安全保障的一种科学管理方法。
二、企业内部控制与风险管理运用中存在的问题(一)管理人员对内部控制与风险管理理解存在偏差。
内部控制和风险管理体系建设简单地被理解为建章立制。
但内部控制与风险管理远远不是各项规章制度的汇总，规章制度必须包括制度制度、制度执行和制度执行结果的考核，三者构成统一的有机整体[1]。
(二)混淆风险管理与内部控制的关系。
一种情况是许多企业的管理者将内部控制与风险管理等同起来，常常产生这样的误解：内部控制可保证企业成功并使其财务报告绝对合法;内部控制可以防止企业管理决策失误;建立了内部控制就等于实施了科学管理等。
反之认为内部控制与风险管理是相互独立，各自独立于企业的日常管理活动中。
(三)过分关注内部控制细节而忽视企业风险管理。
企业把主要精力放在所有细小的`、微不足道的控制上。
表面上控制得很好，实际上浪费了许多管理资源，还使企业重大风险被忽视，给企业造成更大的损失。
浅谈内部控制与风险管理论文案例
浅谈内部控制与风险管理论文案例在对公司治理、内部控制、风险管理概念两两辨析的基础上,认为公司治理、内部控制、风险管理三者的最终目标是相同的:即提高企业的期望收益水平。
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浅谈内部控制与风险管理论文案例篇一摘要：全面风险管理自产生以来，越来越受到人们的关注，其和企业内部控制联系紧密，但又不是完全一致的。
本文从全面风险管理的兴起与发展、其与企业内部控制的关系、二者现存问题、解决方案及全面风险管理和企业内部控制在中国的应用五个方面进行了阐述，以明确全面风险管理和内部控制，促进我国企业的长足发展。
关键词：危机;完善;差异;风险评估;中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号：1674-3520(2014)-07-00-02全面风险管理和内部控制与企业的运营息息相关，人们应该积极解决现存的问题，不断完善其体系，从而提高企业躲避风险的能力，加强内部管理控制。
一、全面风险管理的兴起与发展(一)全面风险管理的兴起与发展20世纪30年代，一场世界性的经济危机席卷了大部分的资本主义国家，大量企业倒闭，经济萎靡不振，人们开始认识到企业风险管理的重要性。
随后，美国在实践中提出了“风险管理”理论并被大部分国家接受。
至20世纪70年代，随着经济的迅速发展，贸易向着复杂化前进，全面风险管理日臻成熟，理论体系更加完善[1]。
然而，与理论的发展相比，实践中，全面风险管理制度的应用却不尽人意，世界上大量企业的内部存在严重漏洞，建立全面风险管理的意识有待提高。
(二)全面风险管理的必要性和重要性1、竞争的激烈性增加了企业风险。
随着经济的迅速发展，企业之间的竞争日益激烈，兼并、倒闭现象时有发生，人才流失也愈发严重，经济危机的可能性依然存在，在这样的背景下，企业风险增加，因此，只有通过全面风险管理，对各个风险进行评估，制定有效的风险管理策略，对风险管理政策中的方案进行监督，才能帮助企业尽可能地抵制风险，实现利益最大化。
内部控制与风险管理论文案例分析
内部控制与风险管理论文案例分析对于企业管理者来说，企业内部控制与风险管理二者互为前提，相辅相成。
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内部控制与风险管理论文篇一《企业风险管理与内部控制浅论》【摘要】企业在经营活动中不可避免的会遇到不同的风险，除了客观存在的不可控的风险外，大部分的企业风险是可控的，可以通过加强内控制度、规范操作流程来建立较为科学的风险控制体系，同时内部监督的强化也可以规避风险，使风险降低到可承受的程度。
【关键词】企业管理风险管理内部控制一、内部控制与风险管理的定义企业内部控制是现代企业管理的重要手段，是由企业董事会、管理层及其员工共同实施的，旨在合理保证实现企业战略、经营效果、财务报告、资产评估等基本目标的控制活动，究其本质是保证企业在合理的范围内保证企业基本目标的实现。
企业风险管理是一个过程，是由企业董事会、管理层以及其他人员共同实施的，应用于战略制定及企业各个层次的活动，旨在识别可能影响企业的各种潜在事件，并按照企业的风险偏好管理风险，为企业目标的实现提供合理的保证。
《内部控制——整体框架》一书中，提出风险管理的控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等。
由此可知，任何企业所面临的环境都存在较多的不确定因素，气压应该在掌握客观的外部环境的基础上，通过一定的控制方法，制定控制流程和措施，以期能达到实现企业的目标。
二、风险管理与内部控制的内在关系风险管理的目的是要防止风险、及时地发现风险、预测风险可能造成的影响，并设法把不良影响控制在最低程度。
内部控制就是企业内部采取的风险管理，内部控制制度的制定依据主要是由风险甚至完全由风险因素(在某些极端情况下)来决定的。
维护投资者利益、保全企业资产、创造新的价值是内部控制或风险管理的根本作用。
作为企业制度组成部分的企业内部控制的目的就是保证会计信息的准确可靠，防止经济欺诈，保护财产安全，同时保护企业名誉，以免造成经济损失等。
企业内部控制风险管理机制探讨论文
企业内部控制风险管理机制探讨论文企业内部控制风险管理机制探讨论文摘要：伴随着我国经济的飞速发展，内部控制在企业内部的关注度逐渐升温，已经成为现代企业管理的核心内容。
随着企业经营规模的不断扩大，企业的经济活动频繁发生，内部控制制度的建设逐渐趋于完善。
但是，目前我国很多企业在内部控制风险的构建方面还存在诸多问题，本文将就我国现代企业内部控制风险中存在的问题进行探讨，并探寻企业内部控制风险管理机制构建的有效策略。
关键词：企业内部控制；风险管理机制；策略一、引言。
随着我国市场经济的飞速发展，我国现代企业的生产、经营规模逐渐扩大，企业的所有权与经营权得到了进一步分离，为了尽量避免各种舞弊现象和错误的发生，很多企业已经逐渐形成了一系列有效的经营管理方法，并建立了完善的内部控制体系。
很多企业开始深入反思自己在内部控制方面存在的问题，内部控制在企业中的高度关注逐渐成为现代企业管理的核心问题。
因此，一方面，企业构建完善的内部控制机制不仅能够对企业的资产安全完整提供保护，另一方面还能够通过对各流程等关键环节和控制点的有效控制，帮助企业合理、有效、科学、规范化规避各种风险的发生。
可见，现代企业构建完善的内部控制风险管理机制具有较大的实际意义。
二、企业内部控制风险管理机制构建中存在的问题。
（一）内部控制意识淡薄。
据了解，目前我国现代企业中的大部分员工并未真正了解到内部控制风险管理的重要性和重要意义，只是简单地认为：内部控制就是对管理制定一些规章制度；管理仅仅是企业管理部门的工作，与其他部门无关；企业的整个高层领导者由于缺乏良好的内部控制意识、理念与文化，认为企业建立内部控制风险管理机制是一项多余的工作，更是企业财力、物力、人力资源的浪费。
正是由于存在这样或者那样的错误认识和观点，使得很多企业的管理者对内部控制的实施不到位，粗放式管理现象严重，并未将内部控制与企业的财务部门、生产部门、销售部门等进行密切联系，在内部控制的关键点把控上存在差距。
企业内部控制风险管理论文
企业内部控制风险管理论文有关企业内部控制风险管理论文第一篇一、企业的风险管理及内部控制存在的问题1.内部审计工作不够完善在企业管理的内部，审计工作是监督核查企业内部控制和风险管理状况的有效措施，是风险管理及内部控制工作的重要组成部分，但是根据相关数据显示，目前我国大多数企业都没有意识到内部审计工作的重要性，即便认识到内部审计工作的重要性在实际操作的过程中也会存在着各种各样的问题，主要表现为管理机制不健全。
因此，企业即便开展风险管理和内部控制工作也不能够达到相关目标，不能够有效地规避企业面临的风险，缺乏内部审计工作的保障。
2.企业的风险管理及内部控制认识不到位随着经济的发展，全球化的趋势越来越明显，企业在与国内的同行进行竞争时还面临着国外企业带来的压力，因此，竞争更加激烈，企业的风险因素也不断增多。
虽然我国的经济已经与国际接轨，但是在风险管理和内部控制的认识观念方面还存在很多的不足，对风险管理和内部控制的认识较为陈旧，主要表现为：在企业内部控制和风险管理的过程中存在着“内部审计工作是财务人员或财务部门的工作，与其他部门和人员无关”这样的错误认识，使内部审计工作的开展受到了阻碍，降低了工作的质量。
另外，企业认为进行风险控制就一定能够保障企业经营的安全，因此会采取更大的风险控制措施，这一现象严重影响了企业的健康发展，过犹不及。
综上所述，企业必须改变对风险管理及内部控制固有的认识，不但要加强对其的重视程度，还需要及时更新相关的理论观念，这样才能够选择有效的风险管理和内部控制手段，使企业在激烈的市场竞争中占有一席之地。
3.缺乏关于风险管理及内部控制关系的认识上文中说到，风险管理和内部控制息息相关，二者缺一不可，但是企业管理者却没有认识到这一点。
风险管理和内部控制并不是两项独立的工作，它们之间存在着相互影响、相互促进的关系，内部控制能够提高风险管理的质量，同样，风险管理也能够提高内部控制的质量。
从目前企业发展情况上来看，企业很难对两者的关系有一个正确的认知，主要表现在两个方面：（1）在内部控制方面，管理者仅仅将企业各方面制度做简单的汇总处理，没有认识到内部控制的重要作用；（2）在风险管理方面，企业也仅会在遇到风险时才会对其进行关注，在风险防范、规避风险方面的能力还需要进一步加强。
论企业内部控制风险及防范措施
论企业内部控制风险及防范措施摘要：企业内部控制是管理企业风险的重要手段。
良好的内部控制可以防范企业经营和财务风险，提高企业治理水平和经营效率。
本文主要从内部控制的定义和要素、内部控制风险及其防范措施等方面进行阐述，旨在为企业管理者提供有关内部控制的理论与实践的参考。
关键词：企业内部控制，内部控制风险，防范措施正文：一、企业内部控制的定义和要素内部控制是指企业在实现经营目标和经济利益方面，对信息记录、财务报告、资产保护以及业务执行活动等方面的组织、方法措施。
企业内部控制的要素主要包括控制环境、风险评估、控制措施、信息和沟通以及监督。
其中，控制环境是内部控制的核心，包括企业管理层的道德水平和诚信度、管理体制和人员、公司文化等方面。
二、内部控制风险及其防范措施1. 内部控制风险内部控制风险是企业内部控制失误或疏漏或存在漏洞，导致企业无法保障经济利益或产生其他不良后果的现象。
内部控制风险主要包括财务报告风险、合规风险、人员管理风险等。
2. 防范措施企业应根据内部控制风险的不同类型采取相应的防范措施。
具体措施如下：（1）制定内部控制制度和流程：企业应制定规范的内部控制制度和流程，并且及时更新和完善。
（2）加强对财务报告的监督和审计：企业应聘请专业审计师对财务报告进行审计，确保财务报告能够真实、准确地反映企业的财务状况。
（3）明确责任和权限：企业应明确各个岗位的职责和权限，并且进行制度化管理。
（4）加强内部沟通和协作：企业应加强内部沟通和协作，确保有效共享信息和意见。
（5）建立健全的监督机制：企业应建立健全的监督机制，对内部控制的执行进行监督和评估。
三、结论内部控制是企业管理中的重要环节。
企业应该在内部控制建设中重视措施的科学性、灵活性和可操作性，以形成有效的内部控制体系，从而更好地避免风险，提高企业的治理水平，实现可持续发展。
企业内部控制是管理企业风险和提高治理水平的重要手段。
然而，在内部控制的建设过程中，往往存在一些问题和挑战。
基于风险管理下的内部控制论文2篇
基于风险管理下的内部控制论文2篇第一篇一、我国企业内部控制与风险管理中存有的主要问题多数企业认识到了内部控制对企业发展的重要性，但在某些方面认识还不够深入。
侧重于企业的外部环境，忽视了企业内部各个环节与岗位之间的关系；侧重于控制生产经营管理程序各个环节，忽视了企业整体的协调性；侧重于企业内部控制的制度建设，忽视了提升制度执行人综合素质；侧重于控制货币资金和实物资产，忽视了企业文化建设。
主要问题可概括为以下几个方面：1.内部控制目标设定不合理。
企业的大多数内部控制的目标，大多局限于会计信息的质量问题、合理遵循的法律法规等目标的低端方面，而忽视企业整体战略规划和风险的管理，导致企业缺乏风险防范意识，使内部控制目标与企业发展战略相脱节。
2.内部控制的环境不完善。
控制环境是内部控制的基础和前提，我国大多数企业不注重改善企业内部控制环境。
治理层和管理层缺乏风险管理的意识；企业组织结构不合理，董事会制约着企业监事会，内部审计缺乏独立性和权威性；企业文化缺失等。
上述现象造成企业内部控制环境紊乱，会造成企业内部控制基础薄弱。
3.缺乏有效的风险评估和应对机制。
企业面临的风险主要有市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、外汇管制风险等。
营运风险在众多风险中，居于首位。
企业应当建立一个风险识别、评价和反应机制，确定高风险领域，以便增强该类风险管理。
我国企业对于风险意识薄弱，缺乏有效的风险评估和应对机制，来辨认、分析和管理风险。
企业对抗风险的能力薄弱，主要体现为：一是缺乏风险事项识别机制。
企业管理层尚未认识到风险识别是一个综合性的过程，需要通盘考虑，大多数企业成为风险被动接受者。
二是缺乏风险评估和应对机制，现在依然处于只解决眼前的问题，不超前的考虑各种方法，处于被动阶段。
4.内部控制活动管理不到位。
管理层为了确保其指令被贯彻执行而制定的各种措施和程序称为控制活动。
我国大多数企业设计和执行的内部控制活动往往是偏重事后控制，部分企业不按规定程序办理，内部控制制度并未发挥出其应发挥的作用。
风险控制与内控机制
风险控制与内控机制随着经济全球化的加深和市场竞争的日益激烈，企业面临的风险也日益增加。
为了保障企业的可持续发展，风险控制和内控机制成为企业管理中的重要环节。
本文将从风险控制的必要性、内控机制的定义和作用以及建立健全的内控机制的关键因素等方面进行探讨。
首先，风险控制对企业的重要性不可忽视。
风险控制是指识别、评估和应对可能对企业目标的实现产生重大影响的各种不确定因素的过程。
在市场竞争激烈的环境下，企业面临的风险包括市场风险、信用风险、操作风险等。
风险的发生可能给企业带来巨大的损失，甚至威胁到企业的生存。
因此，风险控制是企业管理中的一个重要环节，能够帮助企业识别潜在风险、制定应对策略，保障企业的健康发展。
其次，内控机制是企业风险控制的核心。
内控机制指企业通过实施一系列的制度、方法和措施，规范和保障企业经营活动的安全、合规和有效。
内控机制的作用主要体现在以下几个方面：第一，内控机制能够帮助企业识别和评估风险。
通过建立完善的风险识别和评估机制，企业可以及时了解风险的存在和程度，为制定应对措施提供依据。
第二，内控机制能够规范企业的经营行为。
通过建立制度、流程和规范，明确职责和权限，规范企业的经营行为，减少违规操作和管理失误的发生，保护企业的利益和声誉。
第三，内控机制能够提高企业的效率和经济效益。
通过合理的资源配置、规范的管理流程和有效的绩效评估机制，内控可以帮助企业实现资源的最优化配置，提高经营管理的效率和经济效益。
第四，内控机制能够加强企业的监督和控制能力。
通过建立内部审计和风险监控机制，企业能够实施对各个环节的监督和控制，及时发现和纠正问题，防止风险的扩大和蔓延。
要建立健全的内控机制，有几个关键因素需要注意。
首先，高层管理者的重视和承诺是建立内控机制的基础。
只有高层管理者意识到内控对企业的重要性，并提供相应的资源和支持，才能形成一个良好的内控环境。
其次，制度的完善是内控机制的关键。
企业应建立一套完整的制度体系，明确责任和权限，制定规范和流程，健全风险管理和内部控制制度。
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内部控制论文：风险与内控
【摘要】对企业的内部控制进行评价，有利于完善企业的内部控制制度，并保证其有效实施。
如何将内部控制评价发展为独立的管理工具和体系，是实践中的一个难题。
文章以山西省电力公司内部控制评价体系为例，探讨在电网企业中构建内部控制评价体系的程序与方法。
【关键词】内部控制；评价；内部审计；体系
企业内部控制是指企业为实现经营管理目标，提高经营管理效率，保证信息真实可靠，保证财产安全完整，保证法律法规和上级公司指令有效遵循而由其管理层和全体员工共同实施的内部环境健康、风险评估准确、控制活动有效、信息沟通顺畅、监督检查有力的内部约束机制。
20世纪90年代起，企业内部控制问题就引起国内外实务界和学术界的高度关注。
1992年，美国coso委员会指出，之所以要设置内部控制，就是促使企业在迈向获利目标的路上，达成管理理念，把路上的意外惊吓减到最少，并发布了《内部控制——整体框架》报告，明确了内部控制的目标为“营运的效果和效率、财务报告的可靠性和相关法令的遵循”。
随着该框架的广泛采用，标志着内部控制在理论上和实务上走出了审计范畴，而成为企业整个管理体系的有机组成部分。
我国财政部从2001年开始，陆续颁布了《内部会计控制——基本规
范》等许多规范性文件，以指导企业制定适合业务特点和管理要求的内部控制。
近年来，为了建设“一强三优”的现代公司，国家电网公司系统各单位纷纷依据财政部颁布的一系列规范和国资委印发的《中央企业财务内部控制评价工作指引》，加强了自身的内部控制建设，促进了公司规范协调发展。
内部控制评价是指对企业内部控制体系的健全性和有效性独立开展的调查、测试、分析、评价和报告等活动。
开展内部控制评价，有利于促进电网公司内部控制制度的持续完善和有效实施。
从2006年开始，山西省电力公司立足全面提升公司内部控制和管理水平，突破了传统审计范畴的内部控制评价，参照国内外相关内部控制评价的研究成果，构建了一套针对所属分、支供电公司的内部控制评价体系。
内部控制评价的有效开展，将引导和推动公司系统内部控制和风险管理体系的建立健全和有效实施。
本文通过对其介绍，来探讨如何在电网公司构建较为完善的内部控制评价体系这一新的课题。
一、内部控制评价体系构建的原则
（一）重要性原则
评价范围并未面面俱到，而是以风险评价为导向，选取覆盖所属分、支公司内部控制的关键控制点进行评价。
（二）导向性原则
通过利用本体系进行评估，应能够指出所属单位在内控方面先进、达标、落后的具体情况，使被评价单位与人员发现潜在的风险，从而采取合理的防范措施。
（三）明晰性原则
评价指标体系应避免层次过多、指标过细，尽量做到简捷明了、交叉少、覆盖面大、指标之间的逻辑关联性强，有利于评价人员的理解操作。
（四）可计量性原则
对被评价单位内控评价指标的分值，采取定量的方式较为准确地衡量。
对一些难以量化的因素，比如企业文化的先进性、风险管理的有效性等，也尽量合理地设置评价标准，最后通过模糊综合评价等方法予以量化。
（五）灵活性原则
评价指标体系应具有足够的灵活性和可扩展性，应能够根据可能发生的实际情况，对指标进行灵活运用。
二、内部控制评价体系的构建
（一）评价体系的内容
评价体系包含两大部分内容：内部控制要素（内部环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督）的健全有效性；主要业务（电力营销、工程项目、实物资产、货币资金、预
算控制）控制的健全有效性。
（二）评价指标体系的设计
基于上述原则，笔者尝试建立了评价指标体系（见表1），包括10个一级指标，每个一级指标下又包含若干二级指标。
（三）评价内容的确定
对表1中的每项二级指标，都确定了具体的评价内容。
以电力营销控制评价为例（见表2）。
（四）指标权重的设定
对表1中的指标权重，采用了层次分析法来确定。
层次分析法（简称ahp）是美国运筹学家t.l.saaty教授于20世纪80年代提出的一种实用的多方案或多目标的决策方法。
该方法自1982年被介绍到我国以来，以其定性与定量相结合处理各种决策因素的特点及系统灵活简捷的优点，迅速在我国能源系统分析、城市规划、经济管理、科研评价等领域得到了广泛应用。
其基本思路是，整理和综合人们的主观判断，实现定量化决策。
首先将所要分析的问题层次化，根据问题的性质和所要达到的总目标，将问题分解成不同的组成因素，按照因素间的相互关系及隶属关系，使其按不同层次汇集组合，形成一个多层次分析结构模型，最终归结为最低层（方案、措施、指标等）相对于最高层（总目标）相对重
要程度的权值或相对优劣次序的问题。
采用ahp法来确定指标权重，有利于较为客观、科学地评价电网公司的内控水平。
具体步骤如下：
1.建立递阶层次结构。
确定了由最高层（电网公司内控科学评价）、中间层（一级指标）、最底层（二级指标）三个层次组成的评价指标体系（参见表1）。
2.构造判断矩阵。
对同一层次指标间两两重要性进行比较与判断。
判断值由省公司评估小组的各位专家来判定（在对指标相对重要程度测量时，依据9分位的相对重要比例标度来进行），从而构成判断矩阵。
3.对指标权重系数进行计算。
通过利用决策支持软件包expert choice，自动建立了成对比较矩阵，进行综合处理运算，得出每个指标的权重，并对每个判断矩阵进行一致性检验，来确定判断矩阵的有效性。
（五）制度设计
根据制定的内控评价体系（草案），抽取了若干家分公司进行了现场测试，在测试的基础上不断修正，最终形成了《山西省电力公司内部控制评价体系》、《山西省电力公司内部控制评价操作指南》、《山西省电力公司内部控制评价办法》等制度。
三、内部控制评价体系的实施及启示
2007年初，山西省电力公司开始运用该系统，对所属分、支供电公司进行内控评价，评价结果纳入了分、支公司的考核范围。
从实践情况来看，首先，该体系在设计上予以了综合考虑，突破了传统的内控评价重“会计控制”、轻“管理控制”的束缚，对公司业务进行了细致的流程分析和风险评估，选取了关键控制点，保证了评价能够突出重点，抓住要害。
其次，由于更高层次的“自控制”代表了内部控制发展的趋势，因此该体系在设计上，不仅有利于外部评价，也有利于公司的自我评价。
外部评价由省公司派出的评价组进行。
自我评价是对外部评价的有益补充，由分、支公司自发进行，评价的深度和范围由本单位控制，能够全面梳理自身存在的问题，引发对工作的反思，实现主动改进。
另外，对内控评价体系的构建和实施过程，尤其是公司的自我评估，通过员工的广泛参与，使公司员工对内部控制的认识和积极性获得显著的提高。
总之，通过评价，一方面促进了分、支公司内控水平的改善和内控意识的加强；另一方面，也对该评价体系进行了“评价”，发现了其存在的缺陷与不足，有利于该体系的持续改进。
由于电网公司在生产方式、经营管理等方面具有一定的行业特色，决定了其所面临的风险、控制目标、程序和方法
等具有一定的特殊性，再加上内部控制评价一旦走出审计范畴，实行内部会计控制评价和内部管理控制评价并举，则评价的内容大幅增加，难度不断加大，所面临的问题也更加复杂。
如何构建一套完善的电网公司内部控制评价体系任重而道远，尚需依赖业内同仁的不懈探索与努力。
【主要参考文献】
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［2］张砚.内部控制历史发展的组织演化研究［j］.会计研究，2005（2）.
［3］陈雄智，刘波，张良.军队审计信息化测评体系构建［j］.中国内部审计，2006（6）.。