税收存在的必要性与税收原则(打印)
第一章税收及其存在的必要性.pptx
主讲人:尚金梅
2011.9.30-10.27
第一章
税收及其 存在的必要性
第一节 税收的产生与发展
一、税收的产生
税收是人类社会发展到一定阶段的产物，随 着国家的产生而产生。
原始社会末期： 生产力的发展出现剩余产品
逐渐出现了私有制—阶级
维护阶级统治的机关—国家
国家要生存，国家机 器要运转，就需要掌 握一定的物质基础， 需要将一部分社会财 富集中到国家手中， 于是就产生了税收 。
3.主体税种的发展变化
（1）以古老的简单直接税为主的税收制度
在奴隶社会和封建社会，由于自然经济占统治 地位，商品货币经济不发达，统治者只采取直接 对人或对物征收的简单直接税。
如人头税，按人口课征；土地税按土地面积或 土地生产物课征；对各种财产征收的财产税，如 房屋税等。当时虽然也有对城市商业、手工业及 进出口贸易征收营业税、物产税、关税，但为数 很少，在税收中不占重要地位。
税收
执行公共事务
国家
满足 社会公共需要
所以，从根本上说，税收的存在是 由社会公共需要决定的。
一、社会公共需要概述
私人个别需要 社会需要
社会公共需要
由市场通过 提供私人 物品来满足
由政府通过 提供公共 物品来满足
（一）社会公共需要及其特征
社会公共需要是指社会公众在生产、
生活和工作中共同的需要，是市场不能满足
❖大体可以分为四个发展时期： （1）自由纳贡时期 （2）承诺时期 （3）专制课征时期 （4）立宪课税时期
（1）自由纳贡时期。在奴隶社会时期 ，国家的收入主要来自诸侯自由贡献的物品 和劳力。
（2）承诺时期。随着国家的发展，君 权的扩大，财政开支和王室费用都随之增加 。单靠自由纳贡已难以维持，于是封建君主 设法增加收入。特别是遇有战争等特别需要 时，国君更需要增加临时收入以应急需。当 时，由于领地经济仍处主导地位，王权有一 定的限制，课征新税或开征临时税，需要得 到由封建贵族、教士及上层市民组成的民会 组织的承诺。
税收原则
强调选择人民必需的生活、生产用品征税，以保证税收充沛、可靠。在战争年代或财政困难时，从组织财政 收入的需要出发，统治者常采用这一原则。桑弘羊在汉武帝对外用兵时，为筹军费实行过盐铁酒专卖，寓征税于 价格之中，取得了大量的财政收入。刘晏也认识到：“因民所急而税之则国用足”。
现代
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财政原则
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公平原则
强调国家只能为公为民而征税。荀悦指出，国君应有“公赋而无私求”，“有公役而无私使”。丘浚强调， 国家征税应“为民聚财”。凡所用度，“必以万民之安”不能“私用”(《大学衍义补》)。严复提出，赋税收入 不应只供少数统治者享受，应“取之于民，还为其民”，为民兴公利、除公害(《原富》)。
强调国家治税中要重视培养税源。荀况认为，生产是财富的本源，税收是财富的末流，国家应“节其流，开 其源”。司马光也强调要“养其本而徐取之”。
强调征税的面要宽，纳税人要普遍。《周礼》提出，国中从事各种职业的人都要交纳赋税。耕田的贡九谷； 经商的贡货物；从事牧业的贡鸟兽；从事手工业的贡器物；连无职业的也要“出夫布”。
强调征税中应做到的均平合理。但各思想家强调的角度不同。一种认为，按负担能力征税才算均平合理。第 二种认为，征税不分贵贱强弱，一律平等对待方算均平合理。第三种认为，征税既要坚持“横向均平”，又要坚 持“纵向均平”。即能力相同的人同等纳税，能力不同的人纳不同的税。
即强调国家征税要适度。《管子》一书指出，“地之生财有时，民之用力有倦，而人君之欲无穷，以有时与 有倦养无穷之君，而度量不生于其间，则上下相疾也。”“国虽大必危”。所以，应坚持“取于民有度”的原则 (《权修》)。历代思想家都强调取民有度，但对有度的标准认识不一致，大都强调征税量不能超过人民负税能力 允许的限度。
包含内容
税收的依照法律规定执行(3篇)
第1篇一、引言税收是国家财政收入的主要来源，是国家实现社会管理和公共服务职能的重要手段。
税收的依法征收、依法管理、依法使用，是法治国家的基本要求，也是维护国家税收秩序、保障国家财政收入、促进经济社会发展的重要保障。
本文将从税收的依法征收、依法管理、依法使用三个方面，探讨税收依照法律规定执行的重要性及其实现途径。
二、税收依照法律规定执行的重要性1. 维护国家税收秩序税收依照法律规定执行，有助于维护国家税收秩序。
税收是国家财政收入的支柱，依法征收、依法管理、依法使用，可以确保税收政策的公平、公正，防止税收流失，维护国家税收权益。
2. 保障国家财政收入税收依照法律规定执行，有助于保障国家财政收入。
税收是国家实现社会管理和公共服务职能的重要手段，依法征收、依法管理、依法使用，可以确保国家财政收入的稳定，为经济社会发展提供有力保障。
3. 促进经济社会发展税收依照法律规定执行，有助于促进经济社会发展。
税收政策是调节经济的重要手段，依法征收、依法管理、依法使用，可以引导企业合理经营，优化资源配置，促进经济结构调整，推动经济社会发展。
4. 保障纳税人权益税收依照法律规定执行，有助于保障纳税人权益。
依法征收、依法管理、依法使用，可以确保纳税人合法权益，防止纳税人遭受不公平待遇，增强纳税人依法纳税的信心。
三、税收依照法律规定执行的实现途径1. 完善税收法律法规体系（1）制定和完善税收法律法规。
根据经济社会发展需要，及时修订和完善税收法律法规，确保税收法律法规的科学性、严谨性和可操作性。
（2）明确税收法律地位。
将税收法律法规上升为国家法律，确保税收法律法规的权威性和严肃性。
2. 加强税收征管（1）建立健全税收征管制度。
明确税收征管职责，规范税收征管程序，提高税收征管效率。
（2）加强税收征管队伍建设。
提高税收征管人员的业务素质和职业道德，确保税收征管工作的规范性和公正性。
（3）运用现代信息技术。
推广电子税务、移动税务等新型征管手段，提高税收征管效率，降低征管成本。
税收为什么存在
（一）根据独立自主、平等互利的原则，与各国进行税收谈判，签定避免双重征税协定，以发展中国的对外贸易和国际经济技术交往。
（二）根据国家经济建设发展的需要，对进口商品征收进口关税，保护国内市场和幼稚产业，维护国家的经济独立和经济利益。
（二）保证经济杠杆作用的充分发挥。通过税收监督，可以了解税收政策的效应，有利于协调税收活动同整个宏观经济的运行相吻合，更好地发挥税收调节经济的作用；同时，将搜集到的税收信息及时传递给企业，可以使税收更好地发挥促进企业加强经济核算、提高经济效益的作用。[1]
（三）保证国家税法的正确贯彻执行。通过税收监督，可以揭露、制止和查处违反国家税法的行为，增强纳税人依法纳税的自觉性，从而保证国家税法得到正确的贯彻执行。
四、调节经济结构的作用
在社会主义市场经济条件下，税收对改善国民经济结构发挥着重要作用，具体表现在：
（一）促进产业结构合理化。税收涉及面广，通过合理设置税种，确定税率，可以鼓励薄弱部门的发展，限制畸形部门的发展，实现国家的产业政策。
（二）促进产品结构合理化。通过税收配合国家价格政策，运用高低不同的税率，调节产品之间的利润差别，促进产品结构合理化。
（三）根据中国的实际情况，对某些出口产品征收出口关税，以限制国内紧缺资源的外流，保证国内生产、生活的需要。
（四）为扩大出口，实行出口退税制度，鼓励国内产品走向国际市场，增强出口产品在国际市场上的竞争力。
（五）根据发展生产和技术进步的需要，实行税收优惠政策，鼓励引进国外资金、技术和设备，加速中国经济的发展。
三、调节需求总量的作用
税收对需求总量进行调节，以促进经济稳定，其作用主要表现在以下两个方面：
（一）运用税收对经济的内在稳定功能，自动调节总需求。累进所得税制可以在需求过热时，随着国民收入的增加而自动增加课税，以抑制过度的总需求；反之，亦然。从而，起到自动调节社会总需求的作用。
第一章 税收及其存在的必要性
课程主要内容:
v第一章 税收及其存在的必要性 v第二章 税收要素与税收分类 v第三章 税收职能与税收原则 v第四章 税收负担与税负转嫁 v第五章 税收制度 v第六章 我国现行税收制度 v第七章 国际税收
第一章 税收及其存在的必要性
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第一章 税收及其存在的必要性
一、税收定义（tax） 税收是国家为了满足社会公共需
要，以其社会职能为依据参与社会成 员收入分配，无偿地取得财政收入的 一种形式。
税收是国家为了满足社会公共需 要，凭借政治权力，无偿地取得财政 收入的一种形式。
第一章 税收及其存在的必要性
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二、税收本质
税收是以满足社会公共需要为目的， 由政府凭借政治权力（公共权力）进行分 配而体现的特殊分配关系。
由政府通过 提供公共 物品来满足
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【附】社会公共需要的内容
1.纯社会公共需要 （1）保证执行国家职能的需要：如国防、 外交、行政管理、公安、司法、基础教育、 卫生保健、基础科研等。 （2）大型公共设施及基础产业：如邮电、 通信、民航、公路、煤气、电力、钢铁等行 业。 2.准社会公共需要 如大学教育、社会保障、医疗卫生等。
v到周代，助又演变为彻。彻就是每个农户耕 种的土地要将一定数量的土地收获量缴纳给 王室，即“民耗百亩者，彻取十亩以为赋。 ”
第一章 税收及其存在的必要性
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上述情况可以看出：
v夏、商、周三代的贡、助、彻，都是王室 作为土地所有者对土地收获原始的强制课 征形式。在当时的土地所有制下，其基本 特征是地租。从税收起源的角度看，由于 王室又是国家代表，因此，贡、助、彻也 具有一些税收萌芽的原始形式，是我国税 收的起源。
税务政策解读
税务政策解读税务政策是指政府为了调整财政收入和促进经济发展而制定的具有法律效力的经济政策。
税务政策对于个人和企业的经济运作有着重要的影响，因此对税务政策进行解读是非常必要的。
本文将对税务政策的重要性、税收原则、税务政策的分类以及最新的税务政策进行解读。
一、税务政策的重要性税务政策对于一个国家的经济运行和社会发展具有重要的作用。
首先，税收是国家财政收入的重要来源，通过税收的征收和使用，政府可以为社会提供公共服务，保障社会的平稳运行。
其次，税务政策可以调节资源配置，通过对不同行业和个人的税收规定，引导资源向更加优化的方向流动，促进经济的发展。
另外，税务政策还可以用来引导经济结构的调整和转型，通过对特定行业和领域的税收优惠或者减免，鼓励企业发展新技术、新产业，推动经济的升级。
二、税收原则税收原则是税务政策的基础，也是确保税收公平性和合理性的重要依据。
常见的税收原则包括以下几点：1. 公平原则：税收应该按照个人或企业的经济能力来确定，经济能力越强，纳税义务应该越高，实现税收的公平分配。
2. 简洁原则：税收规则应该简单明了，便于纳税人理解和遵守，减少繁琐的税收程序和报税费用。
3. 经济效益原则：税收应该能够促进经济的发展和社会的福利提高，确保税收的使用具有经济效益。
4. 稳定原则：税收应该具有一定的稳定性，避免频繁调整税率和税种，给纳税人带来不必要的负担和不确定性。
三、税务政策的分类根据实施的目标和对象不同，税务政策可以分为宏观税收政策和微观税收政策。
宏观税收政策是指国家对整个经济体系的税收调控，以达到宏观经济调控的目标。
宏观税收政策通常包括税率调整、税收减免、税收优惠等措施，主要用于调整经济的总量、结构和布局。
例如，在经济增长放缓时，国家可以通过调低税率或者减免某些税种的税收，刺激经济增长。
微观税收政策是指对特定行业、企业或个人的税收调控。
微观税收政策通常包括税收优惠、税收减免、税收征收等措施，主要用于引导资源的流动和调整。
国家税收-税收本质及原则
国家税收-税收本质及原则引言国家税收是指国家为了满足公共财政需求，依法从居民和非居民获得财产和收入的一种行为。
税收作为一种特殊的财政手段，对于国家的经济发展、社会安定和公共服务的提供起到不可或缺的作用。
本文将主要探讨国家税收的本质与原则，以加深对该领域的理解。
税收的本质税收的本质可以从多个角度进行解读。
一般来说，税收有三个主要的本质：财政手段、交易规则和社会分配。
财政手段税收作为国家财政的重要来源之一，是国家进行经济运作的手段之一。
通过税收，国家能够收集财产和收入，并用于国家预算的制定和执行。
税收收入可以用于支付政府部门的工资、社会福利和公共服务项目等。
因此，可以说税收是国家财政手段的重要组成部分。
交易规则税收在本质上是一种交易规则，是国家与纳税人之间的一种交换关系。
纳税人通过缴纳税款，获得国家提供的公共服务。
税收的交换关系是强制性的，纳税人无论是否同意，都需要按照国家规定的税法缴纳税款。
这种交换关系是建立在国家的主权和法律体系之上的。
社会分配税收的本质还体现在对社会财富的分配上。
通过税收，国家可以收集财富，并通过政府支出和各种税收政策来实现资源的再分配。
税收收入可以用于改善贫富差距、提供教育、医疗和社会福利等公共服务，从而实现社会的公平与公正。
税收的原则国家税收在征收和管理中需要遵循一定的原则。
以下是税收的几个重要原则：公平原则公平原则是税收征收的基本原则之一，也是税收制度的核心原则。
公平原则要求税收征收对纳税人公平合理，避免偏向某些特定群体或个人。
公平原则主要包括以下几个方面：•横向公平：相同的纳税人在相同的情况下应该承担相同的税收负担，不应该发生明显的差别。
•纵向公平：根据个人或家庭的经济状况，采取不同的税收政策，使得纳税人在缴纳税款时有较弱的负担感。
•税收透明：税收政策和制度应该明确、透明，能够使纳税人了解自己应该缴纳多少税款，避免出现不确定性和不公平情况。
•依法纳税：税收征收应该依法进行，纳税人应该按照法律规定的时间和方式缴纳税款。
税收原则简述
税收原则简述税收原则简述1. 背景介绍税收是国家为满足公共需求而从居民和企业收取的一种金钱形式的征税行为。
税收原则是指国家在征收税收时所遵循的基本准则和规定，旨在确保税收的公平、效率和可行性。
本文将简要介绍税收原则的几个重要方面。
2. 公平原则公平原则是税收原则中最基础的一个原则，指的是税收应当根据纳税人的能力进行分配。
按照公平原则，税收应当遵循纳税人的支付能力，即根据个人或企业的收入或财富水平确定相应的税额。
公平原则旨在避免富者得利和穷者受损，实现社会财富的公正分配。
3. 简洁原则简洁原则是指税收应当设计简单明晰，避免过多的复杂规定和繁琐的程序。
简洁的税收制度有利于提高税收的透明度和可操作性，减少纳税人和税务机关之间的摩擦，提高税收遵从度。
简洁原则还可以降低税收征管的成本，提高税收的效益和效率。
4. 经济效率原则经济效率原则是指税收应当对经济资源的配置和利用产生最小的干扰。
通过合理的税收政策和税制设计，可以鼓励经济活动的发展和增加生产效率。
经济效率原则还要求税收的重担应当尽可能地均衡分摊，避免对个人和企业的投资和创造活动产生过大的抑制作用。
5. 税收收入稳定性原则税收收入稳定性原则是指税收应当能够稳定地为国家提供持续的财政收入。
为实现税收收入的稳定性，税收制度应当具备适应经济变化和社会需求的灵活性。
税收征管的有效性和税收的合规性也对税收收入的稳定性起到重要的作用。
6. 环境和社会影响原则税收征收过程中应当考虑环境和社会的影响，推动可持续发展和社会公益事业的实现。
通过税收的调节和引导，可以促进环境保护、资源节约、产业结构升级和社会福利的提升。
税收政策也可以在一定程度上实现收入再分配和财富再分配，缩小社会贫富差距。
7. 结论税收原则是税收制度设计和税收政策制定的基础，对于确保税收的公平、效率和可行性起到重要的作用。
公平原则、简洁原则、经济效率原则、税收收入稳定性原则以及环境和社会影响原则是税收原则中的几个重要方面。
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税收存在的必要性与税收原则
这个学期学习了《公共经济学概论》一书，对公共经济学的概念及其涉及的财政税收预算等内容有所了解。
书中对税收理论进行了讲述，下面谈一谈自己对税收存在及税收原则的理解。
人们在日常经济生活中，经常会遇到一些税收问题，看到一些税收现象，国民经济每个部门甚至每个居民都直接或间接地与税收发生联系。
税收不仅是国家财政收入的主要渠道，而且已成为宏观经济管理的重要工具。
那么，究竟什么是税收呢？
税收是政府为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定强制无偿地参与社会产品分配而向社会成员取得财政收入的一种形式。
课税的目的是为了满足社会公共需要。
税收分配的客体是社会产品，税收本质上是以满足社会公共需要为目的的。
一、税收的存在是由公共需要决定的
税收的存在，最直观地看是由国家的存在决定的。
国家从氏族公社蜕变出来后，就成为公共事务的执行者。
公共事务是满足公共需要的活动。
所以从根本上说，税收的存在是由公共需要决定的。
而公共需要则是社会需要中一个重要的有机组成部分。
一切经济活动，都从需要开始，人类的需要分为私人需要与社会公共需要两部分。
（一）私人需要和私人产品
私人需要包括：人口和劳动力再生产的需要、物质资料再生产的需要。
私人需要具体形式表现为以私人产品为载体。
私人产品是指在使用价值上具有排斥性和竞争性特征的商品（包括劳务）。
这并不是税收存在的基础。
（二）公共需要和公共产品
社会公共需要是指人口和劳动力再生产与物质资料再生产的共同外部条件需要。
其主体是整个社会的生活单位与生产单位，客体是生活和生产的共同外部条件。
社会公共需要不以人们的主观意志为转移，是社会自身存在和发展的一种客观需要，其具体形式表现为以公共产品为载体。
公共产品是相对私人产品而言的，它是指由政府（公共）部门提供的在使用上具有非排他性和非竞争性的商品和劳务。
公共产品可分为纯公共产品和准公共产品两大类。
纯公共产品包括国防、行政、治安、司法、环境保护、卫生防疫、基础科学研究等。
准公共产品包括公路、桥梁、高等教育、医疗保健等供个人和企业享用的设施和服务。
（三）公共产品的特征决定了税收的存在
需要的存在决定了满足需要的活动的存在。
为满足整个社会的生活单位与生产单位对生活与生产所必须的共同外部条件的需要，就要有社会公共事务的存在。
内容包括国防事务、法律事务以及兴建公共工程和举办公共事业等。
在以社会化大生产为基础的商品经济条件下，还包括对国民经济进行的调节与控制。
由于公共产品具有非排他性和非竞争性的特征，消费者（社会成员）即使不付任何代价和费用也可以享受公共产品的利益，即“免费搭车”，因此，就决定公共产品的提供、社会公共需要的满足不可能依靠微观经济主体按市场原则通过价格竞争的方式来进行，而只能通过非市场原则的方式依靠政府部门来进行。
但是，政府为满足社会公共需要提供公共产品必须要有一定的经济基础为前提。
税收实际上也就是政府为了弥补公共产品成本而向公共产品的消费者收取的一种特殊形式的价格，这种价格不是由消费者自愿支付的，而是由政府强制征收的。
所以，税收与政府的关系，不是因为有了政府，政府就必须征税，而是因为政府作为公共部门需要以非市场的方式为社会提供具有非排他性和非竞争性的公共产品，才必须用税收来作为公共产品的价值补偿的。
税收在取得收入方面具有许多明显的优越性：（1）它可普遍地作用于所有社会成员，不象公产收入、专卖收入那样受产权和经营范围的限制；（2）它可形成稳固的收入，不象公债那样需要到期归还并支付利息；（3）它可保持经济稳定，不象货币发行那样会导致物价上涨和通货膨胀；(4)税收具有悠久的历史，易被社会成员接受。
因此，它是政府为满足社会公共需要的主要资金来源形式，从而也是最佳的财政收入形式。
二、税收原则及其发展
税收原则是政府根据社会运行和经济发展的要求，确定税收政策、税收制度和税务管理的基本准则，也是评价税收制度优劣以及考核税务行政管理状况的基本标准。
(一)封建社会的税收原则
在我国，税收原则思想的提出比西方国家早得多。
但我国古代的税收原则多散见于各史书史料之中，无系统性。
早在公元前11世纪的西周时期，就有人提出了类似公平税负的原则，即所谓“公货少多，振赐穷士；救疾补病，赋均田布”。
另外，西周建立税制所遵循的原则是“量入为出”原则。
在春秋时期，著名政治家管仲提出了“相地而衰征”的赋税课征原则。
西汉和唐代所遵循的“量出制入”原则，魏晋时期的傅玄主张的“至平”“积俭而趣公”“有常”的赋税三原则等等。
这些原则多数具有积极的历史意义。
(二)社会主义的税收原则
我国建国以后，从中国经济制度和社会经济发展的要求考虑，也提出了一系列的税收原则。
建国初期，适应恢复生产、发展经济、筹集大量资金要求，提出了“保障供给，简化税制，合理负担”的税收原则。
在生产资料私有制的社会主义改造时期，从保护和发展社会主义经济，利用、限制、改造资本主义经济要求出发，提出了“区别对待，繁简不同”的税收原则。
通过税收公私区别对待，达到合理负担的目的。
但在“左”的“非税论”思潮影响下，从1958年开始，过分强调减少税种，简化税制，甚至提出以利代税，税利合一。
到十一届三中全会以前，国营企业只缴一种税，集体企业只缴两种税，税收的作用受到了严重制约。
党的十一届三中全会以后，提出了“公平税负，合理负担,提高效率，促进经济稳定发展”的税收原则。
进入90年代后，党的十四大又进一步明确提出“统一税法，公平税负，简化税制，合理分权”的要求。
我国现行税制就是依据这个指导原则进行改革的。
总体来说，税收至今已有数千年的历史。
这期间，税收作为一种经济现象，不仅没有因社会制度的变迁和国家性质的改变而消失，反而在内容和形式上都有发展。
随着社会生产力的发展和国家政治经济条件的变化，税收经历了一个从简单到复杂、从低级到高级的发展过程。
延续发展至今并成为社会经济制度中的一个不可分割的组成部分。
国家的征税活动实际上又是一种分配活动，它把资源从企业和个人部门转向政府部门，又通过政府的公共支出把资源从政府部门转向企业和个人，从而维持社会经济的正常运转。