增值税政策解读
13个案例解读增值税改革政策
13个案例解读增值税改革政策随着中国经济的不断发展，税制也成为推动经济发展的重要一环，其中增值税被认为是重要的举措之一、下面将针对13个案例来解读增值税政策。
案例一：增值税率下调2024年5月1日，中国正式将制造业、交通运输业和建筑业的增值税率从17%下调至16%，将其他行业的增值税率从11%下调至10%。
这一政策的出台有助于减轻企业的税负，增加其盈利空间，进一步促进经济发展。
案例二：增值税抵扣政策中国推出了增值税抵扣政策，即对于纳税人购进动产、不动产和服务等用于增值税应税销售行为的，可以抵扣其支付的增值税。
这一政策有效降低了企业成本，提高了经营效益。
案例三：增值税差异化政策中国根据企业所处行业的特点，采取差异化增值税政策。
例如，对于小微企业和创新型企业，实行简化征收程序，降低税负；对于传统行业和资源性行业，实行分类征收，鼓励结构调整和转型升级。
案例四：增值税跨境电商政策中国为跨境电商企业提供增值税政策优惠，即对于从海外购买的商品，通过跨境电商平台进行销售的，可以享受适用税率政策，降低企业成本，促进跨境电商发展。
案例五：增值税特殊业务处理政策中国为一些特殊业务提供增值税政策特殊处理。
例如，对于金融行业进行金融服务的，实行金融业增值税政策；对于保险行业，实行保险业增值税政策。
这一政策有助于促进金融、保险等行业的发展。
案例六：增值税电子发票政策中国推出增值税电子发票政策，即通过电子方式开具、传输、存储增值税发票。
这一政策方便了企业的电子化管理，减少了纸质发票的使用，提高了发票管理的效率。
案例七：增值税税务事项网上办理政策为方便纳税人办理增值税税务事项，中国推出了增值税税务事项网上办理政策。
纳税人可以通过网上办理税务事项，减少了实体办税厅的排队时间，提高了纳税人的办税便利性。
案例八：增值税小规模纳税人简易办法政策为减轻小规模纳税人的税收负担，中国推出了增值税小规模纳税人简易办法政策。
小规模纳税人可以按月征收增值税，同时可以享受简化纳税申报程序。
增值税的税务法律和法规解读
增值税的税务法律和法规解读近年来，随着我国经济的快速发展，增值税作为一种重要的税收方式被广泛应用于各个行业。
为了确保税收的公平与透明，我国制定了一系列的税务法律和法规，对增值税进行详细的解读和规定。
本文将对增值税的税务法律和法规进行解读，以帮助读者更好地理解和应用。
一、增值税基本法律法规1.中华人民共和国增值税法中华人民共和国增值税法是我国增值税的基本法律，其中规定了增值税的纳税人、纳税义务、税率以及申报和缴纳等方面的基本内容。
根据该法，纳税人应当按照规定的税率和计税办法，对其增值税销售额进行纳税。
同时，法律还规定了国家对于部分行业提供税收优惠政策的具体规定。
2.增值税暂行条例增值税暂行条例是对增值税法进行具体细化的法规，对于特定行业的增值税纳税行为进行了详细的规定，进一步明确了相关政策和措施。
该条例规定了不同行业的计税方法、税率、税务登记、进项税抵扣、减免税政策等内容，为纳税人提供了操作指导。
二、增值税发票管理规定1.增值税发票管理办法增值税发票管理办法是规范增值税发票管理的重要法规，对于发票的开具、领购、使用、作废和报销等方面提出了具体的要求和规定。
根据该办法，纳税人开具增值税发票应符合相应规定的格式与内容，同时还规定了发票的保存和查询等方面的管理要求。
2.增值税专用发票管理办法针对特定行业和特殊情况，我国制定了增值税专用发票管理办法，对于增值税专用发票的使用和管理进行了详细规定。
例如，对于建筑业、金融业等行业，专用发票的开具规定与一般增值税发票有所不同，纳税人需按照相关规定进行操作。
三、增值税优惠政策法规1.小规模纳税人增值税优惠政策根据《关于增值税小规模纳税人优化完善增值税政策的通知》，小规模纳税人可以享受不同程度的增值税优惠政策。
例如，减征率为3%的适用税率，即减少了一般纳税人税率17%的差额税款；减按1.5%的应税销售额计征，即减少了一般纳税人全额增值税税负。
2.跨境电商零售进口增值税政策针对跨境电商零售进口业务，我国制定了相应的增值税政策，以促进跨境贸易的发展。
增值税新政策解读
增值税新政策解读近期，国家税务总局发布了一系列关于增值税的新政策，引起了广泛关注和热议。
这些新政策对于企业和个人的经济活动都将产生深远的影响。
本文将对这些新政策进行解读，帮助读者更好地理解其背景、内容和影响。
一、背景介绍随着中国经济的快速发展，增值税成为国家重要的税收来源之一。
然而，旧的增值税制度存在着一些问题，不适应经济发展的新形势和新需求。
为了解决这些问题，国家税务总局推出了一系列新的增值税政策，旨在促进经济结构优化、提高税收效率，进一步推动经济发展。
二、新政策内容解读1. 增值税税率调整根据新政策，部分行业的增值税税率将有所下调。
这将减轻企业负担，促进产业发展和消费质量的提升。
同时，税率下调还能刺激企业投资和消费，进一步推动经济增长。
然而，需要注意的是，税率的调整并非所有行业都会受益，对于某些行业来说，税率的调整可能会带来新的挑战和压力。
2. 税收优惠政策为了支持小微企业和创新企业的发展，新政策针对这些企业提出了一系列税收优惠政策。
这些政策包括减免增值税税额、减免净增值税、优惠税率等。
这将为小微企业和创新企业提供更大的发展空间和机会，促进经济的创新和活力。
3. 电子商务增值税政策调整电子商务在中国经济中扮演着越来越重要的角色。
为了适应电子商务的发展，新政策针对电子商务增值税政策进行了调整。
其中包括对跨境电商的税收政策、电子商务平台的增值税申报等方面进行了规范和改进。
这将有助于促进电子商务的健康发展，提高增值税的征收效率。
4. 纳税人权益保护新政策还强调了纳税人的权益保护。
税务机关将加强对税收征管的监督和服务，提供更便捷的纳税服务，保障纳税人的合法权益。
同时，对于违规行为，税务机关将加大处罚力度，确保税收法律的严格执行。
三、新政策的影响新政策的出台将对经济和社会产生深远的影响。
首先，税率调整将减轻企业负担，促进产业结构的优化升级。
其次，税收优惠政策将对小微企业和创新企业提供更多的支持和机会，推动经济活力的释放。
2024年度最新增值税最新税收政策解读ppt课件
解决方案
借助信息技术手段优化办税流程，包括推 广电子税务局、实现线上线下融合办税、
简化报税程序等。
2024/3/24
实施效果
通过优化办税流程，地区税收征管效率得 到显著提升，纳税人满意度大幅提高，为 地方经济发展提供了有力支持。
2024/3/24
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征税范围与纳税人身份
2024/3/24
征税范围
包括销售货物、提供加工、修理 修配劳务、销售服务、无形资产 、不动产以及进口货物等。
纳税人身份
分为一般纳税人和小规模纳税人 ，不同身份的纳税人适用不同的 计税方法和税率。
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税率及计算方法
税率
根据应税行为的性质和特点，分别设置 不同的税率，如13%、9%、6%等。
经过合理规划，企业成功降低了税负，同 时加大了对创新和人才培养的投入，实现 了可持续发展。
2024/3/24
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案例二：某行业利用退税政策提高竞争力
2024/3/24
行业背景
一个出口导向型的制造业行业，受到国际贸易摩擦和汇率波动的影响 。
问题分析
行业内企业普遍面临出口退税政策调整的挑战，退税率的降低直接影 响了企业的盈利能力和市场竞争力。
解决方案
积极适应退税政策变化，通过提高产品质量、加强品牌建设、开拓新 市场等方式提升附加值，降低对退税的依赖。
实施效果
行业内多家企业成功转型升级，提高了产品附加值和市场竞争力，实 现了可持续发展。
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案例三：某地区优化办税流程提升效率
地区背景
一个经济发达地区，税收收入占地方财政 收入的比重较大。
增值税的减免政策解读
增值税的减免政策解读增值税是我国的一种重要税种，它广泛应用于商品和劳务的生产、销售和进口环节。
为了促进经济发展和减轻纳税人负担，我国实施了一系列的增值税减免政策。
本文将对这些政策进行解读，以帮助读者更好地了解增值税的减免措施。
一、普通纳税人增值税减免政策1. 增值税进项税额抵扣普通纳税人在纳税时可以通过抵扣进项税额来减少应缴纳的税款。
具体来说，纳税人可以将购买用于生产、经营或者服务的货物、劳务和固定资产等发生的增值税纳入进项税额，与销项税额相抵扣。
这样，在计算最终应纳税额时，可以抵扣相应的进项税额，减轻纳税负担。
2. 小规模纳税人增值税减免政策对于特定类型的小规模纳税人，我国采取了一些减免措施，以降低其纳税负担。
比如，对年销售额不超过30万元的小规模纳税人，可以享受增值税免征政策，即不需要缴纳增值税；对年销售额在30万元至100万元之间的小规模纳税人，可以按照一定比例征收增值税。
二、特定行业的增值税减免政策1. 农业、林业、畜牧业和渔业在农林牧渔业方面，我国实施了一系列的增值税减免政策。
例如，农、林、牧、渔业生产者销售自产的农产品、林产品、牲畜和水产品等，可以免征增值税。
这一政策的出台旨在鼓励农业和渔业的发展，促进农民收入增加。
2. 文化、体育和娱乐业文化、体育和娱乐业也享受着一些增值税减免政策。
举例来说，对于免费提供演出、展览、文化娱乐等活动的文化、体育和娱乐场所，可以免征增值税。
这一政策的实施有助于提升无形资产的价值和文化产业的发展。
三、进口环节的增值税减免政策在进口环节，我国也采取了一些减免政策，以鼓励进口和促进国际贸易的发展。
1. 跨境电商零售进口增值税政策跨境电商零售进口是指通过电子商务平台向个人购买并且直接通过邮政快递发货的方式进口商品。
我国对跨境电商零售进口商品实施了一系列的增值税减免政策。
对于食品、保健品、化妆品等少量且低价值商品，可以免征增值税。
2. 进口环节增值税缴税政策在进口环节，根据不同的商品和业务特点，我国对增值税征收方式也有所调整。
增值税暂行条例及细则政策解读
增值税暂行条例及细则政策解读首先，关于增值税的征税范围和计税方法。
根据增值税暂行条例第一条的规定，增值税的征税范围包括货物、劳务、应税服务的交易以及进口货物。
对于增值税的计税方法，根据条例的规定，增值税的计税方法分为综合计税方法和差额计税方法。
综合计税方法是指按照进项税额和销项税额之差来确定纳税额；而差额计税方法是指按照销售额减去进项税额来确定纳税额。
根据现行政策，一般纳税人采用综合计税方法，小规模纳税人采用差额计税方法。
其次，关于增值税的税率和税率优惠政策。
根据增值税暂行条例第二条的规定，我国增值税的税率分为三档，即17%、11%和6%。
其中，17%适用于一般应税项目；11%适用于农产品、石油天然气等少数应税项目；6%适用于金融、生活服务等特定应税项目。
此外，根据条例的规定，对于一些特定的应税项目，如农产品销售等，可以享受免征增值税的政策。
再次，关于增值税发票的开具和管理。
根据增值税暂行条例及细则的规定，纳税人必须依法开具增值税发票，并在规定期限内进行登记、存档和申报。
同时，增值税发票作为纳税人在税务机关办理有关税收业务时的重要凭证，必须按照规定的格式和内容进行填写，合规开具和使用增值税发票是纳税人履行纳税义务的重要环节。
最后，关于增值税的税收优惠政策和抵扣机制。
我国增值税制度实行了进项税额抵扣的政策，即纳税人购进货物、接受劳务、应税服务等支付的增值税可以抵扣。
根据增值税暂行条例及细则的规定，纳税人可以按照一定比例抵扣进项税额，同时对于不符合抵扣条件的进项税额，可以以后期进项税额予以冲减。
此外，对于一些重要的生产经营环节，如科技创新、农产品加工等，我国还实行了增值税优惠政策，给予一定的税收减免。
综上所述，增值税暂行条例及细则政策为我国增值税的征收、管理等方面提供了详细规定。
在实施过程中，对于增值税的征税范围、计税方法、税率和税率优惠政策、发票开具和管理、税收优惠政策和抵扣机制等方面都进行了具体规定，以保证税收的公平、合理和高效。
增值税的法律法规与政策解读
增值税的法律法规与政策解读在我国税收制度中，增值税被认为是一种重要的税种，对于经济社会的发展和财政收入的增长有着重要的影响。
为了确保增值税的正常运行，我国相继出台了一系列的法律法规和政策文件，以此来规范和管理增值税的征收和使用。
本文将对增值税的法律法规与政策进行解读，并分析其对企业和经济的影响。
一、增值税法律法规概述增值税法律法规体系主要包括《中华人民共和国增值税法》和配套的执行细则、征管规定等文件。
《增值税法》是我国增值税制度的基本法律，它规定了增值税的纳税主体、计算方法、税率、征收环节等基本要素，是增值税法律法规的核心。
除了《增值税法》之外，配套的执行细则和征管规定的出台也对增值税征收起到了重要的作用。
这些文件进一步完善和细化了增值税征税规则，明确了纳税人的义务与权利，为税务机关的征收管理提供了依据和指导，有助于提高增值税的征收效率。
二、增值税政策解读1. 增值税税率调整增值税税率调整是税收政策中的重要一项。
近年来，我国相继降低了一些行业的增值税税率，以促进相关产业的发展和降低企业的税收负担。
此外，还出台了一系列的税收优惠政策，如小规模纳税人减免税额、高新技术企业享受税收优惠等。
2. 增值税发票管理增值税发票是增值税征税的重要凭证，对于企业来说具有重要意义。
为了规范增值税发票管理，我国针对发票的开具、填写、使用等方面制定了一系列的政策文件，进一步提高了发票管理的规范性和质量。
3. 跨境电商业务和跨地区经营随着互联网的发展，跨境电商业务成为新的经济增长点。
为了适应跨境电商的发展，我国出台了一系列的政策措施，以简化和优化跨境电商的税收管理，鼓励企业扩大海外市场。
同时，为了推动区域经济的协调发展，我国还实行了一些特殊的增值税政策，如免征增值税、差别化税率等。
4. 增值税纳税申报与退税纳税申报和退税是企业纳税过程中的重要环节。
为了提高申报和退税的效率，我国建立了电子申报和退税系统，并不断完善纳税申报的流程和信息化管理。
增值税的税务政策解读和法规解读
增值税的税务政策解读和法规解读随着现代经济的发展和国际贸易的深入发展，税收作为国家财政收入的重要来源之一，对于促进经济发展和维护社会公平具有重要作用。
而增值税作为我国最重要的间接税种之一，在税收体系中占据着重要地位。
本文将从增值税的税务政策解读和法规解读两个方面，全面深入地剖析增值税税收政策的内涵和应用。
一、增值税的税务政策解读增值税，简称“VAT”（Value Added Tax），是一种按增值额征税的税种。
它的核心原则是在生产和流通过程中，按照增值额的不同环节进行税收，实现多方共乘，形成税负共担的税种。
增值税的税务政策主要涉及增值税的计税方法、纳税义务、开票条件等方面。
以下是对增值税税务政策的具体解读：1. 计税方法增值税计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法适用于一般纳税人和小规模纳税人，计税比例为应纳税额除以销售额。
而简易计税方法适用于部分小规模纳税人，销售额不超过一定额度的纳税人可以选择简化计税，按照销售额的一定比例进行计税。
2. 纳税义务纳税义务是指纳税人依法应当履行的报税义务和缴税义务。
纳税人需要依法按期申报增值税纳税申报表，并在规定的时间内缴纳应纳增值税款。
此外，纳税人还需按照相关规定保存增值税票据和其他涉税凭证，接受税务机关的稽查和核查。
3. 开票条件纳税人在销售货物或提供应税劳务时，需要按照规定开具增值税专用发票。
开票条件包括开票种类、开票时间、开票金额等方面的规定。
纳税人需要根据实际经营情况，判断是否满足开票条件，并按照规定及时开票。
以上是对增值税的税务政策进行的解读，详细了解增值税的计税方法、纳税义务和开票条件，有助于纳税人更好地理解和遵守增值税税务政策，减少违法违规行为的发生。
二、增值税的法规解读增值税的法规解读主要是对增值税相关法规和法律文件的解读和应用。
这些法规和法律文件包括《中华人民共和国增值税法》、《增值税发票管理办法》、《增值税发票使用管理暂行办法》等。
增值税的适用范围与免税政策解读
增值税的适用范围与免税政策解读随着中国经济的不断发展，税收也成为了支撑国家财政的重要来源之一。
而在税收中，增值税作为一种重要的间接税，扮演着举足轻重的角色。
增值税不仅涉及到企业的生产经营，也直接关系到个人的消费行为。
因此，对增值税的适用范围以及免税政策的理解至关重要。
一、增值税的适用范围增值税是一种以价值增加额为税基的税收制度，广泛适用于商品和劳务的生产、流通和销售环节。
具体来说，以下情况适用增值税：1. 商品生产环节：增值税适用于各类商品的生产环节，包括原材料采购、加工制造、装配、加工修理、修建物体以及其他与商品生产直接相关的环节。
2. 商品流通环节：增值税适用于商品在流通环节所产生的增值金额。
例如，商品的运输、库存管理、包装、仓储和销售等环节。
3. 服务业环节：增值税适用于各类服务业的提供环节。
例如，旅游、餐饮、酒店、金融、保险、咨询等。
需要注意的是，个体工商户以及小规模纳税人根据相关规定可以选择简易计税方法，也就是按照销售额征收一定比例的税款，而不需要进行增值税的具体计算。
二、增值税的免税政策为促进经济发展和调整产业结构，中国政府还实行了一系列的增值税免税政策。
这些政策旨在减轻特定的经济主体的税负，并推动相关领域的发展。
1. 农业免税：农业生产环节中的农、林、牧、渔业均可以享受增值税的免税政策。
对于农业生产所需的农作物种子、化肥、农药及其他农业生产资料的销售，一般不征收增值税。
2. 金融业免税：金融业在特定场景下可以享受增值税的免税政策。
例如银行贷款利息、股票、债券以及基金交易一般不征收增值税。
3. 医疗卫生业免税：医疗卫生机构提供的医疗服务、药品销售、医疗器械等也可以享受免征增值税的政策。
4. 文化教育与艺术业免税：文化教育、艺术表演、书籍出版等与文化艺术相关的领域，在满足相关条件的情况下可以免征增值税。
需要注意的是，免税政策适用于符合条件的企业或个人，但需要严格按照相关规定进行申报和审核。
增值税政策的解读与应用技巧
增值税政策的解读与应用技巧增值税是一种对商品和劳务增值部分征税的税收制度。
在中国，增值税是国家税收体系中的重要组成部分，对经济运行和企业经营有着重要的影响。
本文将对增值税政策进行解读，并分享一些应用技巧，以帮助读者更好地理解和应用增值税政策。
一、增值税政策的背景和意义增值税政策的出现和实施旨在优化税收体系，推动经济发展，促进产业升级。
通过对增值环节征税，增值税能够实现税负分担的公平性，对企业的经营活动起到调节作用。
同时，增值税也能够促进企业创新和提高生产效率，推动经济结构的优化升级。
二、增值税政策的主要内容1. 税率及优惠增值税的税率一般分为一般税率和特殊税率两种。
一般税率一般适用于大部分商品和劳务，特殊税率适用于少数行业或特殊商品。
根据不同的税率，企业需要进行准确的计税和申报。
此外，增值税政策还提供了一些税收优惠政策，如小规模纳税人的免税政策、高技术企业的税收减免等。
企业在申请税收优惠政策时，需要详细了解相关政策规定，并按要求进行申报和审核。
2. 发票管理增值税政策对企业的发票管理提出了严格要求。
企业需要按照规定开具、领用和管理发票，确保发票的真实性和合法性。
同时，企业还需要保存并及时报送相关发票信息，以便税务机关进行核对和审查。
3. 进项税和销项税抵扣增值税政策允许企业将进项税与销项税相抵扣，即企业可以将购买商品或劳务的增值税作为进项税进行抵扣，减少应纳税额。
此外，对于出口商品和劳务的增值税，企业还可以通过退税方式进行返还。
三、增值税政策的应用技巧1. 加强政策学习和了解企业需要密切关注并及时学习增值税相关政策，了解政策的最新动态和调整。
只有了解政策，才能正确应用，避免因政策不熟悉而导致的失误和损失。
2. 建立规范的会计核算和报税制度企业应建立规范的会计核算和报税制度，确保账务准确、纳税申报及时。
同时，对于进项税和销项税的抵扣，企业需要仔细核对相关材料和票据，并在纳税申报时准确填报。
3. 积极申请并合理运用税收优惠政策企业应积极申请符合条件的税收优惠政策，并在实际经营中合理运用。
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1993年底，我国工商税制进行了较为彻 底的全面改革。确立了自1994年1月1日起 ，增值税的征税范围为销售货物，加工、 修理修配劳务和进口货物，因不允许一般 纳税人扣除固定资产的进项税额，故称“生 产型增值税”。
•2004年，我国开始实行由生产型增值税向消费型 增值税的转型试点。自2004年7月1日起，东北地 区的辽宁省、吉林省、黑龙江省和大连市实行扩大 增值税抵扣范围政策的试点；自2007年7月1日起， 扩大增值税抵扣范围的改革由东北三省一市扩大到 中部地区26个老工业基地城市；自2008年7月1日 起，东北老工业基地扩大增值税抵扣范围试点政策 适用于内蒙古东部地区；与此同时，增值税转型试 点扩大到汶川地震中受灾严重地区，包括极重灾区 10个县市和重灾区41个县区。2008年11月5日，国 务院修订《增值税暂行条例》，自2009年1月1日 起，在全国范围内实施增值税转型改革。
即使纳税人取得了增值税专用发票，也不是皆可抵税的。这里列举几 种常见的违规情形： 1.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家 税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣； 2.纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款 证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从 销项税额中抵扣； 3.纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效 的扣税凭证抵扣其进项税额； 4.已经申报抵扣的异常凭证，经主管税务机关核实后，凡不符合 现行增值税进项税抵扣规定的，一律作进项税转出； 5.增值税一般纳税人取得失控专用发票，其进项税额不允许抵扣 ；
于客观原因造成增值税扣税凭证 逾期的，可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。纳税人申请办理逾期 抵扣时，应报送如下资料： ●《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》 ●增值税扣税凭证逾期情况说明 纳税人应详细说明未能按期办 理认证或者申请稽核比对的原因，并加盖企业公章。其中，对客观原 因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社 会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会 突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等； 纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导 致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧 户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等；企业办税人员擅自离职， 未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离 职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。
抵扣需要满足的五个条件： ■采购的企业（收票方）必须属于增值税一般纳税人； ■必须取得合法的扣税凭证； ■业务必须真实发生； ■必须在规定的时间内认证和申报抵扣； ■必须依法正确、合理地计算抵扣金额。
1.增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）； 2.从海关取得的进口增值税专用缴款书； 3.农产品收购发票和农产品销售发票上注明的农产品买价和11%的扣 除率计算的进项税； 4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关 或者扣缴义务人取得解缴税款的完税凭证上注明的增值税。 5.一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（ 不含财政票据）上注明的收费金额按照公式计算可抵扣的进项税额。 （高速公路3%，一二级公路5%）
进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销 出口的加工贸易。 进料加工中，国家对进口料件实行保税政策（即暂不征收进口环节增 值税和关税），对加工增值先征收增值税再退税。 出口退税额=出口件货物应退税额-进口料件保税额
来料加工是指进口料件由外商提供，国内企业即不需要付汇进口、也 不需要用价格费偿还，制成品由外商销售，经营企业收取加工费的加 工贸易。 来料加工中，国家对进口料件实行保税（即暂不征收进口环节增值税 和关税），价格增值部分实行免税，采用的国产料件进项税金转入成 本。
贷方
销项税额 进项税额转出 出口退税 转出多交增值税
一级科目名称 应交税费 借方
二级科目名称 预交增值税
待抵扣进项税 待认证进项税 留抵税额
贷方 应交增值税（10个专栏） 未交增值税 待转销项税 转让金融商品应交增值税 简易计税 代扣代缴增值税
免、抵、退税办法的‚免‛税是指对生产企业出口的自产和视同自产货物， 免征企业生产销售环节增值税；‚抵‛税是指生产企业出口自产货物和视同 自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含的应予退还的进项税 额，抵顶内销货物的应纳税额；‚退‛税是指生产企业出口的自产货物和视 同自产货物，在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，经过主管税务机 关批准，对未抵顶完的税额予以退税。 ‚免抵退‛税的计算步骤： 1.当期免抵退税不得免征和抵扣税额的计算； 2.当期应纳税额计算； 3.当期免抵退税额计算； 4.当期应退税额和当期免抵税额计算；
1.市场发生变化导致资产评估减值不作进项税转出。 《关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问 题的批复》（国税函[2002]1103号）的规定：企业由于资产评估减 值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场 发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值 税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理 。 《国家税务总局关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依 据的通知》（国税发[2009]10号）解释，自2009年1月1日起，将此 条中‚《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定 ：‘非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失’‛修改为 ‚《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，非 正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。‛
主要知识点： 1. 与增值税有关的会计科目和专栏设置与核算； 2. 进项税额抵扣及进项税额转出事项； 3. 销售额扣减事项； 4. 简易计税事项； 5. 转让金融商品应交增值税计算； 6. 增值税纳税义务发生时间的确定； 7. 开票须知； 8. 不得开具增值税专用发票的情形； 9. 允许开具发票的增值税不征税项目； 10.减免税及会计处理； 11.营改增后，企业必须关注的合同管理事项； 12.增值税纳税筹划。
●客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明 具体为：企业办税 人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证 明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导 致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明；增值 税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明；买卖双方因经济纠纷，未能 及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明；邮寄丢失或者误 递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明。 ●逾期增值税扣税凭证电子信息 ●逾期增值税扣税凭证复印件 复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏 注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与 原票大小一致。
6.善意取得虚开专用发票，如不能重新取得合法、有效的专用发票， 不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款； 7.非客观原因造成的逾期专用发票，纳税人未在规定期限内认证申报 抵扣进项税的，其进项税额不得抵扣； 8.不属于税务机关责任，以及技术性错误造成的涉嫌违规发票，不得 作为增值税进项税额的抵扣凭证； 9.没有提供销售货物或提供应税劳务清单的汇总专用发票，不可以抵 扣进项税金； 10.购进货物或应税劳务，票款不一致的增值税专用发票，不可以抵 扣进项税金。
现行《增值税暂行条例》第十条规定，非正常损失的购进货物及相关 的应税劳务及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应 税劳务，不得从销项税额中抵扣。《增值税暂行条例实施细则》第十 条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉 烂变质的损失。
某卤制品加工厂有一批产品是由于长时间积压变质而发生损失，企业 既未销售也未用做他用。根据《增值税暂行条例》第十条规定：非正 常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品，所耗用的购进货 物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。该企业这批产品是 由于长时间积压发生变质而损失的，显然属于非正常损失。因此该产 品耗用的原材料等外购项目已抵扣的进项税额不得从销项税额中抵扣 ，应作进项税额转出。
非客观原因逾期未认证，进项税额不得抵扣。 客观原因造成逾期未认证可申请办理逾期抵扣。 客观原因包括如下类型： ◢因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因 素造成增值税扣税凭证逾期； ◢增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢 失、误递导致逾期；
◢有关司法、行政机关在办理业务或者检查 中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常 履行申报义务，或者税务机关信息系统、网 络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据 等导致增值税扣税凭证逾期 ◢买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值 税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注 销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导 致增值税扣税凭证逾期； ◢由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或 者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值 税扣税凭证逾期； ◢国家税务总局规定的其他情形。
2017年7月1日，取消13%的税率，四档税率简并 至三档。 这三档是基本税率，此外还有适用于简易征收的 征收率。
所有行业 不管什么类型的企业 一般纳税人和小规模纳税人
二级科目
10个专栏项目名称
应交增值税
借方
进项税额 销项税额抵减
出口抵减内销应纳税额 减免税款 已交税金 转出未交增值税
3.根据经主管税务局批准的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》 中计算出的“应退税额”作如下会计分录： 借：其他应收款（出口退税） 贷：应交税金—应交增值税(出口退税) 4.根据经主管税务局批准的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》 中计算出的“免抵税额”作如下会计分录： 借：应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 贷：应交税金-应交增值税(出口退税) 注意事项：部分会计人员认为免、抵税额因为不影响应交税金-应交增值 税的余额可以不作会计处理，这种观点是错误的。因为根据财税[25]25号 文件规定，生产企业出口货物实行免抵退税办法后，经国家税务局正式审 核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计 征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。