财产清查--存货清查
开展财产清查—存货与往来账的清查(会计基础课件)
核对不符原因分析
未达账 项金额
有争议 款项金额 其他
备注
项目七 开展财产清查
学习目标
1. 了解财产清查的作用和种类 2. 理解财产清查的范围 3. 掌握财产清查的方法及清查结果的账务处理 4. 能编制银行存款余额调节表、实存账存对比表
目录
任务3 存货与往来账的清查
【任务描述】
本任务的目标是了解实物清查主要包括存货与固 定资产清查，采用的方法有实地盘点法、技术推算法 等；往来账清查指对应收款和应付款等的清查，采用 询证核对法。通过本任务的学习，能恰当地针对不同 财产物资开展清查工作。
询证单
• 对账单应按明细账逐笔抄列一式两联。其中一联作 为回单，对方单位如核对相符，应在回单上盖章后退 回。 • 如发现数字不符，应将不符情况在回单上注明或另 抄对账单退回，作为进一步核对的依据。
往来账项清查表
总分类账户名称：
202×年×月×日
明细分类账户 名称 账面余额
清查结果
核对相符 金额
核对不符 金额
单位名称：
年月日
类别
对比结果
名称 计量
实存
账存
数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额
复核人：
编制人：
二、往来账的清查
1.采用“询证核对法”
2.核对步骤：
① 核对本单位往来账目，确认准确无误 ② 向对方填发往来款项对账单（询证单） ③ 在收到对方回单后，应填制往来账项清查表
一、存货的清查
1.一般采用实地盘点法
一、存货的清查
2.清查程序 （1）进行实地盘点 （2）登记盘存单 （3）编制实存账存对比表
“盘存单”:财产清查工作的原始凭证之一
盘存 单
基础会计学课件第七章财产清查
例１ 某企业在财产清查中盘盈车床一台，该机器重置价值24000元，净值为17200。在批准前，根据“实存账存对比表”所确定的固定资产盘盈数额，编制如下会计分录：
借：固定资产 17200
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 17200
(一) 审批前的处理
审批后的处理
待处理财产损溢——资产类账户
表示：借方登记财产物资的盘亏、毁损数、盘盈转销数
贷方登记财产物资的盘盈数、毁损转销数
余额在借方表示净损失 贷方表示净溢余
二、设置“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户，分别对流动资产和固定资产损溢进行核算。
债权债务
货币资金
实物资产
核对
第七章 财产清查
账 簿
账面结存数 实际结存数
一、 财产清查的含义及种类
1.财产清查的含义 ◆对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。
库存现金的清查——实地盘点的方法—现金盘点报告表
银行存款的清查——对账单法——未达账项——银行存款余额调节表
实物的清查方法
往来款项的清查方法
第二节 财产清查的方法
货币资金的清查 库存现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 “库存现金盘点报告表”是重要的原始凭证。
上述盘盈的材料，经查明是由于收发计量上的误差所致。流动资产盘盈数额应冲减管理费用，计入“管理费用”账户贷方。应作如下会计分录：
贷：管理费用 1000
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1200
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1000
财产清查(现金、存款、存货清查)
减：银行已付、公司未付
5000
减：公司已付、银行未付
2000
调节后的存款余额
85000
调节后的存款余额
85000
编制银行存款余额调节表
P186 【例6-6】
编制银行存款余额调节表 “银行存款余额调节表”的作用
1 用来核对银行存款的工具，它不是原始凭 证，不可以作为企业银行存款核算的依据。
贷方
结余
700 000
280 000 980 000
500 000
480 000
120 000 600 000
20 000
580 000
60 000 640 000
90 000
550 000
打印时间：2010 年 9 月 30 日
贷方登记银行存款的 存入
查找企业与银行之间的未达账项
为什么要查找未达账项
库存现金余额是否超过规定限额；
目
库存现金是否存在白条抵库情况；
的
有无违反单位其他现金管理制度。
白条抵库
白条是指不符合正规凭证要求的发货票和收付 款项证据。如单位相关业务人员出差、零星购 买办公用品等未履行正式的借款手续，由经办 人向出纳打一张借条，无相关领导审核签字， 也未经会计人员编制付款凭证，登记相关总账、 日记账，而将借款条放入保险柜抵充库存现金， 这张借款条即为“白条”，这种行为即为白条 抵库。
账面结余 3700元
现金盘点盈亏报告表
2011年12月31
盘点金额 盘盈金额 盘亏金额日 备注
3500元
200元
盈亏原因
现金盘亏200元，系出纳员王伟强工作失误造成的，按照
财经纪律，应由出纳员负责赔偿，请批示！
清查组组长： 高建宇
第七章财产清查
第七章财产清查第一节财产清查概述一、财产清查的概念和种类（一）财产清查的概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
【例题·单选题】财产清查是通过对各项资产的实地盘点或核对，来查明其（）是否相符的一种专门方法。
A.账簿记录与会计凭证B.有关会计账簿之间C.实有数与账面数D.会计账簿与会计报表『正确答案』C『答案解析』财产清查是查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。
（二）财产清查的种类1.按财产清查的范围不同——全面清查和局部清查（1）全面清查①含义：对全部财产进行盘点和核对②特点：范围广、内容多、工作量大，不宜经常进行③适用范围：A年终决算之前；B单位撤销、合并或改变隶属关系前；C中外合资、国内合资前；D企业股份制改制前；E开展全面的资产评估、清产核资前；F单位主要领导调离工作前等【注意】全面清查，可以是定期，也可以是不定期。
（2）局部清查①含义：根据需要对一部分财产进行的清查②对象：A现金应每日清点一次B银行存款每月至少同银行核对一次C债权债务每年至少核对一至两次D存货应有计划、有重点地抽查，贵重物品每月清查一次2.按财产清查的时间不同——定期清查和不定期清查（1）定期清查①含义：定期清查是指根据事先计划或管理制度规定的时间安排对财产所进行的清查。
②范围：可以是全面清查；也可以是局部清查（如：年终决算是全面清查、现金清查是局部清查）（2）不定期清查①含义：事先没有安排计划，而是根据实际需要对财产进行的临时性清查。
②范围：可以是全面清查；也可以是局部清查③适用情况：A改换财产物资保管人员进行的有关财产物资的清查B发生意外灾害等非常损失进行的损失情况的清查C有关部门进行的临时性检查【例题·单选题】以下情况，没有必要进行全面清查的是（）。
A.会计人员调换岗位B.年度决算前C.企业与另外一个企业合并D.清产核资『正确答案』A『答案解析』单位主要领导调离岗位需要全面清查，会计人员不属于主要领导。
财产清查基本方法
财产清查基本方法一、财产清查的基本概念。
1.1 财产清查啊，就好比是给咱自个儿的财产来个大体检。
您想啊，不管是个人还是企业，都有各种各样的财产，像现金、存货、固定资产啥的。
时间一长，这些财产可能会出现各种状况，有的可能丢了，有的可能记错账了，就跟人身体会生病一样。
这财产清查呢，就是要找出这些问题，让咱心里有个底儿。
1.2 这可不仅仅是数数东西、对对账目那么简单。
它是对整个财产状况的全面梳理。
就像打扫房间一样，每个角落都得照顾到，不能放过任何一个可能藏污纳垢的地方。
二、财产清查的基本方法。
2.1 实地盘点法。
这是最直接、最实在的方法。
比如说清查存货，工作人员就得亲自到仓库里，一个一个地数，一件一件地看。
这就像农民伯伯数自己地里的庄稼一样，一颗都不能少。
对于固定资产也是如此，像企业的那些机器设备，得去现场看看机器还在不在，有没有损坏。
这种方法虽然笨点儿，但是很靠谱，就像那句老话说的“眼见为实”。
2.2 技术推算法。
有些财产啊，数量特别多，要是一个一个地数，那可就太费劲了。
这时候就可以用技术推算法。
比如说，对于那些成堆的煤炭或者沙子，咱不可能一块一块地数。
那就可以根据它的形状、体积等，通过一些技术手段来推算大概的数量。
这就好比咱们猜一袋子花生大概有多少颗，虽然不是精确到个位数，但也能有个八九不离十的数。
2.3 账目核对法。
这个方法主要是针对各种账目。
企业有总账、明细账、日记账等好多账本。
就像齿轮一样，每个账本之间都得咬合得严严实实的。
把这些账本拿出来，一笔一笔地核对，看看金额对不对得上。
要是对不上，那就像拼图少了一块一样，肯定有问题。
比如说应收账款，要看看账本上记的和实际欠账的客户金额是不是一样。
这就像是两个人对暗号，必须得严丝合缝才行。
三、财产清查的重要性。
3.1 保证财务信息的准确性。
财产清查就像一个纠错器。
要是没有它，财务报表上的数据可能就是一笔糊涂账。
就像盖房子，要是地基都没打稳，那房子肯定会出问题。
财产清查制度
财产清查制度财产清查制度是指对某一单位或个人的财产进行全面、系统地审核和清查的一种制度。
财产清查制度的目的是确保单位或个人的财产真实、完整、无遗失，保障财产的安全和合法性。
以下是财产清查制度的内容和实施步骤。
一、财产清查的内容1. 固定资产的清查：包括建筑物、设备、机械、车辆等固定资产的详细清查，确保固定资产的数量、价值和在位情况准确无误。
2. 存货的清查：包括原材料、半成品、成品等存货的清点和核对，确保存货的数量、质量和价值无遗漏和差错。
3. 资金账户的清查：包括银行存款、现金和其他资金的清点和核对，确保资金的数额和流向准确无误。
4. 债权债务的清查：包括对借贷合同、应收款项、应付账款等进行详细清查，确保债权债务的真实性和合法性。
5. 证照文件的清查：包括各种证照、凭证、合同等文件的审核和整理，确保证照文件的齐全和有效。
二、财产清查的实施步骤1. 组建财产清查小组：由单位负责人和相关部门负责人组成财产清查小组，确定财产清查的任务和责任。
2. 制定财产清查计划：根据单位的实际情况和法律法规的要求，制定财产清查的计划和进度安排，明确可行性和合理性。
3. 开展财产清查工作：按照清查计划、依法依规开展财产清查工作，包括现场勘察、文件审核和数据核对等环节。
4. 编制财产清查报告：根据实际清查情况，编制财产清查报告，详细记录清查的过程、结果和存在的问题，提出整改措施和建议。
5. 整改和复核工作：根据财产清查报告，对存在的问题进行整改，并进行复核和核对工作，确保财产清查的准确性和有效性。
6. 监督和评估工作：建立健全的监督机制，对财产清查工作进行监督和评估，发现问题及时纠正，提高财产清查工作的质量和效果。
三、财产清查制度的意义1. 掌握财产状况：通过财产清查，能够准确掌握单位或个人的财产状况，防止财产的遗失、流失和挪用。
2. 发现问题和隐患：财产清查过程中，可以及时发现财产管理中存在的问题和隐患，提出整改措施，避免财产损失和法律风险的发生。
基础会计课程教案任务五财产清查
❖ （7）未达账项造成结算双方账实不符。
第三页，共36页。
二、财产清查的作用
❖ 1．保证会计资料的真实可靠； ❖ 2．保证财产物资的安全完整； ❖ 3．促进财产物资的合理利用； ❖ 4．促使企业遵守财经纪律和结算制度 ❖ 5．促使企业对外经济往来的正常进行。
❖ （1）企业于月末开出转账支票3 000元，持票人 尚未向银行办理转账手续，银行尚未入账。
❖ （2）企业于月末存入从其他单位收到的转账支 票5 000元，银行尚未入账。
❖ （3）企业委托银行代收外地销货款10 000元， 银行已经收到入账，但企业尚未收到收款通知， 企业尚未入账。
❖ （4）银行代企业支付水电费2 000元，但企业尚 未收到付款通知，企业尚未入账。
第二十三页，共36页。
（一）库存现金清查结果的账务处理
• 2. 现金短款：
• （1）发现短少时：
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢
•
贷：库存现金
• （2）期末结账前查明原因，报经批准后：
• 借：现金或其他应收款——××单位或个人
• 借：管理费用——现金短缺（无法查明原因的）
• 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢
• 2.审批之后的处理 ：根据审批的意见,进行差异 处理,调整账项。
第二十一页，共36页。
（一）库存现金清查结果的账务处理
• 1．现金长款： • （1）发现长款时： • 借：库存现金 • 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损
溢 • （2）期末结账前查明原因，报经批准后： • 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 • 贷：其他应付款——××单位或个人 （应付
企业财产清查的范围
企业财产清查的范围
企业财产清查的范围一般包括以下几个方面：
1. 现金及有价证券：清查企业的库存现金、银行存款以及其他有价证券，确保账实相符。
2. 应收款项：清查应收账款、应收票据、其他应收款等，确认债权的存在性和准确性。
3. 存货：清查原材料、在产品、产成品、库存商品等各类存货，核实数量、质量和价值。
4. 固定资产：清查房屋、建筑物、机器设备、运输工具等固定资产，核对账目与实物是否一致。
5. 在建工程：清查正在建设中的工程项目，确认工程进度和支出情况。
6. 无形资产：清查专利、商标、著作权等无形资产，确保其权属清晰、价值准确。
7. 对外投资：清查对子公司、联营企业、合营企业等的投资，核实投资金额和权益变动情况。
8. 预付款项：清查预付账款、预付工程款等，确认预付费用的合理性和准确性。
9. 应付款项：清查应付账款、应付票据、其他应付款等，核实债务的存在性和准确性。
10. 借款：清查短期借款、长期借款等，确认借款金额和还款情况。
以上是企业财产清查的常见范围。
通过财产清查，企业可以发现账实不符的问题，及时进行调整和处理，保证财务报表的真实性和准确性，加强企业内部管理和控制。
会计学基础-财产清查
盘 盈
盘 亏
盘点后得到的实存数
现金日记账的余额
实存＞账存
实存＜账存
表1： 现金盘点报告表 单位名称 年 月 日
盘点人签字： 出纳员签字：
注意
现金清查时，出纳员必须在场； 2. “现金盘点报告表”应由盘点人和出纳 员共同签字才能生效。
*
材料明细账 品名：甲材料
2012年
凭证号数
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
6
1
期初 余额
600
120
72 000
—适用于价值低、品种多、收发频繁的存货
实地盘存制的适用范围
4.存货的计价方法
*
1
先进先出法
2
加权平均法
3
移动加权平均法
4
个别计价法
二、往来款项的清查
*
“往来款项对账单”的编制
清查方法：核实账目法 主要包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等
*
往来款项对账单 ××单位： 你单位于20××年×月×日购入我单位×产品×件，共计货款×元，已付货款×元，尚有×元货款未付，请核对后将回联单寄回。 清查单位：（盖章） 20××年×月×日 请沿此虚线裁开，将以下回联单寄回！ 往来款项对账单（回联） ××清查单位： 你单位寄来的“往来款项对账单”已经收到，经核对货款相符无误。 ××单位：（盖章） 20××年×月×日
① 企业收到销货款10 000元，已记企业银行存款增加，银行尚未记增加。 ② 企业付购料款30 000元，已记企业银行存款减少，银行尚未记减少。 ③ 接到甲企业汇来购货款40 000元，银行已登记增加，企业尚未记增加。 ④ 银行代企业支付购料款10 000元，银行已登记减少，企业尚未记减少。
财产清查的范围和方法
①
②
③
⑤ ④
账存数小于实存数， 填列在“盘盈”栏内。
具体做法
(3)编制“实存账存对比表”。
①
②
③
⑤ ④
其盘盈﹑盘亏的原因则 在“备注”栏内注明。
（4）固定资产的清查
清查方法
固定资产的清查一般采用实地盘点法。
具体做法
(1) 进行实地盘点。 (2) 登记“盘存单”。 (3) 编制“实存账存对比表”。
举例详见P219
银行存款余额调节表
注意： (1)调整后双方的余额应该相等，并且是企业当时实际可以动用的款项。计算
公式如下： 企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款项－银行已付企业未付款项
＝银行对账单余额＋企业已收银行未收款项－企业已付银行未付款项 (2)“银行存款余额调节表”只起到对账的作用，不能作为调节账面余额的凭
往来款项清查表
应收、应付款项清查以后，应将清查的结果编制 “往来款项清查表”，填列各项债权债务的余额。如 图所示。
会计
2.财产清查的具体方法
（1）货币资金的清查 I.库存现金的清查
库存现金的清存现金的实存数； (2)将现金实存数与现金日记账的账面余额进行 核对，以查明账实是否相符。 (3)根据盘点结果，填制报告表。如图所示。
具体做法
注意： (1)库存现金清查时，出纳员要保证到场，以明 确经济责任。 (2)检查企业是否遵守库存现金管理制度规定， 有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充库存 现金等情况。 (3)“库存现金盘点报告表”必须由盘点人员和 出纳员共同签章才能生效。
(1)双方本身记账有误。 (2)存在未达账项。 在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达 账项。
未达账项
(1)概念 未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭 证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而 另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款 项。 (2)存在的情况
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财产清查—存货清查
（一）存货清查的概念
在企业中我们有许多存货，这些都是我们企业的资产，因此我们要不定时的对资产进行清查。
存货包括：在途物资、原材料、在产品、产成品、周转材料、库存商品、委托加工物资等
（二）存货清查的结果
核对结果相符（账<实，盘盈）
不相符（账>实，盘亏）
（三）核算
1.设置账户：待处理财产损益—待处理流动财产损益（过渡性科目，具有双重
性质，但不需要记忆，在做账中找到一方，另一方就是他）
2.账务步骤：批准前：先调账。
将账与实存数调整。
批准后：找原因。
为盘盈盘亏的存货找原因。
3.盘盈（实>账，则批准前需要将账调增；批准后为盘盈的存货找原因）
批准前：借：原材料等调增记在借方）
贷：待处理财产损益—待处理流动财产损益
批准后：借：待处理财产损益—待处理流动财产损益（过渡性科目，用完后转出）
贷：管理费用（由于之前收发计量太精确，才导致清查时多一点都查了出来，所以计入管理费用）
4.盘亏（实<账）
批准前：如果是被盗了、毁损了、变质了等人为原因造成的，这些货物已经不能卖出，因此不产生销项税，所以之前买材料时的进项税不用于抵扣，因为抵扣成负数了，难不成国家还给你钱！所以这些情况下进项税额转出
借：待处理财产损益—待处理流动财产损益
贷：原材料等（盘亏调减，记在贷方）
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
如果是洪水地震等不可抗力因素，则国家可怜你，允许你抵扣进行税额，则无需转出
借：待处理财产损益—待处理流动财产损益
贷：原材料等
批准后：借：其他应收款（应收取的某人或者保险公司的赔偿款，冤大头）管理费用（一般损失，如被盗了、毁损了等，由于管理不当引起的）
营业外支出（天灾，不可抗力因素，比如：地震、洪水）
贷：待处理财产损益—待处理流动财产损益（中转站，用完了转走）。