现金流量表课件知识讲稿
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现金流量表分析ppt课件
三、现金流量表分析的目的
1．从动态上了解企业现金变动情况和变动原因 2．判断企业获取现金的能力 3．评价企业盈利的质量
13
四、现金流量表分析的内容
1．现金流量表分析
2．现金流量与利润综合分析。
14
一、现金流量表一般分析
第一，货币资金的净增加额 第二，经营活动现金流量状况 第三，投资活动现金流量状况 第四，筹资活动现金流量状况
36
+ 该项目分别反映企业本期计提的固定资产折旧、油气资 产折耗、生产性生物生物资产折旧。由于资产折旧、折耗并 不影响经营活动现金流量，则在净利润基础上调整计算时， 应将其全部加回到净利润中。
37
+ 这两个项目分别反映企业本期计提的无形资产摊销、长期 待摊费用摊销。无形资产、长期待摊费用的摊销，增加了 成本费用，并在计算净利润时从中扣除，由于没有发生现 金流出，所以在将净利润调节为经营活动现金流量时应加 回。
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
8
+ 现金流量根据企业经济活动的性质，通常可分为经营活 动现金流量、投资活动现金流量以及筹资活动的现金流量。 现金流量根据现金的流程，又可分为现金流入量、现金流出 量以及净现金流量。我国会计准则规定现金流量表主表的编 制格式为按经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分别 归集其流入量、流出量和净流量，最后得出企业净现金流量。
15
二、现金流量表水平分析
+ 编制现金流量水平分析表 + 现金流量表水平分析评价
16
三、现金流量表结构分析
+ 编制现金流量结构分析表 + 现金流量表结构分析评价
17
现金流量表分析41课件
库存现金以及可以随时用于支付的存款， 包括现金、可以随时用于支付的银行存款 和其他货币资金。
一项投资被确认为现金等价物必须同时 具备四个条件：期限短、流动性强、易于 转换为已知金额现金、价值变动风险小。
现金流量表分析(41)课件
一、现金流量表及其有关概念
（二）现金流量 现金流量是指企业一定时期的现金和现
现金流量表分析(41)课件
三、分析现金流量表可以获取的信息
（五）对未来现金流量的预测：
3、其他如对投资支出、筹资增加和股利 政策等进行分析，同样可以预测企业未来 的现金流量情况。
4、在分析时尤其应注意对现金流量表附 注所披露的与现金流量没有关系的投资及 筹资活动的分析，这些活动信息有利于信 息使用者评估企业未来的现金流量。 。
现金流量表分析(41)课件
五、现金流量的指标分析
（2）盈利现金比率 =经营活动现金流量净额÷净利润
反映经营活动产生的现金流量净额与当期 净利润的差异程度，即当期实现的净利润 中有多少现金做保证。对于防止企业操纵 利润带来误导有一定积极作用。
现金流量表分析(41)课件
五、现金流量的指标分析
（3）资产现金回收率 =经营活动现金流量净额÷资产平均余额×100%
＝经营现金净流量÷流动负债
该比率表示企业偿还到期债务的能力，是衡量 企业短期偿债能力的动态指标。它反映了生产经 营活动对流动负债偿还的保障能力。
如果比率大于或等于1，则企业有能力以生产经 营活动产生的现金来偿还到期短期债务。
该指标比流动比率和速动比率更能反映出企业 的短期偿债能力，但并非越高越好。
现金流量表分析(41)课件
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三、分析现金流量表可以获取的信息
（二）投资方面的信息： 企业对外投资情况及其效果也是投资人和债权
一项投资被确认为现金等价物必须同时 具备四个条件：期限短、流动性强、易于 转换为已知金额现金、价值变动风险小。
现金流量表分析(41)课件
一、现金流量表及其有关概念
（二）现金流量 现金流量是指企业一定时期的现金和现
现金流量表分析(41)课件
三、分析现金流量表可以获取的信息
（五）对未来现金流量的预测：
3、其他如对投资支出、筹资增加和股利 政策等进行分析，同样可以预测企业未来 的现金流量情况。
4、在分析时尤其应注意对现金流量表附 注所披露的与现金流量没有关系的投资及 筹资活动的分析，这些活动信息有利于信 息使用者评估企业未来的现金流量。 。
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五、现金流量的指标分析
（2）盈利现金比率 =经营活动现金流量净额÷净利润
反映经营活动产生的现金流量净额与当期 净利润的差异程度，即当期实现的净利润 中有多少现金做保证。对于防止企业操纵 利润带来误导有一定积极作用。
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五、现金流量的指标分析
（3）资产现金回收率 =经营活动现金流量净额÷资产平均余额×100%
＝经营现金净流量÷流动负债
该比率表示企业偿还到期债务的能力，是衡量 企业短期偿债能力的动态指标。它反映了生产经 营活动对流动负债偿还的保障能力。
如果比率大于或等于1，则企业有能力以生产经 营活动产生的现金来偿还到期短期债务。
该指标比流动比率和速动比率更能反映出企业 的短期偿债能力，但并非越高越好。
现金流量表分析(41)课件
现金流量表分析(41)课件
三、分析现金流量表可以获取的信息
（二）投资方面的信息： 企业对外投资情况及其效果也是投资人和债权
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变现能力受限，不能作为“现金”。
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▪ 3、现金流量表的作用
➢ ●揭示现金流动的过程及结果 ➢ ●了解企业的支付能力、周转能力及获现能力 ➢ ●分析企业的收益质量、预测未来的现金流量 ➢ ●评价企业的综合财务状况与生存质量
二、现金流量表的格式与内容
➢ 1、现金流量表的格式：报告式 ➢ 2、现金流量表的内容：由表头、基本部分
的关联程度较低。
▪ 分析者在对财务报表分析的过程中要对这类不同寻常的资金流动
引起足够的重视，一些公司的经营性现金流量与净利润相比出现
较大差异，一般都是在编制经营活动的现金流量项目时将对外借
贷等往来性质的款项编入“收到（支出）的其他与经营活动有关
的现金”项目中。
现金流量表相关内容课件
案例：收到的其他与经营活动有关的现金
▪ 如果比值很小，则企业的经营管理肯定存在问 题，企业可能存在比较严重的虚盈实亏。
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案例：销售商品、提供劳务收到的现金
▪ 销售收入现金含量揭示企业销售状况 ▪ 长安汽车（00625）是重庆市一家主要从事微型汽车及发动机的开
发制造和销售的上市公司。产品包括各种型号的长安牌微型厢货车、 微型货车、奥拓微型轿车以及用于微型汽车的江陵牌汽车发动机。 ▪ 随着中国汽车消费的迅速崛起，公司的销售形势持续向好。我们用 “销售商品、提供劳务收到现金/主营业务收入”这个主营收入现金 含量指标对长安汽车的销售进行分析（见下表），发现该指标自 1999年起逐年走高，更为可贵的是，企业的主营业务收入也逐年增 长。因此，分析者可以大致得出结论，该企业销售收入回笼现金情 况良好，并且还不断收回前期的应收账款，营业收入的质量越来越 高。通常情况下，营业收入与营业收入现金含量两个指标联袂走高 的经济含义是企业的销售环境和内部管理都处于非常良好的状况。 这样的公司，在2002年的证券市场上成为资金追捧的对象就不奇怪 了。
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▪ 3、现金流量表的作用
➢ ●揭示现金流动的过程及结果 ➢ ●了解企业的支付能力、周转能力及获现能力 ➢ ●分析企业的收益质量、预测未来的现金流量 ➢ ●评价企业的综合财务状况与生存质量
二、现金流量表的格式与内容
➢ 1、现金流量表的格式：报告式 ➢ 2、现金流量表的内容：由表头、基本部分
的关联程度较低。
▪ 分析者在对财务报表分析的过程中要对这类不同寻常的资金流动
引起足够的重视，一些公司的经营性现金流量与净利润相比出现
较大差异，一般都是在编制经营活动的现金流量项目时将对外借
贷等往来性质的款项编入“收到（支出）的其他与经营活动有关
的现金”项目中。
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案例：收到的其他与经营活动有关的现金
▪ 如果比值很小，则企业的经营管理肯定存在问 题，企业可能存在比较严重的虚盈实亏。
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案例：销售商品、提供劳务收到的现金
▪ 销售收入现金含量揭示企业销售状况 ▪ 长安汽车（00625）是重庆市一家主要从事微型汽车及发动机的开
发制造和销售的上市公司。产品包括各种型号的长安牌微型厢货车、 微型货车、奥拓微型轿车以及用于微型汽车的江陵牌汽车发动机。 ▪ 随着中国汽车消费的迅速崛起，公司的销售形势持续向好。我们用 “销售商品、提供劳务收到现金/主营业务收入”这个主营收入现金 含量指标对长安汽车的销售进行分析（见下表），发现该指标自 1999年起逐年走高，更为可贵的是，企业的主营业务收入也逐年增 长。因此，分析者可以大致得出结论，该企业销售收入回笼现金情 况良好，并且还不断收回前期的应收账款，营业收入的质量越来越 高。通常情况下，营业收入与营业收入现金含量两个指标联袂走高 的经济含义是企业的销售环境和内部管理都处于非常良好的状况。 这样的公司，在2002年的证券市场上成为资金追捧的对象就不奇怪 了。
现金流量表分析(ppt)
现金流量表分析
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
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03 编制方法与技巧分享
CHAPTER
直接法和间接法比较
直接法
通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以企业 利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。
间接法
以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，计算并列示经营活动 的现金流量。
完整。
技巧四
定期进行现金流量分析和预测 ，为企业管理层提供决策支持
。
04 现金流量表分析与应用
CHAPTER
现金流量表质量评估
经营活动现金流量质量评估
关注企业核心业务的盈利能力和现金流入流出情况，评估其稳定 性和可持续性。
投资活动现金流量质量评估
分析企业投资活动的现金流入流出情况，评估其投资决策的合理性 及未来收益潜力。
作用
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常 是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形。
现金流量表编制原则
分类反映原则
现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告。
总额反映与净额反映灵活运用原则
为了提供企业现金流入和流出总额的信息，现金流量表一般应按照现 金流量总额反映。
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目录
CONTENTS
• 现金流量表基本概念与重要性 • 现金流量表结构解析 • 编制方法与技巧分享 • 现金流量表分析与应用 • 风险防范与内部控制 • 总结回顾与展望
01 现金流量表基本概念与重要性
CHAPTER
现金流量表定义及作用
定义
很权威的现金流量表分析教程优秀课件
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第二节 现金流量表的分类与结构
四、现金流量表的结构 （一）表首 （二）正表 上下报告式；内容有五个部分。 （三）补充资料： 1.将净利润调节为经营活动的现金流量； 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3.现金及现金等价物净增加额。
第一节 现金流量表概述
二、现金流量表的作用 1.能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因 2.直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力； 经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。本部分占现金流量的比率越高，企业的财务基础越稳固。 3.有利于信息使用者预测企业未来的现金流量； 4.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素（投资理财活动对经营成果和财务状况的影响）； 5.可弥补权责发生制的不足、增强会计信息的可比性。
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第二节 现金流量表的分类与结构
三、现金流量 的计算方法 1．直接法 直接法，是指通过现金流入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的报告方法。 采用直接法报告现金流量，可以揭示企业经营活动现金流量的来源和用途，有助于预测企业未来的现金流量。直接法在现金流量表主表中反映；
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第二节 现金流量表的分类与结构
2．间接法 间接法是在企业当期取得的净利润的基础上，通过有关项目的调整，从而确定出经营活动的现金流量。 采用间接法报告现金流量，可以揭示净收益与净现金流量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。间接法在现金流量表补充资料中反映。 将“净利润”调整成为“经营活动现金净额”，需要进行以下4类调整计算： （1）扣除非经营活动的损益（筹资和投资活动的损益）：处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失；固定资产报废损失、公允价值的变动损失；财务费用；投资损失（减收益）。净利润扣除“非经营活动损益”后，得出的是“经营活动净损益”。
第二节 现金流量表的分类与结构
四、现金流量表的结构 （一）表首 （二）正表 上下报告式；内容有五个部分。 （三）补充资料： 1.将净利润调节为经营活动的现金流量； 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3.现金及现金等价物净增加额。
第一节 现金流量表概述
二、现金流量表的作用 1.能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因 2.直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力； 经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。本部分占现金流量的比率越高，企业的财务基础越稳固。 3.有利于信息使用者预测企业未来的现金流量； 4.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素（投资理财活动对经营成果和财务状况的影响）； 5.可弥补权责发生制的不足、增强会计信息的可比性。
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第二节 现金流量表的分类与结构
三、现金流量 的计算方法 1．直接法 直接法，是指通过现金流入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的报告方法。 采用直接法报告现金流量，可以揭示企业经营活动现金流量的来源和用途，有助于预测企业未来的现金流量。直接法在现金流量表主表中反映；
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第二节 现金流量表的分类与结构
2．间接法 间接法是在企业当期取得的净利润的基础上，通过有关项目的调整，从而确定出经营活动的现金流量。 采用间接法报告现金流量，可以揭示净收益与净现金流量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。间接法在现金流量表补充资料中反映。 将“净利润”调整成为“经营活动现金净额”，需要进行以下4类调整计算： （1）扣除非经营活动的损益（筹资和投资活动的损益）：处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失；固定资产报废损失、公允价值的变动损失；财务费用；投资损失（减收益）。净利润扣除“非经营活动损益”后，得出的是“经营活动净损益”。
财务报告现金流量表课件ppt
财务报告现金流量表
教学内容
要点： 一、概念、作用与编制基础 二、现金流量的分类 三、现金流量表的结构与内容 四、现金流量表的编制方法和程序
要求： 理解相关概念，熟悉报表结构与内容，熟练掌握
报表的编制方法 现金流量表格式.doc
一、概念、作用与编制基础 （一）现金流量表的概念
现金流量表
以现金为基础编制的财务状况变动表 反映企业在一定期间内现金的流入和流出 表明企业获得现金和现金等价物的能力
筹资活动产生的现金流量净额 减少的应付账款和应付票据
（投1）资扣支除处付置资的产现过程金中发生的相关费用，即按净额反映；
以工作底稿为手段，以“资产负债表”和“利润表”为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制“现金流量表”。
（取3）得方子法一公直接司采及用报其表数他据营，方业法二单必位须结支合帐付户的记录现，且金调净整分额录更加复杂；
经营活动现金流入 —收到的税费返还
指企业收到的各种税费的返还，包括增值税、消费税、 营业税、教育费附加的返还等。 例：某企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规 定应退增值税8 500元前期未退，本期以转账方式收 讫；本期收到退回的营业税18 000元，收到的教育费 附加返还33 000元，款存银行。 计算收到的税费返还：
二、现金流量的分类 （三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变 化的活动。 包括：吸收投资、发行股票、分配利润等活动。 （1）筹资活动包括接受现金投资取得“资本”和与 金融机构形成的债务及发行债券形成的债务。 （2）既包括现金的流入也包括现金的流出。
二、现金流量的分类
二、现金流量的分类 （二）投资活动产生的现金流量
投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等 价物范围内的投资及其处置活动。 （1）投资活动包括两个内容 既包括对内投资，也包括对外投资。 对内投资：购建固定资产、无形资产和其他长期资产 对外投资：购买股票、购买债券、投资办企业等 （2）投资活动包括两个方面 既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。
教学内容
要点： 一、概念、作用与编制基础 二、现金流量的分类 三、现金流量表的结构与内容 四、现金流量表的编制方法和程序
要求： 理解相关概念，熟悉报表结构与内容，熟练掌握
报表的编制方法 现金流量表格式.doc
一、概念、作用与编制基础 （一）现金流量表的概念
现金流量表
以现金为基础编制的财务状况变动表 反映企业在一定期间内现金的流入和流出 表明企业获得现金和现金等价物的能力
筹资活动产生的现金流量净额 减少的应付账款和应付票据
（投1）资扣支除处付置资的产现过程金中发生的相关费用，即按净额反映；
以工作底稿为手段，以“资产负债表”和“利润表”为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制“现金流量表”。
（取3）得方子法一公直接司采及用报其表数他据营，方业法二单必位须结支合帐付户的记录现，且金调净整分额录更加复杂；
经营活动现金流入 —收到的税费返还
指企业收到的各种税费的返还，包括增值税、消费税、 营业税、教育费附加的返还等。 例：某企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规 定应退增值税8 500元前期未退，本期以转账方式收 讫；本期收到退回的营业税18 000元，收到的教育费 附加返还33 000元，款存银行。 计算收到的税费返还：
二、现金流量的分类 （三）筹资活动产生的现金流量
筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变 化的活动。 包括：吸收投资、发行股票、分配利润等活动。 （1）筹资活动包括接受现金投资取得“资本”和与 金融机构形成的债务及发行债券形成的债务。 （2）既包括现金的流入也包括现金的流出。
二、现金流量的分类
二、现金流量的分类 （二）投资活动产生的现金流量
投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等 价物范围内的投资及其处置活动。 （1）投资活动包括两个内容 既包括对内投资，也包括对外投资。 对内投资：购建固定资产、无形资产和其他长期资产 对外投资：购买股票、购买债券、投资办企业等 （2）投资活动包括两个方面 既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。
《现金流量表》课件
对现金流量表的改进建议
提高数据质量
企业应加强财务管理，确 保财务报表数据的准确性 。
实时更新
尽可能地实时更新现金流 量表，提高数据的时效性 。
细化分类
对现金流量进行更详细的 分类，例如按业务部门或 产品线分类，以更准确地 反映企业的经济活动。
对未来现金流量预测的改进建议
加强预测模型的开发和应用
利用先进的数据分析工具和模型，提高未来现金流量预测的准确 性。
预测企业的未来现金流
预测未来经营现金流
通过对现金流量表中的历史数据进行分析，结合企业未来的经营计划和战略目标，可以预测企业未来的经营现金 流，为企业的投资决策和融资安排提供依据。
预测未来投资和筹资需求
根据未来现金流的预测结果，企业可以合理安排投资和筹资计划，以满足未来的资金需求，并降低资金成本和财 务风险。
。
对于某些复杂的现金流量情 况，可能需要设置多个T形账
户，增加了编制难度。
直接计算法
定义
直接计算法是根据利润表和资产负债表的数据，直接计算出现金流量表的方法 。
步骤
首先，根据利润表中的数据计算经营活动现金流量；然后，根据资产负债表中 的数据计算投资活动和筹资活动的现金流量；最后，将经营活动、投资活动和 筹资活动的现金流量汇总编制出现金流量表。
06
现金流量表的局限性及改 进建议
现金流量表的局限性
数据获取难度
现金流量表的数据主要来源于企 业的财务报表，但某些数据可能 难以获取或存在误差，这会影响
报表的准确性。
时间滞后
现金流量表反映的是过去的经营活 动，对于未来的预测价值有限。
分类问题
现金流量表的分类过于简单，例如 仅仅分为经营活动、投资活动和筹 资活动，这可能无法反映企业的真 实经济活动。
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编制单位： 年度 单位：
项
目
金额
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金
浦江普信会计师事务所
经营活动产生的现金流量 (一)销售商品、提供劳务收到的现金
本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(这里所 指的“销售商品、提供劳务”包括销售材料和代购代销业务，这 里所指的现金包括销售价款和增值税额)。具体来说，本项目包括 以下业务所收取的现金：一是本期销售商品、提供劳务收取的现 金；二是前期销售商品、提供劳务而在本期收取的现金；三是本 期预收的后期销售商品、提供劳务的款项；四是要减去本期收到 退货而支付的现金。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、 “应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收 入”、“其他业务收入”等账户的记录分析填列。
现金流量表的编制
浦江普信会计师事务所 陈全
浦江普信会计师事务所
资产负债表
时点
财务状况
利润表
时期
经营成果
现金流量表
时期
现金流量
浦江普信会计师事务所
广义现金
①库存现金； ②能随时变现的银行存款； ③其他货币资金； ④现金等价物。
浦江普信会计师事务所
现金等价物是 同时满足下列条件的短期投资
张志凤教授的公式
销售商品、提供劳务收到的现金 ＝销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额＋
应收账款本期减少数-应收账款本期增加数＋应收票据 本期减少数-应收票据本期增加数+预收账款本期增加 数－预收账款本期减少数± 特殊调整业务
浦江普信会计师事务所
简化后的公式
销售商品、提供劳务收到的现金 ＝营业收入＋本期销售的销项税额＋应收账款余
1.直接公式：
销售商品、提供劳务收到的现金 ＝当期销售商品、提供劳务收到的现金（包括销售材 料）＋当期收到的前期的应收账款和应收票据＋当期 预收的账款－当期销售退回而支付的现金＋当期收回 前期核销的坏账
2.间接公式：
（1）全国著名会计培训专家张志凤教授总结的公式 （2）自己总结的公式
浦江普信会计师事务所
的现金
本项目反映企业除“销售商品、提供劳务 收到的现金”项目和“收到的税费返还”项目 以外所收到的其他与经营活动有关的现金。常 见的业务有流动资产损失中由个人赔偿的现金 收入和各项罚款收入。本项目应根据“库存现 金”、“银行存款”、“营业外收入”等账户 的记录分析填列。
浦江普信会计师事务所
二、现金流量的 分类
1、经营活动产生的现金流量 是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
2、投资活动产生的现金流量 是指企业长长期期资资产产的的购购建建和不包括在现金等价物范
围内的投资及其处置活动。
3、筹资活动产生的现金流量 是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活
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经营活动产生的现金流量
比如本年销售收入100万元，不考虑增值税，无赊销、 预收情况，则其经营活动产生的现金流量是多少？
如果年未应收账款借方30万元，则经营活动产生的 现金流量是多少？
如果年未预收账款贷方20万元，则经营活动产生的现 金流量是多少？
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销售商品、提供劳务收到的现金
动。
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引
经 营
狭义的经营活动
起 现
活 动
除投资、筹资、狭义经营活动以外的交易
金 流
投
长期资产的购建与处置
资
量
活
现金等价物范围外的投资与处置
变
动
动
导致资本规模、构成变化的活动 筹
业 务
资
活
导致债务规模、构成变化的活动
动
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三、现金流量表的格式和编制要求
现金流量表
收到的现金"项目金额。
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答案：销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+本 期销售业务的增值税销项税额+（应收账款期初余额应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据 期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额） =6000+1037+( 100-120)+(40-20)+(90-80)=7047(万 元)
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(四)购买商品、接受劳务支付的现金
本项目反映企业购买商品、接受劳务实际收到的现金(这里所 指的“购买商品、接受劳务”包括购买材料，这里所指的现金包 括买价和增值税额)。具体来说，本项目包括以下业务所支付的现 金：一是本期购买商品、接受劳务支付的现金；二是前期购买商 品、接受劳务而在本期支付的现金；三是本期预付的后期购买商 品、接受劳务的款项；四是要减去本期退回货物而收到的现金。 本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、 “应付票据”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务 成本”、存货等账户的记录分析填列。
①期限短； ②流动性强； ③易于转换为已知金额现金； ④价值变动风险很小。
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现金流量
是指现金的流入和流出。 现金流量不可能为负数
注：现金及其等价物之间的转换不涉及现金流量。
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现金净流量
现金净流量是指现金流入和与现金流出的差 额。现金净流量可能是正数，也可能是负数。 如果是正数，则为净流入；如果是负数，则 为净流出。现金净流量反映了企业各类活动 形成的现金流量的最终结果。
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(二)收到的税费返还
本项目反映企业实际收到的国家行政管理 部门返还的各种税费，这里的税费包括增值税、 营业税、消费税、所得税、关税、城市维护建 设税、教育费附加等。本项目应根据“库存现 金”、“银行存款”、“主营业务税金及附 加”、“营业外收入”、“应收补贴款”等账 户的记录分析填列。
额（年初数－年末数）＋应收票据（年初数－ 年末数）＋预收账款（年末数－年初数）
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举例分析
A企业2004年度相关资料如下： (1)资产负债表中应收账款项目：年初数100万元，年末数120万
元； (2)资产负债表中应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元； (3)资产负债表中预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元； (4)利润表中主营业务收入6000万元； (5)其他有关资料如下： 应交税费—应交增值税(销项税额)1037万元； 要求：按照上述资料计算现金流量表中的“销售商品、提供劳务