中级财务会计第二章习题与案例
中级财务会计习题与案例答案(第二版)-附解析
练习题参考答案第一章总论（一）单项选择题1．C 2．B 3．A 4．A 5．D 6．C 7．B 8．C 9．D 10．D 11．C 12．B 13．A 14．B 15．B 16．D（二）多项选择题1．AB 2．ABCDE 3．BCDE 4．ABDE 5．CDE 6．ABCDE 7．BDE 8．ACDE 9．ABCDE 10．ABDE 11．AB（三）判断题1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．× 6．× 7．× 8．√ 9．× 10．×11．× 12．√ 13．√ 14．√ 15．× 16．× 17．√ 18．× 19．√ 20．×第二章货币资金（一）单项选择题1.D2.C3.D4.A5.C6.D7.D8.A9.A 10.A 11.A12.D【解析】存出投资款用于投资业务，其他各项一般用于采购和结算。
（二）多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ACE5.BDE6.ABCE7.BCDE8.CDE9.BCDE【解析】银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款，以及外埠存款一般用于采购和结算业务，而存出投资款用于投资业务。
10．BCD（三）判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.×8.×9.× 10.× 11.√ 12.×13.× 14.×（四）计算及账务处理题1.（1）借：库存现金 3 000贷：银行存款 3 000 （2）借：管理费用 320 贷：库存现金 320 （3）借：其他应收款——民 1 000 贷：库存现金 1 000 （4）借：库存现金 46 000 贷：银行存款 46 000 （5）借：应付福利费 600 贷：库存现金 600 （6）借：库存现金 585 贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 （7）借：应付工资 45 200 贷：库存现金 45 200 （8）借：其他应收款——行政管理部门 5 000 贷：库存现金 5 000 （9）借：银行存款 30 000 贷：应收账款 30 000 （10）借：管理费用 1 060 贷：其他应收款——民 1 000 库存现金 60 （11）借：应付账款——兴华公司 6 200 贷：银行存款 6 200 （12）借：管理费用 98 贷：库存现金 98 （13）借：材料采购 6 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 020 贷：银行存款 7 020 （14）借：应交税费——应交增值税（已交税金） 41 200 贷：银行存款 41 200 （15）借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 （16）借：管理费用 2 300 贷：库存现金 2 300 2.（1）借：其他货币资金——银行汇票 40 000贷：银行存款 40 000 （2）借：其他货币资金——外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000 （3）借：其他货币资金——信用卡 12 000 贷：银行存款 12 000 （4）借：材料采购 31 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 270贷：其他货币资金——银行汇票 36 270 （5）借：银行存款 3 730贷：其他货币资金——银行汇票 3 730 （6）借：其他货币资金——信用证 150 000贷：银行存款 150 000 （7）借：材料采购 40 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 800贷：其他货币资金——外埠存款 46 800 （8）借：银行存款 3 200贷：其他货币资金——外埠存款 3 200 （9）借：管理费用 3 200贷：其他货币资金——信用卡 3 200 （10）借：其他货币资金——存出投资款 200 000贷：银行存款 200 000 3．银行存款余额调节表见表2—1。
中级财务会计(第二版)练习题参考答案完整版
各章课后训练练习题参考答案第一章总论（无）第二章货币资金试根据下列经济业务编制有关会计分录:（1）开出现金支票提取现金5 000元以备零用。
借：库存现金 5 000贷：银行存款 5 000（2）收到开户行转来委托收款结算凭证,支付上月水费及电费共计84 562元。
借：管理费用——水电费 84 562贷：银行存款 84 562（3）用信用卡支付招待客户用餐费1 480元。
借：管理费用——业务招待费 1 480贷：其他货币资金——信用卡 1 480（4）职工章晓明出差预借差旅费4 000元,开出现金支票一张,出差后批准报销费用5 500 元。
借:其他应收款（或备用金）——章晓明 4 000贷：银行存款 4 000借：管理费用——差旅费 5 500贷：其他应收款（或备用金）——章晓明 4 000库存现金 1 500（5）销售产品一批,价款145 600元,增值税23 296元,购货方用一张金额为200 000元的银行汇票结算。
借：银行存款 168 896 贷：主营业务收入 145 600应交税费——应交增值税（销项税额） 23 296（6）委托银行开出银行本票45 000元,从某公司采购材料。
当日,收到材料并验收入库,增值税专用发票上列明材料价款39 000元,增值税税率为16%。
余款用现金结清。
借：其他货币资金——银行本票 45 000贷：银行存款 45 000借：原材料 39 000应交税费——应交增值税（进项税额） 6 240贷：其他货币资金——银行本票 45 000库存现金 240 （7）汇款85 000元到外地设立采购专户。
采购结束,收到供货单位开具的增值税专用发票上列明价款64 200元,增值税税率为16%,所购商品已验收入库,采购专户同时结清。
借：其他货币资金——外埠存款 85 000贷：银行存款 85 000借：库存商品 64 200应交税费——应交增值税（进项税额） 10 272银行存款 10 528贷：其他货币资金——外埠存款 85 000(8)向某证券公司划款350 000元,委托其代购某公司即将发行的股票。
《中级财务会计》作业和答案解析
财务会计作业及答案第二章货币资金作业1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单，余额为180245元，2009年3月31日银行存款日记账余额为165974元。
经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：（1）企业送存银行的支票8000元,银行尚未入账。
（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。
（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。
（4）银行代收应收票据款10900元,企业尚未收到收款通知。
（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。
要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。
【答案】2。
某企业2009年5月份发生如下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。
（2）5月8日采购员王某到武汉采购,采用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款.（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元,增值税额51000元，材料已入库。
（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据,采购原材料一批，进价10000元，增值税额1700元，材料已入库。
（5）5月21日，外埠存款清户,收到银行转来收账通知，余款收妥入账。
(6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知,已收妥入账。
要求:根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录.第三章存货作业1、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。
甲材料计划单位成本10元。
该企业2009年4月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额548元,“材料采购”账户月初借方余额10600元(上述账户核算的均为甲材料）。
（2）4月5日,上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。
（3)4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤,增值税专用发票注明价款59000元，增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
中级财务会计习题与案例第二章 货币资金
三、银行存款
（一）定义：指企业存入银行或其他金融机构的 货币资金。 （二）银行存款管理制度 1、账户的开设和使用 央行《银行账户管理办法》 基本存款账户（日常转账和现金收付，唯一） 一般存款账户（不在同一地点的附属非独立核 算单位，不可现金支付） 临时存款账户（临时经营需要） 专用存款账户（特定用途）
下列可以用现金结算的有（） A、支付个人劳务报酬 B、企业职工出差预借差旅费2000元 C、购买办公用品280元 D、向农村合作社收购物资20，000元 E、零星支出
二、库存现金
2、库存现金限额（影响流通和出现差错， 3～5天零星开支，边远地区最多不超过 15天）与送存银行期限 3、不准坐支现金 4、不准携带现金到外地采购（外埠存款） 5、现金管理的其他规定
二、库存现金
课堂练习 巨龙公司为方便销售部日常零星开支的需 要，设立定额备用金金额为1，500元，每半月 报销一次。该公司不单独设立“备用金”账户。 半月后，销售部凭有关发票报销700元，计入 销售费用。一年后，该账户因有关原因取消。 写出有关会计分录。 若使用“随借随用、用后报销”制度？
二、库存现金
一、货币资金概述
4、货币资金的内部控制制度 流动性最强、最易发生意外。 主要包括： （1）授权审批制度 （2）职务分离控制（申请、审批、收付、审核、 检查） （3）清查盘点控制（日清月结） （4）监督检查控制
二、库存现金
（一）定义：指库存的、用于日常零星开 支的人民币和外币。 （二）库存现金的管理 1、规定现金使用范围（书P17）
中级财务会计第二章练习及答案
19. 应收账款的产生原因是 ( ) 。
A. 现销 B.
C.现购 D.
赊销
赊购
20. 下列各项中，应计入“坏账准备”账户贷方核算的是 ( ) 。
A. 本期确认的坏账 B.
本期转销的坏账损失
C.收回过去已确认并注销的坏账 D. 确实无法支付的应付账款
21.A 公司 4 月 15 日签发一张为期 90 天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到 期日应为 ( ) A.7 月 13 日 B.7 月 14 日 C.7 月 15 日 D.7 月 20 日
10.下列属于应收票据核算范围的有（ ）。 A. 商业承兑汇票 B. 银行汇票 C.银行承兑汇票 D. 银行本票 E. 支 票三、简答题
1.比较销售收入按总价法和按净价法入账的优缺点。
2.其他应收款核算的内容有那些？
3.应收账款的范围包括那些？
4.现金折扣销售商品时，分别用总价法、净价法核算的应收账款有哪些不同？
5.企业为什么会发生坏账？会计上如何确认坏账损失？ 四、计算题
1.某企业有关资料如下：（
1）该公司于 2007 年末开始计提坏账准备，年末应收账款
余额为 500 万元，经过减值测试， 公司决定按 0.5%计提坏账准备。（ 2）2008 年 3 月
经过核实， 应收甲公司 5800 元和乙公司 4200 元的两笔货款已无法收回，转为坏账损
3.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，企业可以开设的银行结算账户有（ ）。
A. 基本存款账户 B. C.专用存款账户 D. E. 联立存款账户
一般存款账户 临时存款账户
4.企业因销售商品发生的应收账款，其范围应当包括（ ）。 A. 销售商品的债权 B. 增值税销项税额
中级财务会计案例分析及练习题
第二章货币资金【复习思考题】1.什么是货币资金？货币资金包括哪些内容？2.现金的开支范围有哪些？3.我国目前主要的银行结算方式有哪些？它们各自有何特点？4.什么是未达账项？常见的未达账项有哪些？【案例分析题】2010年1月20日，某市财政部门对某企业2009年12月31日资产负债表进行检查时，查得“货币资金”项目中的库存现金余额为3186.30元。
该企业2010年1月20日现金日记账的余额为2 496.30元。
2010年1月21日上午8时，查账人员对该企业的库存现金进行了盘点，盘点结果如下: （1）现金库存实有数为1 882.02元。
（2）在保险柜中发现下列单据已收、付款，但尚末入账。
①职工张宏2009年10月4日预借差旅费为600元，已经领导批准。
②职工王静借据一张，金额为420元，未经批准，也末说明其用途。
③2张收款收据未记账金额为405.72元。
（3）银行核定的企业库存现金限额为2 400元。
（4）经核对1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至20目的现金收入数为7 050元，现金支出数为7 740元，正确无误。
要求：（1）根据以上资料，核实1月20日库存现金应有数。
（2）核实2009年12月31日资产负债表中的库存现金数是否真实、完整。
【练习题】1.宏达公司2X10年5月1日起实行定额备用金制，经拟定拨出现金800元给管理部门。
10天后，管理部门交来下列单据要求报销：（1）购买文具用品205元；（2）支付市内交通费86元；（3）购买邮票57元；（4）支付电话费98元；（5）其他各项杂费支出70元。
经审核后立即给予报销，并增拨备用金至1000元。
根据资料作出有关会计分录。
2.高城公司6月发生以下经济业务，根据资料作出有关会计分录：（1）3日，收到宏达公司投资款800 000元存入银行；（2）8日，开出现金支票从银行提取现金2 000元以备零星开支；（3）10日，委托银行将50 000款项以信汇方式汇往北京某银行开立采购专户；（4）11日，向本市大明工厂销售产品一批，货款48 000元，增值税8 160元，收到对方开出的转账支票一张，当天向银行办妥进账；（5）14日，职工王丹到财务处报销市内交通费50元，以现金支付；（6）17日，采购员回厂报销汇往北京外购材料款38 000元，增值税6 460元。
中级财务会计课后练习题(二、三章)
《中级财务会计》综合业务练习题（96课时）第二章货币资金及应收款项1.M 公司为一般纳税人，2013年1月发生以下业务：（1）申请取得银行本票一张，面值120万元。
（2）用上述银行本票结算购入乙材料一批，买价100万元，增值税率17%。
A公司采用计划成本法核算原材料。
（3）用转账支票支付上述材料运杂费0.5万元。
（4）上述甲材料验收入库，计划成本105万元。
（5）多余的银行本票存款3万元已经退回M公司开户银行。
（6）生产产品领用甲材料一批，计划成本80万元。
（7）将多余的甲材料100公斤出售，售价500元/公斤，增值税率17% ，收到转账支票。
（8）按计划成本45000元结转销售甲材料成本。
(9)若1月份甲材料成本差异率为-2%，计算并结转1月份发出材料成本差异。
要求：编制M公司上述业务的会计分录。
2.M公司08年开始按备抵法核算坏账损失，各年均按应收账款及其他应收款余额合计的4%估计坏账损失。
2008年末应收账款及其他应收款余额合计1500万元。
09年5月公司确认应收账款100万元为坏账。
09年末应收账款及其他应收款余额合计2100万元。
2010年8月公司确认其他应收款25万元为坏账,2010年10月收回09年5月已核销的坏账20万元,2010年末公司应收账款及其他应收款余额合计为2300万元。
要求:用备抵法对上述业务作出会计分录。
3. P企业为一般纳税人，2013年10月5日采用委托收款结算方式销售自产商品一批给乙企业，该批商品价目单标价为100000元，合同约定的商业折扣为10%，增值税率17%，代垫运杂费2000元。
商品成本80000元。
当日办妥托收手续。
现金折扣为5/30，2/60，N/90。
计算现金折扣不考虑增值税及代垫运杂费。
乙企业与2013年10月30日支付全部价款给P企业。
2013年11月20日，上述商品由于质量问题全部退回P企业，P企业用银行存款支付退货款。
要求：采用总价法编制P企业确认销售收入、结转销售成本、折扣期内收到价款及销售退回的会计分录4.甲企业2013年发生以下有关商业汇票的业务：（1）7月10日销售商品一批给乙企业，价款为200000元，增值税为34000元，当日收到商业承兑汇票一张，面值为234000元，承兑期120天。
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教材练习题参考答案第二章货币资金【参考答案】（1）①出差借支时借：其他应收款一一张某1000贷：银行存款1000②归来报销时借：管理费用850库存现金150贷：其他应收款1000（2）①开立临时采购户吋借：其他货币资金一一外埠存款80 000贷：银行存款80 000②收到购货单位发票时借：原材料60 000应交税费一一应交增值税（进项税额）10 200贷：其他货币资金一一外埠存款70 200③将多余资金转回原来开户行时借：银行存款9 800贷：其他货币资金一一外埠存款9 800（3）①收到开户银行转来的付款凭证吋借:其他货币资金一一信用卡3 000贷：银行存款3 000②收到购物发票账单时借：管理费用2 520贷：其他货币资金一一信用卡25 20（4）拨出备用金时借：备用金1000贷：银行存款10 00（5）总务部门报销时借:管理费用900贷：库存现金9 00（6）①期末盘点发现短缺时借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50贷：库存现金50②经批准计入损益吋借：管理费用5 0贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢50第三章应收款项【参考答案】1.（1）办妥托收银行收款手续时：借:应收账款11700贷：主营业务收入10 000应交税费一应交增值税（销项税额）17 0 00（2）如在10天内收到货款时借：银行存款11 466财务费用23 4贷：应收账款11700（3）如在30内收到货款时借：银行存款11700贷：应收账款117002.（1）收到票据时借：应收票据93 6 00贷：主营业务收入80 000应交税费一应交增值税（销项税额）13 600（2）年终计提票据利息借:应收票据15 60贷:财务费用1560（3 ）到期收回货款借:银行存款98 280贷：应收票据95 160财务费用3 1203.（1）第一年末借:资产减值损失5 000贷：坏账准备5 000（2）第二年末借:资产减值损失7 500贷：坏账准备7 500（3 ）第三年末借：坏账進备1500贷：资产减值损失1500（3）第四年6月发生坏账时借：坏账准备18 000贷:应收账款18 00010月收回己核销的坏账时借:应收账款5 00 0贷：坏账准备5 000借：银行存款5 000贷：应收账款5000年末计提坏账准备时借：资产减值损失1 2 000贷：坏账准备12 00 0第四章存货【参考答案】1.（1）实际成本核算：该批甲材料的实际总成本=20 000+200=2 0 200 （元）借：原材料•甲材料20 2 00应交税费•应交增值税3 400贷：银行存款23 600（2）计划成本核算①购进借:材料采购■甲材料20 200应交税费•应交增值税3 400贷：银行存款23 600②入库材料成本差异=20 200-990X18 =2380元，超支差异借：原材料--- 甲材料17 820 （=990X18）材料成本差异2380贷：材料采购——甲材料20 20 02.（1）先进先出法6月7日①发出A材料的成本=200X 60+20 0X 66=25 20 0 （元）6月18日②发出A材料的成本=300X 66 +500X 70=54 800 （元）6月29日③发出A材料的成本=100 X70+200X68 =20 600 （元）期末结存A材料成本=300X68=20 400 （元）（2）月末一次加权平均法加权平均单位成本二（12 000+109 0 00） 4- （200+1 600） ^67.22 （元/公斤）期末结存A材料的成本=300 X67.22=201 66 （元）本月发出A 材料的成本二（12 000+109 00 0） -20166=1 00834 （元）（3 ）移动加权平均法6月5日①购进后移动平均单位成本二（12000+33 000）一（200+500） =64.29 （元/公斤）6月7日结存A材料成本=300X64 .29=19287 （元）6 月7 日发出A 材料成本=（12000+330 00） -19287=25713 （元）6月16日②购进后移动平均单位成本二（19287+42 000） 4- （300+600） =68.10 （元/公斤）6月18日结存A材料成本=100X68 .10=6810 （元）6 月18 日发出A 材料成本二（19287+4200 0） -6810=54 477 （元）6月27日③购进后移动平均单位成本二（6810+34000 ）0 （100+500 ）=68.02 （元/公斤）6月29日结存A材料成本=300X68.02 =20406 （元）6月29日发出A材料成本二（68 10+34000）・20406=2040 4 （元）期末结存A材料成本=300X68 .02=20406 （元）3.A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=40X （1105）=4 20（万元），成本=40X10=400 （万元），这部分存货不需计提跌价准备。
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第二章货币资金【学习目的与要求】通过本章的学习，掌握现金、银行存款日常收付的账务处置；掌握现金清查和银行存款查对的方式；掌握其他货币资金的内容及主要账务处置。
熟悉现金的利用范围和现金收支的规定。
了解银行支付结算办法的种类及其相关规定。
【内容提要】一、现金现金是流动性最强的资产。
狭义的现金仅指企业库存现金，包括库存的人民币和外币。
有外币现金的企业，应当分他人民币和各类外币设置“现金日记账”进行明细核算。
二、银行存款银行支付结算方式包括银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证等，每种方式下的手续处置各不相同。
为了掌握银行存款实际余额，避免银行存款账目发生过失，企业应按时编制银行存款余额调节表，进行查对。
三、其他货币资金其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
【练习题】一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转利用的备用金，应通过( )科目核算。
A．现金 B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为( )。
天天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是( )。
A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C．法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4．国务院颁发的《现金管理暂行条例》，对企业利用现金的范围作了规定，下列选项中不属于现金利用范围的是（）。
A．向个人收购农副产品和其他物资的价款B．各类劳保、福利费支出C．结算起点以上的支出D．国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金5．下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（）。
A．信用证存款B．银行本票存款C．备用金D．银行汇票存款6．若是发现现金短款，应借记（）。
A．“其他应收款”科目B．“其他应付款”科目C．“现金”科目D．“待处置财产损溢”科目7．依照现行会计制度规定，下列单据中应作为应收单据核算的是（）。
A．支票B．银行本票C．商业汇票D．银行汇票8．企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的科目是（）。
A．“银行存款”科目 B．“村料采购”科目C．“其他货币资金”科目D．“其他应收款”科目9．下列各项中，不通过其他货币资金核算的是（）。
A．信用证存款B．备用金C．信用卡存款D．银行本票存款10．以下不属于货币资金的是（）。
A．现金B．银行存款C．其他货币资金D．应收账款11.企业在现金清查时发现现金欠缺，但无法查明原因，报经批准处置后，计入（）。
A.财务费用B.管理费用C.资产减值损失D.营业外支出12.企业在现金清查时发现现金溢余，但无法查明原因，报经批准处置后，计入（）。
A.财务费用B.管理费用．C.其他业务收入D.营业外收入二、多项选择题1．下列各项中，属于其他货币资金的有( )。
A．银行本票存款B．信用卡存款C．银行汇票存款D．外埠存款2．下列各项中，符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有( )。
A．向个人收购农副产品支付的价款B．向企业购买大宗材料支付的价款C．支付给职工个人的劳务报酬D．出差人员随身携带的差旅费3．致使企业账银行存款的余额与银行账企业存款的余额在同一日期不一致的情况有( )。
A．银行已记作企业的存款增加，而企业尚未接到收款通知，尚未记账的款项B．银行已记作企业的存款减少，而企业尚未接到付款通知，尚未记账的款项C．企业已记作银行存款增加，而银行尚未办好入账手续的款项D．企业已记作银行存款减少，而银行尚未支付入账的款项4．下列银行结算方式中，可以用于异地结算的有（）A．支票B．银行本票C．托收承付D．商业汇票E．委托收款5．下列各项中，你以为符合《现金管理暂行条例》的有（）。
A．A公司给奥运会冠军每人发放奖金2万元，以现金发放B．甲公司用现金2万元向B企业购买原材料C．北京××公司职工到深圳出差，领取差旅费1500元D．乙公司以现金2万元向农人收购棉花三、判断题1．我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币。
( )2．未达账项是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已记录入账而另一方尚未入账的账项。
( )3．托收承付结算方式既适用于同城结算，也适用于异地结算。
( ) 4．商业承兑汇票是由购货企业签发的，并由购货企业承兑。
( )5．企业采用托收承付结算的款项，必需是商品交易，和因商品交易而产生的劳务供给的款项。
( )6．企业平时查对银行存款只需以银行对账单为准。
( )7、企业支付现金可以从现金收入中支出。
（）八、企业在银行开户后，除按核定的限额保留库存现金，超过限额的现金必需存入银行。
（）九、现金清查与银行存款清查方式是一样的。
（）10、企业可以按照银行对账单调整企业银行日记账。
（）四、计算及账务处置题1.现金清查——欠缺【资料】星海公司在现金清查中，发现现金欠缺150元。
经查，其中100元为多付业务员李刚预借的差旅费，其余50元无法查明原因，报经批准处置。
【要求】编制有关现金欠缺的下列会计分录：（1）发现现金欠缺（2）报经批准处置2.银行存款余额调节表【资料】星海公司20×5年6月30日银行存款日记账余额为2700000元，银行对账单余额为2658000元。
经查对，存在下列未达账项：（1）6月28日，银行收到星海公司的托收款15000元，银行已记账，星海公司尚未接到银行收款通知；（2）6月28日，银行支付电力公司托收的星海公司电费26000元，银行已记账，星海公司尚未接到银行付款通知；（3）6月29日，星海公司用转账支票购买办公用品12000元，星海公司已记账，银行尚未付款记账；（4）6月30日，星海公司送存转账支票43000元，星海公司已记账，银行尚未收款记账。
【要求】编制银行存款余额调节表（表式参见指定教材）。
3.其他货币资金——外埠存款【资料】星海公司因临时采购需要，将款项150000元汇往上海开立采购专户；业务人员采购材料后，给会计部门寄回发票账单等凭证，材料价款120000元，增值税进项税额20400元；上海采购业务结束，将剩余采购资金9600元转回。
【要求】编制有关外埠存款的下列会计分录：（1）汇出款项开立采购专户（2）收到采购材料的发票账单（3）剩余采购资金转回【案例一】增强资金管理星海公司出纳员小王由于刚参加工作不久，对于货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，所以出现一些不该有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。
第一件事是在2002年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。
为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺50元。
自掏腰包补齐；现金溢余20元，暂时收起。
第二件事是星海公司经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小王的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数而且每次做完此项工作以后，小王就立即将这些未入账的款项登记入账。
资料来源：案例思考：（1）小王对上述两项业务的处置是不是正确？为何？（2）若是不对，请给出正确答案。
案例分析：星海公司出纳员小王对其在2021年6月8日和10日两天的现金清查结果的处置方式都是错误的。
他的处置方式的直接后果可能会掩盖公司在现金管理与核算中存在的诸多问题，有时可能会是重大的经济问题。
因此，凡是出现账实不符的情况时，必需依照有关的会计规定进行处置。
依照规定，对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，首先应通过“待处置财产损溢——待处置流动资产损溢”科目进行核算。
现金清查中发现欠缺的现金，应按欠缺的金额，借记“待处置财产损溢——待处置流动资产损溢”科目，贷记“现金”科目；在现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“现金”科目，贷记“待处置财产损溢——待处置流动资产损溢’”科目，待查明原因后按如下要求进行处置：一是如为现金欠缺，属于应由责任人补偿的部份，借记“其他应收款——应收现金欠缺款”或“现金”等科目，贷记“待处置财产损溢——待处置流动资产损溢”科目；属于应由保险公司补偿的部份，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处置财产损溢——待处置流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，按照管理权限，经批准后处置，借记“管理费用——现金欠缺”科目，贷记“待处置财产损溢——待处置流动资产损溢”科目。
二是如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处置财产损溢——待处置流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，惜记“待处置财产损溢——待处置流动资产损溢”科目，贷记“营业外收人——现金溢余”科目。
银行存款实有数与企业银行存款日记账余额或银行对账单余额并非老是一致，原因一般有两个方面，第一存在未达账项，；第二企业或银行两边可能存在记账错误。
小王在肯定企业银行存款实有数时，只考虑了第一个方面的因素，而忽略了第二个方面的因素。
若是企业或银行没有记账错误的话，小王的方式可能会肯定出银行存款的实有数，但若是未达账项肯定不全面或错误的话，也不会肯定出银行存款实有数的。
银行存款实有数的肯定方式一般有三种，第一种方式是按照错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数；第二种方式是按照错记金额和未达账项，以银行存款日记账余额为准，将对账单余额调整到银行存款日记账余额；第三种方式是按照错记金额和未达账项，以对账单余额为准，将银行存款日记账余额调整到对账单余额。
另外，小王以对账单为依据将企业未人账的未达账项记人账内也是错误的。
这是因为银行的对账单并非能作为记账的原始凭证，企业收款或付款必需取得收款或付款的原始凭证才能记账。
这是记账的大体要求【案例二】500亿港元与1300个账户---- 一个跨境洗钱集团的破灭2002年9月11日，香港东区裁判法院审理了一宗自开埠以来最大的洗钱案，涉案金额达500亿港元与1300个账户。
根据法院的起诉，可以清晰地发现一个跨境洗钱集团的轮廓：从1996年4月1日2001年9月11日，在尖沙咀拥有一间兑换店的业主每日接收从内地偷运过来的3000万港元以上的各种币种现金，然后以该兑换店下的杰协有限公司（该公司掌握大量个人户头）的名义转存宝生银行尖沙咀分行，而该行的高级经理被怀疑协助其洗钱。
在两边的密切配合下，这些“黑钱”被别离转账到不同的银行账户，再别离汇给香港和海外的有关银行，目前已发现的账户共计1300个之多。