浅谈2010年中国税制改革热点
浅谈税制改革
浅谈税制改革摘要：税收是国家为实现其职能,向社会无偿征收实物或货币以取得物资财富的一种形式。
目前我国的税制改革正在有条不紊地进行，也存在着不少问题,本文针对我国税制改革问题加以阐述。
关键词：税制改革；依据；问题我国从1994年税制改革至今，已经历了10几年的历程，这次改革带来了我国税收的连年大幅度增长，可以说94年的税制改革的成绩是有目共睹的。
但随着这些年国内外经济形势的不断变化，其不完善和不适应的问题已经越来越突出。
第一，我国当时的税制改革是针对当时的经济发展的特点制定的。
当时我国的经济处于投资膨胀的状态，是需求过旺的卖方市场。
1998年以后，转变为需求不足、通货紧缩的买方市场。
第二，我国加入了wto，这就要求我们的税制建设要与世界同步，能够适应国际经济的大环境，能够保护外来企业在国内的公平竞争，同时也要保护本国企业在国际竞争处于有利地位。
这些都迫切的要求我们要抓住时机，深化税制改革，从而促进经济的进一步增长和发展，使财政收入更加稳定。
一、税制改革的依据1、税制改革理论应当把中国税制改革放到加入世贸组织下,放到世界性税制改革背景下分析。
关于世界性税制的改革的理论依据和中国税制改革的背景。
世界税制改革有三大理论依据:公平课税论、最优课税论和财政交换论。
对于该三项理论能否成为税制改革的理论依据有肯定和否定两种观点。
汤教授认为应当结合我国的国情进行分析后区分性借鉴。
关于公平课税理论。
公平课税理论主要根据收益原则和课税能力原则。
理想的公平课税理论主要根据综合所得概念,宽税基。
既要强调横向公平,又要强调纵向公平。
税收公平和税收中性之间存在一定的矛盾。
我国进行税制改革应当以公平税负理论为依据。
但存在一定问题。
税费加上无法统计的制度外收费大约占30%。
因此,应当结合我国的国情,进行合理的借鉴。
关于财政交换论。
财政交换论和法制已经宪法经济学联系较为紧密。
中心问题是如何约束不良政府行为。
政府从公民哪里获得财产应当如何限制?专家主张通过重新确立一套经济和政治活动的宪法法制,对政府权力实施宪法上的约束。
浅谈对财税体制改革的感悟、想法和建议
税务412019年第2期浅谈对财税体制改革的感悟、想法和建议□ 陈昭启马钢集团公司副总经理、总会计师一、感悟政府预算更加公开透明、地方债务管理规范有序、企业税负降低活力增强、纳税人办税少跑腿少费时……这些是近年来财税体制改革带给我的直接感受。
一是，预算管理制度改革是深化财税体制改革的首要任务。
新预算法自2015年1月1日起施行，标志着我国加快建立全面规范、公开透明的现代预算制度迈出了坚实的一步。
按照“开前门、堵后门”的改革思路，新预算法和国务院有关文件建立了规范地方政府举债融资行为的法律制度框架。
二是，目前各项制度覆盖地方政府债务限额管理、预算管理、风险评估和预警、风险事件应急处置、监督体系等各个环节，形成地方政府债务管理和监督的“闭环”制度体系。
三是，税制改革取得重大进展。
党的十八届三中全会明确提出，“落实税收法定原则”。
2015年3月，全国人大会议审议通过的立法修正案，进一步明确、细化了税收法定原则。
近年来，我国紧紧围绕建立现代财政制度重要战略目标，大力推进深化税制改革和税法立法。
同时，紧紧围绕供给侧结构性改革，出台一系列减税降费政策，降低企业税费负担，有力支持了实体经济发展。
二、想法“推动制造业高质量发展、加快经济体制改革”是中央经济工作会议布置2019年七项重点工作中的两项，我认为对马钢的发展是个重大利好消息，相信国家今年在增值税税率问题上还会有大的动作。
下面重点谈谈增值税税率下调对钢铁行业的影响。
从2018年5月1日起，制造业等行业增值税税率将从17%降至16%。
增值税税率下调，我国钢铁行业与国内其他行业一同受益。
我认为，此举有利于减轻我国钢铁企业的税负，有助于增强我国钢铁产品市场竞争力，促进钢铁行业转型升级。
一是，增值税税率下调有利于钢企改善运营，马钢集团2018年实现增值税32亿元，税务42 • 月刊经测算因税率降低减少增值税近2亿元，增值税负担率下降0.2个百分点。
税率下调降低了钢铁企业生产流通环节的税收负担，既有利于改善钢铁企业经营状况，提高盈利能力，并有助于钢铁行业去杠杆，又为钢铁企业转型升级和技术创新奠定了基础，为钢铁行业高质量发展提供了动力。
我国税收政策与税制改革热点分析 (上海财经大学 储敏伟)
金融衍生工具发展中的税收问题
（6）国际税收竞争与协调
有益竞争与有害竞争
国际协调的发展
宏观税收政策主要内容
激励增长的税收政策——刺激宏观储蓄与宏观 投资，乘数效应与拉弗曲线 调节结构的税收政策——需求调节或供给调节 或供求结合调节 稳定经济的税收政策——自动稳定与相机决择， 反通胀、保就业、平衡国际收支 收入分配的税收政策——结果公平与机会公平， 两种贫富调节途径 促进可持续发展的税收政策——全面统筹协调 科学发展，生态保护与科技进步政策
支持软件企业发展和产品开发的优惠；
支持节能环保型小汽车生产的优惠；
支持个人以知识产权投资入股的优惠。
鼓励“三新”研究开发税前扣除； 资助科研开发费用税前抵扣；
支持科研机构管理体制改革减免税；
支持软件企业发展和产品开发的优惠；
支持节能环保型小汽车生产的优惠；
支持个人以知识产权投资入股的优惠。
我国税制存在问题较多，需要进行有增有减的调整；
我国税收持续高速增长为结构性减税提供了条件。
我国近年税制改革热潮：两届政府四次热潮
97~98年，清费立税热，开展农村税费改革、 燃油税改革……
99~00年，扩大内需热，对抑制投资阻碍消 费的税制改革…… 01~02年，入世接轨热，实施国际经贸规则 国民待遇税制改革…… 03~04年，新一轮税制改革热，整体设计分 步实施税制改革……
B.应该减税，也有条件
税收增长持续多年大大超过经济增长，是不正 常的； 减税有利于增强我国企业竞争能力； 西方市场经济国家实施扩张性财政政策一般考 虑减税；
税收过快增长会抵消扩张性财政政策增支和发 行国债的效果；
浅谈迈入新阶段的中国税制改革：回顾、借鉴及展望
浅谈迈入新阶段的中国税制改革：回顾、借鉴及展望本文从网络收集而来，上传到平台为了帮到更多的人，如果您需要使用本文档，请点击下载按钮下载本文档（有偿下载），另外祝您生活愉快，工作顺利，万事如意！改革开放过去了三十多年，我国税制改革亦经过了三个阶段。
经过承前启后的改革，我国税制结构逐步进入了有待完善的深水区。
下一步的税制改革不仅应在政府和企业间的关系上做文章，更应在政府和居民的关系上直接做文章。
个人所得税和财产税比重的提高至关重要，将成为我国现行税制转变为现代型税制的“点睛之笔”。
税制能否顺利转型将成为考验政府执政能力的重大挑战。
党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出：“深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。
推进增值税改革，适当简化税率。
调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。
逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。
加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税。
”这指明了我国下一步税制改革的基本方向。
一、改革开放后税制改革的三个“十年”和第四个“十年”(一)第一个十年(1983—1993 年)：政府收入形式的重大变革我国目前的税制结构起源于1978 年以来风起云涌的改革开放。
邓小平同志在1978 年12 月13 日十一届三中全会闭幕会上的讲话《解放思想，实事求是，团结一致向前看》中指出：“现在我国的经济管理体制权力过于集中，应该有计划地大胆下放，否则不利于充分发挥国家、地方、企业和劳动者个人四个方面的积极性，也不利于实行现代化的经济管理和提高劳动生产率。
应该让地方和企业、生产队有更多的经营管理的自主权。
”沿着这一方向，经过1978 年至1982 年间税制改革的预热期，我国正式于1983 年和1984 年实行两步“利改税”。
1983 年第一步“利改税”以《财政部关于国营企业利改税试行办法》(以下简称《办法》)的颁布为标志。
税务面试知识热点
税务面试知识热点1. 税务改革与税收政策税务改革是指国家对税收制度进行调整和改进的过程，旨在提高税收征管效率、促进经济发展和社会公平。
税收政策是国家对税收征管的具体规定和要求。
税务面试中，对税务改革和税收政策的了解是非常重要的。
目前，中国税务改革的主要方向包括税制改革、减税降费、优化税收营商环境等。
其中，个人所得税改革、增值税改革和企业所得税改革是当前的热点议题。
个人所得税改革旨在提高个人所得税的公平性和可操作性。
近年来，中国对个人所得税的征收标准进行了调整，提高了基本减除费用和税率级距，减轻了中低收入者的税负。
增值税改革是指将原先的多个税种合并为一个增值税，简化了税制，降低了企业的税负，促进了经济的发展。
企业所得税改革主要包括降低税率、优化税收优惠政策等。
这些措施旨在鼓励企业创新发展和转型升级。
2. 税收征管与风险防控税收征管是指国家对纳税人进行税收管理和征收的过程。
在税务面试中，对税收征管工作的了解是必不可少的。
税收征管工作包括纳税申报、税务稽查、税收征收、税务登记等。
纳税申报是企业和个人按照法定程序向税务机关申报应纳税款的行为。
税务稽查是指税务机关对纳税人的纳税行为进行审查和核实，以确保纳税人遵守税法的规定。
税收征收是指税务机关根据税法规定，依法强制收取纳税人应缴纳的税款。
税务登记是指纳税人按照法律规定，向税务机关申请登记纳税义务和纳税信息的行为。
税收风险防控是指税务机关通过加强对纳税人的管理和监督，减少税收违法行为，确保税收的合法性和有效性。
税务风险包括逃税、偷税、漏税等。
税务机关通过加强税收征管工作，提高税收风险防控能力，保障了国家税收的稳定增长。
3. 税收优惠政策与税务合规税收优惠政策是国家为鼓励和支持特定行业和企业发展，而制定的减免税收的政策。
在税务面试中，对税收优惠政策的了解是非常重要的。
税收优惠政策主要包括税收减免、税收抵扣和税收补贴等。
税收减免是指根据税法规定，对符合条件的纳税人减少应纳税额的行为。
浅谈财政税收体制改革工作
浅谈财政税收体制改革工作中国财政税收体制改革是一项重要的改革任务，也是推进国家现代化建设的一部分。
该改革是以财政体制改革为基础，以税制改革为核心，涵盖了从财政和税收制度的机制改进、税制结构的调整、税制管理体制的重构和税收收入分配制度的改革等多个方面。
首先，财政税收体制改革需要加强金融监管。
由于财政税收是金融运作体系的重要支柱，因此在改革过程中需要加强对金融机构的监管，合理布局各种金融机构之间的业务关系，以避免过度信贷和资金挪用等问题。
此外，对于侵害国家经济利益和社会利益的行为，应采取严格的法律手段，促进金融市场的健康稳定发展。
其次，要推进税制改革。
税制改革是财政税收体制改革的核心，主要围绕税制结构的调整、税制管理体制的重构以及税收收入分配制度的改革展开。
其中，税制结构的调整包括合理设计税制体系和税制框架，优化税制结构和税制政策，以及完善税收管理和征收机制等。
税制管理体制的重构包括重新分配税收管理职责、权力和责任，改善税收体系的监督和监测机制等。
税收收入分配制度的改革是配合宏观经济政策，保证财政收入和支出的平衡，固定同比增加以及社会公平和时代要求等多方面考虑。
最后，需要注重管理体系的改革。
税收管理体系是财政税收体制改革的基础和关键，改革的核心在于改革税收管理体系。
具体措施包括优化税收管理结构，推进信息化，实现全部数据清洗，包括企业纳税信用评价和税务管理体系的升级等。
此外，还应建立国家税务和地方税务两级协同联动的税收管理机制，完善国家税收政策和地方税收政策的制定、实施和评估等。
综上所述，财政税收体制改革是长期而艰巨的任务，需要综合考虑各种因素，积极推动政策落实和改革进程。
该改革的最终目标是建立科学合理的财政税收体制，提高财政收入和效率，维护社会公平正义，推动国家现代化建设。
历年税收重大事件
历年税收重⼤事件具有历史重⼤意义的若⼲税收事件回顾通过对每⼀阶段的简要回顾, 我们可以总结出⼀些具有历史重⼤意义的税收事件。
第⼀, 1994年分税制体制建⽴。
中央和地⽅实⾏分税的财政体制是当今世界上许多国家在财政税收管理体制上所普遍采⽤的⼀种⽅法, 是⼀项成功的适合市场经济发展的国际惯例。
我国财政体制建国之初是⼀种连续实⾏了20年之久的原苏联的统收统⽀的中央集权体制模式; 1980年开始改⾏“分灶吃饭”的分权体制; 1988年后⼜改为多种形式的“⼤包⼲”财政体制和财税管理制度。
直到1994年, 我国对税制进⾏的改⾰, 才实现了真正的“质变”, 由⾏政性分权改为经济性分权, 这是我国税收⼯作的⼀个重要转折点。
这次改⾰借鉴了国际上的先进经验, 结合了我国国情, 建⽴了分税制的基本框架, 既调动了中央政府和地⽅政府的积极性, 更是⼤⼤提⾼了中央政府的财政收⼊, 有利于中央政府进⾏宏观管理, 加速了我国经济建设。
1994年的分税制改⾰是建国以来财政管理体制的⼀个重⼤进步, 是计划经济向市场经济转型的重⼤突破。
第⼆, 2006年废⽌农业税。
在农业与⼯业、农村与城市差距逐步扩⼤、“三农”问题已经明显制约着中国经济和社会发展的严峻形势下, 经过⼏年的试点改⾰后, 2005年12⽉29⽇下午, ⼗届全国⼈⼤常委会第⼗九次会议经表决决定, ⼀届全国⼈⼤常委会第九⼗六次会议于1958年6⽉3⽇通过的《中华⼈民共和国农业税条例》⾃2006年1⽉1⽇起废⽌这⼀伟⼤壮举标志着在中国延续两千多年的农业税正式⾛⼊历史, “皇粮国税”寿终正寝, ⼯业反哺农业的历史即将到来。
第三, 2008年统⼀企业所得税。
本着国民待遇原则, 我们在税收政策上, 要适当“优待客⼈”, 但同时不能过分“克⼰”。
“⼆税合⼀”的实现, 标志着从1994年的内外资企业所得税率的“双轨制”就此终结, 原来内外资分别为33$%的企业所得税率正式统⼀为25%。
当前我国税制改革的热点问题精品PPT课件
个人所得税改革的方向：
建立综合与分类相结合的个人所得税制。在酌情调整基本减除费用标准的基础上，先将部分 劳动所得合并为综合所得，将子女教育和职业教育纳入专项附加扣除，并加快建立和健全个 人收入和财产信息系统。个税改革在对部分所得项目实行综合计税的同时，会将纳税人家庭 负担，如赡养人口、按揭贷款等情况计入抵扣因素，更体现税收公平。
二、当前财税体制存在的主要问题与不足
新一轮税改所面临的经济社会环境： 1、经济全球化进程明显加快 2、互联网的运用更加普及 3、市场化程度明显提高 4、公共财政框架初步建立 5、居民收入分配差距拉大 6、宏观经济运行态势呈现新特征
我国现行税收体制的主要问题：
税负过高 以间接税为主 重复征税严重 税收透明度低 纳税人缺乏纳税意识 存在大量税外政府收费
由于第三产业的经济附加值高，因此第三产业的发展是一国经济发达与否的 重要标志。数据显示，发达国家第三产业占GDP比例约为70%左右。
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我国三大产业发展变化趋势
三、当前税制改革的主要路径与方向
积极推进“营改增”，避免重复征税，减轻企业负担，促进服务业发展。 推进个人所得税改革，减少贫富差距，促进税收公平。 推进房地产税改革，扩大财产税比重。 推进环境保护税改革，减少环境污染。 推进资源税改革，保护不可再生自然资源。 推进消费税改革，充分发挥税收对收入和消费行为的调节作用。
工资薪金免征额3500元，按七级累进征税。
我国个人所得税制面临的问题： （1）现行分类税制模式难以充分体现公平、合理的原则。 （2）税率结构较为复杂，工资、薪金所得税率级距过多。 （3）减免税优惠存在内、外籍个人减免税项目范围及标准不统一问题。 （4）税收征管手段及社会配套条件不适应税制发展的需要，存在一些制
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浅析2010年中国税制改革热点问题
税制即为税收制度,是在税收分配活动中税收征那双方所应该遵守的行为规范的总和，其内容包括各税种的法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理制度。
其中，各税种的法律法规是税收制度的核心内容。
本文将简要分析2010年我国税制改革方面的热点，并简要分析这些热点背后的原因及主要面临的困难和问题。
一、我国税制改革的内容和背景
在当前中国深化经济体制改革，转变经济增长方式的大背景下，税制改革便被列为经济体制改革的重要内容之一。
税制改革一方面是因为入世降低进口关税的承诺，二是现行税制存在内部矛盾，即生产型增值税重复征税、内外资企业所得税不统一、个人所得税分类征税、资源从量定额征税、房地产税收负担不均衡。
针对上述问题，中央出台了一系列的改革措施，内容包括出口退税改革、增值税改革、内外资企业所得税合并、房地产税收政策调整、消费税改革、废除农业税、资源税改革以及个人所得税改革等诸多方面。
2010年，我国税制改革重点在于物业税、资源税、环境税等新税种，同时，关系民生的个人所得税改革也备受关注。
二、2010年税制改革热点问题
1、物业税
从2009年到2010年，“物业税”这一字眼每次出现在各大网站、报纸上都会占据显要的位置。
物业税，主要针对土地、房屋等的保有环节征税，在我国目前房价日渐高涨的背景下，物业税便被认为是国
家控制房价的一大“利器”。
国家考虑征收物业税主要原因包括，房地产税负结构不合理，开发销售环节税重费多，持有转让环节税轻费少；为增加财政收入寻找税源，在大规模开发后转向持有转让环节征税。
目前，上海和重庆两市已启动房产税试点。
物业税应按不动产评估部门评估价格的一定比例征税。
不动产评估价格应由权威评估部门，采用科学、合理的计算方法，按市场价格的一定比例计算确定。
物业税的税率设计原则上应使在不动产保有环节征收的物业税总额与原有流转环节和保有环节取消的税费总额保持大致相近水平。
物业税税率水平的确定与物业税模式有关。
但是笔者认为，由于涉及到资产评估、过渡措施安排、现有税费清理等一大堆复杂问题，物业税近期较难推出。
2、资源税
近年来的资源价格持续上涨，以及中央提出中部崛起战略之后，资源税改革呼声越来越大。
我国主要通过特别收益金和资源税两种方式进行调节，例如石油特别收益金。
特别收益金与资源税的共同点都是增加企业负担，不同点在于特别收益金属于中央收入，而资源税属于地方收入。
资源税改革将进一步提高石油、天然气、金属和非金属矿原矿等资源产品的资源税税率，将从量征税改为从价征税。
此外，不单大幅提高现行资源税率，并将新开征的权利金、特别收益金与资源税搭配，形成完整的矿产税体系。
权利金是指资源开采权的出让价格，主要由资源储量决定，企业通过招标、拍卖权利金获得开采权，而不再由政府审批，一方面促进资源的有效利用，另一方面使资源涨价收益部分归政府，为中部崛起提供资金。
2010年，我国资源税改革的核心是由“从量计征”改为“从价
计征”，可以说，这一改革将有利于完善资源产品价格形成机制，并可以实现通过提高税负成本限制企业对资源的过度使用。
由于当前我国经济处在回升向好时期，近几年国家也实施的结构性减税，相关行业已具备了承受能力，资源税改革的时机较好。
3、环境税
环境税是把环境污染和生态破坏的社会成本，内化到生产成本和市场价格中去，再通过市场机制来分配环境资源的一种经济手段。
2010年，“绿色、低碳”成为全球经济发展的热词。
我国面临的“节能减排”目标日益艰巨，当单靠法律和行政干预已不能解决我国环境污染问题的时候，税制“绿化”在我国也成为大势所趋。
环境税的开征，有利于经济效率的提高，有利于税负在不同收入者间的再分配，从而保护环境，提高整个社会的经济效率。
我认为，我国在环境税制的建设和设计时，要结合中国具体国情，积极借鉴近年来国际上已经成熟的经验，探索一条适合中国现阶段社会经济发展特点的环境税制改革之路。
比如，在发挥环境税制倍加红利对经济结构优化作用的同时，要考虑中国就业压力巨大和社会收入分配不均衡的实际国情，适当发挥其促进就业和调节收入再分配的效用。
4、个人所得税
个人所得税可以称为是根敏感的神经，每一次的触动都会引来极大的关注。
尽管我国个人所得税收入只占全部税收收入的较少部分，但因为与亿万百姓切身相连，所以备受关注。
同时，今年的政府工作报告提出，加大财政、税收在收入初次分配和再次分配中的作用。
个
人所得税，可以在调整收入分配方面发挥应有的作用，但从现在来看，这种作用还没有完全发挥出来，需要进一步的改革完善。
目前，我国个人所得税实行9级累进税率，税率从5%到45%，而国际上多为4到5级税率。
此次个税改革调减级次后，可能只保留
5-6级税率，而相应的级距扩大后，可使中低收入者复合到最低的一、两级税率之上。
个税调减级次，对中低收入者会有好处。
级距扩大，使中间收入人群不会很快跨入高收入税率中去，这就减少了他们的负担。
但现在主要问题是初次分配，收入的初次分配问题没有解决，想通过二次分配制度来调整，难度比较大。
三、小结
2010年，随着物业税、环境税、资源税等各种税制改革方案消息的不断传出，税制改革话题再次引发了公众热议。
但笔者认为，比税制改革更值得被期待的，是如何实现税负公平。
我国的税制改革及相关法律法规的出台，也必须以税负公平为准绳，这样才能使我国的税收制度更好地符合人们的利益，更加有利于经济体制的改革和经济的发展。