(完整)2019年个人所得税知识点梳理,推荐文档
【实用文档】个人所得税应纳税额的计算2
第五节应纳税额的计算【知识点三】经营所得应纳税额的计算（变化较小）（5）【例5-4】某小型运输公司系个体工商户，账证健全，2019年12月取得经营收入为320000元，准许扣除的当月成本、费用（不含业主工资）及相关税金共计250600元。
1~11月累计应纳税所得额88400元（未扣除业主费用减除标准），1~11月累计已预缴个人所得税10200元。
除经营所得外，业主本人没有其他收入，且2019年全年均享受赡养老人一项专项附加扣除。
不考虑专项扣除和符合税法规定的其他扣除，请计算该个体工商户就2019年度汇算清缴时应申请的个人所得税退税额。
【答案】纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报；在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。
因此，按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。
并根据全年应纳税额和当年已预缴税额计算出当年度应补（退）税额。
（1）全年应纳税所得额=320000-250600+88400-60000-24000=73800（元）（2）全年应缴纳个人所得税=73800×10%-1500=5880（元）（3）该个体工商户2019年度应申请的个人所得税退税额=10200-5880=4320（元）【真题再现】某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。
（2017年）A.家庭生活用电支出B.直接向某灾区小学的捐赠C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加D.代公司员工负担的个人所得税税款【答案】C【解析】选项A：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。
对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除；单纯的家庭生活支出，不得税前扣除。
选项B：直接捐赠支出，不得税前扣除。
(word完整版)2019年个人所得税知识点梳理,推荐文档
个人所得税知识点梳理2019年变化较大，全新的知识点，梳理总结记忆如下:重点来来讲个人所得税的9个应税项目和计算（这是主线）一、工资、薪金所得二、劳务报酬所得三、稿酬所得四、特许权所得综合所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项综合所得应纳税计算公式：应纳税额=应纳税所得额x适用税率-速算扣除数x=（每年的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加-依法确定其他扣除）适用税率-速算扣除数五、经营所得个体工商户的生产、营业所得公式应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数= （每年的收入额-成本、费用、税金、损失、其他支出及一年年度亏损税率-速算扣除数对于企事业单位承包经营所得公式应纳税额=应纳税所得额X适用税率-速算扣除数=（每年的收入额-必要费用）X适用税率-速算扣除数六、利息、股息、红利所得应纳税额=应纳税所得额X适用税率=每次收入额X适用税率七、财产租赁所得（1）每次月收入不足4000 元的，应纳税额=（每月收入额-财产租赁过程中缴纳的税费负担的租赁财产实际开支的修缮费（800 为限）-800（2）（2）每次月收入4000 元以上应纳税额=（每月收入额-财产租赁过程中缴纳的税费负担的租赁财产实际开支的修缮费（800为限））X X20%注意：个人出租个人所得税不含增值税可以扣除八、财产转让所得（1）一般情况财产转让应纳税额=应纳税所得额X适用税率= （收入总额-财产原值-合理费用）X20%个人转让所不含增值税可以扣除2）个人销售无偿受赠不动产）适用-由纳税人）X20%-由纳税人1-20% ）转让受赠收入-原取得成本-转让支付相关税费 征税（价格偏低，由 税务机关核定）九、偶然所得应纳税额=应纳税所得额X 适用税率=每次收入额X 20%《做题啦》针对于专项附加扣除是今年新增的扣除项目，在计算上考的概率非常大,以考生需要对每一个扣除项目都做到清晰准确记牢，而且会计算。
新个税法ppt课件
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举个例子
董先生 和 董太太 谈恋爱，已经分别购买 了住房，都使用了各自首套房贷款政策办 理了购房贷款。 董先生 和 董太太 结婚前，可以分别使用 各自购买房屋的贷款信息进行专项附加扣 除，金额1000元/月/人。 董先生 和 董太太 结婚后，可以选择其中 一处住房的贷款信息进行专项附加扣除， 要么是董先生的房子董先生扣，要么是董 太太的房子董太太扣。金额1000元/月/家 庭。 也可以董先生 和 董太太 分别对自己购买 的住房各500元/月扣除，合计1000元/月/ 家庭
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住房类 — 房屋租金
• 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房 租金支出。
• 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房 的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。
• 南宁本市城区内（不含武鸣区）：1500元/月
• 房屋租赁合同期限为专项附加扣除期限。
• 专项附加扣除信息发生变化的，纳税人应当及时向 扣缴义务人或者税务机关提供相关信息。
• 本办法规定纳税人需要留存备查的相关资料应当留 存五年。
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保障措施
• （一）公安部门有关户籍人口基本信息、户成 员关系信息、出入境证件信息、相关出国人员信息、 户籍人口死亡标识等信息；
• （二）卫生健康部门有关出生医学证明信息、 独生子女信息；
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住房类 — 房屋租金
• 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。
• 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住 房租金支出。主要工作城市不同，各自在主要工作 城市都没住房，可分别进行扣除；
2019最新个人所得税知识要点
2019最新个人所得税知识要点一、个人所得税率表1、工资个人所得税计算方法新个税法规定：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
起征点确定为每月5000元。
1.应缴纳所得额=税前工资收入金额-五险一金（个人缴纳部分）-费用减除额2.应纳税额=应纳所得额×税率-速算扣除数【例】张三在2018年10月份税前工资12000元，需要缴纳各项社会保险金1100元，适用5000元新的费用标准和新的税率表：应纳所得额=税前工资收入金额-五险一金（个人缴纳部分）-起征点（5000元）=12000-1100-5000=5900元找税率及速算扣除数：参照上面的工资税率表不含税部分，超过3000元至12000元的部分，则适用税率10%，速算扣除数为210。
应缴纳个人所得税税额=应纳所得额×税率-速算扣除数=5900×10%-210=380元说明：1、本表含税级距中应纳税所得额，是指综合所得金额- 各项社会保险金(五险一金) - 起征点5000元(外籍4800元)的余额。
2、本表按照新个税法修正案税率推算，仅供参考。
2、年终奖所得应纳税所得额= 年终奖金应纳税额= 应纳税所得额×适用税率- 速算扣除数案例说明1、张三2020年1月份工资8000元，2019年度的年终奖金36000元，当月需缴纳的各项社会保险费800元，那么张三1月应缴纳多少个人所得税？工资应纳税所得额= 8000 －800 －5000 = 2200元。
工资应纳个税= 2200 × 3% －0 = 66元。
年终奖金36000元，除以12后，每月平均3000元，对照上述年终奖税率表得到，税率3%，速算扣除数为0，则应纳个税为：年终奖金应纳税额= 36000 × 3% －0= 1080元。
2、李四2020年1月份工资5000元，2019年度的年终奖金60000元，当月需缴纳的各项社会保险费800元，那么李四1月应缴纳多少个人所得税？工资应纳税所得额= 5000 －800 －5000 = -800元，小于0。
税法(2019)考试辅导第61讲_纳税义务人与征税范围(1)
判定居民身份的两个标准：住所；境内居住天数纳税人类别承担的纳税义务判定标准居民个人负有无限纳税义务，其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民个人：①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住②居住时间标准：“无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天”是指在一个纳税年度（公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住累计满183天非居民个人承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税在中国境内无住所又不居住或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计不满183天的个人,所以，非居民个人的判定标准是以下两条必须同时具备：①在中国境内无住所②在中国境内不居住或在一个纳税年度内在境内居住累计不满183天【案例】在我国境内无住所的某外籍人员2019年9月15日来华工作，2020年4月30日结束工作离境，则该外籍人员是我国的非居民个人。
这是因为该外籍人员在我国境内无住所且在2019年和2020年两个纳税年度中都未在我国境内居住累计满183天，则其为我国非居民个人。
二、征税范围（一）工资、薪金所得（★★★）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。
【提示】工资、薪金所得建立在取得收入者与支付单位之间存在任职受雇关系上。
【注意辨析】考生要辨析下列五方面的差异：1.辨析劳动分红与股份分红。
劳动分红属于劳动所得，列入工资、薪金所得项目征收个人所得税；股份分红属于资本利得，列入利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。
2.辨析不属于工资、薪金所得的项目。
具体包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助，但是单位以误餐补助名义发放给职工的补助、津贴不包括在内；（5）外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金。
税法第五章——个人所得税法（讲义）
税法第五章——个⼈所得税法（讲义）税法第五章——个⼈所得税法（讲义）前⾔个⼈所得税是以⾃然⼈取得的各类应税所得为征税对象⽽征收的⼀种所得税。
【提⽰1】⾃然⼈，包括居民个⼈、⾮居民个⼈、⾃然⼈企业【提⽰2】个⼈所得税三种征收模式：分类征收制——综合征收制（复杂，但有利于平衡纳税⼈税负）——混合征收制。
⽬前，我国个⼈所得税已初步建⽴分类与综合相结合的征收模式，即混合征收制（2016年多选题考点）。
【知识点1】纳税义务⼈【考情分析】重要考点⼀、纳税⼈的⼀般规定中国公民、个体⼯商业户、个⼈独资企业和合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍⼈员和港澳台同胞，为个⼈所得税的纳税义务⼈。
⼆、居民个⼈与⾮居民个⼈（⼀）划分标准：住所、居住时间，符合其中之⼀。
其税收含义：1.住所标准：习惯性居住地在中国境内。
【提⽰】“中国境内”是指中国⼤陆地区，⽬前还不包括⾹港、澳门和台湾地区。
2.时间标准：在⼀个纳税年度（即公历1⽉1⽇起⾄12⽉31⽇⽌）内，在境内居住累计满183⽇。
【提⽰】2018年税法修订时变动（原365天），参考以前年度考题时注意。
【解释1】在计算居住天数时，取消了原有的临时离境规定。
即境内⽆住所的某⼈在⼀个纳税年度内⽆论出境多少次，只要在我国境内累计住满183天，就可判定为我国的居民个⼈。
【解释2】对在中国境内⽆住所的个⼈，需要计算确定其实际在华逗留天数计算：1.个⼈⼊境、离境、往返或多次往返境内外的当⽇，均按1天计算其在华实际逗留天数。
2.计算其境内⼯作期间时，对其⼊境、离境、往返或多次往返境内外的当⽇，均按半天计算为在华实际⼯作天数。
（⼆）居民个⼈与⾮居民个⼈判定：三、所得来源地的确定下列所得，不论⽀付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：1.因任职、受雇、履约等⽽在中国境内提供劳务取得的所得；2.将财产出租给承租⼈在中国境内使⽤⽽取得的所得；3.转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；4.许可各种特许权在中国境内使⽤⽽取得的所得；5.从中国境内的企业、事业单位、其他组织以及居民个⼈取得的利息、股息、红利所得。
2019个人所得税计算步骤详解(附案例)
税率 预扣预缴时
年终汇算清缴时
按月七级预扣预缴税率
按次预扣率：20%、30%、 40%，加成征收
七级超额累进税率3%－45%
按次预扣率：20%
按次预扣率：20%
五级超额累进税率
五级超额累进税率5%－45%
按次税率：20% 按月税率：20%（个人出租住房10%） 按次税率：20% 按次税率：20%
四、应纳税所得额（综合所得）
例题
李先生为A公司员工，与其妻张女士均为家中独生子女（父母均年满60岁）。2019年 全年发生以下事项： （1）李先生每月工资为18000元； 每月缴纳“三险一金”共计3500元 （2）从年初开始，李先生与房产中介签订合同住房租赁合同，租赁期为2年，月 租金为3000元，与妻女共同租住在此房子； （3）夫妻有一女儿，在幼儿园学习； （4）4月李先生获得向某出版社投稿的稿酬收入6000元。 （其他相关资料： 李先生在Ａ公司申报专项附加扣除， 相关资料均按期按规定 提供给Ａ公司；李先生与其妻协商确定，涉及可分摊专项附加扣除项目的，均由李先 生按100%扣除；所住地区房租月扣除标准为1500元；李先生与张女士名下均无房产； 不考虑其他事项。假定李先生全年工资预缴个税2800元）
按月/按次预缴时
1.工资薪金——按月预缴时： 每月预缴的应纳税所得额=每月收入额-费用5000元-专项扣除-专项附加扣除（ 5项， 不考虑大病医疗 ）-依法确定的其他扣除 2.劳务报酬所得、特许权使用费所得——按次预缴时： 以每次收入额减除费用800元或20%，为每次预缴的应纳税所得额。 【提示】每次收入：≤4000元扣800元；＞4000元扣20%。 3.稿酬所得——按次预缴时： 以每次收入额减除费用800元或20%，减按70%为每次预缴的应纳税所得额。
个人所得税知识点总结5篇
个人所得税知识点总结5篇第1篇示例：个人所得税是国家对个人收入征收的一种税种，是国家的重要税收收入来源之一。
了解个人所得税的知识对于每个纳税人来说都非常重要，不仅可以避免因不了解税法而导致的违法行为，还可以合理规划自己的财务，最大限度地减少税负。
以下是个人所得税的知识点总结，希望对大家有所帮助。
个人所得税的征收范围根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、稿酬所得、经营所得、财产转让所得、利息、股息红利所得等各种形式的收入。
个人在中华人民共和国境内取得的各项所得都应当依法缴纳个人所得税。
免征个人所得税的收入在个人所得税法中，也规定了一些收入是免征个人所得税的，比如军人的军衔津贴、抚恤金、退役军人的优待金等。
还有一些特定的收入，如奖学金、助学金等也可以享受免征个人所得税的政策，但需要符合一定的条件和限额。
个人所得税的税率和起征点目前我国个人所得税的税率分为7个等级，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
起征点指的是个人所得税的征收起点，超过起征点的收入就需要缴纳相应的个人所得税。
目前我国的个人所得税起征点为每月5000元。
个人所得税的纳税申报个人所得税的纳税申报是指纳税人根据自己的实际情况，向税务机关主动申报应纳税所得额，按照规定缴纳个人所得税的行为。
一般来说，工薪所得的纳税人是由所在单位代扣代缴个人所得税的，而对于一些其他类型的所得，如稿酬所得、经营所得等，则需要纳税人自行向税务机关进行申报并缴纳税款。
个人所得税的减免和优惠政策为了鼓励公民参与公益事业、教育、医疗、购房等方面的支出，我国的个人所得税法律体系中设有许多减免和优惠政策。
对于购房贷款利息支出、子女教育支出、大病医疗支出等均可在一定的范围内进行税前扣除，减少个人所得税的负担。
个人所得税的税收征管税收征管是指国家税务机关依法对纳税人履行纳税义务的全过程进行监督、管理和服务。
在个人所得税征收过程中，税务机关会进行申报审核、征收管理、风险防范等工作，保障个人所得税的合法征收。
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个人所得税知识点梳理
2019年变化较大，全新的知识点，梳理总结记忆如下：
重点来来讲个人所得税的9个应税项目和计算（这是主线）
一、工资、薪金所得
二、劳务报酬所得
三、稿酬所得
四、特许权所得
综合所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项
综合所得应纳税计算公式：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=（每年的收入额-费用6万元-专项扣除-专项附加-依法确定其他扣除）×适用税率-速算扣除数
五、经营所得
个体工商户的生产、营业所得公式
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=（每年的收入额-成本、费用、税金、损失、其他支出及一年年度亏损）适用税率-速算扣除数
对于企事业单位承包经营所得公式
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
=（每年的收入额-必要费用）×适用税率-速算扣除数
六、利息、股息、红利所得
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
=每次收入额×适用税率
七、财产租赁所得
(1)每次月收入不足4000元的，
应纳税额=（每月收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人
负担的租赁财产实际开支的修缮费（800为限）-800）×20%
(2)（2）每次月收入4000元以上
应纳税额=（每月收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-由纳税人
负担的租赁财产实际开支的修缮费（800为限））×（1-20%）
×20%
注意：个人出租个人所得税不含增值税可以扣除
八、财产转让所得
（1）一般情况财产转让
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
=（收入总额-财产原值-合理费用）×20%
个人转让所不含增值税可以扣除
（2）个人销售无偿受赠不动产
转让受赠收入-原取得成本-转让支付相关税费征税（价格偏低，由
税务机关核定）
九、偶然所得
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
=每次收入额×20%
《做题啦》
针对于专项附加扣除是今年新增的扣除项目，在计算上考的概率非常大，所以考生需要对每一个扣除项目都做到清晰准确记牢，而且会计算。
看例题一
【例题】假设2019年甲公司职员李某全年工资、薪金收入180000元，当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。
李某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为10000元。
李某正在偿还首套住房贷款及利息;李某为独生女，其独生子正就读大学3年级;李某父母均已年过60岁。
李某夫妻约定由李某扣除贷款利息和子女教育费。
计算李某2019年应缴纳的个人所得税税额。
(1)全年减除费用60000元
(2)专项扣除=10000×(8%+2%+0.5%+12%)×12=27000(元)
(3)专项附加扣除：
李某子女教育支出实行定额扣除，每年扣除12000元
李某首套住房贷款利息支出实行定额扣除，每年扣除12000元
李某赡养老人支出实行定额扣除，每年扣除24000元
专项附加扣除合计=12000+12000+24000=48000(元)
(4)扣除项合计=60000+27000+48000=135000(元)
(5)应纳税所得额=180000-135000=45000(元)
(6)应纳个人所得税额=36000×3%+(45000-36000)×10%=1980(元)
例题二
中国某公司职员王某，2018年11月取得工资、薪金收入10000元，当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。
王某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为8000元。
计算王某当月应缴纳的个人所得税税额。
『答案解析』
（1）减除费用为5 000元/月
（2）专项扣除=8 000×（8%+2%+0.5%+12%）=1800（元）
（3）扣除项合计=5 000+1 800=6 800（元）
（4）应纳税所得额=10 000－6 800=3 200（元）
（5）应纳税额=3 200×10%－210=110（元）
例题三
李某2018年10月取得如下收入。
1到期国债利息收入986元。
2.购买福利彩票支出500元，取得一次中奖收入15000元。
3.股票转让所得10000元。
4转让自用住房一套，取得转让收入500万元，该套住房买价为200万元，购买时间为2007年并且是唯一的家庭生活用房，求当月应缴纳的个人所得税。
解析;
1：国债利息收入是免征个人所得税:
2；股票转让不征个人所得税
3;转让唯一的住房免征个人所得税。
4；福利彩票超过1万元应缴个人所得税，且不得扣除购买彩票的支出。
中奖彩票个税=15000*20%=3000
当月要缴3000元。
通过例题发现免税的如下：简记，共13个，
减税
免征税22个归纳成记16记
还注意一下这几个知识要点
个税来源的确定
▲居民纳税人和非居民纳税人
1. 居民个人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。
2. 非居民个人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。
非居民个人从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。
【提示1】中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住（住所≠住房=习惯性居住地）
提示2】纳税年度自公历1月1日至12月31日。
【提示3】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或个人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。
个人独资企业以投资者个人为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
工资、薪金所得的一般规定
1.工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（关键词：任职受雇）
2. 下列项目不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。
包括独生子女补贴、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助。
【提示】误餐补助是指个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。
单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。
1. 保险年金相关政策汇总
（1）城镇企业事业单位及其职工个人实际缴付的失业保险费，超过《失业保险条例》规定比例的，应将其超过规定比例缴付的部分计入职工个人当期的工资薪金收入，计征个人所得税。
（2）企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。
（3）企业年金、职业年金征税问题（EET，P193和P213的总结）
2. 兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额（取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额）直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。
【提示】兼职律师应自行向主管税务机关申报两处或两处以上取得的工资、薪金所得，合并计算缴纳个人所得税。
3. 新增：依法设立的非营利性研究机构和高等学校根据规定，从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”，依法缴纳个人所得税。
希望归纳也对你们也有帮助！。