促进科技创新的税收优惠政策
国家支持企业科技创新最新税收优惠政策
国家支持企业科技创新最新税收优惠政策随着国家经济发展的不断推进，企业创新越来越成为一个关键的发展方向。
针对企业的研发投入和科技创新，我国出台了一系列税收优惠政策，以鼓励和支持企业加大科技创新投入，提高企业的创新能力和竞争力。
通用税收优惠政策研发费用加计扣除2018年税改首次提出，为了推动企业加大研发投入，提升自主创新能力，研发费用加计扣除政策在国内全面推行。
该政策适用于享受企业所得税优惠政策的小型微利企业，按照其实际发生的研究开发费用加计扣除30%（2018年之前为50%）。
技术转让收入税收优惠针对技术中介服务机构以及技术转让、技术引进企业，2018年年末，国家提出技术转让收入的一系列税收优惠政策。
其中包括企业所得税、“营改增”增值税、个人所得税等多个税种，对涉及技术转让的收入予以优惠。
地方税收优惠政策在国家税收政策补充下，不同地区也会有相应的税收优惠政策，以配合国家政策提供更多的支持，让企业得到更多实惠。
上海市高新技术企业所得税优惠政策上海市出台的高新技术企业税收优惠政策主要包括两项：对年度研究开发费用与销售收入比例达到5%以上的企业，可在全额计入当年企业所得税应纳税所得额时，按照实际发生数加计扣除；同时，对高新技术企业的股权转让、资产转让所得，减按20%的税率征收个人所得税。
北京市加强科技创新支持的税收优惠政策为鼓励企业对技术创新加大投入，北京市提出了一系列税收优惠政策，包括增值税、企业所得税、个人所得税等。
其中，为鼓励企业的研究开发投入，年度研究开发费用达到500万元及以上的企业，享受研究开发费用加计扣除税收优惠政策，并可在当年企业所得税实际应纳税额计算中加计扣除20%。
重庆市高新技术企业财政贴息支持重庆市提出了一项面向高新技术企业的财政贴息支持政策，主要是针对研发型企业的借款项目，通过向银行提供担保，并给予5%的贴息利率，帮助企业完成科研创新项目。
同时，相关企业的技改、设备采购、产品研发等费用，也可享受一定的政府财政补贴。
科技创新企业所得税优惠政策
科技创新企业所得税优惠政策近年来，科技创新在推动社会经济发展中扮演着越来越重要的角色。
为了鼓励和支持科技创新企业的发展，我国采取了一系列的税收优惠政策。
本文将重点介绍科技创新企业所得税优惠政策的具体内容和执行情况。
一、政策背景随着科技创新趋势的不断发展，我国政府一直致力于提升科技创新能力和水平。
科技创新企业在推动技术进步、促进经济转型升级方面发挥着重要作用。
为了引导更多企业投身科技创新，并提高其创新活力，我国制定并实施了一系列的税收政策，其中包括科技创新企业所得税优惠政策。
二、政策内容科技创新企业所得税优惠政策主要包括以下几个方面：1.税前扣除支出科技创新企业可以享受税前扣除支出的优惠政策。
具体来说，企业可以在计算所得税时将符合条件的科研开发费用、研究试验费用、技术成果鉴定费用等直接从税前扣除。
2.加计扣除政策科技创新企业可以根据实际情况，在计算所得税时加计扣除研发费用。
对于高新技术企业和小型微利企业，还可以加计扣除研发费用的50%。
这一政策的出台旨在进一步鼓励企业增加科研开发投入，激发创新活力。
3.减半征收企业所得税对于符合条件的科技创新型企业，其所得税税率可以按照50%的比例减半征收。
这一政策的实施有效降低了科技创新企业的税负压力，进一步刺激企业加大技术研发和创新投入。
4.税收优惠证书科技创新企业可以通过申请税收优惠证书，获得相关的税收优惠待遇。
这一证书的颁发标志着企业已被认定为科技创新企业，并有权享受相应的税收优惠政策。
税收优惠证书的申请条件和程序应在后续法规中明确。
三、政策执行情况科技创新企业所得税优惠政策自实施以来，取得了显著成效。
据统计，截至目前，全国范围内共有数千家企业获得了科技创新企业税收优惠证书。
这些企业主要涵盖了信息技术、生物医药、新材料、新能源等高新技术领域。
税收优惠政策的实施鼓励了企业加大研发投入和创新能力，促进了科技创新成果的产出。
同时，政府加大了对科技创新企业的支持力度，通过设立科技金融机构、创新创业基金等，为企业提供资金和政策支持。
科技税收优惠方案
科技税收优惠方案1. 背景现代科技发展迅猛，对于国家经济和社会发展具有非常重要的作用。
为了促进科技创新、鼓励企业加大科技投入，政府一直在推出各种税收优惠政策。
科技税收优惠方案正是其中之一。
2. 科技税收优惠方案的定义和目的科技税收优惠方案，是指政府针对科技领域相关企业、项目、活动等，通过降低其税负、提高经济效益等途径，来促进科技创新和科技产业发展的税收政策。
其目的是鼓励企业加大科技创新、减轻企业负担、提高科技产业的发展质量和效益。
3. 科技税收优惠方案适用范围科技税收优惠方案通常适用于以下领域：•研发费用•技术转让和专利•高新技术企业•孵化器和创新基地•科技服务等4. 具体税收优惠措施(1) 研发费用税前加计扣除研发费用是企业在技术研发过程中需要投入的各种直接费用和间接费用，包括人工费、设备费、材料费等，是企业开展研发活动的重要支出。
为了鼓励企业加大科技创新投入，税务部门向符合条件的企业提供研发费用税前加计扣除的政策。
此政策规定，符合条件的企业可以将实际发生的研发费用按照一定比例加计扣除，即在所得税前先扣除这部分费用，再计算应纳税所得额。
(2) 技术转让和专利税收优惠在现代科技产业中，技术转让和专利成为企业重要的利润来源之一。
为了鼓励企业进行技术创新，税务部门出台了技术转让和专利税收优惠政策。
此政策规定，在企业进行技术转让和专利交易的过程中，可以根据具体情况免征或者减轻相应的税款，降低企业的负担，促进科技产业的发展。
(3) 高新技术企业税收优惠高新技术企业是国家鼓励发展的战略性新兴产业，其对于推动经济发展和促进社会进步具有重要的作用。
为了鼓励企业投资科技创新，税务部门推出了高新技术企业税收优惠政策。
此政策规定，符合条件的高新技术企业可以享受一定的税收优惠，包括企业所得税减免、 VAT 税率下调、融资租赁税收优惠等。
(4) 孵化器和创新基地税收优惠为加快科技项目的孵化、推广和转化，税务部门对科技孵化器、创新基地、加速器等创新载体的落地和发展给予税收优惠支持。
税收政策对科技创新的激励机制
税收政策对科技创新的激励机制科技创新在现代社会中扮演着重要的角色，对提升国家竞争力、经济发展和社会进步起着关键作用。
为了促进科技创新，各国纷纷实施税收政策，以建立激励机制，鼓励企业、个人投入更多资源和精力于科技研发和创新活动。
本文将探讨税收政策对科技创新的激励机制，并就一些具体措施进行分析。
一、减免科研开支税税收政策中，减免科研开支税是常见的激励措施之一。
通过对企业或个人的科研费用给予一定的减免，能够降低科技创新成本，提高研发投入意愿。
例如，在我国，企业在进行科技创新活动时，可以减免研发费用的所得税，从而鼓励企业增加科研投入。
此举能够帮助企业提高利润空间，增强创新能力。
二、优惠税收政策除了减免科研开支税，国家还可以通过优惠税收政策来激励科技创新。
这些政策包括减税、免税和税收优惠等。
通过降低企业的税收负担，提高企业的利润水平，从而鼓励企业增加科技研发和创新投入。
例如，我国税收优惠政策将科技型企业列为重点扶持对象，对其所得税给予减半征收或免征的优惠政策，以鼓励科技创新。
三、加速折旧政策加速折旧政策也是税收政策中的一种激励措施。
通过加速资产折旧速度，可以降低企业在研发设备和科技设施方面的成本负担，提高企业的科技创新积极性。
例如，我国对科技创新设备给予加速折旧的政策支持，允许企业在计算税前利润时，采用加速折旧的方式，从而减少企业的纳税额，激励企业加大科技创新力度。
四、技术转让税收政策技术转让税收政策也是激励科技创新的重要手段之一。
通过对技术转让所涉及的收益给予一定的减免或优惠，可以吸引更多企业或个人在技术创新方面投入。
例如，我国针对技术转让所得可以享受较低的税率或免征的优惠政策。
这为企业提供了更多的发展机会和动力，促进了技术创新的推广与应用。
综上所述，税收政策在激励科技创新方面起到了重要的作用。
通过减免科研开支税、优惠税收政策、加速折旧政策和技术转让税收政策的实施，能够降低企业的创新成本、增加创新投入，激发创新活力，促进科技创新的持续发展。
企业技术创新税收优惠政策享用情况分析--以华为公司为例
企业技术创新税收优惠政策享用情况分析--以华为公司为例
华为公司是一家全球领先的ICT（信息通信技术）解决方案提供商，致力于在移动宽带、固定宽带、云计算、数据中心、物联网等领域推动技术创新。
作为一家高科技企业，华为公司在技术创新方面持续投入巨额资金，得到了国家税收优惠政策的支持。
根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国高新技术企业认定管理办法》等法规，高新技术企业可以享受以下税收优惠政策：
1. 研发费用加计扣除。
企业在研发方面进行的直接费用和合理支出，可以加计扣除，将研发费用从应纳税所得额中减除，降低企业税负。
2. 免征土地增值税。
高新技术企业购买用于科技研发的土地，可以免征土地增值税。
3. 减半征收企业所得税。
高新技术企业在认定期内可以享受减半征收企业所得税的优惠政策。
华为公司是高新技术企业的典型代表，在研发方面不断投入，创新不断，得到了充分的税收优惠政策支持。
根据华为公司公布的财务报表数据显示，2019年华为公司的研发费用为1464.4亿元，较上一年增长翻了一倍，更是占了总收入的15%以上，减少了企业的税负。
此外，华为公司还在很多新兴技术领域进行布局，例如人工智能、5G、云计算等，进一步提升了其在技术创新方面的优势。
总之，华为公司作为一家高科技企业，在享受国家税收优惠政策的同时，不断投入创新，加大研发投入，获得了非凡的成果。
预
计未来，随着我国高科技产业逐步壮大，国家的税收优惠政策也将逐步完善和落实，为更多的企业提供更好的政策支持。
税务优惠政策解读促进科技创新发展
税务优惠政策解读促进科技创新发展税收是国家财政收入的重要来源，而税收政策的制定与调整是国家宏观调控的重要手段之一。
为了促进科技创新发展，我国实施了一系列税务优惠政策。
本文将从减免税、研发费用加计扣除、知识产权优惠等方面，对税务优惠政策对科技创新发展的促进作用进行解读。
一、减免税税务优惠政策中的减免税是指对符合条件的企业或个人减少或免除一定税负的政策。
在我国，科技创新是国家发展的重要战略，因此政府对科技创新企业实行了一系列减免税政策。
比如，高新技术企业可以享受企业所得税减免政策，免征企业所得税的时间可以延长到10年；创新型企业可以享受企业所得税减半征收政策，减轻了企业的税收负担。
这些减免税政策的实施，为科技创新企业创造了更好的发展环境，提高了创新活力。
二、研发费用加计扣除研发是科技创新的重要环节，为鼓励企业增加研发投入，我国实施了研发费用加计扣除政策。
根据《企业所得税法》的规定，企业的研发费用可以按照一定比例加计扣除。
具体来说，企业在计算应纳税所得额时，可以加计扣除其研发费用的1.5倍。
这项政策的实施，既可以降低企业的纳税负担，又可以激励企业增加研发投入，推动科技创新发展。
三、知识产权优惠知识产权是科技创新成果的重要体现，为鼓励企业加强知识产权保护与运用，我国实施了知识产权优惠政策。
根据相关规定，企业申请、取得的发明专利可以享受企业所得税减免政策，享受税率减半的优惠。
此外，企业的技术许可、技术转让等收入可以免征增值税。
这些优惠政策的实施，为企业提供了更好的权益保护，激励了企业加强自主创新，推动了科技创新的发展。
四、其他税务优惠政策除了以上几项税务优惠政策，我国还实施了其他一些措施，促进科技创新发展。
比如，对于科技型中小企业，可以享受减半征收社会保险费的政策，减轻了企业的用工成本。
同时，对于科技创新活动中涉及的文献出版、专利申请等费用，可以免征增值税。
这些措施的实施，为科技创新提供了更多的支持和便利，推动了科技创新的蓬勃发展。
出台了一系列鼓励科技创新、产业发展的政策政策扶持措施
出台了一系列鼓励科技创新、产业发展的政策政策扶持措施近年来，我国政府出台了一系列鼓励科技创新、促进产业发展的政策措施，旨在推动我国成为具有创新驱动发展能力的国家。
这些政策涵盖了多个领域，为科技企业提供了良好的创新创业环境，同时也为科技人才和技术应用提供了更多的支持。
一、资金扶持政策政府鼓励科技创新的一个重要举措是加大对科技企业的资金扶持力度。
针对初创企业和中小企业，政府建立了一系列风险投资基金，为企业提供风险投资和股权投资等支持。
此外，政府还设立了科技创新基金，直接向创新型企业提供贷款和补助资金。
这些资金扶持政策为企业的科技创新提供了必要的资金保障。
二、税收优惠政策为鼓励企业加大科技创新力度，政府实施了一系列税收优惠政策。
其中包括对科技企业的研发费用给予税务上的减免或补贴，降低了企业的研发成本。
此外，对于高新技术企业和科技型中小企业，政府还给予了企业所得税减免和免征等税收优惠政策。
这些税收优惠政策为企业提供了更多的资金和利润，有利于激发其科技创新的积极性。
三、人才引进政策为了促进科技人才的流动和创新活力的释放，政府还出台了一系列的人才引进政策。
这些政策主要包括简化人才引进程序、提供优厚的待遇和福利、为优秀人才提供住房保障等。
此外，政府还鼓励高校与企业合作，共同培养科技人才。
通过这些政策，政府鼓励优秀的科技人才积极投身于科技创新，为我国的科技发展做出贡献。
四、技术应用支持政策除了鼓励科技创新外，政府还出台了一系列支持技术应用的政策。
其中包括鼓励企业进行技术改造和升级，提高企业的生产效率和竞争力。
同时，政府还推动科技与产业的深度融合，促进科技成果的转化和应用，推动创新驱动发展。
这些政策为企业提供了更多的发展机遇，同时也为技术应用的普及和推广提供了强有力的支持。
总的来说，政府出台的一系列鼓励科技创新、促进产业发展的政策措施为科技企业和科技人才的发展提供了重要支持和保障。
这些政策在促进科技创新、推动产业升级、提高国家竞争力等方面发挥了重要作用。
七大科技创新支持政策
七大科技创新支持政策引言概述：科技创新是推动社会发展的重要驱动力，为了促进科技创新的发展，各国纷纷制定了一系列的科技创新支持政策。
本文将从五个大点来阐述七大科技创新支持政策，包括技术研发资金支持、人才引进政策、知识产权保护、科技成果转化和科技创新示范基地建设。
正文内容：1. 技术研发资金支持1.1 政府资金支持：政府通过设立科技创新基金、科技创新专项资金等，为科技企业提供资金支持，鼓励企业进行技术研发。
1.2 银行贷款支持：政府与银行合作，为科技企业提供低利率贷款，帮助企业解决资金问题，推动技术研发的进行。
1.3 税收优惠政策：政府对科技企业给予一定的税收优惠，减轻企业负担，鼓励企业加大技术研发投入。
2. 人才引进政策2.1 高层次人才引进：政府设立引进高层次人才计划，为高层次人才提供优厚的待遇和福利，吸引他们来到科技创新领域。
2.2 留学生创业支持：政府鼓励留学生回国创业，为他们提供创业资金、政策支持等，帮助他们在科技创新领域发展。
2.3 人才培养计划：政府加大对科技人才的培养力度，设立科技创新人才培养计划，提供培训、奖学金等支持。
3. 知识产权保护3.1 专利保护：政府加强对科技创新领域的专利保护，提供专利申请费用补贴、加速审批等支持，保护科技创新成果的合法权益。
3.2 商业秘密保护：政府加大对商业秘密的保护力度，完善相关法律法规，打击侵犯商业秘密的行为，维护科技创新的公平竞争环境。
3.3 知识产权培训：政府组织知识产权培训活动，提高科技创新人员的知识产权意识和保护能力。
4. 科技成果转化4.1 技术转让服务：政府设立技术转让服务机构，为科技企业提供技术转让的咨询、评估、推广等服务，促进科技成果的转化。
4.2 产学研合作：政府鼓励科技企业与高校、研究机构等进行产学研合作，加强科技成果的转化和应用。
4.3 创新创业支持：政府设立创新创业基金，为科技企业提供创新创业的资金支持，帮助科技成果转化为实际生产力。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
表（包括主表及附表）。
• 对涉密企业，须将申请认定高新技术企业的申报
材料做脱密处理，确保涉密信息安全
技术创新活动证明材料
• 知识产权相关材料、科研项目立项证明、
科技成果转化、研究开发的组织管理等相 关材料
• 企业高新技术产品（服务）的关键技术和
技术指标、生产批文、认证认可和相关资 质证书、产品质量检验报告等相关材料
税款
特别注意：取消复审规定；每年5月底前在“认定网” 填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经 营收入等年度发展情况报表
3、研发领域的范围
• 旧政策
目录范围：《国家重点支持的高新技术领域》 和《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南》；
• 新政策
反列举：不适用税前加计扣除政策的行业
（1）烟草制造业 （2）住宿和餐饮业 （3）批发和零售业 （4）房地产业 （5）租赁和商务服务业 （6）娱乐业 （7）财政部和国家税务总局规定的其他行业
• 企业职工和科技人员情况说明材料
7、管理
• 背景：简政放权、放管结合、优化服务
• 依据：《企业所得税优惠政策事项办理办法》（公
告[2015]76号）
• 一般备案管理 • 高新优惠备案资料：企业所得税优惠事项备案表；
高新技术企业资格证书
• 留存备查资料 • 特点：预缴享受、年度备案 • 后续管理：发现问题→提请复核→撤销资格→追缴
（2）依据
• 企业所得税法及实施条例 • 2015.11.2：关于完善研究开发费用税前加
计扣除政策的通知（财税[2015]119号 ）
• 2015.12.29：关于企业研究开发费用税前
加计扣除政策有关问题的公告（税总公告 [2015]97号）
2、研发活动的确定
不适用税前加计扣除政策的活动
（1）企业产品（服务）的常规性升级。 （2）对某项科研成果的直接应用，如直接采
51
6、认定应提交的材料
• （1） 《高新技术企业认定申请书》（在线
打印并签名、加盖企业公章）；
• （2） 证明企业依法成立的《营业执照》等
相关注册登记证件的复印件；
• （3） 知识产权相关材料（知识产权证书及反映
技术水平的证明材料、参与制定标准情况等）、 科研项目立项证明（已验收或结题项目需附验收 或结题报告）、科技成果转化（总体情况与转化 形式、应用成效的逐项说明）、研究开发组织管 理（总体情况与四项指标符合情况的具体说明） 等相关材料；
折旧
• 鼓励个人技术开发：递延纳税 • 鼓励技术转让：技术转让减免税 • 鼓励引进先进技术设备：进口免税
（三）促进科技创新的税种
• 增值税：先征后退、免税 • 企业所得税：免税、减税、加速折旧、加
计扣除、抵扣
• 个人所得税：免税、递延纳税 • 房产税、土地使用税：免税
二、具体政策解读
（一）研发费用加计扣除
➢ 政策依据 ➢ 优惠的条件 ➢ 高新技术企业的认定 ➢ 高新技术企业的优惠管理
1、政策、依据
• 高新技术企业减按15％的税率征收企业所得
税。
• 企业所得税法及实施条例（第25条、28条;
第93条）
• 高企认定管理办法(国科发火〔2016〕32号)
及附件《国家重点支持的高新技术领域》
• 关于修订印发《高新技术企业认定管理工
• （4） 企业高新技术产品（服务）的关键技术和
技术指标的具体说明，相关的生产批文、认证认 可和资质证书、产品质量检验报告等材料；
• （5） 企业职工和科技人员情况说明材料，包括
在职、兼职和临时聘用人员人数、人员学历结构、 科技人员名单及其工作岗位等；
• （6） 经具有资质并符合本《工作指引》相关条
•
• （2）企业应对研发费用和生产经营费用
分别核算，准确、合理归集各项费用支出， 对划分不清的，不得实行加计扣除。
7、申报管理
• 按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计
处理；
• 按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计
扣除的各项研发费用实际发生额；有多项研发活动 的，应按项目分别归集；归集、计算不准确的，税 务机关有权进行合理调整
• （5）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实
际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售 收入总额的比例符合如下要求：
• 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不
低于5%；（由6%降为5%）
• 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，
比例不低于4%；
• 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 • 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研
摊分别计算加计扣除
6、会计核算与管理
• （1）企业应按照国家财务会计制度要求，
对研发支出进行会计处理；同时，对享受 加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助 账，准确归集核算当年可加计扣除的各项 研发费用实际发生额。企业在一个纳税年 度内进行多项研发活动的，应按照不同研 发项目分别归集可加计扣除的研发费用。
• 对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理
归集各项费用支出，划分不清的不能加计扣除
• 税务机关对研发项目有异议的，可以转请地市级
（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见
• 2016年起未及时加计扣除的，可以3年内追溯享受 • 税务机关应加强后续管理，定期开展核查，年度核
查面不得低于20%
（3）备案管理
5、高新技术企业的认定程序
1.自我评价 2.网上注册登记
3.准备并提交材料 4.审查认定
5.公示 无异议 备案、公告、颁发证书
根据认定条件自我评价
应提交的材料
有异议
60日内：专家评审意见+中介机构专项审计 报告→认定机构的认定意见、确定名单
核实处理
公示10日
证书有效期：3年
6.按规定享受税收优惠政策
究开发费用总额的比例不低于60%；
• （6）近一年高新技术产品（服务）收入占
企业同期总收入的比例不低于60%；
• （7）企业创新能力评价应达到相应要求；
• （8）企业申请认定前一年内未发生重大安
全、重大质量事故或严重环境违法行为。
小结：8项认定标准
（1）注册标准：注册1年以上居民企业 （2）产业标准：国家重点支持的高新技术领域 （3）技术标准：拥有核心自主知识产权 （4）投入标准：研发费用占比； （5）产出标准：高新技术产品(服务)收入占比 （6）人工标准：科技人员占职工总数之比 （7）管理标准：企业创新能力评价 （8）信誉标准：无重大违法行为
促进科技创新的税收 优惠政策
一、导言
（一）纳税人应清楚的几个原则
（二）税收促进科技创新的主要方式
• 鼓励企业加大投入：研究开发费用加计扣
除
• 鼓励新产品、新技术产业化：高新技术企
业优惠政策
• 鼓励中小企业发展：孵化器、科技园
• 鼓励特殊企业的发展：软件企业、集成电
路、成套机电设备
• 鼓励先进技术的使用：所得税抵免、加速
高新技术业认定管理办法规定的其他条件。 以上是企业所得税税法及实施细则的规定。
3、高新技术企业的认定
• 高企定义：在《国家重点支持的高新技术领
域》内，持续进行研发与技术成果转化，形 成企业核心自主知识产权，并以此为基础开 展经营活动，在中国境内（不包括港澳台地 区）注册的居民企业。
4、认定标准
• （1）企业申请认定时须注册成立一年以上；
以上述行业业务为主营业务，即主营业务收入 占企业按税法规定计算的收入总额减除不征税收入 和投资收益的余额50%（不含）以上的企业
4、研发费用的范围
（1）旧规定
• 新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发
活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
• 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费
用
• 在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖
工薪、五险一金；外聘研发人员劳务费用
• 直接投入费用 • 折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的
折旧费
• 无形资产摊销：用于研发活动的软件、专
利权、非专利技术的摊销费用
• 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药
研制的临床试验费、勘探开发技术的现场 试验费
• 其他相关费用：不超过10% • 财政部和国家税务总局规定的其他费用
用公开的新工艺、材料、装置、产品、服 务或知识等。 （3）企业在商品化后为顾客提供的技术支持 活动。
（4）对现存产品、服务、技术、材料或工艺 流程进行的重复或简单改变。
（5）市场调查研究、效率调查或管理研究。 （6）作为工业（服务）流程环节或常规的质
量控制、测试分析、维修维护。
（7）社会科学、艺术或人文学方面的研究
件的中介机构出具的企业近三个会计年度（实际 年限不足三年的按实际经营年限，下同）研究开 发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务） 收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说 明材料；
• （7） 经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个
会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计 报表附注和财务情况说明书）；
• （2）企业通过自主研发、受让、受赠、并
购等方式，获得对其主要产品（服务）在 技术上发挥核心支持作用的知识产权的所 有权；
• （3）对企业主要产品（服务）发挥核心支
持作用的技术属于《国家重点支持的高新 技术领域》规定的范围；
• （4）企业从事研发和相关技术创新活动的
科技人员占企业当年职工总数的比例不低 于10%；
限额计算
5、特殊研发活动的处理
• 委托研发：委托方：实际发生额的80%；
独立交易原则：关联受托方应向委托方提 供研发项目费用支出明细情况；