会计业务操作风险防范讲义

合集下载

强化会计内控管理防范业务操作风险

强化会计内控管理防范业务操作风险【摘要】在当今复杂多变的商业环境下，强化会计内控管理，防范业务操作风险显得尤为重要。

本文首先探讨了会计内控管理与业务操作风险之间的关系，强调了建立健全的内部控制制度以及加强对业务操作流程的监督的必要性。

文章提出了强化内部审计和检查，应用先进的技术手段以及培训员工提高风险意识的措施。

结论部分强调了强化会计内控管理有效防范业务操作风险的重要性，同时呼吁持续改进和完善内部控制机制。

通过这些措施的实施，企业可以更好地应对风险挑战，保障财务安全与稳定发展。

【关键词】关键词：会计内控管理、业务操作风险、强化、建立、监督、内部审计、技术手段、培训、风险意识、改进、完善、持续。

1. 引言1.1 强化会计内控管理防范业务操作风险的重要性强化会计内控管理，防范业务操作风险是企业管理中极为重要的一环。

会计内控管理的强化可以有效地减少因企业内部控制不力而导致的各种风险，保障企业的正常运转和持续发展。

随着市场竞争的日益激烈和金融风险的不断增加，强化会计内控管理已成为企业不可或缺的一项重要工作。

强化会计内控管理可以帮助企业建立起有效的风险管控机制，及时发现问题、预防风险，提高企业的经营效率和管理水平。

在实践中，如果企业的内部控制管理不到位，就容易出现各种漏洞和隐患，从而给企业带来管理风险、财务风险等各种业务操作风险。

强化会计内控管理，是企业加强风险管理、提高经营效益的关键措施之一。

在当前全球化经济背景下，企业所面临的外部环境变化日新月异，风险也愈发多样化和复杂化。

强化会计内控管理可以帮助企业更好地应对各种风险挑战，确保企业的资金安全、财务透明度和经营稳定性。

强化会计内控管理对于防范业务操作风险，保障企业健康发展具有重要意义和深远影响。

1.2 会计内控管理与业务操作风险的关系在企业的日常经营活动中，会计内控管理与业务操作风险密切相关。

会计内控管理是指企业为了达到经营目标，有效管理财务活动并防范风险和错误的一系列内部控制措施和规定。

柜面业务操作风险防范大纲

柜面业务操作风险防范大纲柜面业务合规风险防范（授课老师：上海蓝草咨询）一、课程目标通过对账户管理新规定、存款、支付结算、现金和重要空白凭证等柜面业务合规风险事项解析，提高学员合规风险防范意识，让学员掌握重要业务相关法律、法规、制度和风险防控方法。

二、课程特色充分结合学员实际工作内容，所有内容均由丰富的银行案例支撑，让学员在生动的故事（案例）中深刻领会会计业务风险防范意识和防范方法；以学员为中心，充分调动学员的学习积极性，让学员在培训中主动参与练习和问题解答。

课程同时具有适用性、针对性和趣味性。

三、课程主要内容针对柜面人员的培训，重点是执行法律、法规和银行制度的相关规定，以及风险意识的培养，所以培训时主要结合日常工作内容，剖析各类重要业务的风险点和防控方法。

具体内容为：（一）存款账户管理业务中的风险防范1.个人结算账户开户的真实性审查案例：某银行因未能识别假身份证开户导致赔款案。

2.单位存款账户开户经办人的真实性和预留印鉴卡的真实性审查案例：某银行因违规开户导致资金被挪用2751万案。

3.单位存款账户对账中对账单的真实性审查案例：某行因对账不真实导致客户资金长期被挪用1.62亿元案。

对账方法：集中对账，电子对账。

4.账户新规定I、II、III类账户的规定和管理要求。

（二）存款交易中的风险防范1.款项续存业务的风险防范案例：某银行柜员因未确认账号户名一致性导致赔款案。

2.存款错账冲正业务的风险防范审慎办理短信诈骗的账务冲正。

案例：某柜员因违规办理存款账务冲正导致赔款案。

严防柜员通过冲正交易挪用客户资金。

案例：某柜员畏罪（挪用客户资金）自杀案。

3.取款业务中的风险防范识别存款存折真实性的重要性。

案例：某银行未能识别伪造存折导致资金被冒领案；某客户家属伪造存单冒领资金案。

4.存款人死亡后款项支取的风险防范关于出具继承权证明书的公正机关属地。

案例：某异地客户死亡后代理取款业务办理中的纠结。

银行应制定已死亡客户小额存款的支取规范。

银行会计主管操作风险与防控大纲(2天)

银行会计主管操作风险与防控大纲（2天）第一部分会计业务的操作风险防范一、零售业务会计操作风险与风险防控1.账户管理最新规定①I、II、III类账户的区别。

②央行【2015】392号文件，【2016】261号、302号文件的解读。

2、储蓄存款业务中实名开户、身份审查的实质审查和形式审查等要求、方法，审查的法律后果等3、存款账户代理业务的有关规定①特殊储户（行动不便人员、神志不清、半昏迷等）存取款、挂失业务的代理。

②限制民事行为能力（间歇性精神病）人员存取款、挂失业务的代理。

③成年人作为监护人为其未成年子女办理存取款、挂失的的处理。

④相关法律规定和判例。

4、上门收款风险点；案例分析：空存空取；空存实取；柜员挪用先进尾箱案例；现金调节和出入库案例；挪用、盗窃银行和客户资金案例；异常交易；利用开销户作案；周末储蓄对公收款等5、银行卡业务中的法律风险防范①银行卡开卡过程中的身份识别②银行卡客户资料的保管③ .银行卡相关机具的管理案例分享。

6、电子银行业务的风险防控电子银行业务申请过程的风险防控。

案例分享。

7、理财业务风险防控①销售不当法律风险案例与解析②风险提示法律风险案例与解析③产品设计法律风险案例与解析④产品宣传法律风险案例与解析案例分享。

二、对公业务会计操作风险与风险防控1、账户开销风险防范①同业存款账户管理--如何执行《关于加强银行业金融机构人民币同业银行结算账户管理的通知》（银发〔2014〕178号②向客户出具“开户风险告知书”，提醒客户阅知开户风险，并由客户加盖单位公章确认。

签订开户协议、约定对账方式、预留单位印鉴。

③录入热线查证联系人及指定结算人信息④审核客户资料，在资料齐全有效、制度允许的范围内严格按照我行的操作流程进行开户业务。

坚决杜绝为资料不全、过期、以及存在瑕疵的客户办理业务。

保证账户的合规有效。

电话核实或上门回访⑤审核内容包括但不限于以下要点：审核各类开户资料证照是否在有效期限内；审核营业执照、代码证、税务登记证、机构信用代码证等年检记录是否齐全；对法人（负责人）、指定结算人身份证件进行联网核查并留存核查记录；各类开户资料单位加盖印章是否齐全，单位法人（负责人）是否在人民币单位结算账户管理协议上签字确认。

会计岗位的风险与防范措施

会计岗位的风险与防范措施一、风险1. 法律风险：会计岗位的法律风险主要来自于违反法规的行为，如伪造、篡改财务数据等，这些行为可能导致企业受到法律制裁。

2. 操作风险：会计人员在处理财务数据时，如果出现操作失误或错误，可能会引发数据丢失、损坏等问题，影响企业的正常运营。

3. 信用风险：如果会计岗位的工作不能按时完成，或者工作质量不符合要求，会导致企业信誉受损，影响企业的声誉和业务拓展。

4. 财务风险：会计岗位的财务风险主要来自于对财务报表的错误判断，可能导致企业做出错误的财务决策，进而引发经济损失。

二、防范措施1. 严格遵守法律法规：企业应建立健全的内部控制制度，确保会计人员严格遵守相关法律法规，防止出现违法行为。

同时，企业应加强内部监督，定期对会计工作进行检查，确保合规性。

2. 提高人员素质：企业应定期对会计人员进行培训，提高其专业技能和职业操守，确保其能够胜任本职工作。

同时，企业应建立完善的考核机制，对会计人员进行定期评估，确保其工作质量。

3. 建立完善的工作流程：企业应建立完善的工作流程，明确各岗位的职责和权限，确保会计工作有序进行。

同时，企业应加强内部沟通，确保各部门之间的信息传递畅通无阻。

4. 引入先进的技术手段：企业可以引入先进的财务软件和信息技术，提高会计工作的效率和质量。

同时，企业应加强数据安全保护，确保财务数据的安全性和保密性。

5. 建立风险预警机制：企业应建立风险预警机制，对可能出现的风险进行提前预警和防范。

企业可以定期对财务报表进行分析，发现潜在的风险点，及时采取措施进行防范。

综上所述，会计岗位的风险主要来自法律、操作、信用和财务风险等方面。

为了防范这些风险，企业应该从制度、人员、流程、技术等方面入手，建立完善的内部控制体系，确保会计工作的合规性和有效性。

同时，企业应该加强内部监督和考核机制的建设，提高会计人员的工作质量和职业操守。

汤红《会计操作风险内部控制(两天版)》

会计操作风险内部控制课程收益：1.全面树立员工的风险防控意识，有效防范会计操作风险与合规风险。

2.了解操作风险的成因及防范对策，提高有效识别风险、防范风险以及科学管理风险的能力。

3.掌握会计结算业务的主要风险表现与防控措施。

4.通过大量的案例分析，总结经验教训，避免同类案件的再次发生。

5.提高员工的工作责任心。

6.培养良好的工作习惯增强防范风险的能力。

课程时间：2天，6小时/天授课对象：会计主管、柜员以及其他相关人员授课方式：专题讲授+视频分享+案例分析+问题讨论课程大纲：第一讲：无规矩不成方圆一、为什么风险管理是银行的安身立命之本二、为什么人人要合规三、为什么合规要从“我”做起四、如何理解合规创造价值第二讲：会计操作风险管理分析一、从一起案件分析了解银行风险成因二、银行风险种类三、银行风险呈现的特点1.客观性2.隐蔽性3.扩散性4.加速性5.可控性四、操作风险概述五、操作风险的特征六、如何理解操作风险、内部控制与案件防控之间的关系案例分析：--海南发展银行关闭事件第三讲：柜面业务及风险防范一、个人储蓄业务1.主要风险点2.防范措施案例分析：某某支行员工挪用资金案二、对公存款业务1.主要风险点2.风险表现3.防范措施案例分析：W支行员工李某挪用客户资金案三、挂失业务1.主要风险点2.防范措施四、修改客户信息1.主要风险表现2.防范措施案例分析：-A信用社员工挪用资金案五、对账业务1.内部账户核对的主要风险点与防范措施2.外部对账的主要风险点与防范措施案例分析：--H信用社陈某侵占资金案六、抹账与冲账业务1.主要风险表现2.防范措施案例分析：A市C银行柜员挪用客户资金案七、现金长短款业务1.长短款的原因2.长短款的账务处理3.长短款的处理原则第四讲：票据支付结算业务及风险控制一、支票业务的操作规程二、汇票业务的操作规程三、本票业务的操作规程四、本票、支票、汇票业务的相同点与不同点五、瑕疵票据的风险控制措施六、假票据的风险控制措施第五讲：重要空白凭证及尾箱的风险控制措施一、重要空白凭证1.凭证领用与保管的风险点与防范措施2.凭证使用的风险点与防范措施3.凭证销毁的风险点与防范措施案例分析：B农信社邵某侵占资金案二、尾箱1.限额管理的风险点与防范措施2.尾箱核对的风险点与防范措施3.保管与入库的风险点与防范措施案例分析：K信用社员工刘某挪用资金案第六讲：职业操守是防范会计操作风险的核心一、职业道德素养是合规文化的内在要求二、职业道德内涵1.爱岗敬业，忠于职守2.守法合规，依法办事3.勤勉尽职，专业胜任4.廉洁奉公，不谋私利5.保守秘密、诚实守信6.公平竞争，抵制违规三、银行员工职业道德风险的主要表现形式1.服务变质2.隐瞒歪曲，弄虚作假3.泄漏银行商业秘密和客户信息4.钻制度的空子违规操作5.违法犯罪四、职业道德与员工自身的发展1.谋生的手段2.事业成功的保证3.反映人格的一面镜子五、案例分析：算一算违法违规所付出的高额成本1.经济账2.亲情账3.自由账4.面子账5.职业账。

商业银行会计操作风险及其防范

商业银行会计操作风险及其防范[提要]本文通过分析商业银行会计操作风险的主要表现，并针对问题找出其原因和防范措施，对于防范金融风险、强化经营管理、提高商业银行经营水平有着积极的作用。

关键词：商业银行；操作风险；原因；措施商业银行会计操作风险是指各商业银行营业机构在办理会计核算、支付结算、运营作业等业务时，由于存在银行会计管理的缺陷、系统的缺陷，以及相关会计人员的错误、疏忽而发生潜在损失的风险。

分为以下几类：即人员类风险、结算核算类风险、账户类风险以及科技类风险。

一、商业银行会计操作风险主要表现（一）法律观念淡薄。

一些银行的领导和会计人员不遵章守法，忽视金融法规。

虽然会计核算、会计内部管理等方面有明确的规定，但在实际工作中却没能落到实处。

主要表现有：1、计算机管理不完善。

计算机处理各项业务已制定相对应的制度办法，但是有的支行安全防范问题一直没得到重视，操作人员密码不保密，导致密码泄露，使密码成为代码；临时离岗外出时不锁机，让犯罪分子有机可乘。

2、折角核对印鉴不认真。

一些会计师掉以轻心，疏忽大意，缺乏风险意识，对于应折角核对印鉴的凭证不认真折角检查，导致客户的资金被冒支、错支事件经常发生。

3、联行“三分管”流于形式。

有关制度规定联行“印、押、证”必须三人分管，但是有的银行强调人员少，名义上虽三人分管，但实际上仍一人双管或全管，从而形成管理上的漏洞。

（二）业务操作不规范。

一些操作人员使用的内部控制制度不健全，管理不力，有意或无意地违反操作规程，使一些有效的内部控制措施流于形式。

主要表现为：1、违反结算纪律，延压结算凭证。

有的支行从本单位的利益出发，尤其是那些办案人员，为了完成存款任务，置结算纪律于不顾，年底结束的时候压单压票是经常的事。

无故延压结算单据，意味着收付款双方资金被侵犯，结算的正常秩序被打乱，从而导致资金周转慢，影响其他行处的经济效益。

2、任意冲正错账。

一些分支行的会计发生差异时，不按照会计制度的要求更正错账，不经会计主管批准，不用错账冲正传票，随意冲正，导致账务混乱，损害了银行信誉。

会计岗位业务流程风险风险点及防控措施

会计工作可能看起来都是数字和电子表格，但它实际上是风险管理的
高额游戏！我们面临的最大危险之一是，财务信息可能因错误或——天禁止——欺诈而出现混乱。

这可能给黑帮及其所有利益相关者带来灾难。

为了避免这个噩梦，我们必须有一些严肃的内部控制，比如确
保没有人拥有太多的权力，密切监视我们所有的账户，以及让别人给
我们的财务报表一次结束。

我们必须确保所有的会计人员都遵守严格
的行为准则，使事情保持直线和狭窄。

就像我们是班尼的金融超级英
雄冲进来拯救今天免于金融混乱
在会计业务中，存在不遵守法律法规的巨大风险。

如果我们不坚持会
计准则，税法，以及其他规则，我们可能会陷入大麻烦——如法律罚款，输钱，以及伤害我们pany的声誉。

跟随规则的任何变化，检查
确保我们跟随他们进行定期审计，确保我们的会计团队了解所有的法
律法规，是极为重要的。

建立一支强大的内部审计队伍来发现和解决
任何我们没有遵守规则的领域，也是个好主意。

技术故障和数据违约的可能性对会计业务流程的完整性构成重大威胁。

在当代数字景观中，会计信息主要通过电子方式存储和处理，使其易
受网络攻击和系统故障的影响。

为了减轻这一风险，必须制定严格的
信息技术安全措施，包括实施防火墙、加密和访问控制。

定期备份财
务数据对于避免发生技术故障时可能出现的数据损失至关重要。

对会
计人员进行网络安全最佳做法的持续培训对于减少数据被违反的可能
性至关重要。

这些措施符合在会计领域保障财务信息的保密性和可靠性的坚定态度。

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

【2009】218号）
❖
两名犯罪嫌疑人到银行办理无卡存款业务（仅提供持卡人姓名和
信用卡号）。交易成功犯罪嫌疑人借故拖延时间签字，同时另一嫌疑
人用手机将现金已存入信用卡内的信息通知其同伙。此时，在异地等
侯的同伙利用POS机将信用卡内的资金划走。
❖
随后办理业务的犯罪嫌疑人则以某种理由提出不再存款，要求柜
❖
审计机关查询的个人存款，包括被审计单位以个
人名义在金融机构办理的储蓄账户、结算账户以
20*20/5/4及买卖证券、基金等的资金账户的资金。
24
❖ 扣划案例
银监办发[2010]211号《关于交通银行上海分行成功堵截假冒法院人员扣划存款诈骗案的通报》
20*20/5/4
25
❖ 2010年5月18日，2名手执黑龙江省哈尔滨市南岗区人民法院执行公务证的人员和另一自称是律师的人员到交通银行上海市虹口支行营业部办理关琦、刘炫辰账户查询、扣划事项。三人提供哈尔滨市南岗区人民法院的民事调解书、执行裁定书、协助扣划存款通知书。民事调解书中写明关琦、刘炫辰一次性偿还原告银丰国际投资有限公司欠款，但法院执行裁定书和协助扣划存款通知书都要求该行将款项划至银丰国际法定代表人翁小强名下，支行柜员觉得两者内容明显不符，按规定，此项扣划款项应划入法院专用账户。因此拒绝办理。
2020/5/4
2020/5/4
可能出现风险时，要学会规避。
❖ 查询、冻结、扣划
20*20/5/4
21
❖ 协助查询查询、冻结和扣划不慎的后果
某行未提供完整存款人信息被处罚查询时出具不真实信息
安徽淮南联社被罚款案不协助被罚
20*20/5/4
22
某合作银行因延迟扣划被法院处罚案
❖ 依据：银发【2002】1号
❖ 问题：保证金账户是否可以冻结？
❖ 查询、冻结和扣划有权机关须提供的手续：
查询：工作证件+协助查询存款通知书；（必须是县团级以上机构签发）；
冻结：工作证件+协助冻结存款通知书（主要负责人签字）+冻结存款裁（决）定书；
20*20/5/4扣划：工作证件+协助扣划存款通知书（主要负23
❖ 有权机关
❖ 审计署、人民银行、银监会、证监会关于审计机关查询被审计单位在金融机构账户和存款有关问题的通知（审法发〔2006〕67号）
在短短三日之内盗走企业资金2751万元。
2020/5/4
❖ 存款开户要求：防止虚假开户和开户相关信办时的授权委托书必要时应该电话联系单位负责人
❖ 开户资料真实性
特别是保证印鉴章的真实性
2020/5/4
* 纸质印鉴卡保管
12
具有高度的风险意识，才能生存。
20*20/5/4
6
❖ 单位存款开户
20*20/5/4
7
2020/5/4
*
❖ 单位存款开户环节存在的风险点有哪些？
8
❖ 宁波银行上海分行客户资金被诈骗案
20*20/5/4
9
❖ 宁波银行上海分行客户经理与犯罪嫌疑人A互相勾结，以高息诱骗企业至该银行开户。2009年3月9日，银行客户经理与犯罪嫌疑人A指派社会人员B陪同该企业财务人员到银行办理开户手续。
2020/5/4
26
❖ 随后，上述三人向总行投诉了营业网点的工作人员。
❖
5月19日，上述三人在哈尔滨市公安局2名警官的陪同下，再次来
到该行虹口支行营业部，要求该行立即扣划关琦、刘炫辰已被冻结的
存款1108万元至翁小强名下。该行与哈尔滨市南岗区法院电话联系，
核实执法人员身份，法院确认没有这两名工作人员。
员冲正已成功的存款交易并退回现金。由于信用卡存取款和异地POS
机在数据交换方面存在时间差，在银行的核算系统内无法显示存款人
信用卡的资金已经被划走，所以柜员按照正常程序将存款退还犯罪嫌 2020疑/5/人4 ，使诈骗得逞。
❖ 问题： ❖ 柜员为客户办理存款业务无误后，客户因
故提出取消该笔业务的，应如何处理？
❖
当时因缺少法人授权书而无法办理开户，柜面人员对营业执照、
法人代码证等原件进行了复印，其复印件留存银行。此时客户经理将
该企业财务人员调离柜面，开户柜员就将整套开户材料交给了该名银行客户经理。随后客户经理就将整套资料交给了犯罪嫌疑人B，而B 某利用企业预留印鉴卡刻制了企业公章、法人章等印鉴，重新制作了印鉴卡并将其与企业原印鉴卡进行了调换。
❖
后在警方的协助下，控制住对方。现查明该诈骗团伙利用各种渠
道、人际关系和不法手段实施金融诈骗的犯罪事实。两名所谓的法院
工作人员系假冒，相关扣划资料部分属于伪造，部分属于盗窃、欺骗
所获得。
2020/5/4
27
❖ 练习题： ❖ 某日，A乡（镇）人民法庭2名工作人员持
居民身份证、法庭签发的协助扣划存款通知书、生效的民事判决书，来到B网点办理扣划手续。协助扣划存款通知书写明扣划50万元，收款人账户为判决书原告（债权人）C公司单位结算账户。 ❖ 柜员审核后，告知扣划存款需网点负责人签字，因其在开会，需等待2小时。 ❖20*20柜/5/网4员点将负款责项人扣会划后至在C公规司定的的单书位面存资款料账上户签中字。，28
20*20/5/4
1
2020/5/4
❖ 船员有风险吗？
识别
❖ 风险有多大？
评估
❖ 如何规避风险?
规避
❖ 如何监视风险
2020/5/4 监控
培训内容
存款业务风险防范结算业务风险防范
2020/5/4
存款业务操作风险防范
20*20/5/4
5
v 单位存款开户
v 错账处理
v 查询、冻结、扣划
v 存单质押
2020/5/4
❖ 存款错账处理
20*20/5/4
14
❖ 某银行柜员为杨某输入存款金额失误案例
杨某向法院提起诉讼，要求该支行支付存款 72000元及利息。
20*20/5/4
15
20*20/5/4
16
20*20/5/4
17
❖ 案例：《关于不发分子利用银行结算系统时间差进行信用卡欺诈的通报》（银监办发
2020/5/4
❖ 次日，B某冒充企业财务人员，伙同客户经理来补交法人委托书，办理开户。因B某第一次陪同该企业财务人员来办理过开户，柜员确信其为企业人员，虽核实其身份证件后发现与授权委托书不符，仍然为其办理了开户。
❖
3月11日银行完成开户处理，同时犯罪嫌疑人购买了支票，本票
等空白凭证。
❖
之后犯罪嫌疑人A某再指派B某利用偷换的印鉴骗划企业资金。