公认会计原则
美国公认会计原则US GAAP与国际会计准则差异
美国公认会计原则（US GAAP）与国际会计准则（IFRS）之间存在的主要差异1.在存货成本的计算方法上, IFRS规定禁止使用后进先出法。
US GAAP规定可以采用后进先出法。
2.在存货减值的转回上，IFRS规定在满足一定的条件时﹐需予以转回。
US GAAP规定不可以转回。
3.在现金流量表中收取和支付利息的分类上，IFRS规定可包括在来自经营活动、投资活动或筹资活动的现金流量中。
US GAAP规定必须归类为经营活动。
4.在工比例无法确定的建造合同上，IFRS规定成本收回法。
US GAAP规定合同完工法。
5.在报告分部的基础上，IFRS规定根据业务和地区划分。
US GAAP规定根据公司内部向高层管理人员报告的信息组成进行划分﹐可以是也可以不是根据业务和地区划分。
6.在广场、厂房及设备的计量基础上，IFRS规定可以使用重估价或历史成本。
如果是按重估价计量﹐会根据重估日的公允价值减之后的累计折旧和减值损失列示。
US GAAP规定通常要求使用历史成本。
7.在辞退福利上，IFRS规定没有区分开“特别”和其他辞退福利﹐在雇主表明承诺会支付时确认辞退福利。
US GAAP规定当雇员接受了雇主提供的条件且金额能够合理估计时﹐确认“特别”（一次性）辞退福利；当雇员很可能有权享有﹐且金额能够合理估计时﹐确认合约性辞退福利。
8.在确认与既定福利相关的过去服务的成本上，IFRS规定立即确认。
US GAAP规定在剩余服务年限或生命期间摊销。
9.在设定受益计划中﹐最小应确认的负债金额上，IFRS规定没有最小的要求。
US GAAP规定应确认的负债金额最小为未注资的累积福利义务。
10.在养老金资产确认上的限制上，IFRS规定确认的养老金资产不能超过未确认的过去服务成本、精算损失以及从该计划返还资金或减少对计划的未来提存金供款而得到的经济利益的现值之总净额。
US GAAP规定对确认的金额没有这样的限制。
11.在确认缩减利得的时间上，IFRS规定当有关企业有明确表示将福利计划缩减﹐且已经对外宣布时﹐确认缩减利得和损失。
英国 会计准则
英国的会计准则体系在历史上主要受到英国法律、会计实务和国际会计准则的影响。
以下是一些关于英国会计准则的关键点：1. 真实和公允视图：在英国会计中，真实和公允视图（True and Fair View）是最重要的原则之一。
这个原则要求财务报表提供关于企业财务状况的真实和公正的描述，即使这可能与某些会计准则的具体规定相冲突。
2. 英国公认会计原则（UK GAAP）：这是英国会计准则的正式名称，它包括了一系列的会计原则和规定，用于指导企业在编制财务报表时的会计处理。
3. 国际财务报告准则（IFRS）：自2005年起，欧盟上市公司必须根据国际财务报告准则编制其财务报表。
IFRS是一套全球性的会计准则，旨在提供一致、透明的财务报告。
4. 英国财务报告准则（FRS）：在IFRS引入之前，英国有自己的财务报告准则，即FRS。
这些准则主要针对英国的公司和会计实务。
5. 标准和实务公告：英国会计准则包括了一系列的标准（如FRS）和实务公告（如UITF Abstracts），这些文件提供了关于如何应用会计准则的具体指导。
6. 会计准则委员会（ASB）：在1990年代，英国会计准则的制定权从会计职业团体转移到了一个名为会计准则委员会（ASB）的独立机构。
ASB负责制定和发布新的会计准则。
7. 国际会计准则理事会（IASB）：国际会计准则理事会是负责制定和发布国际财务报告准则的机构。
IASB与ASB有密切的合作关系，以确保英国会计准则与国际准则保持一致。
8. 会计准则的趋同：随着全球会计准则的趋同，英国会计准则也在不断调整以符合国际趋势，同时保持其独特的法律和实务框架。
9. 教育和培训：英国会计准则的广泛应用要求会计专业人士不断更新知识和技能。
因此，相关的教育和培训在英国非常重要。
10. 合规和监管：遵守英国会计准则是公司合规的一部分，这些准则受到英国金融监管局的监管。
请注意，由于英国脱欧，英国的会计准则体系可能会经历一些变化，特别是在与欧盟法规的兼容性方面。
会计准则与会计原则的解读
会计准则与会计原则的解读在日常生活中，我们经常听到会计准则和会计原则这两个词。
它们是会计学中非常重要的概念，对于企业的财务报告和决策起着至关重要的作用。
本文将对会计准则和会计原则进行解读，以帮助读者更好地理解这两个概念。
一、会计准则会计准则是指规范会计信息处理的原则和方法，是会计规范的基础。
它的制定是为了确保企业的财务报告真实、准确、可比，以及便于用户理解和分析。
会计准则的制定是由国家相关部门或会计职业组织负责，不同国家和地区的会计准则可能有所不同。
1.1 全球会计准则全球会计准则是指国际公认的会计准则，也被称为国际财务报告准则（IFRS）。
全球会计准则的制定由国际会计准则理事会（IASB）负责。
全球会计准则的目标是提供一个统一的会计准则，使不同国家和地区的企业能够进行准确、可比的财务报告。
1.2 国家会计准则国家会计准则是指各个国家或地区根据本国的法律和经济情况制定的会计准则。
不同国家和地区的会计准则可能存在一定的差异，但都应该遵循真实、公正、准确、完整的原则。
二、会计原则会计原则是会计准则的基础，是制定会计准则的依据。
会计原则是指会计学中的一些基本规则和原则，用于规范会计信息处理和财务报告。
会计原则的制定是基于经验和实践总结的，以确保财务报告的真实性和可靠性。
2.1 实体概念实体概念是指企业作为一个独立的经济实体进行会计核算和财务报告。
根据实体概念，企业的财务状况和业绩应该与企业的所有者和其他实体相互独立，不受个人或其他企业的影响。
2.2 成本原则成本原则是指企业在进行会计核算和财务报告时，应该以成本为基础进行计量。
根据成本原则，企业应该按照实际支付或获取的成本来计量资产和负债，以及确认收入和费用。
2.3 匹配原则匹配原则是指企业应该将相关的收入和费用进行匹配，以便更准确地反映企业的经营成果和财务状况。
根据匹配原则，企业应该在相应的会计期间内将与收入相关的费用进行确认。
2.4 公允价值原则公允价值原则是指企业应该根据市场价格或可观察到的市场数据来计量资产和负债。
什么是公认会计原则(GAAP)
什么是公认会计原则（GAAP）当今社会，财务会计已经发展成一门务实的科学，它的发展依赖于一系列保证财务数据创建和使用的规范和标准，其中被称为公认会计原则（GAAP）的原则是其中最重要的部分。
公认会计原则的定义是指衡量和披露会计信息的概念性框架，其核心目标是实现信息透明，将当前和历史真实的经济状况披露出来，以及保证财务报告的一致性和可比性。
1. GAAP 都包括什么内容？GAAP 是一组框架，用于衡量和披露会计信息，它的内容涉及会计的两个主要方面：会计原则，准则，指导方针和方法。
其中，会计原则是最基本的，需要会计人员遵守和记录财务信息；会计准则是更高级的，系统性地整合会计原则；其他指导方针和方法，部分是更具体的参考，已经实施了会计原则和准则的具体披露。
2. GAAP 的历史渊源GAAP 可以追溯到 1933 年美国实行的《证券法》，该法在 U.S. 法律体系中规定，私营企业发行股票时，需要将其财务状况正确地披露出来，为了实现该要求，于是“美国联邦证券和交易委员会”（SEC）制定了相关的指导准则，从而催生了 GAAP 的概念。
3. GAAP 的发展趋势GAAP 的发展问世以来，一直在发展壮大，追求新高度，当前 GAAP 早已跳脱公司和法律框架，拓展到国际，它呼唤着国家与国家之间的信息共享，市场的全球化，行业的垄断，以及各公司的国际化，因此它的发展趋势也是不断地进行改变和完善。
4. GAAP 的实施和适用随着全球化的进程，越来越多的国家接受 GAAP，最终实现了 GAAP 统一适用，而 GAAP 的实施则需要政府、监管机构和财务会计技术人员紧密合作，形成系统框架，使得 GAAP 得以全面、有效地运用。
审计与财务会计的一个重要术语
审计与财务会计的一个重要术语“公认会计原则”在美国的发展葛家澍（厦门大学会计系 361005）作为财务会计的一个术语，或作为财务报告的一种规范，“公认会计原财”(principles GAAP)在会计界已众所周知。
但是，从2002年美国总统批准了((Sarbances and oxley Act》(2002年公开公司会计改革与投资者保护法案，以下简称SOA)之后，这一术语的性质和地位就有所改变。
一、民间提出，民间认可公认会计原则是1933年美国重新恢复在1929年爆发经济大危机时全面崩溃的证券市场(资本市场)的产物。
1929—1933年的美国经济大危机标志着自由化的市场经济严重失灵，这就需要政府进行干预并采取一种制度安排，最突出的政府干预是在罗斯福总统的领导和推动下，1933年颁布《证券法》和1934年颁布《证券交易法》并在1934年成立《证券交易委员会》(SEC)来执行这两个证券法规，对证市场实行严厉的监管。
然而，两个证券法规虽然要求制定会计准则，并没有涉及“GAAP”这个术语。
大约在1933年前后，美国会计协会(AIA①)和纽约证券交易所(NYSE)这两个机构都是民间组织，联合研究如何改进企业(主要是上市公司)的财务报表，经过讨论由AICPA发行了题为“公司帐目的的审查”(Audits of Corporate Accounts)的小册子。
其中：第一，首先用“原则(principles)代替“实务”(practies)，修正了审计报告中的用语。
第二，其次建议在审计报告中表态时，使用“认可的会计原则”(Accepted Principles of Accounting)这样的字眼。
第三，为了表明什么是当时认可的会计原则，小册子列举了5条规则(这5条规则是1933年7月1日由纽约证券交易所的主席宣布的)：1．未实现的利润(unrealized profit)不应直接或间接贷记收益帐户(Income account)；在正常过程中已经生效的销售，才认为其中的利润已经发现；2．除非企业改组(neorganzition)，宣布调整(如合并，变换了股东权益)，或准改组(Quasi-neorgan-zition是在帐外消除亏损的一种特殊程序)，否则，资本盈余(Capital surplies)不能用来调剂任何一年的收益；3．附属公司在合并以前赚得的盈余不能作为控股公司和附属公司的合并赚得的一部分；4．库藏股(Treaoury stock)的股利不能贷记收益帐户；5．由本企业高级职员、雇员和联系公司(Affili-tated companies)开出的应收票据和他们的欠款(应收帐款)在资产负债表中应单独表示。
会计职业道德八大准则
一．会计职业道德八大准则
1. 客观性原则：会计师应该具有客观，公正和审慎的态度，以了解和报告客观真实的数据。
2. 权威原则：会计师应该遵守所有适用的会计准则，其中包括法律和法规，以及权威机构的准则，如公认的会计准则。
3. 相关方原则：会计师应该公平地待遇客户和其他相关方，并尊重他们的信任和利益。
4. 独立原则：会计师应该保持独立的主观性，以便能够更加公正地衡量财务数据。
5. 专业性原则：会计师应该积极地提高自身专业水平，以便可以更好地服务客户。
6. 诚信原则：会计师应该遵守诚实，实诚和诚实的行为准则，以确保公正的会计实践。
7. 保密原则：会计师应该保护客户的机密机密信息。
8. 责任原则：会计师应该对所提供会计服务负责，并对其行为承担相应的责任。
美国“公认会计原则”的形成和发展
作者： 张德明
出版物刊名： 会计研究
页码： 46-48页
主题词： 会计师协会;公认会计原则;会计原则委员会;会计准则委员会;财务会计准则;证券交易;会计职业界;职业组织;财务报表;研究组
摘要： <正> 美国的公认会计原则(GENERALLY ACCEPTED ACCOUNTING PRINCIPLES),是根据公认审计准则对独立审计人员提交审计报告的要求和多年来会计工作的实践逐步发展形成的。
这些原则为企业和金融界以及会计职业界公认,并普遍应用于工商企业的帐务处理和财务报表编制。
公认会计原则不是政府或会计职业组织的强制性规定,它有很大的可选择性。
美国执业会计师协会①的某些委员会,通过发表“公报”、“报告”、“意见”、“推荐书”和各种“说明”等,指导会计原则的发展。
此外,还有美国官方的三个组织在发展和。
公认会计准则
公认会计准则
会计准则是指规范会计行业并统一财务会计报表的一系列准则。
在国际上，公认会计准则通常指国际财务报告准则（IFRS），在中国
内地则是中国会计准则（CAS）。
公认会计准则的制定旨在规范财务报表的编制过程，保证财务报
表的真实性、准确性和公正性，从而提高财务信息的可比性和透明度。
本文将对公认会计准则的主要内容进行介绍。
一、资产与负债的计量原则
资产的计量原则是成本法，即使用购买资产时的成本作为资产的
账面价值；负债的计量原则是现值法，即将负债折算为当前应支付的
现值。
二、收入的确认原则
收入的确认原则是收款即收入，即当收到货款或服务费用时，即
可确认收入。
但是，如果交易存在一些条件，例如需要完成某些服务
或考核条件等，收入的确认就需要满足这些条件。
三、费用的确认原则
费用的确认原则是匹配原则，即费用应该与相应收入匹配确认。
例如，销售产品时，需要考虑生产的成本和销售的费用等，费用应该
在销售收入中扣除。
四、财务报表的编制原则
财务报表的编制原则是真实、准确和公正。
报表应该清晰、详尽地描述交易或事件，不应该隐瞒、欺骗或误导股东、投资者和其他利益相关者。
公认会计准则的主要目标是提高财务信息的透明度和可比性，并促进国际间的财务报告比较。
同时，依照公认会计准则，财务报表应该满足可靠性、及时性和可比性的原则。
只有按照准则规范的财务报表，才能向投资者和股东提供有价值的投资决策信息，对企业发展产生积极的促进作用。
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第17章公認會計原則題1(A) 試為一家經營辦公室設備貿易業務的企業，把下列各項目分為收益支出和資本支出：(i) 安裝在貨車上的安全設備(ii) 更換已損壞的小型貨車前燈(iii) 購入供企業使用的辦公室設備(iv) 追收過期欠款所招致的法律費用(v) 重新裝修陳列室的成本(vi) 搬遷辦公室的工人工資(6分)(B) 試指出下列各種情況應用了哪一項會計概念或原則：(i) 公司的其中一位股東宣佈破產，但該公司的會計師仍按繼續經營的基礎記錄企業的交易。
(ii) 企業預付了下一財政年度的差餉。
在本財政年度，會計師從差餉帳戶中扣除相關的款項。
(iii) 公司的一名銷貨債務人流失了很多主要客戶，因而出現財政困難。
會計師決定為這名銷貨債務人的帳戶作呆帳準備。
(iv) 企業的存貨按購買成本入帳，而不是按市值入帳。
(v) 東主的個人娛樂支出並沒有記錄在企業的帳冊內。
(5分)答案(A) (i) 資本支出(1分)(ii) 收益支出(1分) (iii) 資本支出(1分) (iv) 收益支出(1分) (v) 資本支出(1分) (vi) 收益支出(1分)(B) (i) 企業個體概念(1分)(ii) 應計概念(1分) (iii) 穩健保守概念(1分) (iv) 歷史成本原則(1分) (v) 企業個體概念(1分)題2(a) 試簡略地解釋下列的會計概念：(i) 繼續經營(2分)(ii) 企業個體(2分)(b) 指出下列各項支出分別屬於哪一種類別（收益／資本）：$(i) 汽車的保險費5,000(ii) 貨倉新擴建部份塗油漆的成本49,000(iii) 維修及保養費9,800(iv) 購買新貨車200,000(v) 安裝新空調設備的工資8,000(vi) 債券利息支出15,000 (6分)(c) 假設題(b)所示的各項開支都是某企業在截至2012年12月31日止年度招致的，但全部漏記在帳冊內。
企業在該年度的草算純利為$450,010。
作業要求：試計算正確的純利數字。
無須考慮資本支出在該年度的折舊。
(4分)答案(a) (i) 根據繼續經營概念的假設，企業在可見的未來會繼續經營，其自用而非作轉售用途的資產應按歷史成本計價。
(2分)(ii) 企業個體概念指出企業應被視為一個獨立個體，獨立於其他個體（包括其東主）。
這個概念要求企業把自身的交易項目與其他個體（包括其東主）的交易項目分開記錄。
(2分)(b) 資本支出：(ii)、(iv) 和(v) (各1分)收益支出：(i)、(iii) 和(vi) (各1分)(c) 純利調整表截至2012年12月31日止年度$ $調整前純利450,010 0.5 減保險費(i) 5,000 1 維修及保養費(iii) 9,800 1 債券利息(vi) 15,000 (29,800) 1 調整後純利0.5題3(a) 試簡略地解釋下列的會計概念或原則：(i) 歷史成本(2分)(ii) 穩健保守(2分)(b) 下列各項會計處理方法是按照哪一項會計概念或原則所制定的？(i) 企業所購入的曲別針可以使用超過一年，但會計文員並沒有把曲別針的成本列作非流動資產。
(ii) 企業尚未支付2011年12月的租金，但相關的款項仍被記錄在租金費用帳戶，視作截至2011年12月31日止年度的費用。
(iii) 東主的私人資產並未記錄在企業的帳冊內。
(iv) 某企業在最近數年均錄得嚴重虧損，其股東並不打算繼續對企業提供財政支援。
在編製本年度的財務報表時，該企業的首席財務官向董事局表示，企業的所有資產均須按市值列示。
(v) 某公司的行政總裁希望企業在本年度能夠展示較好的業績，因此打算採用直線法代替餘額遞減法計算非流動資產的折舊。
該公司的財務總監反對這項建議，原因是公司在最近數年均一直採用餘額遞減法。
(5分)答案(a) (i) 歷史成本原則指出企業的資產應按其購買或生產成本計價，並在往後繼續以成本（而非現行市值）為計價基礎。
(2分)(ii) 穩健保守概念要求企業在不確定的情況下進行預測時，須謹慎判斷，以避免多計企業的資產值或收益，以及少計負債或費用。
(2分)(b) (i) 重要性要則(1分)(ii) 應計概念(1分) (iii) 企業個體概念(1分) (iv) 繼續經營概念(1分) (v) 一貫原則(1分)題4試列出下列各個情況所違反的會計原則或概念，並加以解釋。
(i) 最佳有限公司在2012年與領導有限公司簽訂一份為期兩年的合約，合約訂明在下年度開始，領導有限公司須每年向最佳有限公司購入價值$1,000,000的貨品。
在簽訂上述合約的年度，最佳有限公司把合約的價值$2,000,000記錄為銷售收入。
(4分)(ii) 在年結日，鴻泰有限公司的期末存貨成本為$51,000，而這批存貨的市值為$70,000。
該公司的會計師把存貨值記錄為$70,000，因為她想反映存貨的真實價值。
(4分)(iii) 高洛企業的東主購買了一台電腦，並把這台電腦放在企業的辦公室內。
除供消遣外，他會使用這台電腦進行個人的網上證券交易。
企業的會計師把這台電腦包括在企業的辦公室設備內，並每年按成本計算10%的折舊。
(4分)(iv) 河畔有限公司在本年度的純利大幅下降。
為了向潛在投資者展示較好的財務業績，公司的董事局決定改變非流動資產的折舊計算方法，以減低公司的費用，從而提升純利。
(4分)(i) 這違反了實現原則。
(1分)實現原則指出企業應在賣方售出貨品或提供服務後記錄收益。
(1分)在本個案中，企業應留待貨品在2013年開始送到領導有限公司，並獲該公司接受之後，才記錄$2,000,000的收益。
每年確認的收益為$1,000,000。
(2分)(ii) 這違反了歷史成本原則。
(1分)根據歷史成本原則，資產應按原來的購買成本記錄在企業的帳冊內。
除非繼續經營假設不再適用，否則企業無須考慮資產市值的變化。
(1分)因此，鴻泰有限公司的存貨值應記錄為$51,000，而不是$70,000。
(2分) (iii) 這違反了企業個體概念。
(1分) 企業個體概念指出，企業是獨立於其東主的個體，只有那些影響企業的交易才會入帳。
(1分)這台電腦屬於企業的東主，他使用這台電腦作私人用途，因此不應視這台電腦為企業的非流動資產。
(2分)(iv) 這違反了一貫原則。
(1分)一貫原則要求企業在採用某種會計做法（即會計政策或方法）後，除非改用另一個會計政策或方法能更準確的反映企業的實際情況，否則應一直沿用起初的會計作法。
(1分)河畔有限公司不應為展示較好的財務業績而改變折舊計算方法。
(2分)題5(A) 試解釋下列各項會計概念或原則，並各舉一例加以說明：(a) 繼續經營(3分)(b) 配比(3分)(B) 試列出下列各個情況所違反的會計概念或原則，並加以解釋。
(a) 丘先生是一家獨資企業的東主，他打算把妻子所擁有的商用物業包括在企業的非流動資產內，並按現行市值$1,200,000計價。
(4分)(b) 某公司的期末存貨包括一批以$7,850購入的存貨，這批存貨只能按$5,000的價值出售。
公司的會計師決定繼續按成本為這批存貨計價，而不按其市值計價。
(4分)(A) (a) 繼續經營概念假設企業在可見的將來會繼續經營，意思是企業沒有結業的意向或需要，也不會大幅削減營業規模。
(2分)例子非流動資產是按歷史成本計價，而非按現行市值計價。
這是因為根據繼續經營概念的假設，企業會一直經營下去，並有充分的時間按預期目的使用資產和收回資產的成本。
(1分)（任何合理的答案）(b) 根據配比概念，每個會計期確認的費用要與費用在同期內所帶來的收益或利益相配。
(2分)例子非流動資產會帶來長期利益，因此它的成本不應全數在購置期內當作費用註銷，而應在使用年限內分攤這些資產的成本（即計算折舊）。
(1分)（任何合理的答案）(B) (a) 這違反了企業個體概念。
(1分)這個概念指出企業應被視為一個獨立於其東主的個體。
因此，除非丘先生的企業使用該物業，否則夫婦二人的私人交易及私有資產，都不應記錄在企業的帳冊內。
假設丘先生的企業使用該物業，企業應把相關的交易列作丘太太向企業提供貸款。
所需的會計分錄如下：借記物業$1,200,000貸記丘太太的貸款$1,200,000 (2分)企業不應把物業視為丘先生投入的資本，因為根據企業個體概念，丘太太與丘先生是兩個獨立的個體。
(1分)(b) 這違反了穩健保守概念。
(1分)穩健保守概念要求企業為可能出現的費用或損失作出準備，無論金額是否確定。
這種做法可避免多計企業的資產淨值或純利。
(1分)應用穩健保守概念的其中一個常見例子是運用成本與市價孰低法為存貨計價。
如果存貨的市價（即變現淨值）比成本低，企業便須把存貨價減值至市價，所需的會計分錄如下：借記損益帳—期末存貨$2,850 ($7,850 $5,000)貸記存貨$2,850 (2分)題6趙先生是一家貿易企業的東主，該企業經營時鐘售賣的業務。
趙先生審查企業的會計師所編製的決算表後，提出下列三條問題：(i) 「為甚麼我所提供的服務並沒有計入企業的帳冊內？假設我聘請一名員工代替我的工作，我最少須要支付他$200,000的年薪。
你不是應在損益表上把這個金額計算為工資嗎？」(ii) 「我們的小型貨車保養得非常好。
為甚麼我們還要計算小型貨車的折舊？」(iii) 「你把我取用的時鐘視作提用，但如果我沒有這個時鐘的話，我或許無法準時上班。
因此，你不是應把這個時鐘的成本視作企業的費用嗎？」作業要求：試向趙先生解釋上述的各種情況所應用的會計原則或概念。
(9分)答案(i) 貨幣量度單位概念(1分)根據貨幣量度單位概念，企業所進行的交易和發生的事件都是以貨幣單位記錄。
企業不應把無法以貨幣單位客觀地量度的項目入帳。
由於會計師無法以貨幣單位客觀地量度獨資企業東主所提供的服務價值，因此這個項目不應記錄在帳冊內。
(2分)(ii) 配比概念(1分)根據配比概念，每個會計期確認的費用要與費用在同期內所帶來的收益或利益相配。
由於小型貨車可為企業帶來數年的利益，因此其成本應在它為企業帶來利益的年度內分攤，當作折舊費用註銷。
(2分)(iii) 企業個體概念(1分)根據企業個體概念，企業被視為一個獨立於其東主的個體。
東主取去企業的時鐘自用，而不是作業務用途，因此應被視作提用。
(2分)題7試指出下列各種情況所應該應用的會計概念或原則，並加以解釋。
(i) 某企業的東主希望以遠高於成本的價值把機器入帳。
他認為其他人並不知道機器的真實價值。
他應該按照自己的估值入帳嗎？(3分)(ii) 企業的一名債務人尚未清還欠款。
該筆債項涉及龐大的金額，並已拖欠超過半年。
企業所提供的正常信用期限為30日。
企業的東主認為在市場情況得以改善後，這名債務人便能夠還款。
企業應為這個債務人的欠款作呆帳準備嗎？(3分)(iii) 某企業在截至2011年12月31日止年度購入一批貨品，但延至2012年度才償還貨款。