新旧会计准则衔接操作手册
某企业
新旧会计准则衔接操作手册
××会计师事务所
二零零七年十二月
第一章前言
2006年2月15日，财政部颁布了新企业会计准则，2007年9月，中国银监会下发了《关于企业业金融机构全面执行《企业会计准则》的通知》（银监通［2007］22号），要求“政策性企业、中国农业企业、非上市的股份制企业、中国邮政储蓄企业、城市商业企业、信托公司、财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司、货币经纪公司、外资企业等从2008年起按照新会计准则编制财务报告。
”。
为保证某企业顺利实施新旧会计准则科目转换、完成账户余额结转，我们编写了本手册，以协助行总部及各分行的新准则首次执行工作。
实施新会计准则总体上需要依次做好如下几个方面的工作：
一、执行新会计准则前的准备工作
1、会计政策的选择。
2、会计科目和账薄的选择与设置。
3、进行全面的财产清查，包括盘点工作的安排及盘点结果的处理。
二、企业2007年12月31日科目转换和账户余额结转
1、编制新旧会计准则科目对照表。
2、将原准则会计数据重新分类。
3、编制调整分录。
4、编制调整工作底稿。
5、编制新准则下的科目余额表和试算平衡表。
三、编制2008年1月1日新准则下资产负债和“新旧会计准则股东权益差异调节表”
四、编制2007年度执行新准则备考资产负债表、利润表、所有者权益变动表。
第二章新旧会计准则科目转换、账户余额结转操作指南
一、释义：
新准则：指财政部第33号令、财会（2006）3号颁布的企业会计准则体系
原制度：指现行准则和某企业目前执行的《城市商业企业、城市信用合作社财务管理实施办法》
二、首次执行日：指2008年1月1日
三、需追溯调整事项
涉及38号准则中5-19条事项采用追溯调整法进行调整，调整2008年期初留存收益，除此之外的事项不予调整。
涉及某企业主要为：
1、在首次执行日前存在的各分行内退计划、解除与职工的劳动关系计划，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，按未来应付补偿金额折现现值调整留存收益，未来应付补偿金额总额和折现现值差额计入“未确认融资费用”
2、将满足预计负债确认条件的重组义务、亏损性合同，确认为“预计负债”，并调整留存收益。
3、首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，并将影响金额调整留存收益。
4、首次执行日，应当将所持有的金融资产划分为以交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。
划分为交易性金融资产或可供出售金融资产的，应当在首次执行日按照公允价值计量，并将账面价值与公允价值的差额调整留存收益。
四、调整（减少）留存收益的原则：
1、应按原计提比例冲回，如原利润分配时计提盈余公积的比例为10%，则冲减留存收益时，也应按10%的比例冲减盈余公积，90%的比例冲减未分配利润。
2、如果计提比例不能确定的，应先将未分配利润冲完，再冲减盈余公积。
3、如果盈余公积还不够冲减的，应将未分配利润冲减到负数。
4、如果国家另有更明确规定的，按规定办理。
五、对不需追溯调整事项，根据科目属性，编制重分类调整分录，结转到新会计准则科目帐户。
六、帐户余额结转对照表：
七、上述帐户进行结转后，编制新准则下的科目余额表和试算平衡表，并编制2008年1月1日新准则调整后资产负债表。
八、2007年度备考报表编制
1、以2008年1月1日新准则调整后资产负债表为基础，分析前述需追溯调整事项对上年同期利润表和2007年1月1日可比期初资产负债表的影响，采用追溯调整法并按调整后报表列报。
2、对2007年财务报表进行报表追溯调整，仅调表不调账。
第三章新旧会计准则股东权益差异调节表编制指南根据准则，在新旧会计准则转换过程中，应当将科目调整过程和追溯调整分录开成工作底稿，与相关原始资料一起作为会计资料存档。
在操作过程中，需要编制如下工作底稿：
1、新旧会计准则科目对照表；
2、账户余额结转与追溯调整分录及其汇总表；
3、新准则账户余额表；
4、2008年1月1日新准则下资产负债表；
5、新旧会计准则股东权益差异调节表。
同时，作为新旧账户余额结转与追溯调整分录的依据，应当提供确定公允价值、确认预
计负债、递延所得税资产（负债）等的外部原始资料，以及至少包括以下几个方面的调整或重构公司各项内部控制制度及公司治理，包括会计核算、财务管理的授权、决算和流程等工作的内部文件：
1、建立、健全公司确定公允价值的内部控制制度；
2、根据新准则要求和公司实际情况，对原会计政策和会计估计进行检查，制订合理的会计政策，做出恰当的会计估计；
3、建立、健全资产减值准备计提和各项损失核销的内部控制制度；
4、公司董事会和高级管理人员应严格依照法律法规和公司章程的决策权限，履行相应决策程序，在金融工具初始确认时客观分析持有意图，合理划分其类别并形成明确的书面结论。
企业应当将上述工作底稿、外部原始资料以及公司内部文件装订成册，作为会计档案予以保存。
附件：
1、新旧会计准则股东权益差异调节表
2、新旧会计准则股东权益差异调节表编制要求与说明
3、新旧会计准则合并财务报表所有者权益调节情况表
4、新会计准则下的资产负债表
5、新会计准则下的利润表
6、首次执行日操作底稿表
附件1：
新旧会计准则股东权益差异调节表
单位负责人：财务负责人：填表人：
新旧会计准则股东权益差异调节表编制要求与说明
主要项目编制说明如下：
第1项，对于2008年1月1日存在的解除与职工的劳动关系计划，满足预计负债确认条件的，应根据预计负债的金额调减留存收益。
第2项，对于可行权日在2008年1月1日或之后的股份支付，若以权益结算，以前年度应确认的成本费用在调减留存收益的同时，增加资本公积；若以现金结算，应将以前年度确认的成本费用调减留存收益（并增加应付职工薪酬）。
第3项，公司应将在2008年1月1日满足预计负债确认条件的重组义务，调减留存收益。
第4项，对于公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金额负债，应按2008年1月1日该金融资产或金融负债的公允价值与其账面价值的差额调增或调减留存收益；对于可供出售金融资产，应按2008年1月1日该金融资产的公允价值与其账面价值的差额调增或调减留存收益。
第5项，金融工具分拆增加的权益部分的价值，调增所有者权益相关项目（比如包括负债和权益成份的非衍生金融工具，应按归属于权益成份的金额调增资本公积）。
第6项，对于未在资产负债表内确认、或已按成本计量的衍生金融工具，2008年1月1日公允价值与其账面价值的差额调增或调减留存收益。
第7项，2007年1月1日执行新会计准则增加递延所得税负债的，调减留存收益；增加递延所得税资产的，调增留存收益。
第8项，除上述调整事项之外根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》需调整的其他事项。
新旧会计准则财务报表所有者权益调节情况表
附件四：新会计准则下的资产负债表（2008年1月1日）
单位：万元
利润表
编制单位：单位：元。
新旧会计准则科目衔接的处理
新旧会计准则科目衔接的处理分以下几种情况一、新旧会计准则会计科目相同、有余额的调帐处理：应将余额直接转至新账，也可沿用旧账。
这类有如下科目：（一）“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“应收账款”、“其他应收款”、“坏账准备”和“预付账款”科目（十二）“长期待摊费用”和“待处理财产损溢”科目（十五）“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”、“代销商品款”、“应付股利”、“应付利息”、“其他应付款”和“预提费用”（二十）“长期借款”、“长期应付款”、“未确认融资费用”和“专项应付款”科目（二十一）“实收资本”科目（二十三）“盈余公积”科目（四）“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目但对会计科目“库存商品”来说下列情况应换新准则科目，并将余额进行调整：１、对于房地产开发企业“库存商品”（旧准则）--------“开发产品”（新准则）２、对于农业企业“库存商品”（旧准则）----------“农产品”（新准则）3、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、无形资产、无形资产减值准备会计科目其核算内容和原制度相应科目的核算内容相同。
但下列情况除外投资性房地产并且按照新准:1、采用成本模式计量“固定资产”（余额）---------“投资性房地产”“无形资产”（余额）--------“投资性房地产”2、采用公允价值模式计量按照首次执行日投资性房地产的公允价值“固定资产”----投资性房地产——成本”“累计折旧”---------投资性房地产——成本”“固定资产减值准备”---------投资性房地产——成本”“无形资产”------投资性房地产——成本”“无形资产减值准备”----------投资性房地产——成本”以上原账面价值和首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
企业会计准则新旧衔接讲解
企业会计准那么新旧衔接讲解引言企业会计准那么是标准企业财务会计报告的准那么体系，它对企业在编制财务报表时的计量、报告、披露等方面进行了规定。
随着经济的开展和企业环境的变化，会计准那么不断更新和完善。
本文将从企业会计准那么的新旧衔接方面进行讲解，帮助读者理解新旧准那么之间的差异和衔接方式。
一、企业会计准那么的更新和衔接企业会计准那么的更新主要是为了适应经济开展和会计实务的需要。
更新会计准那么的目的是提高会计信息的质量和透明度，以更好地满足各方利益相关者的需求。
准那么更新通常通过公布新的准那么和修订现有准那么的方式进行。
在更新企业会计准那么时，需要考虑与旧准那么的衔接问题。
这是因为企业往往在一个会计期间不会完全按照新准那么进行核算，而是需要将旧准那么的核算数据进行调整，以符合新准那么的要求。
这种衔接方式可以确保财务报表的连续性和可比性。
二、新旧准那么的差异新旧准那么在内容和要求上可能存在一定的差异。
主要表达在以下几个方面：1. 计量方法的差异新旧准那么对于某些工程的计量方法可能存在差异。
例如，旧准那么可能采用历史本钱法计量资产，而新准那么那么采用公允价值计量法。
这种差异可能导致在新旧准那么衔接时需要进行计量调整。
2. 报表格式的差异新旧准那么对于财务报表的格式和内容要求也可能存在差异。
例如，旧准那么可能要求在利润表中报告特定的工程，而新准那么那么可能取消或调整了这些工程。
这种差异可能导致在新准那么下需要进行报表格式调整。
3. 披露要求的差异新旧准那么对于财务报表的披露要求可能存在差异。
旧准那么可能要求披露某些特定的信息，而新准那么那么可能增加或减少了披露要求。
这种差异可能导致在新准那么下需要进行披露调整。
三、新旧准那么衔接的具体操作企业在衔接新旧准那么时，需要进行以下具体操作：1. 评估新准那么的影响企业首先需要评估新准那么对财务报表的影响。
这包括对计量方法、报表格式和披露要求的评估。
评估的结果将帮助企业确定新准那么衔接的具体工作和调整范围。
新旧会计准则衔接账务调整方案
青建集团股份公司执行新准则账务调整方案为便于执行新会计准则，实现新旧会计准则顺利衔接，根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》、《青建集团股份公司会计制度》（以下简称“会计制度”）及我公司实际情况，现制定如下账务调整方案：一、首次执行日的选择首次执行日确定为2011年1月1日，即：视同2011年1月1日起即执行了新准则，2011年1月1日为执行新旧会计准则的分界点。
二、新旧会计准则衔接涉及的主要账务处理新旧会计准则衔接主要涉及以下账务处理：长、短期投资、资产减值、长期股权投资、固定资产、无形资产、建造合同及所得税的会计处理及其他项目调整，现分别说明如下：（一）除股权投资外的长、短期投资投资主要包括股票投资、债券投资及基金投资。
根据持有目的，将投资分类至交易性金融资产和持有至到期投资核算。
如果企业持有一项短期投资是为了近期内出售、回购或赎回，将该项投资分类至交易性金融资产，这类资产主要包括企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等；如果一项投资到期日固定、回收金额固定或可以确定，且企业有明确意图和能力持有至到期，将该项投资分类至持有至到期投资核算，这类资产主要包括企业购买的各类债券。
根据上述分类原则，编制如下调整分录：借：交易性金融资产持有至到期投资贷：短期投资长期投资重分类后进行公允价值计量借：交易性金融资产贷：公允价值变动损益（二）资产减值1、应收款项减值准备对于应收款项，应按账龄分析法结合个别认定法在资产负债表日计提坏账准备。
调整过程如下：1）对应收款项划分账龄，重新计算应计提的坏账准备注1：在计算应收款项坏账准备时，对纳入股份公司合并报表范围内的关联企业间的应收款项不计提坏账准备，各事业本部、分公司、总部之间的应收款项不计提坏账准备；注2：坏账风险较大的应收款项，可根据坏账损失的可能性单独计算。
注3：未到期的应收票据如有确凿证据证明不能够收到或收回的可能性不大，应将其账面余额转入应收账款，并计提坏账准备；注4：预付账款如有确凿证据表明其已不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物或退回预付款的，应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备。
新旧会计制度衔接基本方法与准备工作(ppt 38页)
21.08.2020
工会会计制度讲解
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新旧衔接
• 对资产和负债进行全面清查 • 定期存款在“有价证券”的调入“银行存款” • 债权清理：符合呆坏账处理要求的，在预算范围内进行账务处理，
备查簿做好记录 • 暂存款：2%建会筹备金-属于本级和上级的部分，要按规定比例
进行分解；属于要返还的部分保留。财政划拨60%部分保留，财 政（税务）40%部分经费要按规定比例进行分解（工作经费要结 清），不得保留 • 代管经费：财政直接支付、授权支付结余各项资金额度要清查到 明细项目； • 往来款项中有专门用途的各项资金，要查清明细项目及形成原因， 不要轻易合并，该结转“经费结余”的要结转 • 2009年发生的在建工程支出，当年已完工，结转支出；当年未完 工（跨年度），按规定在预算内结转支出
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工会会计制度讲解
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新旧衔接
新旧会计制度衔接基本方法
按98版会计制度进行年终决算，以年终资产负 债表(结转后）为依据，对各明细科目余额作反 向结转会计分录（对应科目用新会计制度）， 编制新旧会计科目余额对照表（以表结转）； 再以新会计制度规定编制2010年1月1日资产负 债表、往来款项明细表，结合固定资产明细账 （台账、卡片）及相关明细科目，进行软件初 始化，建立2010年账套。
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新旧衔接
对资产和负债进行全面清查
• 各级工会组织应当在2009年12月1日至31日（年终决算前）对本单位的 资产、负债、净资产进行全面清查。
• 对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准 认定后及时进行账务处理。
业务举例1
• 2009年12月15日，某基层工会在资产全面清查中盘亏一批库存材料， 该批库存材料的原账面余额为400元。
新旧会计制度衔接工作步骤.——中小学
新旧会计制度衔接工作步骤一、业务准备：1.编制旧账科目余额表；2.规划本单位新会计制度下的明细核算体系（含明细会计科目及辅助核算项）；3.形成旧账明细科目与新账明细科目的对照关系。
二、工作步骤：（一）组织2018年年末科目余额表及调整准备1.在原系统中编制2018年12月31日的科目余额表，并将该科目余额表导出保存；若原来单位使用用友A++6.2的核算系统，可用如下方法生成旧账科目余额表：进入路径：【账务处理系统-科目账-余额汇总表】，设置好相关查询条件后，单击【查询】按钮，进入余额汇总表查询结果界面。
在余额汇总表查询结果界面，右上角“显示”设置为不分页。
查询结果核对无误后，单击界面右上角【数据导出】，在弹出的“另存为”对话框内，点击【选择】按钮可以选择存放位置，设置完保存位置及文件名后，单击【确定】按钮，可将余额汇总表导出为Excel线下保存。
2.参照衔接规定中的附表1及附表2，在线下通过Excel编制原账的部分科目余额明细表；附表1：总账科目明细分类金额备注库存现金库存现金其中：受托代理现金银行存款银行存款其中：受托代理银行存款其他货币资金应收账款应收票据应收账款预收账款其他应收款在途物品已经付款，尚未收到物资其他存货库存物品受托代理物资长期投资长期股权投资长期债券投资附表2：（二）建立新账明细会计科目及辅助核算项3.在新系统中建立新账会计科目及辅助核算项；根据单位实际情况在新系统内设置好明细会计科目及辅助核算项。
（三）建立新旧明细会计科目对照表4.参照衔接规定中的附表3，在线下编制Excel形成旧账明细科目与新账明细科目的对照表；附表3：中小学校新旧会计制度转账、登记新账科目对照表5.将旧账科目余额按照科目对照表转换成新账科目期初余额；（四）在新系统录入并调整期初余额6.将新账余额通过零期间期初凭证的方式录入进新系统内；进入路径：【账务处理系统-凭证处理-新增凭证】，在凭证编制界面单击界面左上角【制单】旁的下拉按钮，选择“编制期初凭证”，进入期初凭证编制界面（注：凭证名称为“期初凭证”，如下图），在该界面录入会计分录即可。
新旧行政会计制度衔接会计电算化软件操作说明
新旧行政会计制度衔接
会计电算化软件操作说明
1、在老软件中先调账，确保全部账都调整完毕，正确无误。
2、将账簿数据结转至2013年。
操作方法：在软件打开框，直接点“年度结转”。
3、备份数据。
将数据全部复制到外部介质一份。
4、将原软件更新至“保会通财务软件（7.0版）”，全部年度先用“保会通财务软件（7.0版）”打开一遍，确保各账套都打开一次。
5、安装保会通财务软件7.0版。
安装包各家拷贝。
软件安装的时候注意选择范例数据：
6、各个账套，每个年度都打开升级一遍，确保每个账套都升级为“保会通财务软件7.0版”的数据。
7、软件注册：
8、调整辅助科目组，调整后如下图：
9、对应修改资产负债类科目。
10、调整“301 固定基金”以后的会计科目，如下图：
需调整的科目及调整后各科目如下：
11、删除老账套分录模板：
12、删除老账套所有账务汇总表：
13、删除老账套报表模块中的所有报表：
14、打开两个窗口：
一个是升级过来的数据、一个是账套模板
14、从账套模板中复制分录模板，粘贴到升级后的数据文件中对应位置，注意年度是2013年。
15、从账套模板中复制账务汇总表，粘贴到升级后的数据文件中对应位置，注意年度是2013年。
16、从账模板中复制报表，粘贴到升级后的数据文件中对应位置，注意年度是2013年。
17、根据自己的业务制作一些业务凭证，测试报表是否能生成，生成是否正确。
18、打开“财政拨款收支结余明细表”看看是否可以做如下选择：
19、打开其他报表。
20、新旧事业单位制度衔接参照以上过程操作。
行政单位新旧会计制度衔接实操举例
行政单位新旧会计制度衔接
原财务软件T3 新财务软件G6
操作经典实例
旧T3 对照新G6 （净资产）
旧T3 对照新G6 （预算结余）
特别提示：旧T3 新G6
财政补助结转财政补助结余非财政补助结转---- 财政拨款结转财政拨款结余非财政拨款结转不同之处：由【补助】改为【拨款】
【范例】
事业基金
原T3：事业基金1000（借，表示正的）
新软件G6：（1）净资产----累计盈余（转入：贷1000）（2）预算结余：（平行登记）
A、资金结存- 货币资金（借1000）
B、非财政拨款结余--累计结余（贷1000）
非流动资产基金
原T3：非流动资产基金20000（借，表示正的）
新软件G6：净资产----累计盈余（转入：贷20000）
专用基金
原T3：非流动资产基金7000（借，表示正的）
新软件G6：
（1）净资产----专用基金--职工福利基金（转入：贷7000）（2）预算结余：（平行登记）
A、资金结存- 货币资金（借7000）
B、专用结余（贷7000）
非财政补助结转
原T3：非财政补助结转800（借，表示正的）
新软件G6：
（1）净资产----累计盈余（转入：贷800）
（2）预算结余：（平行登记）
A、资金结存- 货币资金（借800）
B、非财政拨款结转（贷7000）。
新旧会计准则衔接2012年版本
***有限公司首次执行新企业会计准则衔接转换方案第一章新旧准则衔接转换基本要求一、衔接转换的前提（一）企业2011年度财务决算仍然执行原企业会计制度及相关规定，2011年度财务报表已经会计师事务所审计，并出具了审计报告。
（二）以2012年1月1日作为新准则首次执行日和衔接转换调账日：从2012年1月1日起，执行新的企业会计准则；（三）在首次执行日对按企业会计准则规定应进行追溯调整的事项进行追溯调整，调整期初留存收益和其他相关项目的年初数；四）财务管理信息系统以编制新旧会计科目余额衔接转换对照表（见附表一与附表二），并以财务管理信息系统初始化或增加系统调整期进行调整的方式实现账务系统的衔接与转换。
（五）公司股东大会或董事会对执行新企业会计准则形成决议。
二、衔接转换程序财务管理信息系统首次执行日衔接转换的具体步骤如下：1、2011年12月31日按原核算办法规定将2011年发生的经济业务全部处理完毕，进行结账并编制决算财务报表。
2、以2011年12月31日为基准日，编制新旧会计科目总分类账余额衔接对照表（见附表1），将旧科目余额按新准则要求简单分拆为新科目余额。
3、在新旧会计科目总分类账余额衔接对照表（附表1）的基础上，编制新旧会计科目总分类账余额转换调整对照表（见附表2），以新科目为对象，将旧科目重分类至新科目的余额归集汇总，并对新准则规定首次执行日需要重分类调整和追溯调整的事项进行调整，形成2012年1月1日新会计科目的初始化余额。
4、对财务管理信息系统进行初始化在2011年结账后，按照新旧会计科目总分类账余额转换调整对照表中确定的新科目余额对财务管理信息系统进行初始化，将新会计科目的初始化余额录入系统，完成初始化建账工作。
5、编制衔接转换财务报表企业在系统初始化完毕后，编制以2011年决算报表为基础的衔接转换报表（见附表3）和首次执行日新格式合并资产负债表期初数和合并利润表上年数。
衔接转换报表采用以原财务报表项目对照新财务报表项目的方式，原财务报表项目及其金额应当与企业2011年决算报表数据相符。
新旧会计准则衔接(科目及衔接)
25日 下午 23日 下午 20日 下午 六、新准则 资产减值(上)核算
? 20日 上午
四、新准则 无形资产核算
七、新准则 资产减值(下)核算
五、新准则 投资性房地资核算
1
1资产类
2负债类
6损益类
会计科目 分类
5成本类 3所有者权益类
4共同类
2
资产类
变化前
现 金
变化后
库存现金 银行存款 其他货币资金 银行存款—外埠存款 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产
累计摊销 商誉
备注
新增 新增 —
无形资产减值准备
无形资产减值准备
未确认融资费用
长期待摊费用 待处理财产损溢
未确认融资费用
长期持摊费用 待处理财产损溢 递延所得税资产
—
— — 新增
9
负债类
变化前
短期借款 应付票据
变化后
短期借款 应付票据
备注
— — 取消
应付短期债券
应付利息
应付账款 预收账款 代销商品款 应付工资 应付福利费 应付账款 预收账款 代销商品款 应付职工薪酬—工资
2
贷：利润分配—未分配利润100
注意：若只提10%盈余公积，则 24 未分配利润为90%（1：9的关系）
应收补贴款 物资采购
其他应收款
材料采购
结论：调账时，企业应将“应 收补贴款”科目的余额转至“其 他应收款”科目。 结论：调账时，应将“物资采 购”科目的余额转入“材料采购” 科目。
包装物 低值易耗品
借：银行存款 1 500 000 公允价值变动损益 300 000 贷：交易性金融资产—成本 1 000 000 —公允价值变动 300 000 投资收益 200 000 +300 000 =500 000
方案-新旧会计准则会计科目衔接的账务处理
新旧会计准则会计科目衔接的账务处理'（一）“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“应收账款”、“其他应收款”、“坏账准备”和“预付账款”科目以上科目新准则均有设置，其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。
调账时，应将以上科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。
（二）“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目新准则没有设置“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目，而设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并要求分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
调账时，企业应当根据新准则的划分标准将原制度中的短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。
企业应当按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。
（三）“应收补贴款”科目新准则没有设置“应收补贴款”科目。
调账时，企业应“应收补贴款”科目的余额转至“其他应收款”科目。
（四）“物资采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目新准则设置了“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”、“待摊费用”和“存货跌价准备”科目，核算内容与原制度相同。
调账时，应将“物资采购”科目的余额转入“材料采购”科目；将“包装物”科目和“低值易耗品”科目的余额一并转入“包装物及低值易耗品”科目；将“库存商品”科目的余额转入“库存商品”科目，对于房地产开发企业的开发产品也可以将其金额转入“开发产品”科目，对于企业收获的农产品也可以将其金额转入“农产品”科目；其他科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。