上市公司涉税主要问题及风险化解方略
谈企业税务管理与税务风险问题及策略
谈企业税务管理与税务风险问题及策略一、企业税务管理与税务风险问题1.1 税务合规风险的产生与应对企业在进行经营活动时，要遵守国家税收法律法规的规定，确保纳税义务的合法性、合规性。
但企业在实际运作中，由于税收政策的复杂性、税务相关的专业性等原因，常常会存在不符合税收法律法规的情况，产生税务合规风险。
为避免此类风险，企业应该制定税务合规制度、加强税务合规培训、优化税务合规流程等。
1.2 税务争议化解与管理由于税收方面的政策环境和操作流程较为复杂，企业在实际经营中往往会与税务机关出现意见分歧，引发税务争议，增加经营风险。
如何规避税务争议，避免因纳税争议而成为商业恶性事件的一方，对企业而言是至关重要的。
为此，企业应该加强税务法律法规和政策的学习，确保纳税行为的合法性、合规性。
1.3 税务管理的质量控制税务管理是企业日常运营的核心内容，关系到企业的现金流和经济效益。
产生纳税行为、确定纳税义务、缴纳税款等都是税务管理所涉及的内容。
税务管理质量的提高对企业的经济效益具有重要的影响。
为此，企业应该加强税务管理制度、规范税务管理流程、做好税务管理执行等方面。
1.4 税务风险管理策略的探究建立风险意识及对现有风险的分析预判是企业开展税务风险管理的前提。
显然，不同的企业类型、行业、区域、规模等具有不同的税务问题和风险难点。
因此，企业需要制定符合自身特点的税务风险管理策略。
这可能会包括优化纳税结构、控制税务风险的高发点、释放内部风险潜力等。
1.5 税务逆周期调节的应对策略在国家出台财政调控政策的背景下，税务角色在逆周期调节中日趋重要，始终要保持税制工具灵活，针对宏观经济政策、宏观经济形势、企业实际情况等动态变化因素，制定战略方案，就企业发展框架和目标提出一系列税务优惠和政策建议，为企业减轻税务负担。
二、分析论文报告2.1 税务合规风险的产生与应对企业在实际经营中，把握税收政策的推进、改变趋势、风险点、变革趋势、更新规定等方面存在误区。
问题分析与解决方案如何降低企业的税务风险
问题分析与解决方案如何降低企业的税务风险税务风险是企业日常经营中需要面对的一项重要挑战。
如果企业不能及时发现和解决税务问题，可能会带来法律纠纷、财务损失甚至经营危机。
因此，企业应该重视并积极采取措施来降低税务风险。
本文将分析税务风险的主要问题，并提出解决方案来帮助企业有效降低税务风险。
一、问题分析税务风险是企业面对的税收管理方面的潜在风险。
主要问题包括以下几个方面。
1.税务合规问题：企业在纳税过程中是否按照相关法律法规的规定进行纳税申报和缴纳税款。
例如，是否按时提交报税申报表、是否正确申报应纳税所得额等。
2.税收资金管理问题：企业如何合理安排税收资金的使用，避免因税务管理不善而导致的经营资金紧张。
3.税务筹划问题：企业是否通过合法手段进行税务规划，以减少税负。
特别是在涉及跨国经营的企业，如何合理利用国际税收规则，降低全球范围内的税务风险。
二、解决方案为了降低企业的税务风险，需要采取以下解决方案。
1.加强税务合规管理：企业需要建立健全的税务合规管理制度，制定详细的操作流程和规范。
税务专业人员应该及时了解相关税收政策，并指导企业按规定进行纳税申报和缴纳税款。
2.建立内部税收控制制度：企业需要建立一套完整的内部税收控制制度，确保纳税申报流程的准确性和合法性。
包括审核报税申报表、核对纳税信息的真实性、督促税款的及时缴纳等。
3.进行税务合规培训：企业应该定期组织税收培训，提高员工的税收法律意识和纳税合规意识。
培训的内容可以包括税收政策解读、纳税申报流程、税收优惠政策等。
4.合理利用税收政策：企业应该积极了解国家和地方的税收优惠政策，并合理安排企业的生产经营活动，以享受相关的税收减免或优惠。
5.建立税务风险监控机制：企业应该建立起一套完善的税务风险监控机制，通过税务风险评估和监测，及时发现和解决潜在税务风险。
6.积极配合税务机关检查：企业应该积极配合税务机关的检查工作，如实提供相关税务资料，主动配合税务机关解决可能存在的税务问题。
企业常见涉税疑难问题处理和风险规避技巧
05
企业涉税疑难问题案例分析
案例一：企业所得税疑难问题处理案例
总结词
企业所得税疑难问题处理案例
详细描述
企业在计算企业所得税时，可能会遇到各种疑难问题，如收入确认、成本扣除、 税前利润计算等。这些问题需要专业的税务人员进行详细分析和处理，以确保 企业所得税计算的准确性和合规性。
案例二：增值税疑难问题处理案例
总结词
加强发票管理，规范开票流程
详细描述
企业应建立健全的发票管理制度，规范开票流程，确保发票开 具的准确性和合规性。对于不符合规定的发票，应及时退回或 要求重新开具。此外，企业应定期对发票进行核查，确保发票 的真实性和完整性。
总结词
关注税收优惠，合理利用政策降低税负
详细描述
企业应关注增值税税收优惠政策，了解并合理利用政策降低 税负。对于符合税收优惠政策条件的企业，应及时申请享受 税收优惠，避免错过政策红利。同时，企业应关注政策变化， 及时调整税务策略以降低税负。
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04
企业涉税风险规避技巧
建立健全税务风险管理制度
制定税务风险管理政策、流程和标准，明确各级管理人员在税务风险管理中的职责 和权限。
建立税务风险识别、评估、控制和监控机制，确保及时发现和解决潜在的税务风险。
定期对税务风险管理制度进行审查和更新，以确保其与企业的经营环境和税收政策 保持一致。
提高企业税务风险意识
企业在过去经营过程中可能因 为各种原因而遗留下一些涉税 疑难问题，如未处理的遗留税
款等。
涉税疑难问题对企业的影响
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财务成本增加
涉税疑难问题可能导致企 业需要额外花费时间和金 钱来解决，增加了企业的 财务成本。
问题分析与解决方案如何降低企业税务风险
问题分析与解决方案如何降低企业税务风险在现代商业运营中，企业税务风险是一个重要的问题。
税法和税收政策不断变化，企业需要保持及时更新的税务合规性来降低税务风险。
本文将分析企业税务风险的主要问题，并提出一些解决方案来降低这些风险。
一、问题分析1.1 法律规定不明确税收法律规定的复杂性和模糊性是企业税务风险的主要原因之一。
税法的修订和更新频繁，导致企业难以及时了解新法规，容易产生误解和错误的操作。
例如，某些地区的税收政策可能与全国政策有所不同，导致企业在各个地区的纳税义务存在不一致性。
1.2 税务整体风险管理较弱企业税务风险管理不完善也是导致税务风险的原因之一。
一些企业在管理流程和制度方面不够完善，缺乏有效的内部控制和审核机制，导致在税务申报和报告过程中出现错误和遗漏。
1.3 信息技术和数据管理能力不足随着信息化时代的到来，税务数据和信息管理的重要性越来越大。
一些企业缺乏有效的信息技术和数据管理能力，导致税务数据的准确性和可靠性受到影响。
此外，企业在税务申报和纳税审计过程中可能存在数据不一致或者丢失的问题。
二、解决方案2.1 及时了解税法法规变化企业需要建立一个有效的税务合规团队或委托专业的会计师事务所，负责及时了解税法的修订和更新。
这个团队可以通过定期参加培训、研讨会和行业聚焦会议等方式来更新自己的知识，并将新的法律规定与企业实践相结合，减少误解和错误操作的风险。
2.2 加强税务风险管理体系建设企业应该建立完善的税务合规流程和内部控制，确保税务申报和报告的准确性和及时性。
这包括建立标准化的纳税程序，制定详细的流程和责任分工，加强内部审计和风险评估，及时发现潜在的风险和问题，并采取相应的措施加以解决。
2.3 提高信息技术和数据管理能力企业应该投资于信息技术平台和数据管理系统，确保税务数据的准确性、完整性和一致性。
这包括建立稳定可靠的财务管理系统和税务管理系统，采用数据加密和备份措施，保护税务数据的安全性和可靠性。
企业涉税风险提示清单建议
企业涉税风险提示清单建议企业涉税风险是每个企业都需要面对的问题，涉税风险的存在可能会给企业带来财务损失、法律风险甚至影响企业声誉。
因此，建立一个企业涉税风险提示清单是非常重要的，可以帮助企业及时发现和解决涉税问题，减少风险。
一、税务合规风险提示1.税法法规变动风险：及时关注税法法规的变动，了解新的税收政策和要求，避免因为不了解新政策而发生违规行为。
2.税务登记风险：确保企业及时完成登记、变更登记等手续，避免因为未按规定办理登记手续而遭受罚款或其他处罚。
3.会计核算风险：保证会计核算的准确性和合规性，避免因为会计处理不当而引发涉税纠纷。
4.发票管理风险：确保发票的真实性、合规性和完整性，避免因为使用伪造发票、虚开发票等违法行为而受到处罚。
5.税务申报风险：准时、准确地完成税务申报工作，避免因为漏报、错报等错误行为而产生罚款和滞纳金。
6.跨境业务风险：了解跨境业务的相关税收政策和要求，避免因为未按规定申报跨境收入而受到处罚。
7.监管合规风险：建立健全的企业内部税务管理制度，确保企业各项税务事项合规运作，避免违反税收法律法规的行为。
二、违法风险提示1.偷逃税风险：禁止偷逃税和虚假抵扣行为，避免因为偷逃税而受到行政处罚或刑事追究。
2.贪污受贿风险：严禁财务人员贪污受贿，确保企业财务安全。
3.商业贿赂风险：禁止商业贿赂行为，确保企业诚信经营。
4.不正当竞争风险：遵守市场竞争规则，不进行价格扰动、恶意串通等违法行为。
5.虚报冒领风险：防止虚报冒领国家税收收入，避免因为虚报冒领而受到处罚。
6.逃避追缴风险：如有征收决定、征收通知书等，应及时缴纳并提供缴纳证明，避免逃避法律追缴。
三、税务争议风险提示1.税务稽查风险：应主动配合税务机关的稽查工作，提供相关资料，避免因为配合不力而引发争议。
2.税务评估风险：了解税务评估的程序和要求，避免因为未按要求申报评估结果而产生争议。
3.税务处罚风险：遵守税务机关的处罚决定，及时支付罚款和滞纳金，申请复议或诉讼时应提供相关证据和材料。
上市公司涉税主要问题及风险化解方略
一
家 税 务 师事 务 所 指导 其 税务 自 ， 出涉 所 控 制 ， 常 作 为 一 个 销 售 点 ， 过 从 上 市 查 并提 平 通
２ 无 票 金 额 税 前 无 法 扣 除 需 多 缴 企 业 ．
税 问题 解 决 方 案。 涉税 中介 机 构的内部审 计 经
公 司客 户 的环 节 ， 常 销 售 上 市 公 司的 产品 ， 所 得 税 。 正
口
Ｈ
前， 市 公司因为 税 务 而出现问题 的 上
比 较 多， 量 公 司 涉 及 补 缴 所 得 税 、 大
虚 增 收 入 采 用两 种 形 式：
（ 总分机 构以调拨 价移 送货 物的视 三）
根 据 发 出商 品 金 额 计 算 ， 间从 公 司 将 期
１ 真 实 客户 的基 础上 虚 拟销 售 。 市 公 同销售行 为未申报 缴纳增值 税 ． 在 上
（ 销 售折 扣额未 在同一张发 票上分 四）
由于 折 扣 是 在 实 现 销 售 时 同时 发 生 的 ，
主要 涉税 问题 、 引发 的相 关 责任 承 担、 由此 以及
可 能出现的涉 税 风险 予以必 要的关 注和重 视 。
（ ） 二 少计 销售 收 入（ 包 收 入 行刷 承 银
卡 交易 费用 等 ）
少 计 销 售 收 入 （ 包 收 入 、 行 刷 卡 交 承 银
衡水实务税务技巧：上市公司涉税主要问题及风险化解方略(二)
衡水实务税务技巧：上市公司涉税主要问题及风险化解方略(二)重新装修的当年，将尚未摊销的长期待摊费用一次性计入当期损益并税前扣除。
2、租用商场专柜装修费如何扣除依据税法规定，贵公司租用商场专柜销售商品，发生的对专柜进行装饰装修的费用，应凭能够证明有关支出确属已实际发生的真实、合规凭据，在与商场签订的租赁合同规定的租赁期内分期平均摊销，税前允许扣除。
(七)应收账款未有报批自行税前扣除的财税风险1.纳税人在申报坏账损失时，均应提供能够证明坏账损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。
2.企业发生的坏账损失，只能在损失发生的当年申报扣除，不得提前或延后，并且必须在坏账损失年度终了后15日内向有关税务机关申报。
非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的坏账损失，逾期不得扣除。
5、关联企业之间的往来帐款不得确认为坏帐。
但是，关联企业之间的应收帐款，经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机关审核后，应允许债权方企业作为坏帐损失在税前扣除。
(八)不提资产减值准备虚增当期利润的财税风险出于某种需要，“资产减值准备”也成为企业操纵利润的工具。
一些企业主要在面临重亏和微利时，纷纷运用资产减值准备进行盈余操纵。
在重亏情况下，企业为避免连续几年亏损，往往在报告亏损年度将亏损做大，以便“轻装上阵”，计提资产减值准备无疑成为可行的操作方案。
在重亏当年大量计提减值准备，加大当年度亏损额，为以后年度扭亏提前作好“埋伏”。
在微利情况下，实际亏损的企业为了逃避陷入困境，通过调节利润，使亏损变成微利。
这类企业往往以出现正利润为盈余管理的目标，调整的对象是净利率的正负，而不是正净利率的高低。
由于微利企业一般在亏损时的亏损额往往不是特别大，利用资产减值准备来调节利润的操作性就很强。
企业在以前年度为了不出现亏损，没有计提或没有足够地计提减值准备。
上市后的纳税和财务风险管理
上市后的纳税和财务风险管理随着公司上市，其纳税和财务风险管理也变得更为重要。
上市后，公司面临着复杂的税收规定和风险，因此，有效的纳税和财务风险管理对公司的长期发展至关重要。
本文将探讨上市后的纳税和财务风险管理的关键问题和策略。
纳税风险管理审计合规性上市后，公司需要更加注重审计合规性，确保财务报表的准确性和合规性。
公司应制定相应的内部控制程序，确保财务数据的准确记录和报告，以满足监管机构的要求。
此外，公司还应建立独立的审计委员会，监督财务审计的独立性和准确性。
税务合规性随着上市，公司需遵循更为复杂的税收规定。
为了降低纳税风险，公司应建立专门的税务部门或外包给专业的税务顾问。
税务部门或顾问应持续监测税收法规的变化，及时调整税务策略，确保公司遵守相关规定，减少纳税风险。
防范税务争议上市公司通常会成为税务稽查的重点对象，面临较高的税务争议风险。
为了防范税务争议，公司应制定税务合规政策和程序，并建立与税务机构的沟通渠道。
此外，公司还应积极参与税收政策制定，争取对公司利益更有利的政策。
财务风险管理资本结构管理上市后，公司应优化其资本结构，平衡债务和股权的比例，以降低财务风险。
公司可以通过发行债券、股权融资或并购重组等方式改善资本结构。
此外，公司还应制定资本开支计划，并进行资本预测和评估，以确保资金链的稳定。
财务指标管理上市公司需要制定合适的财务指标，用于评估业绩和风险。
这些指标可以包括企业价值、盈利能力、财务稳定性等。
通过监测和分析这些指标，公司可以及时发现潜在的财务风险，并采取相应措施加以应对。
风险管理流程公司应建立完善的风险管理流程，用于识别、评估和应对各类财务风险。
这包括制定风险管理政策和程序、建立风险管理团队、进行风险评估和监测等。
公司还应加强对市场、信用和操作风险的管理，以减少财务风险。
上市后的纳税和财务风险管理是上市公司长期发展的关键因素。
公司应注重审计合规性、税务合规性和防范税务争议，以降低纳税风险。
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中国注册会计师 2011.06106一、上市公司主要涉税问题列示1.虚增收入(1)在真实客户的基础上虚拟销售。
上市公司与客户公司的确存在真实的购销往来。
但是上市公司在真实购销业务的基础上人为扩大销售数量，虚构销售业务，造成公司在客户名义下确认的收入远高于实际销售收入。
(2)通过法律上无关联关系而实际上控制的公司进行交易加大收入。
上市公司将分布在全国各地的销售点，改制为有限责任公司，但这些有限责任公司实际上由上市公司所控制。
在利润不足时，上市公司将大量产品“销售”给这些有限责任公司，而实际上商品仍在公司，只由上市公司向有限责任公司开出发票和提货单，便完成了大额销售，虚增巨额利润。
2.少计销售收入（承包收入、银行刷卡交易费用等），应补缴增值税、营业税、企业所得税及滞纳金。
3.总分机构以调拨价移送货物的视同销售行为没有申报缴纳增值税 。
根据发出商品金额计算，期间公司将货物移送到分公司、直营店用于销售，按照视同销售，应补缴流转环节的增值税 及其附加。
4.商场扣点未取得发票不能税前扣除，需多缴企业所得税。
商场扣点金额直接抵扣，且对方未开发票。
无票金额税前无法扣除需多缴企业所得税。
5.支付广告、宣传费用无发票，需多缴企业所得税。
6.销售折扣额，未在同一张发票上分别注明，不能从销售额中减除折扣额。
7.增加注册资本未缴印花税8.装修费一次性计入当期损益。
9.应收账款未有报批，自行税前扣除。
10.不提资产减值准备，虚增当期利润。
▪樊其国二、上市公司涉税问题分析1.虚构收入虚构收入手法非常明显是违法的，虽然有些手法从形式上看是合法的，但实质是非法的，这种情况非常普遍。
从表面上看，大多数情况并没有违反有关会计制度与会计准则的规定，但从本质上看则虚增了利润，这是上市公司比较常用的手段。
如上市公司利用子公司按市场价销售给第三方，确认该子公司销售收入，再由另一公司从第三方手中购回，这种做法避免了集团内部交易必须抵销的约束，确保了在合并报表中确认收入和利润，达到了操纵收入的目的。
2.总分机构以调拨价移送货物未视同销售问题以调拨价将产品移送给各直销网点时作销售账务处理的问题，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条规定：“纳税人销售货物或者应税劳务的价上市公司涉税主要问题及风险化解方略目前，上市公司出现税务问题的比较多，大量公司涉及补缴所得税、增值税、营业税等。
一但公司被认定为偷税，除须限期补税，还要承担罚款和滞纳金。
不仅经济损失非常巨大的，而且使公司的形象大打折扣。
如某境外上市公司会计报表2009年度利润4650万元，2010年度亏损3820万元。
由于纳税申报异常，主管税务机关要求该公司给出合理解释并进行税务自查，否则，将转入例行的税务稽查。
该公司聘请当地一家中介机构指导其税务自查，并提出涉税问题解决方案。
经中介机构内部审计后发现，该上市公司涉税问题较多，风险极高，且颇具代表性。
本文结合该公司查出的涉税问题介绍风险化解方略，以期提示上市公司管理当局对主要涉税问题、由此引发的相关责任，以及可能出现的涉税风险予以必要的关注和重视。
10该上市公司涉税风险化解方案一共包括10个子方案的组合，如全部实施可为该上市公司履行纳税义务、规避涉税风险、合法节省税金、增加税后效益有所帮助。
基本思路是通过上下游企业，采用会计技术方法，运用转让定价手段，利用税差或税收优惠以达到节税目的。
个107THE CHINESE CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT 2011.06TAXATION 税务5.增加注册资本未缴印花税根据有关规定，记载资金的账簿，按“实收资本”与“资本公积”合计总额0.5‰贴花。
不按规定在其资金账簿上补贴印花税，违反了印花税暂行条例。
根据财政部、国家税务总局《关于印花税违章处罚问题的通知》，税务机关有权作出如下处理：(1)补缴印花税；(2)处以应补缴印花税款3倍的罚款。
6.装修费一次性计入当期损益据《企业所得税法》第十三条及其实施条例第六十八条规定，企业承租房屋发生的装修费属于租入固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，并按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
如果有确凿证据表明在剩余租赁期限届满之前需要重新装修的，可以在重新装修的当年，将尚未摊销的长期待摊费用一次性计入当期损益并税前扣除。
7.应收账款未有报批自行税前扣除(1)纳税人在申报坏账损失时，应提供能够证明坏账损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。
(2)企业发生的坏账损失，只能在损失发生的当年申报扣除，不得提前或延后，并且必须在坏账损失年度终了后15日内向有关税务机关申报。
非因计算错误或其他客观原因，企业未及时申报的坏账损失，逾期不得扣除。
(3)关联企业之间的往来账款不得确认为坏账。
但是，关联企业之间的应收账款，经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机关审核后，应允许债权方企业作为坏账损失在税前扣除。
格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额”。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第(三)项规定：“设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为，是一种视同销售货物的行为。
”视同销售货物的行为应该怎样纳税?国税发[1998]137号《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第(三)项所称的用于销售，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：一、向购货方开具发票；二、向购货方收取货款。
受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。
3.税前扣除无发票企业的税前扣除，一律要凭合法的票证凭据确认。
凡不能提供合法凭证的，一律不得在税前进行扣除。
国家税务总局下发的《关于加强企业所得税管理若干问题的意见》明确规定，企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。
因此，该上市公司面临着补税的风险。
由于白条列支的费用不得税前扣除，应调增应纳税所得额，并补缴企业所得税。
并且，还面临着税务行政处罚的风险。
4.销售折扣额未在同一张发票上分别注明由于折扣是在实现销售时同时发生的，因此，国税发［1993］154号文明确规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
8.不提资产减值准备虚增当期利润出于某种需要，“资产减值准备”也成为企业操纵利润的工具。
一些企业主要在面临重亏和微利时，纷纷运用资产减值准备进行盈余操纵。
在重亏情况下，企业为避免连续几年亏损，往往在报告亏损年度将亏损做大，以便“轻装上阵”，计提资产减值准备无疑成为可行的操作方案。
在重亏当年大量计提减值准备，加大当年度亏损额，为以后年度扭亏提前做好“埋伏”。
在微利情况下，实际亏损的企业为了逃避陷入困境，通过调节利润，使亏损变成微利。
这类企业往往以出现正利润为盈余管理的目标，调整的对象是净利率的正负，而不是正净利率的高低。
由于微利企业一般在亏损时的亏损额往往不是特别大，利用资产减值准备来调节利润的操作性就很强。
该企业在以前年度为了不出现亏损，没有计提或没有足够地计提减值准备。
三、上市公司涉税风险化解方略该上市公司涉税风险化解方案一共包括10个子方案的组合，如全部实施可为该上市公司履行纳税义务、规避涉税风险、合法节省税金、增加税后效益有所帮助。
基本思路是通过上下游企业，采用会计技术方法，运用转让定价手段，利用税差或税收优惠以达到节税目的。
1.履行纳税义务(1)纳税人对自已的总体税负要有清醒的认识，做好自查自纠，及时采取应对措施，化解先期涉税风险，(2)确需缴纳的税金必须足额补缴，有效解决商业目的与税务目之间的分歧。
不断提高纳税意识，守法经营，依法纳税，合理合法取得税后利润。
(3)进行必要的账务调整。
纳税自查中查出的大量错漏税问题，多属因账务处理错误而形成的。
在查补纠正过程中必然涉及到收入、成本、费用、利润、税金的调整问题。
如果只办理补退税手续，不将企业错误的账务处理纠正调整在充分理解税收政策的中国注册会计师 2011.06108从根本上降低企业税务风险，促进企业稳定、健康、长远的发展。
4.实施税务风险评估业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。
企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素：董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度；涉税员工的职业操守和专业胜任能力；组织机构、经营方式和业务流程；技术投入和信息技术的运用；财务状况、经营成果及现金流情况；相关内部控制制度的设计和执行；经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；法律法规和监管要求；其他有关风险因素。
5.化解“联营扣点”开票的涉税风险根据商场销售收入-联营扣点=差额收入，一是在销货时与销售价款开在同一张发票，会计上直接按折让后金额入账；二是在开具发票后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确的返利额，开具红字增值税专用发票。
对支付与商品销售量、销售额无必然联系，且商场超市向供货方提供一定劳务取得的收入，根据商场超市开具的服务业发票，列入销售（营业）费用。
6.申请安排预约定价企业可以在关联交易发生之前，向税务机关提出申请，就企业与其关联方之间业务往来的定价原则、计算方法及其相关的税收问题进行协商，达成原则性协议，从而给企业和投资者一个确定性的预期。
灵活运用这一规定，有利于企业就关联交易等降低涉税风险。
7.开展税收筹划在充分理解税收政策的同时，进行过来，使错误延续下去，势必导致新的错误和错漏税，造成重复补退税问题，也使企业的会计核算不能真实反映企业的经营活动状况。
因此，为了真实反映财务状况和经营成果，防止新的、重复的错误发生，必须做好补退税后的调整账务工作，使错账得以真正纠正。
2.充分利用现行的税收优惠政策(1)西部大开发税收优惠政策。
西部大开发企业所得税优惠政策将继续执行，因此，为获得节税利益，该企业可根据自身发展战略，考虑继续在重庆等西部地区设店经营。
(2)企业税收过渡优惠政策。
《企业所得税法》规定：原享受低税率优惠的企业，在企业所得税法施行后5年内逐步过渡到新法规定的税率；原享受“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，继续按原税收优惠政策的规定享受至期满为止，但因未获利而未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。