会计准则现金流量表PPT课件
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小企业会计准则现金流表
16
偿还借款利息支付的现金
17
分配利润支付的现金
18
筹资活动产生的现金流量净额
19
四、现金净增加额
20
加：期初现金余额
21
五、期末现金余额
22
月日 本年累计金额
会小企03 表
单位：元
本月金额
现金流量表
年 月 日至 年
编制单位：
项目
行次
一、经营活动产生的现金流量：
销售产成品、商品、提供劳务收到的现金
1
收到其他与经营活动有关的现金
2
购买原材料、商品、接受劳务支付的现金
3
支付的职工薪酬
4
支付的税费
5
支付其他与经营活动有关的现金
6
经营活动产生的现金流量净额
7
二、投资活动产生的现金流量：
收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金 8
取得投资收益收到的现金
9
处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净 10
短期投资、长期债券投资和长期股Fra bibliotek投资支付的现金
11
购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金 12
投资活动产生的现金流量净额
13
三、筹资活动产生的现金流量：
取得借款收到的现金
14
吸收投资者投资收到的现金
15
偿还借款本金支付的现金
现金流讲解PPT课件
2。7：1Βιβλιοθήκη 01：10
0。5：1
0
1。8：1
0
3。2：1
0
1。5：1
0
35
5
5
0
30
0
及时
0
5%
任我行
指标值
拒付风险 系数
2。9：1
0
0。8：1
5
0。1：1
10
1。8：1
0
3。1：1
5
1。3：1
0
28
0
5
0
15
0
拖欠
10
30%
结果
按标准可发生信用关系的有令狐冲和韦小保 不能发生信用关系的自然是任我行
应收帐款管理成本（元）
1000
1500
方案A
方案B
销售利润（元）
100000×20%=20000
15000×20%=30000
应收帐款机会成本（元） 100000×15%×60/360=2500 150000×15%×60/360=3750
应收帐款管理成本（元）
1000
1500
坏帐成本（元）
10000×7.5%=7500
现金
原 材 料
投入 人力
现销
产 成 品
加工
模式二
购买
材料加工
现金
加
回
工
收
产成品
应收款
赊销
模式三
现金
投资
固定 资产
销售
折旧
销售
产 成 品
模式四
股本权益
投资
股利
现金
借入
归还本息
债权人
模式五
企业会计准则-现金流量表
4
一、现金流量表概述
4.现金流量的分类及列示
现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列 报现金流量
对于企业日常活动之外特殊的不经常发生的特殊项目如 自然灾害、保险赔偿、捐赠等应当归并到相关类别中并 单独反映
自然灾害、保险赔偿如果能够确指属于流动资产损失应
当列入经营活动现金流量；如果能够确指属于固定资产
周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金 流出。
金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回
的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款
和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资
金、以及证券的买入与卖出等。
6
一、现金流量表概述
外币现金流量以及境外子公司的现金流量， 应当采用现金流量发生日的即期汇率或按 照系统合理的方法确定的、与现金流量发 生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动 对现金的影响额应当作为调节项目，在现 金流量表中单独列报。
3.收到其他与筹资活动有关的现金：政府补助、捐 赠
4.偿还债务支付的现金－－本金
5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金：资本化 利息和费用化利息
6.支付其他与筹资活动有关的现金
26
【例题8】某企业2007年度“短期借款”账户年 初余额为120万元，年末余额为140万元；“长 期借款”账户年初余额为360万元，年末余额为 840万元。2007年借入短期借款240万元，借入 长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确 认的20万元长期借款利息费用。除上述资料外， 债权债务的增减变动均以货币资金结算。
11
【例题1】某企业2008年度有关资料如下：（1） 应收账款项目：年初数100万元，年末数120万 元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末 数20万元；（3）预收款项项目：年初数80万元， 年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元； （5）应交税费－应交增值税（销项税额）1037 万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账 准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失）， 本期发生坏账回收2万元，工程项目领用的本企 业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收 到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税 1.7万元）抵偿前欠账款12万元。
一、现金流量表概述
4.现金流量的分类及列示
现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列 报现金流量
对于企业日常活动之外特殊的不经常发生的特殊项目如 自然灾害、保险赔偿、捐赠等应当归并到相关类别中并 单独反映
自然灾害、保险赔偿如果能够确指属于流动资产损失应
当列入经营活动现金流量；如果能够确指属于固定资产
周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金 流出。
金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回
的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款
和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资
金、以及证券的买入与卖出等。
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一、现金流量表概述
外币现金流量以及境外子公司的现金流量， 应当采用现金流量发生日的即期汇率或按 照系统合理的方法确定的、与现金流量发 生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动 对现金的影响额应当作为调节项目，在现 金流量表中单独列报。
3.收到其他与筹资活动有关的现金：政府补助、捐 赠
4.偿还债务支付的现金－－本金
5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金：资本化 利息和费用化利息
6.支付其他与筹资活动有关的现金
26
【例题8】某企业2007年度“短期借款”账户年 初余额为120万元，年末余额为140万元；“长 期借款”账户年初余额为360万元，年末余额为 840万元。2007年借入短期借款240万元，借入 长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确 认的20万元长期借款利息费用。除上述资料外， 债权债务的增减变动均以货币资金结算。
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【例题1】某企业2008年度有关资料如下：（1） 应收账款项目：年初数100万元，年末数120万 元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末 数20万元；（3）预收款项项目：年初数80万元， 年末数90万元；（4）主营业务收入6000万元； （5）应交税费－应交增值税（销项税额）1037 万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账 准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失）， 本期发生坏账回收2万元，工程项目领用的本企 业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收 到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税 1.7万元）抵偿前欠账款12万元。
《企业会计准则讲解》第三十二章现金流量表
第三十二章现金流量表第一节现金流量表概述企业的现金流转情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。
企业现金充裕，就可以及时购入必要的材料物资和固定资产，及时支付工资、偿还债务、支付股利和利息；反之，轻则影响企业的正常生产经营，重则危及企业的生存。
现金管理已经成为企业财务管理的一个重要方面，受到企业管理人员、投资者、债权人以及政府监管部门的关注。
《企业会计准则第31号——现金流量表》(以下简称“现金流量表准则”)规范了现金流量表的编制和列报。
合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。
一、现金流量表的概念现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
编制现金流量表的主要目的，是为财务报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于财务报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
现金流量表的作用主要体现在以下几个方面：一是有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；二是有助于预测企业未来现金流量；三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。
二、现金流量表的编制基础现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。
（一）现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
不能随时用于支付的存款不属于现金。
现金主要包括：1．库存现金。
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，与“库存现金”科目的核算内容一致。
2．银行存款。
银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容基本一致，但不包括不能随时用于支付的存款。
例如，不能随时支取的定期存款等不应作为现金；提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。
国际会计准则与惯例 第五章——现金流量表
•
（三）筹资活动所形成现金流量
发行股票或其他权益性工具实际收到的现金。 购买或赎回企业股票所导致的现金支出发行信 用债券、贷款签发票据，发行一般债券、发行 抵押债券及其他长期短期借款所或实际现金收 入偿还借款导致的现金支出。
第四节
现金流量表的编制及有关问题
企业经营活动的现金流量的报告，可采用
提供和反映企业获利能力和现金净流量之间的
差异及原因。
• （一）经营活动形成的现金流量是指产生企业收
入的主要活动。
•
销售产品提供劳务所获现金收入、特许使用费、劳务 费、佣金以及其他现金收入、支付给供应商和劳务提供 者的现金、支付给雇员的现金、缴纳税款或税款退还。
• （二）投资活动所形成现金流量。
购置不动产、厂场和设备、无形资产其他长期资产所 导致的现金支出。出售不动产、厂场和设备、无形资产 其他长期资产所导致的现金收入。取得其他企业权益性 或债权性工具，及与其他企业联营所导致的现金支出。 出售其他企业权益性或债权性工具，及与其他企业联营 所导致的现金收入。 • 注意：购买现金等价物、为交易目的而持有证券所引 起的现金收入或支出，是否投资活动形成现金流量。
编制经营活动现金流量，即通过现金流入和现
金流出的总分类项目反映来自企业经营活动的 现金流量。（披露现金收入总额和现金支出总 额的主要类别）
如按照现金流量表中的经营活动现金流量有关
项目的划分，找出现金流入和现金流出有关项 目的金额，直接填入相关的项目栏内。
现金流量表附注应包括税前利润和经营活动现
• 3．现金余额结构分析：
•
指企业的各项业务（包括经营活动、投资活动、 筹资活动等）中现金收支净额占全部现金余额的百 分比，它反映企业的现金余额是如何形成的。
（三）筹资活动所形成现金流量
发行股票或其他权益性工具实际收到的现金。 购买或赎回企业股票所导致的现金支出发行信 用债券、贷款签发票据，发行一般债券、发行 抵押债券及其他长期短期借款所或实际现金收 入偿还借款导致的现金支出。
第四节
现金流量表的编制及有关问题
企业经营活动的现金流量的报告，可采用
提供和反映企业获利能力和现金净流量之间的
差异及原因。
• （一）经营活动形成的现金流量是指产生企业收
入的主要活动。
•
销售产品提供劳务所获现金收入、特许使用费、劳务 费、佣金以及其他现金收入、支付给供应商和劳务提供 者的现金、支付给雇员的现金、缴纳税款或税款退还。
• （二）投资活动所形成现金流量。
购置不动产、厂场和设备、无形资产其他长期资产所 导致的现金支出。出售不动产、厂场和设备、无形资产 其他长期资产所导致的现金收入。取得其他企业权益性 或债权性工具，及与其他企业联营所导致的现金支出。 出售其他企业权益性或债权性工具，及与其他企业联营 所导致的现金收入。 • 注意：购买现金等价物、为交易目的而持有证券所引 起的现金收入或支出，是否投资活动形成现金流量。
编制经营活动现金流量，即通过现金流入和现
金流出的总分类项目反映来自企业经营活动的 现金流量。（披露现金收入总额和现金支出总 额的主要类别）
如按照现金流量表中的经营活动现金流量有关
项目的划分，找出现金流入和现金流出有关项 目的金额，直接填入相关的项目栏内。
现金流量表附注应包括税前利润和经营活动现
• 3．现金余额结构分析：
•
指企业的各项业务（包括经营活动、投资活动、 筹资活动等）中现金收支净额占全部现金余额的百 分比，它反映企业的现金余额是如何形成的。
现金流量表分析(ppt)
现金流量表分析
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
企业会计准则第31号----现金流量表
受到其他与投资活动有关的现金
现金流入小计 购置固定资产、无形资产和其他长期 资产所支付的现金 投资支付的现金 支付其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
5、对于外币现金流量的汇率折算有了变化。 旧准则第22条：企业外币现金流量以及境外子公司的现
金流量，应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算；
新准则第7条：外币现金流量以及境外子公司的现金流
量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合 理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇
（续上）
（5）当期购入某公司股票1000股，实际支付全部价 款14500元。其中，相关税费200元，已宣告但尚 未领取的薪金股利300元。 （6）当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付 的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000 元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000 元。 （7）当期用银行存款偿还借款本金60000元，偿还借 款利息6000元。 （8）当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
③其他应付款为收取的出借包装物押金。
④2001年度没有实际发生坏账；2000年和2001年两年年末 均没有计提存货跌价准备。
⑤未单独设置“管理费用”账户；营业费用中包含职工工资 100000元、福利费14000元、折旧费2000元、计提应收账款坏 账准备200元、水电费10000元、差旅费20000元、会议费 8000元、办公费20000元、咨询费15000元、业务招待费5800 元及摊销的预付保险费5000元。
第十二条明确了投资活动的定义； 第十三条规定了投 资活动产生的现金流量应单独列示的信息。
第五章 筹资活动现金流量（第十四条—第十五条）：
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第二节 现金流量表的分类与结构
四、现金流量表的结构 （一）表首 （二）正表 上下报告式；内容有五个部分。 （三）补充资料： 1.将净利润调节为经营活动的现金流量； 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3.现金及现金等价物净增加额。
第一节 现金流量表概述
二、现金流量表的作用 1.能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因 2.直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力； 经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。本部分占现金流量的比率越高，企业的财务基础越稳固。 3.有利于信息使用者预测企业未来的现金流量； 4.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素（投资理财活动对经营成果和财务状况的影响）； 5.可弥补权责发生制的不足、增强会计信息的可比性。
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第二节 现金流量表的分类与结构
三、现金流量 的计算方法 1．直接法 直接法，是指通过现金流入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的报告方法。 采用直接法报告现金流量，可以揭示企业经营活动现金流量的来源和用途，有助于预测企业未来的现金流量。直接法在现金流量表主表中反映；
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第二节 现金流量表的分类与结构
2．间接法 间接法是在企业当期取得的净利润的基础上，通过有关项目的调整，从而确定出经营活动的现金流量。 采用间接法报告现金流量，可以揭示净收益与净现金流量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。间接法在现金流量表补充资料中反映。 将“净利润”调整成为“经营活动现金净额”，需要进行以下4类调整计算： （1）扣除非经营活动的损益（筹资和投资活动的损益）：处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失；固定资产报废损失、公允价值的变动损失；财务费用；投资损失（减收益）。净利润扣除“非经营活动损益”后，得出的是“经营活动净损益”。
第二节 现金流量表的分类与结构
四、现金流量表的结构 （一）表首 （二）正表 上下报告式；内容有五个部分。 （三）补充资料： 1.将净利润调节为经营活动的现金流量； 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动； 3.现金及现金等价物净增加额。
第一节 现金流量表概述
二、现金流量表的作用 1.能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因 2.直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力； 经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。本部分占现金流量的比率越高，企业的财务基础越稳固。 3.有利于信息使用者预测企业未来的现金流量； 4.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素（投资理财活动对经营成果和财务状况的影响）； 5.可弥补权责发生制的不足、增强会计信息的可比性。
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第二节 现金流量表的分类与结构
三、现金流量 的计算方法 1．直接法 直接法，是指通过现金流入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的报告方法。 采用直接法报告现金流量，可以揭示企业经营活动现金流量的来源和用途，有助于预测企业未来的现金流量。直接法在现金流量表主表中反映；
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第二节 现金流量表的分类与结构
2．间接法 间接法是在企业当期取得的净利润的基础上，通过有关项目的调整，从而确定出经营活动的现金流量。 采用间接法报告现金流量，可以揭示净收益与净现金流量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。间接法在现金流量表补充资料中反映。 将“净利润”调整成为“经营活动现金净额”，需要进行以下4类调整计算： （1）扣除非经营活动的损益（筹资和投资活动的损益）：处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失；固定资产报废损失、公允价值的变动损失；财务费用；投资损失（减收益）。净利润扣除“非经营活动损益”后，得出的是“经营活动净损益”。
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流动性强
易于转换为已 知金额现金
短期 投资
价值变动 风险很小
8
2 . 现金流量的分类
9
三类
经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量
美国、澳大利亚、国际会计准则委员会、中国大陆
10
八类
经营活动现金流量
投资收益和筹资成本现金流量
纳税现金流量
资本性支出和金融性投资现金流量
购买和处置现金流量
又存在差异.
25
“净利润”与“经营活动现金流量” 两者产生差异的原因
✓与净利润有关的交易或事项不一定都与经 营活动有关； ✓与净利润有关的交易或事项不一定都涉及 现金； ✓许多属于经营活动的交易或事项却与净利 润没有直接关系，如用现金购买存货、用现 金偿还应付账款等。
26
➢ 净利润的调整过程
经营活 动现金 净流量
结果：
经营活动现 金净27流量
(4）投资活动现金流量的报告 (5) 筹资活动现金流量的报告
28
(6）汇率变动对现金流量的影响
29
方法一
对当期发生的外币业务，逐一计算 汇率变动对现金的影响。这种情况下， 本项目主要包括期末调整外币帐户余额 时确认的汇兑损益金额以及外币兑换业 务中确认的汇兑损益金额。
35
(2)T型账户法
➢步骤： ✓开设T型账
大的“现金”和“经营所得现 金”T型账,并为其他资产、负 债、所有者权益项目T型账
✓过入“录
资产类项目,期初余额过入借 方、期末余额过入贷方;备抵 类项目及权益类项目相反
✓将“现金”T型账的数据抄入现金流量
表
36
33
➢调整分录的特点:
✓总扩重编 ✓用现金流量表项目取代“现金”和“银 行存款”等会计科目
34
➢调整分录的编制顺序:
✓从利润表项目(净利润除外)开始,结合资产负债表有 关项目的余额变动及有关帐簿记录),进行调整;
✓将资产负债表现金项目以外的、尚未调整的项目,按 其余额变动编制调整分录;
✓将资产负债表中“现金”项目的余额变动、利润表 中“净利润”的结转及利润分配等，重编调整分录.
15
(2)编制规则
➢分类报告 ➢按总额报告
16
(3) 经营活动现金流量报告方法
17
直接法
➢直接法的含义 ➢主要项目的填列
18
➢直接法的含义
直接法是按照现金收入和现金 支出的主要类别直接反映经营活动 产生的现金流量的方法.
19
➢主要项目的填列方法
20
销售商品、提供劳务收到的现金
销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+ 应收账款减少数（减:增加数）
现金流量表
1. 现金流量表的含义
2. 现金流量的分类 3. 现金流量表的结构 4. 现金流量表的编制原理 5. 工作底稿法与“T”型账户法
1
背景
➢(美)1963年:资金流量表
1971年:财务状况变动表(营运、现金)
1973年:开始重视现金流量表
1980年：建议编制现金流量表
1987年:正式发布现金流量表准则
23
➢间接法的含义
间接法是以本期净利润为起算 点，调整非经营活动的净利润项目、 不涉及现金的净利润项目、与经营 活动有关的非现金流动资产的变动、 与经营活动有关的流动负债的变动 等，据此计算出经营活动现金流量。
24
➢净利润与经营活动现金流量的关系
✓净利润主要来自于经营活动.
✓“净利润”与“经营活动现金流量”两 者
30
方法二
将现金流量表附注中“现金及现金 等
价物净增加额”项目金额与现金流量表 中
“经营活动产生的现金流量净额”、 “投资
活动产生的现金流量净额”、“筹资活
动
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4. 工作底稿法和“T”型账户法
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(1)工作底稿法
➢步骤:
✓开设工作底稿 ✓过入“期末余额”和“期初余额” ✓编制调整分录 ✓将现金流量表段数据抄入现金流量表
➢(国）1989年：发布现金流量表准则
➢(英、澳)1991年：发布现金流量表准则
➢(中)1993年:财务状况变动表(营)
1995年:现金流量表(征求意见)
1998年:发布现金流量表准则
2001年:修订(简化)
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1. 现金流量表的含义
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(1）现金流量表的定义
现金流量表是通过企业的 现金流入和流出,反映企业一定 时期财务状况变动情况的报表。
= 净利润
+ 不减少现金的费用或损失 - 不增加现金的收入
+ 不涉及经营活动 的费用或损失 - 不涉及经营活动的收入
结果： 涉及现金的净利润
结果： 涉及经营活动、现 金流动的净利润
+ 与经营活动有关的非现金流动资产的减少数
- 与经营活动有关的非现金流动资产的增加数
+ 与经营活动有关的流动负债的增加数 - 与经营活动有关的流动负债的减少数
支付的权益性股利
流动资源管理现金流量 筹资活动现金流量
英国
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五类
经营活动现金流量
投资报酬及融资成本现金流量
税项的现金流量
投资活动现金流量
筹资活动现金流量
中国香港
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3. 现金流量表的结构 主表部分 补充资料
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4. 现金流量表的编制原理
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(1）编表依据
编制现金流量表的过程本身就是 将权责发生制下的会计资料转换 为按收付实现制表示的现金流动
与经营活动 有关的
= 销售成本
+ 存 货 增加数（减:减少数） + 应付账款 减少数(减:增加数） + 应付票据 减少数(减:增加数） + 预付账款 增加数（减:减少数） - 非现金、非存货抵债引起的应付账款、
应付票据减少数
+ 应交增值税（进项税额）的发生额 - 销售成本中的非购货成本
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间接法
➢间接法的含义 ➢净利润与经营活动现金流量的关系 ➢间接法下净利润的调整过程
+ 应收票据减少数（减:增加数） + 预收账款增加数（减:减少数） - 非现金资产抵债减少的应收账款 - 非现金资产抵债减少的应收票据 - 核销坏账减少的应收账款 + 本期收回前期已核销的坏账 + 未付现金的本期销售退回 + 应交增值税（销项税额）的发生额21
购买商品、接受劳务支付的现金
购买商品、接受劳务支付的现金
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(2) 现金流量表的作用
➢ 可用来了解和评价企业获取现金的能力 ➢ 可用来判断企业的现金支付能力和偿债能力 ➢ 可用来预测企业未来现金流量
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(3）现金流量表的编制基础
广义现金
货币资金
现金等价物
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货币资金的解释
➢三项内容 ➢不包括不能随时支取的定期存款
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现金等价物的解释
持有期限短
现金
特
等价物 征