会计理论

的规则来概括会计的理论概念，并试图2.实证会计理论，研究的目的就是要以确凿的，证实某些会计现象的存在，解释所观察到的会计现象，并寻找这些会计现象发生的原因。

①归纳法；②演绎法；③伦理法；④社会学法；⑤经济学法；⑥事项法。

1.美国会计准则的制定机构：（CAP）[1938—1959年]㈡会计原则委员会；（APB）[1959—1973年]（FASB）[1973年至今]2.FASB（财务会计准则委员会）1973；（对现有准则的修正和扩展，与准则公告具有同等的权威性）；[SFA C]（为会计准则的制定提供一个良好的理论框架）；3.美国推动会计准则发展的⑴美国注册会计师协会[AICPA] ⑵美国证券交易委员会(1934年)[SEC]⑶美国会计学会[AAA] ⑷美国管理会计师协会[IMA][G ASB] [FEI]㈠民间制定方式【英国、加拿大】；㈡政府制定方式。

5.①规则导向模式；②原则导向模式；③目标导向模式。

1.根据美国FASB的观点和IASC的观点，怎样理解财务会计概念框架的⑴CF的出现,是制定和评估会计准则的需要；⑵CF⑶CF是会计信息使用者,阅读和理解会计信息的需要；⑷CF的产生与发展,是会计理论自身发展的需要。

2.影响会计目标的因素：经济体制、资金来源等因素对财务报告目标具有②教育3.FASB在[财务会计准则公告]作出合理的投资、信贷以及类似决策有用的信息；㈡财务报告应提供有助于使用者评估来自销售、偿付、到期证券或借款等实得的金额、时间分布和不确定性的信息；㈢财务报告应提供关于企业的对这些资源的要求权发生变动的交易、事项和情况影响的信息。

有何不同？→集中体现在资本市场的发育程度和资本市场的有效性等方面不同；⑶会计信息质量（至少是主要的会计信息质量）的要求也不尽相同；5.SFA C No.5[财务会计概念公告]会计报表要素的⑴可定义性；⑵可计量性；【有相关并充分可靠的可计量属性】⑷可靠性。

【信息应如实反映，可验证和不偏不倚】6.试述会计信息质量的相关性和可靠性及其之间的相互关系。

★㈠.，是指财务报告所提供的部门或人员所做的投资、信贷和类似的决策有关；【帮助预测未来事项的可能结果】【证实、更正过去决策时的预期结果】㈡．⑴可靠性，指财务报告所反映的会计信息，应使决策者足以信赖；有：①真实性【会计信息如实反映，但并非100%反映实际】②可验证性【可核性】会计人员，客观立场，不偏不倚】㈢.相互关系：①相关性和可靠性是相连，它们总是同时影响或决定着可靠性较差；有的信息可靠性很好，但是相关性却很差。

7.SFA C No.3[财务会计概念公告]提出的十个会计报表要素的定义：⑴资产，是可能的得的或加以控制的；⑵负债特定个体由于已经发生的交易提供劳务[净资产],其负债的剩余部分；⑷业主投资，是在特定企业里，业主权益的，它是由其他个体转入有价值的东西以便在其中取得或增加业主权益的结果；⑸派给业主款，是在特定企业里，，它是企业向业主转交资产、提供劳务或承担债务的结果；是企业在报告期内从的交易以及其他事项和情况中所产生的业主权益变化；【：业主投资、派给业主款】⑺营业收入，是某一个体，在其持续、主要或核心的业务中，因交付或生产了增加的资产或负债或二者兼而有之；，是某一个体在其持续、主要或核心业务中，因交付或生产了货物、提⑼利得，是某一个体，除来自营业收入或业主投资之外，由于边缘性或偶发性⑽损失，是某一个体，除出于费用或派给业主款以外，由于边缘性或偶发性交易以及一切其他交易和其他事项与情况的业主权益的减少。

1.①历史成本【历史收入、原始成本——财产、厂房、设备、大部分存】【重置成本——盘盈固定资产→“以前年度损益调整”】③现行市价【脱手价值——澳大利亚，罗伯特•钱伯斯，“现时现金等值”】【预期脱手价值——短期应收款】【长期应收款】【公允市价/价格→熟悉市场情况的买卖双方在公平交易的条件下和自愿的情况下所确定的价格】2.（社会属性）：㈠名义货币计量单位（购买力变化）；㈡一般购买力计量单位（币值变化）。

3.什么是计量模式？有哪几种[6×2]？构成特定的计量模式；㈡种类：①历史成本和名义货币单位计量模式；【传统计量模式】②历史成本和一般购买力货币单位计量模式；③现行成本和名义货币单位计量模式；④现行成本和一般购买力货币单位计量模式；⑤……………………的优劣：⑴长期以来管理机构、投资人和债权人都是据历史成本信息作出决策；⑵历史成本为实际交易而不是可能的交易所决定，且又为交易双方除非确已找到更为有⑷在价格变化的情况下，虽然历史成本属性的相关性会下降，但实务界其他计量信息，风险小。

⑴当价格明显变动时，的历史成本代表不同的价值量，⑵由于费用以历史成本计量，而收入以现行价格计量，从理论上看，两似乎缺乏理逻辑上的⑶在价格上涨时，费用按历史成本计量将管理机构的真正经营业绩和外在价格变动引起的⑷当价格上涨时，在以历史成本为基础的期末资产负债表项目外，这种报表就不能揭示实际的财务状况，从而对决策可能不相关甚至无用。

5.重置成本（⑴重新购置同类新资产的⑵重新购置同类新资产的市场价格或扣减持有资产已使用年限的的资产的市场价格；⑷重新购置或制造同类资产的成本；或制造同类资产的6.现行成本[重置成本]属性的优缺点：在价格变动时虚计收益；②期末财务报表，增进期间收入与费用配比决定收益的可比性和可靠性；企业的经营收益和持有收益，有助于正确评价管理机构的①现行成本的含义不明确；货币购买能力变动影响，财务报表项目间仍然”反映于收益表，无法解决资本保持，也就不能保证已消耗的生产能力得到补偿和更新。

【脱手价值】下，计算损益【计算题】▲ P.77例：某企业于2013.1.1购入1000个配件，每件6元[历史成本/年初重置成本]10元；年内和年末的8元和9元，年末的脱手价值为：每件12元。

，按照年末可变现价值计算：400件×12元= 4800元；实现留存收益：❶经营收益：销货收入6000－销货重置成本4800＝1200元❷持有利得：销货重置成本4800－销货历史成本3600＝1200元实现留存收益：经营收益：持有存货收入4800－持有存货重置成本3600＝1200元持有3600－持有存货历史成本2400＝1200元8.现行市价的优缺点：：⑴现行脱手价值可以表示来自资产销售的现金价值；⑵可以提供评⑶反映了限时出售和持有使用的比较，可以为评估管理机构的经管责任⑷采用该计量属性后，没有必要在会计上再根据资产的寿命分期把资产成本转作费用，这将消除费用摊配上的值，它们的脱手价值难以恰当地确定；不等到销售发生就确认价值实现以及假定企业资源随时处于清算状态，都企业继续经营的变动的影响。

1.试述资产概念的变迁。

★→自有利推动了会计理论的研究和会计实务发展。

主要观点有：①1929年，坎宁《会计经济学》“资产是指任何。

②指出资产的属性，但与现代会计的资产概念有①1953年，美国“会计术语公报”认为：凡根据会计标准正确地结转下期的借方余额都是资产。

②纯粹从会计计量技术角度来定义，并没有揭示资产的。

①将资产的性质强调为：未耗用的成本或应结转至未来期间的数额，把资产的形成看做资本耗费。

②把收益性/资本性支出和联系起来，有一定的现实意义；但其没有揭示资产具有为企业带来经济利益的能力APB）/1992年，我国的《企业会计准则》的经济资源。

联系起来，明确资产的经济属性；但没有明确资产为企业带来未来经济利益的特征。

①1985年，FASB ，财务会计概念公告[SFA C No.6]/ 2006年，《企业会计准则--基本准则》，资产形成的，由企业拥有或控制的，会给企业带来经济利益的 ②其发展了经济资源观，资产为企业带来未来经济利益的能力，是目前较为流行的观点，2.资产次级分类的提供有关清算变现能力的③有助于不同计量属性的3.资产（概念）的特征：是未来经济利益；㈡未来经济利益必须为特定主体所控制或拥有；的使用权利或㈣经济利益必须是过去交易或事项的结果；㈤未来经济利益可能是4.资产计价的③为债权人提供企业偿债能力的信息； ④为企业管理机构提供的基本方法比较：特征：❶❷体现企业现在对一个或更多的其他主体承担的责任；❸❺而且包括为了维护企业信誉或进行正常业务而承受的某些道义和特定的责任或义务；❻2.企业发行公司债券（筹集长期性大额资金）的动因：㈡发行公司债券的融资成本相对较小；；3.债券折价或溢价如何摊销： P151：各期摊销额相同，各期的利息费用也相等【计算简单，操作易行】各期摊销额，等于按实际利率法计算的利息费用与按债券面值【债券发行成本：律师费、发行手续费、承销商费用等；其应该在债券账面或者直接在发行当期予以4.企业发行可转换债券的原因：②在获得资金的同时，避免对每股盈利产生稀释作用或增加股息支出；③避免在企业股票市场价格偏低或股市低迷时按不利价格发行股票融资；对企业发行股票融资的⑤相对减少证券的发行成本（股票发行，程序更复杂，要求更高，费用更大）拟发行债券对市场投资者的5.债务重组【债权人豁免部分或全部债务】的形式：⑵债务人提交权益证券冲销其负债（以股代债）；现有债权的一些（降低利率，延长偿付期，削减应偿还额等）⑷以上两种或两种以上方式的组合（混合重组）。

1.业主权益【股东权益】，代表业主（股东）或出资人对既定经营主体的资源以及经营收益的→其与负债的区别有：①业主权益对企业资源的②负债利息支付金额一般是固定的；股利支付要看经营收益和董事会批准；④计量方面，业主权益不必像负债（资产）那样单独计量。

2. 业主权理论【独资企业】和主体理论的主要思想和主要差别：→业主居于权利的中心，资产是业主所有的，负债则是业主的【↓总括收益观】㈡主体理论→企业主体本身是独立存在的，甚至具有自身的人格化。

【↓主要适用于：㈢主要区别：如果企业进行，债权人权利的确定但是，股东收受股利和分配清算投资的权利，应视为权益持有人的权利，3.股票股利和股票分割有何异同：：发放股票股利：❶股票面值不变；❷股东权益结构变化；❸属于股利支付方式。

❶股票面值变小；❷股东权益结构不变；❸不属于股利支付方式。

：①普通股股数增加；②每股收益和每股市价下降；③股东持股比例不变；④资产总额、负债总额、股东权益总额不变。

与经济学收益的差别主要表现：不同；【会计学收益→已发生，不含未实现持有损益】⑵两者所依据的成本属性不同；【会计学→历史成本；【会计学收益→财务资本保全观念；2.什么是资本保全，会计学上的资本保全主要有哪些种类？的角度看，资本保全还包括：利润分配中企业②（会计学上）种类：❶实物资本保全【经营能力保全】，视资本为业主投入资源的实际生产能力；❷财务保全观念，则视资本为一种的观点：当期经营业绩观/全面收益观？两者之间的区别？㈠当期经营业绩观：【①着眼于企业经营效率的衡量→在衡量期间收益时，㈡全面收益观 [总括收益观]：【根据企业在某一特定期间的经济交易或重估价（：股利分配、资本交易）所确认的关于业主权益的㈢主要分歧：4.利得与收入、损失与⑴利得和损失，是由于所形成的净资产的增减；反映一定的净流入和流出；应按实际增加的资产或减少或负债来计量；⑵收入和费用，是由于企业不断进行的即主要来自生产和销售产品、提供服务和投资等经常性活动；收入-费用；收入-费用+（利得-损失）]：收益（亏损）=收入- 费用[关键：收入、费用的确认、计量、配比]收益（亏损）=期末资源- 期初资源[对期末资产、负债的计价]6.四种资本保持计量概念下，计算期间净损益。